1、初级会计实务-负债(十)-1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：16，分数：32.00)1.企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是_。 A.应付职工薪酬 B.银行存款 C.其他应收款 D.其他应付款（分数：2.00）A.B.C.D.2.甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共 500000 元，代扣该部门职工个人所得税 30000 元，实发工资 470000 元，下列该企业会计处理中，不正确的是_。 A.借：管理费用 500000 贷：应付职工薪酬 500000 B.借：应付职工薪酬 30000 贷：应交税费应交个人所得税 3
2、0000 C.借：其他应收款 30000 贷：应交税费应交个人所得税 30000 D.借：应付职工薪酬 470000 贷：银行存款 470000（分数：2.00）A.B.C.D.3.企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬，符合资本化条件的最终应计入_。 A.制造费用 B.无形资产成本 C.存货成本 D.在建工程成本（分数：2.00）A.B.C.D.4.企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税税额应当计入_。 A.应交税费应交增值税 B.工程物资 C.营业外支出 D.管理费用（分数：2.00）A.B.C.D.5.按规定计算代扣代缴职工个人所得税，应贷记的会计科目是_。 A.其他应付款 B.应交税费
3、 C.应付职工薪酬 D.银行存款（分数：2.00）A.B.C.D.6.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是_。 A.在途物资 B.委托加工物资 C.应交税费应交消费税 D.营业税金及附加（分数：2.00）A.B.C.D.7.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款 20000 元，增值税 3400 元，在购入材料的过程中另支付运杂费 500 元。则该企业原材料的入账价值为_元。 A.19500 B.20500 C.23300 D.23900（分数：2.00）A.B.C.D.8.某企业为增值税一般纳税人，2011
4、年应交的各种税金为：增值税 350 万元，消费税 150 万元，城市维护建设税 35 万元，房产税 10 万元，车船税 5 万元。所得税 250 万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为_万元。 A.5 B.15 C.50 D.185（分数：2.00）A.B.C.D.9.企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入_。 A.制造费用 B.生产成本 C.主营业务成本 D.营业税金及附加（分数：2.00）A.B.C.D.10.企业交纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是_。 A.增值税 B.印花税 C.车船税 D.土地使用税（分数：2.00）A.B.C.D.11.下列各项税金中，一般不影响企业损益的
5、是_。 A.消费税 B.营业税 C.一般纳税人正常销售商品时产生的增值税销项税额 D.所得税（分数：2.00）A.B.C.D.12.企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记_科目。 A.营业外收入 B.其他业务收入 C.其他应付款 D.其他应收款（分数：2.00）A.B.C.D.13.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是_。 A.应付现金股利 B.应交教育费附加 C.应付租入包装物租金 D.应付管理人员工资（分数：2.00）A.B.C.D.14.某增值税一般纳税企业发生火灾，火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为 20000 元，收回残料价值 800 元，保险公司赔偿 116
6、00 元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是_元。 A.7600 B.18800 C.8400 D.11000（分数：2.00）A.B.C.D.15.甲公司于 2011 年 1 月 1 日从银行借入资金 1000 万元，借款期限为 2 年，年利率为 5%，利息从 2012年开始每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息，所借款项已存入银行。2011 年 12 月 31 日该长期借款的账面价值为_万元。 A.1050 B.1100 C.1000 D.100（分数：2.00）A.B.C.D.16.甲企业 2011 年 7 月 1 日按面值发行 5 年期债券 400 万元。该债券到期一次还本付息，票
7、面年利率为 5%，实际利率也为 5%。甲企业 2011 年应确认的财务费用为_万元。 A.0 B.20 C.10 D.100（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)17.下列各项中，属于企业应付职工薪酬的有_。 A.工会经费 B.企业医务人员的工资 C.住房公积金 D.辞退福利（分数：2.00）A.B.C.D.18.某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有_。 A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额 B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额 C.购进免税农产品准予抵扣的增值税税额 D.外购生产用设备取得的增值税
8、专用发票上注明的增值税税额（分数：2.00）A.B.C.D.19.“应付债券”账户的贷方反映的内容有_。 A.债券发行时产生的债券溢价 B.债券发行时产生的债券折价 C.期末计提到期一次还本付息应付债券利息 D.债券的面值（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有_。 A.筹建期间的借款利息计入管理费用 B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用 C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用 D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本（分数：2.00）A.B.C.D.21.企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有_。 A.财务费
9、用 B.在建工程 C.应付债券 D.长期待摊费用（分数：2.00）A.B.C.D.22.确定融资租入资产入账价值时应考虑的因素有_。 A.租赁开始日租赁资产公允价值 B.最低租赁付款额现值 C.承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用 D.租赁资产预计使用年限（分数：2.00）A.B.C.D.23.关于租赁内含利率，下列说法中不正确的有_。 A.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率 B.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁付款额的
10、现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率 C.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值的折现率 D.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值与出租人的初始直接费用之和的折现率（分数：2.00）A.B.C.D.24.承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折旧率时，应考虑的因素有_。 A.出租人租赁内含利率 B.租赁合同规定的利率 C.同期银行贷款利率 D.同期银行存款利率（分数：2.00）A.B.C.D.25.下列各项税金中，应计入材料成本的有
11、_。 A.材料委托加工后用于连续加工应税消费品已交的消费税 B.材料委托加工后直接出售的应税消费品已交的消费税 C.材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的已交消费税 D.小规模纳税企业购入原材料支付的增值税（分数：2.00）A.B.C.D.26.一般纳税人设置的“应交税费应交增值税”多栏式明细账设置的栏目有_。 A.销项税额 B.进项税额转出 C.出口退税 D.已交税金（分数：2.00）A.B.C.D.27.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有_。 A.签订购买合同缴纳的印花税 B.为购入货物支付的运杂费 C.进口商品支付的关税 D.一般纳税人 2010 年购进生产用机械
12、设备支付的增值税（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：11，分数：22.00)28.企业支付给职工的非货币性福利，也属于企业提供的职工薪酬。（分数：2.00）A.正确B.错误29.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（分数：2.00）A.正确B.错误30.一般纳税人购入货物支付的增值税，均应通过“应交税费应交增值税”科目进行核算。（分数：2.00）A.正确B.错误31.企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中。（分数：2.00）A.正确
13、B.错误32.企业交纳的印花税一般直接计入管理费用核算。（分数：2.00）A.正确B.错误33.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（分数：2.00）A.正确B.错误34.企业缴纳的车船税不通过“应交税费”科目核算。（分数：2.00）A.正确B.错误35.企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。（分数：2.00）A.正确B.错误36.企业应交的各种税金，均应通过“应交税费”科目核算。（分数：2.00）A.正确B.错误37.企业用应税消费品对外投资，按规定缴纳的消费税，应计入“营业税金及附加”科目。（分数：2.00）A.正确B.错误38.企业按
14、规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应付款”科目。（分数：2.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：1，分数：15.00)甲公司于 2008 年 1 月 1 日从银行借入资金 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 5%，利息从 2009 年开始于每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。所借款项已存入银行。甲公司用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款为 1500 万元，另支付运杂费及保险等费用 20 万元，设备已于当日投入使用。要求：（分数：15.00）(1).编制甲公司从取得借款到归还借款的会计分录。（分数：3.75）_(2).编制
15、甲公司购买设备的会计分录。（分数：3.75）_(3).甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年 9 月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项： (1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 160000 元，增值税税额为 27200 元。该批原材料已验收入库，货款尚未支付。 (2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 200000 元，增值税税额为 34000 元，提货单和增值税专用发票已交购货方，上月已预收到货款 200000 元，购货方在本期补足了余款。(假定不考虑商品销售成本的结转) (3)建造一条生产线领用生产用
16、库存原材料 10000 元，应由该批原材料负担的增值税税额为 1700 元。 (4)由于管理不善导致一批原材料霉烂变质，账面价值 4000 元，应由该批原材料负担的增值税税额为 680 元。(无需作批准后的处理) (5)用银行存款 60000 元缴纳本月应交未交的增值税。 (6)以分期付款方式购入一项固定资产，具有融资性质，实际应支付的价款为 30000 元，购买价款的现值为 25000 元，假定不考虑未确认融资费用的摊销。 要求：编制甲企业上述业务(1)(6)的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，金额单位用元表示)（分数：3.75）_(4).锦秋有限责任公司为增值税一般
17、纳税人，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为 17%，2010 年发生下列经济业务： (1)销售产品一批，开出普通发票，金额为 140400 元，款项尚未收到。该批产品成本为 80000 元。 (2)接受投资转入一批商品，该批商品计税价格为 240000 元(假定该价格是公允的)，增值税税额为 40800 元，未形成资本溢价。 (3)领用本公司的产品一批用于生产设备(假定符合增值税抵扣条件)更新改造，该批产品成本为 1440000 元，不含税售价为 1500000 元。 (4)将自己生产的产品一批捐赠给某学校，该批产品成本为 2740000 元，不含税售价为 3040000 元，增值税销项
18、税额为 516800 元。 (5)购进的某批材料因管理不善发生非常损失，假定根据税法规定相关增值税不得抵扣，该批材料价值 100000元，进项税额为 17000 元，经批准，作“营业外支出”处理。 (6)销售原材料一批，售价是 10000 元，增值税是 1700 元，款项已经收存银行。该批原材料成本为 60000 元。 要求：根据以上资料(1)(6)编制有关的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，金额单位用元表示)（分数：3.75）_五、B综合题/B(总题数：1，分数：9.00)北方公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为 17%，材料采用实际成本
19、进行日常核算。该公司 2010 年 5 月 31 日“应交税费应交增值税”科目借方余额为 16 万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。6 月份发生如下涉及增值税的经济业务：(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为 240 万元，增值税税额为 40.8 万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。(2)建造仓库领用原材料一批，该批原材料实际成本为 120 万元，应由该批原材料负担的增值税税额为 20.4万元。(3)销售产品一批，销售价格为 80 万元(不含增值税税额)，实际成本为 64 万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款已收到。该销售符合收入确认条件。(4)用原材料对
20、外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为 164 万元，应交纳的增值税税额为 27.88 万元。(5)将自产产品一批作为福利发放给管理部门职工。该批产品的实际成本为 56 万元，市场不含税售价为60 万元。(6)因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为 40 万元，增值税税额为 6.8 万元(无需作批准后的处理)。(7)用银行存款交纳本月增值税 15 万元。要求：（分数：9.00）(1).编制上述业务(1)(7)相关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位用万元表示)（分数：4.50）_(2).计算北方公司 6 月份发生的销项
21、税额和应交未交增值税税额。（分数：4.50）_初级会计实务-负债(十)-1 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：16，分数：32.00)1.企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是_。 A.应付职工薪酬 B.银行存款 C.其他应收款 D.其他应付款（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核代扣职工房租的处理。从应付职工薪酬中代扣的职工房租，视同发放工资，借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应付款”等。2.甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共 500000 元，代扣该部门职工个人所得税 30000 元，实发工资 4700
22、00 元，下列该企业会计处理中，不正确的是_。 A.借：管理费用 500000 贷：应付职工薪酬 500000 B.借：应付职工薪酬 30000 贷：应交税费应交个人所得税 30000 C.借：其他应收款 30000 贷：应交税费应交个人所得税 30000 D.借：应付职工薪酬 470000 贷：银行存款 470000（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核应付职工薪酬的账务处理。企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。3.企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬，符合资本化条件的最终应计入_。 A.制造费用 B.无形资产成本 C.存货成本 D.在建工程成本（分数：2.
23、00）A.B. C.D.解析：解析 在开发阶段符合资本化条件的职工薪酬应计入无形资产成本。4.企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税税额应当计入_。 A.应交税费应交增值税 B.工程物资 C.营业外支出 D.管理费用（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税税额应计入购入工程物资的成本。5.按规定计算代扣代缴职工个人所得税，应贷记的会计科目是_。 A.其他应付款 B.应交税费 C.应付职工薪酬 D.银行存款（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。6
24、.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是_。 A.在途物资 B.委托加工物资 C.应交税费应交消费税 D.营业税金及附加（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代收代缴的消费税款，借记“应交税费应交消费税”科目。7.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款 20000 元，增值税 3400 元，在购入材料的过程中另支付运杂费 500
25、元。则该企业原材料的入账价值为_元。 A.19500 B.20500 C.23300 D.23900（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 该企业原材料的入账价值=20000+3400+500=23900(元)。8.某企业为增值税一般纳税人，2011 年应交的各种税金为：增值税 350 万元，消费税 150 万元，城市维护建设税 35 万元，房产税 10 万元，车船税 5 万元。所得税 250 万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为_万元。 A.5 B.15 C.50 D.185（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 房产税和车船税应当计入到管理费用中，因此应计入管理费用的金
26、额=10+5=15(万元)。9.企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入_。 A.制造费用 B.生产成本 C.主营业务成本 D.营业税金及附加（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业自销的应交资源税的产品计入“营业税金及附加”科目，自产自用的计入“生产成本”等科目。10.企业交纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是_。 A.增值税 B.印花税 C.车船税 D.土地使用税（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核相关税费的核算。增值税属于价外税，不计入“管理费用”。11.下列各项税金中，一般不影响企业损益的是_。 A.消费税 B.营业税 C.一般纳税人正常销售商品时产
27、生的增值税销项税额 D.所得税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核相关税费的账务处理。消费税和营业税一般计入“营业税金及附加”科目，影响当期损益；所得税应计入“所得税费用”科目，影响当期损益；一般纳税人正常销售时产生的增值税销项税额不影响损益。12.企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记_科目。 A.营业外收入 B.其他业务收入 C.其他应付款 D.其他应收款（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记“其他应付款”科目。13.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是_。 A.应付现金股利 B.应交教育费附加 C
28、.应付租入包装物租金 D.应付管理人员工资（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核其他应付款的核算内容。选项 A 应付现金股利计入“应付股利”科目核算；选项B 应交教育赍附加通过“应交税费”科目核算；选项 C 应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；选项 D 应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算14.某增值税一般纳税企业发生火灾，火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为 20000 元，收回残料价值 800 元，保险公司赔偿 11600 元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是_元。 A.7600 B.18800 C.8400 D.11000（分数：2.00）A.
29、 B.C.D.解析：解析 该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000-800-11600=7600(元)。15.甲公司于 2011 年 1 月 1 日从银行借入资金 1000 万元，借款期限为 2 年，年利率为 5%，利息从 2012年开始每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息，所借款项已存入银行。2011 年 12 月 31 日该长期借款的账面价值为_万元。 A.1050 B.1100 C.1000 D.100（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 利息应通过“应付利息”科目核算，不计入长期借款账面价值。16.甲企业 2011 年 7 月 1 日按面值发行 5 年期债券 400
30、 万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为 5%，实际利率也为 5%。甲企业 2011 年应确认的财务费用为_万元。 A.0 B.20 C.10 D.100（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 甲企业 2011 年应确认的财务费用=4005%6/12=10(万元)。二、B多项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)17.下列各项中，属于企业应付职工薪酬的有_。 A.工会经费 B.企业医务人员的工资 C.住房公积金 D.辞退福利（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 本题考核应付职工薪酬的核算内容。应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货
31、币性福利，所以工资、住房公积金、工会经费和辞退福利均属于应付职工薪酬。18.某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有_。 A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额 B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额 C.购进免税农产品准予抵扣的增值税税额 D.外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税税额（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 本题考核一般纳税人增值税的处理。购入免税农产品可按买价的 13%计入“进项税额”。19.“应付债券”账户的贷方反映的内容有_。 A.债券发行时产生的债券溢价 B.债券发行时产生的债券折价 C.期末计提到期一次还
32、本付息应付债券利息 D.债券的面值（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 债券的发行产生的折价应计入应付债券的借方。20.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有_。 A.筹建期间的借款利息计入管理费用 B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用 C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用 D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 筹建期间的借款利息计入管理费用。21.企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有_。 A.财务费用 B.在建工程 C.应付债券 D.长期待摊费用（分数：2.00）A. B.
33、C. D.解析：解析 企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”“财务费用”等科目，贷记“应付债券”科目。22.确定融资租入资产入账价值时应考虑的因素有_。 A.租赁开始日租赁资产公允价值 B.最低租赁付款额现值 C.承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用 D.租赁资产预计使用年限（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 不考虑租赁资产预计使用年限。23.关于租赁内含利率，下列说法中不正确的有_。 A.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的
34、初始直接费用之和的折现率 B.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁付款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率 C.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值的折现率 D.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值与出租人的初始直接费用之和的折现率（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。24.
35、承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折旧率时，应考虑的因素有_。 A.出租人租赁内含利率 B.租赁合同规定的利率 C.同期银行贷款利率 D.同期银行存款利率（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。25.下列各项税金中，应计入材料成本的有_。 A.材料委托加工后用于连续加工应税消费品已交的消费税 B.材料委托加工后直接出售的应税消费品已交的消费税 C
36、.材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的已交消费税 D.小规模纳税企业购入原材料支付的增值税（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 本题考核消费税和增值税的核算。委托加工的应税消费品的消费税由受托方代扣代缴，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本：用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代收代缴的消费税予以抵扣，计入“应交税费应交消费税”科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税，而不计入材料成本。材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的消费税是不能抵扣的，应该计入到材料成本中；至于增值税，一般纳税人购入材料的增值税允
37、许抵扣不计入材料成本；而小规模纳税企业则计入材料成本。26.一般纳税人设置的“应交税费应交增值税”多栏式明细账设置的栏目有_。 A.销项税额 B.进项税额转出 C.出口退税 D.已交税金（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 本题考核应交税费应交增值税的专栏设置。按规定，“应交税费应交增值税”多栏式明细账分别设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”等专栏。27.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有_。 A.签订购买合同缴纳的印花税 B.为购入货物支付的运杂费 C.进口商品支付的关税 D.一般纳税人 2010 年购进生产用机械设备支付
38、的增值税（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 本题考核税金对货物成本的影响。签订购买合同缴纳的印花税应计入“管理费用”账户；为购入货物支付的运杂费应计入所购货物成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；一般纳税人2009 年以后购进机械设备支付的增值税应计入进项税额。三、B判断题/B(总题数：11，分数：22.00)28.企业支付给职工的非货币性福利，也属于企业提供的职工薪酬。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核职工薪酬的核算内容。职工薪酬包括货币性职工薪酬和非货币性职工福利。29.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险
39、，均属于企业提供的职工薪酬。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核应付职工薪酬的核算内容。企业为职工缴纳的基本养老保险金、失业保险、工伤保险和生育保险，以及补充养老保险费，和商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。30.一般纳税人购入货物支付的增值税，均应通过“应交税费应交增值税”科目进行核算。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核一般纳税人增值税的核算。属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接计入购入货物的成本。31.企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中。（分数：2.00）
40、A.正确 B.错误解析：解析 本题考核负债的具体核算。按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款，材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票账单确定的金额，确认为一笔负债；在货物到达而发票账单未到的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债，待下月初作相反分录予以冲回。32.企业交纳的印花税一般直接计入管理费用核算。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核印花税的处理。33.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核消费税的核算。企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费
41、税。34.企业缴纳的车船税不通过“应交税费”科目核算。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核车船税的核算。应交的车船税通过“应交税费应交车船税”核算。35.企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核应付股利的核算。企业向股东宣告的现金股利，应将其转入流动负债“应付股利”科目中。36.企业应交的各种税金，均应通过“应交税费”科目核算。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核应交税费的核算内容。对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费数的，无需通过“应交税费”科目核算
42、。37.企业用应税消费品对外投资，按规定缴纳的消费税，应计入“营业税金及附加”科目。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 应记入“长期股权投资”科目。38.企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应付款”科目。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。四、B计算题/B(总题数：1，分数：15.00)甲公司于 2008 年 1 月 1 日从银行借入资金 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 5%，利息从 2009 年开始于每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。所借款项
43、已存入银行。甲公司用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款为 1500 万元，另支付运杂费及保险等费用 20 万元，设备已于当日投入使用。要求：（分数：15.00）(1).编制甲公司从取得借款到归还借款的会计分录。（分数：3.75）_正确答案：(2008 年 1 月 1 日： 借：银行存款 2000 贷：长期借款本金 2000 2008 年 12 月 31日： 借：财务费用 100 贷：应付利息 100 2009 年 1 月 1 日： 借：应付利息 100 贷：银行存款 100 2009 年 12 月 31 日： 借：财务费用 100 贷：应付利息 100 2010 年 1 月 1 目： 借
44、：应付利息 100 贷：银行存款 100 2010 年 12 月 31 日： 借：财务费用 100 贷：应付利息 100 2011 年 1 月 1 日： 借：长期借款 2000 应付利息 100 贷：银行存款 2100)解析：(2).编制甲公司购买设备的会计分录。（分数：3.75）_正确答案：(借：固定资产 1520 贷：银行存款 1520)解析：(3).甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年 9 月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项： (1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 160000 元，增值税税额为 27200 元。该批原材料已验收入库，货款尚未支付。 (2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 200000 元，增值税税额为 34000 元，提货单和增值税专用发票已交购货方，上月已预收到货款 200000 元，购货方在本期补足了余款。
