1、初级会计实务-负债(九)-1 及答案解析(总分：104.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.2012年 1月 1日，某企业从银行借入一笔本金为 800000元，期限为 9个月，年利率为 6%的短期借款用于生产经营活动，该项借款到期一次偿还本金，按季支付利息，2012 年 4月末，该企业计算利息时会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.借：财务费用 4000 贷：短期借款 4000B.借：财务费用 4000 贷：应付利息 4000C.借：在建工程 4000 贷：应付利息 4000D.借：在建工程 4000 贷：短期借款 40002.2012年 2月
2、1日，某企业购入原材料一批，开出一张面值为 117000元，期限为 3个月的不带息的商业承兑汇票。2012 年 5月 1日，该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.借：应付票据 117000 贷：短期借款 117000B.借：应付票据 117000 贷：其他应付款 117000C.借：应付票据 117000 贷：应付账款 117000D.借：应付票据 117000 贷：预付账款 1170003.企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目B.借记“财务
3、费用”科目，贷记“应付利息”科目C.借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目D.借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目4.某企业适用的城市维护建设税税率为 7%，2011 年 8月，该企业应缴纳增值税 200000元、土地增值税30000元、营业税 100000元、消费税 50000元、资源税 20000元，8 月该企业应记入“应交税费应交城市维护建设税”科目的金额为_元。（分数：2.00）A.16100B.24500C.26600D.280005.下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是_。（分数：2.00）A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支
4、付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费6.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为 12万元(不含增值税)，增值税适用税率为 17%，实际成本为 10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为_万元。（分数：2.00）A.10B.11.7C.12D.14.047.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是_。（分数：2.00）A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费8.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发
5、出原材料实际成本 210万元，支付加工费 6万元、增值税 1.02万元、消费税24万元。似定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.216B.217.02C.240D.241.029.某公司 2008年 7月 1日向银行借入资金 60万元，期限 6个月，年利率为 6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业 7月 31日应计提的利息为_万元。（分数：2.00）A.0.3B.0.6C.0.9D.3.610.某企业于 2011年 6月 2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为 200万元，增值税税额为 34万元。合同中规定
6、的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。企业购买产品时该应付账款的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.200B.234C.194D.21111.某企业于 2011年 5月 2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为 100万元，增值税税额为 17万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在 2011年 5月 11日付清货款，企业付款金额为_万元。（分数：2.00）A.114.66B.116C.117D.11512.企业按规定计算缴纳的下列税金中，应当计入相关资
7、产成本的是_。（分数：2.00）A.房产税B.土地使用税C.城市维护建设税D.车辆购置税13.某公司 2011年 11月 1日开具了商业承兑汇票，该商业承兑汇票的面值为 100万元，年利率 6%，期限为 6个月。2011 年 12月 31日该公司“应付票据”的账面价值为_万元。（分数：2.00）A.100B.101C.103D.10214.下列项目中，不属于职工薪酬的是_。（分数：2.00）A.职工出差报销的飞机票B.职工福利费C.医疗保险赀D.职工工资15.企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据_。（分数：2.00）A.转作短期借款B.转作应付账款C.转作其
8、他应付款D.仅作备查登记二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)16.下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有_。（分数：2.00）A.代扣代缴的个人所得税B.应交的城市土地使用税C.缴纳的耕地占用税D.应交的增值税17.下列各项中，应计入其他应付款的有_。（分数：2.00）A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票18.下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有_。（分数：2.00）A.计提的短期借款利息B.计提的一次还本付息债券利息C.计提的分期付息到期还本债券利息D.计提的分期付息到期还本长期借款利息19.下列各项中，
9、应作为职工薪酬计入相关资产成本的有_。（分数：2.00）A.设备采购入员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴D.材料入库前挑选整理人员的工资20.下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有_。（分数：2.00）A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费21.下列各项中属于负债确认条件的有_。（分数：2.00）A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业B.与该义务有关的经济利益可能流出企业C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定22.下列各项开支中，不通过“应付职工薪酬”反映的有_。（分数：2.00）
10、A.职工差旅费B.职工生活困难补助C.职工社会保险费D.业务招待费23.下列各项职工薪酬中，不能直接在“管理费用”中列支的有_。（分数：2.00）A.生产人员的薪酬B.行政人员的薪酬C.车间管理人员的薪酬D.研发人员的薪酬24.下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有_。（分数：2.00）A.自制产成品用于职工福利B.自制产成品用于对外投资C.外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质D.外购的生产用原材料改用于自建办公楼25.下列各项，可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有_。（分数：2.00）A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.矿产资源补偿费26.下列各项税金中，应计入相关
11、资产成本的有_。（分数：2.00）A.以库存商品对外投资应交的增值税B.小规模纳税企业购入原材料的增值税C.小规模纳税企业购入库存商品的增值税D.一般纳税企业 2010年 1月购入一台生产用设备的增值税27.对小规模纳税企业，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税税额可计
12、入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本三、判断题(总题数：10，分数：20.00)28.企业在筹建期间借入的长期借款所发生的不符合资本化条件的利息，应计入长期待摊费用，于开始经营当期和以后各期予以摊销。 （分数：2.00）A.正确B.错误29.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。 （分数：2.00）A.正确B.错误30.负债是指由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 （分数：2.00）A.正确B.错误31.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。 （分数：2
13、.00）A.正确B.错误32.如果一项现时的义务可能在将来以其他方式予以解除，不应确认为一项负债。 （分数：2.00）A.正确B.错误33.工伤保险费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。 （分数：2.00）A.正确B.错误34.企业生产工人的社会保险费应计入当期管理费用。 （分数：2.00）A.正确B.错误35.职工薪酬中的工会经费应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。 （分数：2.00）A.正确B.错误36.计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。 （
14、分数：2.00）A.正确B.错误37.企业的应付账款确实无法支付，经批准确认后转入营业外收入。 （分数：2.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：3，分数：19.00)某企业 2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下： (1)2008年 1月 1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款 800万元，期限 3年，合同年利率 6%(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年年末计提并支付利息一次，到期一次还本。 (2)2008年 1月 1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资 500万元(不考虑增值税)，全部用于工程建设，同时支付工程款 300万元。 (3)2008年 12月 31日，仓库工程完
15、工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为 20年，预计净残值为 8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。 要求：（分数：9.00）(1).编制取得长期借款的会计分录。（分数：1.80）_(2).编制 2008年 12月 31日计提长期借款利息的会计分录。（分数：1.80）_(3).计算仓库完工交付使用时的入账价值。 编制结转仓库成本的会计分录。（分数：1.80）_(4).计算仓库 2009年应计提的折旧额。 编制计提仓库 2009年折旧额的会计分录。（分数：1.80）_(5).编制 2009年 12月 31日计
16、提长期借款利息的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：1.80）_38.甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用增值税率为 17%，2010 年 6月发生如下经济业务： (1)6月 1日，购入无需安装的生产设备一台，价款为 100万元，增值税税额为 17万元(符合增值税抵扣条件)，并开出 3个月商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率 8%，于月末计提利息。 (2)6月 3日，企业收到乙公司预付货款 40万元。 (3)6月 10日，企业转让专利所有权，取得转让收入 5万元，存入银行，该专利权账面原值 8万元，已摊销 2万元，计提减值准备 3万元，适用营业税税率为 5%。 (4)6月
17、15日，企业向乙公司发出不含税售价 60万元的货物，成本为 45万元；乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税。 (5)6月 28日，经过核算该月应付生产工人工资 30万元，车间管理人员工资 16万元，厂部管理人员工资4万元，工程人员工资 2万元。企业先到银行提现，然后以现金支付全部工资。 (6)6月 30日，计提带息票据利息。 要求：根据甲企业上述经济业务(1)(6)编制会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位用万元表示) （分数：5.00）_39.乙公司为一家彩电生产企业，共有职工 200名。2011 年 2月，公司以其生产的成本为 10000元的液晶彩
18、电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台 14000元，乙公司适用的增值税税率为17%。假定 200名职工中 170名为直接参加生产的职工，30 名为总部管理人员。乙公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工 20名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧 1000元；该公司还为其 5名剐总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套 8000元(假定上述人员发生的费用无法确认受益对象)。 要求：编制乙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录。 （分数：5.00）_五、综合题(总题数：1，分数：11.00)40.甲上市公司为增值
19、税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2010 年 3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下： (1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资 1.2万元。 (2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资 3万元。 (3)为公司总部下属 25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧 0.08万元。 (4)将 50台自产的 V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为 1.2万元，市场售价为 1.5万元(不含增值税)。 (5)月末，分配职工工资 150万元，其中直接生产产品人员工资 105万元，车
20、间管理人员工资 15万元，企业行政管理人员工资 20万元，专设销售机构人员工资 10万元。 (6)以银行存款缴纳职工医疗保险费 5万元。 (7)按规定计算代扣代缴职工个人所得税 0.8万元。 (8)以现金支付职工李某生活困难补助 0.1万元。 (9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费 0.8万元。 要求：编制甲上市公司 2010年 3月上述交易或事项的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) （分数：11.00）_初级会计实务-负债(九)-1 答案解析(总分：104.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，
21、分数：30.00)1.2012年 1月 1日，某企业从银行借入一笔本金为 800000元，期限为 9个月，年利率为 6%的短期借款用于生产经营活动，该项借款到期一次偿还本金，按季支付利息，2012 年 4月末，该企业计算利息时会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.借：财务费用 4000 贷：短期借款 4000B.借：财务费用 4000 贷：应付利息 4000 C.借：在建工程 4000 贷：应付利息 4000D.借：在建工程 4000 贷：短期借款 4000解析：解析 1 月 1日借入短期借款时： 借：银行存款 800000 贷：短期借款 800000 4月末，计提 4月份应计利息： 本月
22、应计提的利息金额=8000006%12=4000(元)。 借：财务费用 4000 贷：应付利息 40002.2012年 2月 1日，某企业购入原材料一批，开出一张面值为 117000元，期限为 3个月的不带息的商业承兑汇票。2012 年 5月 1日，该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.借：应付票据 117000 贷：短期借款 117000B.借：应付票据 117000 贷：其他应付款 117000C.借：应付票据 117000 贷：应付账款 117000 D.借：应付票据 117000 贷：预付账款 117000解析：解析 对于企业开出商业汇票购原材料的业务作如
23、下处理： 开出商业汇票时： 借：原材料 117000 贷：应付票据 117000 无力支付票款时： 借：应付票据 117000 贷：应付账款 1170003.企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是_。（分数：2.00）A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目B.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目C.借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目 D.借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目解析：解析 长期借款一般都是为了专门的项目而使用的，相应的资本化的借款利息是要计入到所占用借款的项目成本中的，计入到“在建工程”科目，同时该长
24、期借款是到期一次还本付息的，所以计提的利息计入“长期借款应计利息”科目。4.某企业适用的城市维护建设税税率为 7%，2011 年 8月，该企业应缴纳增值税 200000元、土地增值税30000元、营业税 100000元、消费税 50000元、资源税 20000元，8 月该企业应记入“应交税费应交城市维护建设税”科目的金额为_元。（分数：2.00）A.16100B.24500 C.26600D.28000解析：解析 城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。8 月该企业应记入“应交税费应交城市维护建设税”科目金额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)适用税率=(20000
25、0+100000+50000)7%=24500(元)。5.下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是_。（分数：2.00）A.应付租入包装物租金 B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费解析：解析 选项 B计入长期应付款中，选项 C计入应付账款中，选项 D计入应付职工薪酬中。6.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为 12万元(不含增值税)，增值税适用税率为 17%，实际成本为 10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为_万元。（分数：2.00）A.10B.11
26、.7C.12D.14.04 解析：解析 本题考核自产产品用于职工福利的核算。将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+1217%=14.04(万元)。分录如下： 借：应付职工薪酬 14.04 贷：主营业务收入 12 应交税费应交增值税(销项税额) 2.04 借：主营业务成本 10 贷：库存商品 107.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是_。（分数：2.00）A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费解析：解析 本题考核应付账款的核算。企业赊销商品的分录是： 借：库存商品 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 销货方代
27、垫的运杂费计入应付账款，ABD 都影响应付账款金额，只有选项 C不影响应付账款金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。8.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本 210万元，支付加工费 6万元、增值税 1.02万元、消费税24万元。似定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.216 B.217.02C.240D.241.02解析：解析 本题考核委托加工业务中消费税的核算。甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216(万元)。因为是增值税一般纳税人，故增值税可
28、以抵扣，不计入产品成本；由于收回后用于继续生产应税消费品，所以消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。9.某公司 2008年 7月 1日向银行借入资金 60万元，期限 6个月，年利率为 6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业 7月 31日应计提的利息为_万元。（分数：2.00）A.0.3 B.0.6C.0.9D.3.6解析：解析 本题考核短期借款利息的计算。该企业 2008年 7月 31日应计提的利息=606%1/12=0.3(万元)。10.某企业于 2011年 6月 2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为 200万元，增值税税额为 34万元。合
29、同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。企业购买产品时该应付账款的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.200B.234 C.194D.211解析：解析 企业购买产品时该应付账款的入账价值=200+34=234(万元)。11.某企业于 2011年 5月 2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为 100万元，增值税税额为 17万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在 2011年 5月 11日付清货款，企业付款金额为_万元。（分数：2.00）A.114
30、.66B.116C.117D.115 解析：解析 企业购买产品时应付账款的入账价值=100+17=117(万元)，实际支付的款项：117-1002%=115(万元)。12.企业按规定计算缴纳的下列税金中，应当计入相关资产成本的是_。（分数：2.00）A.房产税B.土地使用税C.城市维护建设税D.车辆购置税 解析：解析 车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。13.某公司 2011年 11月 1日开具了商业承兑汇票，该商业承兑汇票的面值为 100万元，年利率 6%，期限为 6个月。2011 年 12月 31日该公司“应付票据”的账面价值
31、为_万元。（分数：2.00）A.100B.101 C.103D.102解析：解析 2011 年 12月 31日该公司“应付票据”的账面价值=100(1+6%212)=101(万元)。14.下列项目中，不属于职工薪酬的是_。（分数：2.00）A.职工出差报销的飞机票 B.职工福利费C.医疗保险赀D.职工工资解析：解析 职工出差报销的飞机票不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。15.企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据_。（分数：2.00）A.转作短期借款B.转作应付账款 C.转作其他应付款D.仅作备查登记解析：解析 本题考核应付票据的转销处理。企业开出并承
32、兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将“应付票据”账面余额转入“应付账款”科目。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)16.下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有_。（分数：2.00）A.代扣代缴的个人所得税 B.应交的城市土地使用税 C.缴纳的耕地占用税D.应交的增值税 解析：解析 企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。17.下列各项中
33、，应计入其他应付款的有_。（分数：2.00）A.存入保证金 B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金 D.到期无力支付的商业承兑汇票解析：解析 其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。选项 B，应付销货方代垫的运杂费计入到“应付账款”：选项 D，到期无力支付的商业承兑汇票转到“应付账款”。18.下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有_。（分数：2.00）A.计提的短期借款利息 B.计提的一次还本付息债券利息C.计提的分期付息到期还本债券利息 D.计提的分期付
34、息到期还本长期借款利息 解析：解析 短期借款计提的利息、分期付息到期还本的长期借款及应付债券的计提的利息应当计入应付利息科目；计提的一次还本付息债券利息应当计入应付债券应计利息科目。19.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有_。（分数：2.00）A.设备采购入员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴 D.材料入库前挑选整理人员的工资 解析：解析 差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用；生产职工的伙食补贴应当计入生产成本：材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。20.下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有_。（分数：2.00）A.非货币性福利 B.社会保险费和辞退福
35、利 C.职工工资、福利费 D.工会经费和职工教育经费 解析：解析 本题考核应付职工薪酬的核算内容。应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保障费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。21.下列各项中属于负债确认条件的有_。（分数：2.00）A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业 B.与该义务有关的经济利益可能流出企业C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定解析：解析 负债确认条件包括与该义务有关的经济利益很可
36、能流出企业及未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。22.下列各项开支中，不通过“应付职工薪酬”反映的有_。（分数：2.00）A.职工差旅费 B.职工生活困难补助C.职工社会保险费D.业务招待费 解析：解析 本题考核应付职工薪酬的核算内容。企业的职工薪酬包括的内容中不含职工差旅费和业务招待费。23.下列各项职工薪酬中，不能直接在“管理费用”中列支的有_。（分数：2.00）A.生产人员的薪酬 B.行政人员的薪酬C.车间管理人员的薪酬 D.研发人员的薪酬 解析：解析 本题考核应付职工薪酬的具体处理。生产人员的薪酬计入“生产成本”，行政人员的薪酬计入“管理费用”，车间管理人员的薪酬计入“制造费用”，
37、研发人员的薪酬计入“研发支出”。24.下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有_。（分数：2.00）A.自制产成品用于职工福利B.自制产成品用于对外投资C.外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质 D.外购的生产用原材料改用于自建办公楼 解析：解析 本题考核进项税额转出情况。自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料由于管理不善造成的霉烂变质、用于在建办公楼进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。25.下列各项，可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有_。（分数：2.00）A.增值税B.城市维护建设税 C.教育费附加 D.矿产资源补偿费解析：
38、解析 本题考核营业税金及附加的核算内容。增值税不通过“营业税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。26.下列各项税金中，应计入相关资产成本的有_。（分数：2.00）A.以库存商品对外投资应交的增值税 B.小规模纳税企业购入原材料的增值税 C.小规模纳税企业购入库存商品的增值税 D.一般纳税企业 2010年 1月购入一台生产用设备的增值税解析：解析 本题考核增值税的处理。以库存商品对外投资应交的增值税应计入长期股权投资；小规模的纳税企业购入原材料和库存商品的增值税是不能抵扣的，应计入购进原材料和库存商品的成本；2
39、010年 1月购入生产用设备的增值税可作为进项税额抵扣。27.对小规模纳税企业，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票 B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收 C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本解析：解析 本题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专
40、用发票，其支付的增值税税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣。而计入购入货物的成本；小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。三、判断题(总题数：10，分数：20.00)28.企业在筹建期间借入的长期借款所发生的不符合资本化条件的利息，应计入长期待摊费用，于开始经营当期和以后各期予以摊销。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用。29.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。 （分数：2.
41、00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利，不需要在附注中进行披露。30.负债是指由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核负债的定义。31.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核借款利息的处理。企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外，还可能计入在建工程、管理费用等科目。32.如果一项现时的义务可
42、能在将来以其他方式予以解除，不应确认为一项负债。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核负债的确认。一项现时义务只要符合负债的定义及确认的两个条件，就应作为负债确认。33.工伤保险费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 职工薪酬包括： (1)职工工资、奖金、津贴和补贴；(2)职工福利费；(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；(4)住房公积金；(5)工会经费和职工教育经费；(6)非货币性福利；(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿；(8)其他与获得职工提供的服
43、务相关的支出。34.企业生产工人的社会保险费应计入当期管理费用。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。35.职工薪酬中的工会经费应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核工会经费的处理。36.计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应
44、付职工薪酬。37.企业的应付账款确实无法支付，经批准确认后转入营业外收入。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核应付账款的处理。四、计算题(总题数：3，分数：19.00)某企业 2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下： (1)2008年 1月 1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款 800万元，期限 3年，合同年利率 6%(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年年末计提并支付利息一次，到期一次还本。 (2)2008年 1月 1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资 500万元(不考虑增值税)，全部用于工程建设，同时支付工程款 300万元。 (3)2008年 12月
45、31日，仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为 20年，预计净残值为 8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。 要求：（分数：9.00）(1).编制取得长期借款的会计分录。（分数：1.80）_正确答案：()解析：本题考核长期借款、固定资产的核算。 取得长期借款的会计分录： 借：银行存款 800 贷：长期借款 800(2).编制 2008年 12月 31日计提长期借款利息的会计分录。（分数：1.80）_正确答案：()解析：2008 年 12月 31日计提长期借款利息的会计分录： 借：在建工程 48 贷：应付利息 (8006%) 48 解析 根据题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出 2008年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化计入到“在建工程”。(3).计算仓库完工交付使用时的入账价值。 编制结转仓库成本的会计分录。（分数：1.80）_
