1、初级会计实务-21 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：10，分数：22.00)1.以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，可以计算出利润总额。 （分数：2.00）A.正确B.错误2.企业一般应当以“主营业务收入”和“其他业务收入”两个总账科目的贷方发生额之和，作为利润表中“营业收入”的项目金额。当年发生销售退回的，应以冲减销售退回商品主营业务收入后的金额，填列“营业收入”项目。 （分数：2.00）A.正确B.错误3.企业一般应当以“主营业务成本”和“其他业务成本”两个总账科
2、目的借方发生额之和，作为利润表中“营业成本”的项目金额。当年发生销售退回的，应以冲减销售退回商品成本后的金额，填列“营业成本”项目。 （分数：2.00）A.正确B.错误4.筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 （分数：2.00）A.正确B.错误5.我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。 （分数：2.00）A.正确B.错误6.综合收益总额反映企业净利润与其他综合收益的会计金额。 （分数：2.00）A.正确B.错误7.所有者权益变动表“本年金额”栏内各
3、项数字一般应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列。 （分数：2.00）A.正确B.错误8.企业的净利润及其分配情况作为所有者权益变动的组成部分，不需要单独设置利润分配表列示。 （分数：2.00）A.正确B.错误9.附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 （分数：3.00）A.正确B.错误10.附注与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表具有同等的重要性。 （分数：3.00）A.正确B.错误二、不
4、定项选择题(总题数：6，分数：78.00)甲企业 2014 年 12 月 31 日结账后有关科目余额如下表所示。 单位：元 科目名称 借方余额 贷方余额 应收账款 150000 10000 预付账款 90000 5000 应付账款 60000 150000 预收账款 80000 110000 假定对应收账款计提的坏账准备为 30000 元，不考虑其他因素。 要求：根据以上资料，分析回答下列问题。（分数：12.00）(1).该企业 2014 年 12 月 31 日“应收账款”项目的金额为_元。（分数：3.00）A.150000B.200000C.230000D.200000(2).该企业 201
5、4 年 12 月 31 日“预付款项”项目的金额为_元。（分数：3.00）A.90000B.0C.150000D.60000(3).该企业 2014 年 12 月 31 日“应付账款”项目的金额为_元。（分数：3.00）A.5000B.155000C.150000D.0(4).该企业 2014 年 12 月 31 日“预收款项”项目的金额为_元。（分数：3.00）A.120000B.110000C.0D.10000甲公司 2014 年有关资料如下： (1)本期商品销售收入 100000 元；应收账款期初余额 40000 元，期末余额 60000 元；本期预收的货款10000 元。 (2)本期用
6、银行存款支付购买原材料货款 50000 元；用银行存款支付工程用物资货款 85000 元；本期购买原材料预付货款 10000 元。 (3)本期从银行提取现金 30000 元，用于发放工资。 (4)本期实际支付工资 30000 元。其中经营人员工资 21000 元，在建工程人员工资 9000 元。 (5)期初未交所得税为 1500 元，本期发生的应交所得税为 6500 元，期末未交所得税为 500 元。 要求：根据以上资料，分析回答下列问题(假定不考虑其他税费)。（分数：15.00）(1).甲公司现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为_元。（分数：3.00）A.110000B.
7、90000C.80000D.120000(2).甲公司现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为_元。（分数：3.00）A.60000B.0C.50000D.10000(3).甲公司现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为_元。（分数：3.00）A.21500B.0C.22500D.21000(4).甲公司现金流量表中“支付的各项税费”项目的金额为_元。（分数：3.00）A.8000B.7500C.6000D.6500(5).甲公司现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额为_元。（分数：3.00）A.85000B.9000C.9
8、4000D.76000甲企业 2014 年 12 月 31 日有关资料如下： (1)“现金”科目余额为 10000 元，“银行存款”科目余额为 2000000 元，“其他货币资金”科目余额为500000 元。 (2)宣告向股东发放现金股利 500000 元，股票股利 800000 元，现金股利尚未支付。 (3)应付管理人员工资 200000 元，应计提福利费 28000 元，应付车间工作人员工资 50000 元。 (4)“长期待摊费用”科目的期末余额为 350000 元，将于一年内摊销的数额为 200000 元。 (5)“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计 400000 元，贷方余
9、额合计 200000 元，对应收账款计提的坏账准备为 20000 元，假定“预收账款”科目所属明细科目无借方余额。 (6)“无形资产”科目余额为 500000 元，“累计摊销”科目余额为 50000 元，“无形资产减值准备”科目余额为 90000 元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：18.00）(1).资产负债表中“货币资金”的金额为_元。（分数：3.00）A.200000B.2010000C.2500000D.2510000(2).资产负债表中“应付股利”的金额为_元。（分数：3.00）A.500000B.800000C.0D.1300000(3).资产负债表中“应付职工薪酬
10、”的金额为_元。（分数：3.00）A.200000B.278000C.250000D.228000(4).资产负债表中“长期待摊费用”的金额为_元。（分数：3.00）A.350000B.550000C.0D.150000(5).资产负债表中“应收账款”的金额为_元。（分数：3.00）A.180000B.380000C.360000D.200000(6).资产负债表中“无形资产”的金额为_元。（分数：3.00）A.450000B.360000C.410000D.500000甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%。该企业 2014 年度有关资料如下： (1)本
11、年度内销售产品 60000 件，其中对外销售 50000 件，其余为在建工程领用。该产品销售成本每件为15 元，销售价格每件为 20 元。 (2)本年度内计入投资收益的债券利息收入为 50000 元，其中国债利息收入为 5000 元。 (3)本年度内发生管理费用 30000 元，其中企业公司管理人员工资费用 20000 元，业务招待费 10000 元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的管理人员工资费用为 17500 元，业务招待费 7500 元。 (4)本年度内补贴收入 30000 元(计入当期营业外收入)。 甲企业按税法规定应缴纳所得税，假定不考虑其他因素。 要求：根据上述资料，分析回答下列
12、问题。（分数：12.00）(1).该企业 2014 年利润表中“营业利润”的金额为_元。（分数：3.00）A.770000B.300000C.220000D.270000(2).该企业 2014 年利润表中“利润总额”的金额为_元。（分数：3.00）A.740000B.330000C.220000D.300000(3).该企业 2014 年度应交所得税为_元。（分数：3.00）A.81000B.80000C.75000D.72000(4).该企业 2014 年度净利润为_元。（分数：3.00）A.659000B.225000C.25000D.228000A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为
13、增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 33%。假定不考虑其他相关税费。A 公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2014 年度，A 公司相关经济业务和事项如下： (1)2 月 5 日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为 60 万元，增值税专用发票上注明的货款为 100 万元，增值税税额为 17 万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税 17 万元，对货款部分开具一张面值为 100 万元、期限为 4 个月的不带息商业承兑汇票。 (2)5 月 10 日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为 600 万元，增
14、值税额为 102 万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为 300 万元。 (3)本年生产产品领用原材料 300 万元，生产车间管理领用原材料 60 万元，企业管理部门领用原材料 20万元。 (4)10 月 3 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 18 万元，增值税专用发票上注明的货款为 20万元，增值税为 3.4 万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 (5)分配本年度工资 200 万元，其中：生产工人工资 100 万元，车间管理人员工资 40 万元，企业管理人员工资 40 万元，在建工程人员工资 20 万元。假定不考虑福利费。 (6)
15、本年计提坏账准备 13 万元。 (7)本年计提固定资产折旧 100 万元，其中：计入制造费用 70 万元，计入管理费用 30 万元。 (8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 6 万元，销售商品过程中发生的运输费 14 万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费 4 万元。 (9)本年度用银行存款缴纳增值税 60 万元，所得税 35 万元，营业税 5 万元。 (10)确认本年应交所得税(假定本年不存在所得税纳税调整事项)。 (11)将本年度以损益类科目结转至“本年利润”科目。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：15.00）(1).2014 年 A 公司的主营业务收
16、入为_万元。（分数：3.00）A.700B.600C.720D.620(2).2014 年 A 公司应交所得税为_万元。（分数：3.00）A.50.65B.72.35C.69D.70.95(3).2014 年年末转入“本年利润”科目贷方的金额为_万元。（分数：3.00）A.700B.720C.600D.100(4).2014 年年末转入“本年利润”科目借方的金额为_万元。（分数：3.00）A.502.65B.575.95C.580D.601.35(5).2014 年 A 公司的净利润为_万元。（分数：3.00）A.144.05B.150C.147.35D.132甲公司为增值税一般纳税企业，适用
17、的增值税税率为 17%，商品售价不含增值税额，其销售成本随销售同时结转。所得税税率 25%。甲公司 2014 年发生如下经济业务： (1)向乙公司销售甲产品一批，销售价格 500000 元，产品成本 300000 元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。 (2)根据债务人的财务状况，对应收账款计提 30000 元坏账准备。 (3)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项 20000 元，已存入银行。 (4)收到乙公司甲产品退货。该退货系甲公司 2014 年售出，售出时售价共计 5000 元，成本 3000 元，货款当时已存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品
18、已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。 (5)年末公司持有的交易性金融资产账面价值为 50000 元，公允价值为 51000 元。 (6)计提已完工工程项目的长期借款利息 5000 元；用银行存款支付发生的管理费用 8000 元，销售费用2000 元。 (7)销售产品应交的城市维护建设税 1500 元，应交的教育费附加 1000 元。 假定不考虑纳税调整事项。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：6.00）(1).甲企业 2014 年应纳税所得额为_元。（分数：3.00）A.170000B.151500C.154000D.200000(2).甲企业 2014 年净利润为_元。（
19、分数：3.00）A.127500B.113625C.115500D.150000初级会计实务-21 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：10，分数：22.00)1.以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，可以计算出利润总额。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出2.企业一般应当以“主营业务收入”和“其他业务收入”两个总账科目的贷方发生额之和，作为利润表中“营业收入”的项目金额。当年发生销售退回的，应以冲减销售退回商品主营业务
20、收入后的金额，填列“营业收入”项目。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：3.企业一般应当以“主营业务成本”和“其他业务成本”两个总账科目的借方发生额之和，作为利润表中“营业成本”的项目金额。当年发生销售退回的，应以冲减销售退回商品成本后的金额，填列“营业成本”项目。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：4.筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：5.我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。 （分数
21、：2.00）A.正确 B.错误解析：6.综合收益总额反映企业净利润与其他综合收益的会计金额。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：7.所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：8.企业的净利润及其分配情况作为所有者权益变动的组成部分，不需要单独设置利润分配表列示。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：9.附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在
22、这些报表中列示项目的说明等。 （分数：3.00）A.正确 B.错误解析：10.附注与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表具有同等的重要性。 （分数：3.00）A.正确 B.错误解析：二、不定项选择题(总题数：6，分数：78.00)甲企业 2014 年 12 月 31 日结账后有关科目余额如下表所示。 单位：元 科目名称 借方余额 贷方余额 应收账款 150000 10000 预付账款 90000 5000 应付账款 60000 150000 预收账款 80000 110000 假定对应收账款计提的坏账准备为 30000 元，不考虑其他因素。 要求：根据以上资料，分析回答下列问
23、题。（分数：12.00）(1).该企业 2014 年 12 月 31 日“应收账款”项目的金额为_元。（分数：3.00）A.150000B.200000 C.230000D.200000解析：解析 该企业 2014 年 12 月 31 日“应收账款”项目的金额=150000+80000-30000=200000(元)。(2).该企业 2014 年 12 月 31 日“预付款项”项目的金额为_元。（分数：3.00）A.90000B.0C.150000 D.60000解析：解析 该企业 2014 年 12 月 31 日“预付款项”项目的金额=90000+60000=150000(元)。(3).该企
24、业 2014 年 12 月 31 日“应付账款”项目的金额为_元。（分数：3.00）A.5000B.155000 C.150000D.0解析：解析 该企业 2014 年 12 月 31 日“应付账款”项目的金额=5000+150000=155000(元)。(4).该企业 2014 年 12 月 31 日“预收款项”项目的金额为_元。（分数：3.00）A.120000 B.110000C.0D.10000解析：解析 该企业 2014 年 12 月 31 日“预收款项”项目的金额=110000+10000=120000(元)。甲公司 2014 年有关资料如下： (1)本期商品销售收入 100000
25、 元；应收账款期初余额 40000 元，期末余额 60000 元；本期预收的货款10000 元。 (2)本期用银行存款支付购买原材料货款 50000 元；用银行存款支付工程用物资货款 85000 元；本期购买原材料预付货款 10000 元。 (3)本期从银行提取现金 30000 元，用于发放工资。 (4)本期实际支付工资 30000 元。其中经营人员工资 21000 元，在建工程人员工资 9000 元。 (5)期初未交所得税为 1500 元，本期发生的应交所得税为 6500 元，期末未交所得税为 500 元。 要求：根据以上资料，分析回答下列问题(假定不考虑其他税费)。（分数：15.00）(1
26、).甲公司现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为_元。（分数：3.00）A.110000B.90000 C.80000D.120000解析：解析 “销售商品、提供劳务收入的现金”项目=100000+(40000-60000)+10000=90000(元)。(2).甲公司现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为_元。（分数：3.00）A.60000 B.0C.50000D.10000解析：解析 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目=50000+10000=60000(元)。(3).甲公司现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为_元。（分数：3.
27、00）A.21500B.0C.22500D.21000 解析：解析 “支付给职工以及为职工支付的现金”为 21000 元。(4).甲公司现金流量表中“支付的各项税费”项目的金额为_元。（分数：3.00）A.8000B.7500 C.6000D.6500解析：解析 “支付的各项税费”项目=1500+6500-500=7500(元)。(5).甲公司现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额为_元。（分数：3.00）A.85000B.9000C.94000 D.76000解析：解析 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目=85000+9000=940
28、00(元)。甲企业 2014 年 12 月 31 日有关资料如下： (1)“现金”科目余额为 10000 元，“银行存款”科目余额为 2000000 元，“其他货币资金”科目余额为500000 元。 (2)宣告向股东发放现金股利 500000 元，股票股利 800000 元，现金股利尚未支付。 (3)应付管理人员工资 200000 元，应计提福利费 28000 元，应付车间工作人员工资 50000 元。 (4)“长期待摊费用”科目的期末余额为 350000 元，将于一年内摊销的数额为 200000 元。 (5)“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计 400000 元，贷方余额合计 2
29、00000 元，对应收账款计提的坏账准备为 20000 元，假定“预收账款”科目所属明细科目无借方余额。 (6)“无形资产”科目余额为 500000 元，“累计摊销”科目余额为 50000 元，“无形资产减值准备”科目余额为 90000 元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：18.00）(1).资产负债表中“货币资金”的金额为_元。（分数：3.00）A.200000B.2010000C.2500000D.2510000 解析：解析 “货币资金”项目金额=10000+2000000+500000=2510000(元)。(2).资产负债表中“应付股利”的金额为_元。（分数：3.00）
30、A.500000 B.800000C.0D.1300000解析：解析 “应付股利”项目金额为 500000 元，企业发放的股票股利不通过“应付股利”科目核算。(3).资产负债表中“应付职工薪酬”的金额为_元。（分数：3.00）A.200000B.278000 C.250000D.228000解析：解析 “应付职工薪酬”项目金额=200000+28000+50000=278000(元)。(4).资产负债表中“长期待摊费用”的金额为_元。（分数：3.00）A.350000B.550000C.0D.150000 解析：解析 “长期待摊费用”项目金额=350000-200000=150000(元)。企
31、业应根据“长期待摊费用”总账科目余额减去将于一年内摊销的金额作为资产负债表中“长期待摊费用”项目的金额。(5).资产负债表中“应收账款”的金额为_元。（分数：3.00）A.180000B.380000 C.360000D.200000解析：解析 “应收账款”项目金额=400000-20000=380000(元)。(6).资产负债表中“无形资产”的金额为_元。（分数：3.00）A.450000B.360000 C.410000D.500000解析：解析 “无形资产”项目金额=500000-50000-90000=360000(元)。甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税
32、率为 25%。该企业 2014 年度有关资料如下： (1)本年度内销售产品 60000 件，其中对外销售 50000 件，其余为在建工程领用。该产品销售成本每件为15 元，销售价格每件为 20 元。 (2)本年度内计入投资收益的债券利息收入为 50000 元，其中国债利息收入为 5000 元。 (3)本年度内发生管理费用 30000 元，其中企业公司管理人员工资费用 20000 元，业务招待费 10000 元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的管理人员工资费用为 17500 元，业务招待费 7500 元。 (4)本年度内补贴收入 30000 元(计入当期营业外收入)。 甲企业按税法规定应缴纳所
33、得税，假定不考虑其他因素。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：12.00）(1).该企业 2014 年利润表中“营业利润”的金额为_元。（分数：3.00）A.770000B.300000C.220000D.270000 解析：解析 营业利润=50000(20-15)+50000-30000=270000(元)。(2).该企业 2014 年利润表中“利润总额”的金额为_元。（分数：3.00）A.740000B.330000C.220000D.300000 解析：解析 利润总额=270000+30000=300000(元)。(3).该企业 2014 年度应交所得税为_元。（分数：3.0
34、0）A.81000B.80000C.75000 D.72000解析：解析 本年度应交所得税=300000-5000+(20000-17500)+(10000-7500)25%=75000(元)。(4).该企业 2014 年度净利润为_元。（分数：3.00）A.659000B.225000 C.25000D.228000解析：解析 净利润=300000-75000=225000(元)。A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 33%。假定不考虑其他相关税费。A 公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。20
35、14 年度，A 公司相关经济业务和事项如下： (1)2 月 5 日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为 60 万元，增值税专用发票上注明的货款为 100 万元，增值税税额为 17 万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税 17 万元，对货款部分开具一张面值为 100 万元、期限为 4 个月的不带息商业承兑汇票。 (2)5 月 10 日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为 600 万元，增值税额为 102 万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为 300 万元。 (3)本年生产产品领用原材料 300 万元，生产车间管理领用原材料
36、 60 万元，企业管理部门领用原材料 20万元。 (4)10 月 3 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 18 万元，增值税专用发票上注明的货款为 20万元，增值税为 3.4 万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 (5)分配本年度工资 200 万元，其中：生产工人工资 100 万元，车间管理人员工资 40 万元，企业管理人员工资 40 万元，在建工程人员工资 20 万元。假定不考虑福利费。 (6)本年计提坏账准备 13 万元。 (7)本年计提固定资产折旧 100 万元，其中：计入制造费用 70 万元，计入管理费用 30 万元。 (8)本年度用银行存款支付本期发生的广告
37、费用 6 万元，销售商品过程中发生的运输费 14 万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费 4 万元。 (9)本年度用银行存款缴纳增值税 60 万元，所得税 35 万元，营业税 5 万元。 (10)确认本年应交所得税(假定本年不存在所得税纳税调整事项)。 (11)将本年度以损益类科目结转至“本年利润”科目。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：15.00）(1).2014 年 A 公司的主营业务收入为_万元。（分数：3.00）A.700 B.600C.720D.620解析：解析 100(1)+600(2)=700(万元)。事项(4)中销售原材料取得的收入应计入其他业务
38、收入。(2).2014 年 A 公司应交所得税为_万元。（分数：3.00）A.50.65B.72.35C.69D.70.95 解析：解析 应交所得税=(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-1333%=21533%=70.95(万元)。(3).2014 年年末转入“本年利润”科目贷方的金额为_万元。（分数：3.00）A.700B.720 C.600D.100解析：(4).2014 年年末转入“本年利润”科目借方的金额为_万元。（分数：3.00）A.502.65B.575.95 C.580D.601.35解析：(5).2014 年 A 公司的净利润为
39、_万元。（分数：3.00）A.144.05 B.150C.147.35D.132解析：解析 2014 年 A 公司的净利润=720-575.95=144.05(万元)。 会计分录为： (1)借：银行存款 17 应收票据 100 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 (2)借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税(销项税额) 102 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 (3)借：生产成本 300 制造费用 60 管理费用 20 贷：原材料 380 (4)借：银行存款 23.4 贷：其他业务
40、收入 20 应交税费应交增值税(销项税额) 3.4 借：其他业务成本 18 贷：原材料 18 (5)借：生产成本 100 制造费用 40 管理费用 40 在建工程 20 贷：应付职工薪酬 200 (6)借：资产减值损失 13 贷：坏账准备 13 (7)借：制造费用 70 管理费用 30 贷：累计折旧 100 (8)借：销售费用 20 财务费用 4 贷：银行存款 24 (9)借：应交税费应交增值税(已交税金) 60 应交营业税 5 应交所得税 35 贷：银行存款 100 (10)应交所得税=(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-1333%=2153
41、3%=70.95(万元) 借：所得税费用 70.95 贷：应交税费应交所得税 70.95 借：主营业务收入 700 其他业务收入 20 贷：本年利润 720 借：本年利润 575.95 贷：主营业务成本 360 其他业务成本 18 管理费用 90 资产减值损失 13 销售费用 20 财务费用 4 所得税费用 70.95 借：本年利润 144.05 贷：利润分配未分配利润 144.05甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，商品售价不含增值税额，其销售成本随销售同时结转。所得税税率 25%。甲公司 2014 年发生如下经济业务： (1)向乙公司销售甲产品一批，销售价格 50000
42、0 元，产品成本 300000 元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。 (2)根据债务人的财务状况，对应收账款计提 30000 元坏账准备。 (3)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项 20000 元，已存入银行。 (4)收到乙公司甲产品退货。该退货系甲公司 2014 年售出，售出时售价共计 5000 元，成本 3000 元，货款当时已存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。 (5)年末公司持有的交易性金融资产账面价值为 50000 元，公允价值为 51000 元。 (6)计提已完工工程项目的长期借款利息 50
43、00 元；用银行存款支付发生的管理费用 8000 元，销售费用2000 元。 (7)销售产品应交的城市维护建设税 1500 元，应交的教育费附加 1000 元。 假定不考虑纳税调整事项。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：6.00）(1).甲企业 2014 年应纳税所得额为_元。（分数：3.00）A.170000B.151500 C.154000D.200000解析：解析 应纳税所得额=500000-300000-30000-5000+3000+1000-5000-8000-2000-2500=151500(元)。(2).甲企业 2014 年净利润为_元。（分数：3.00）A.12
44、7500B.113625 C.115500D.150000解析：解析 甲企业 2014 年净利润=151500(1-25%)=113625(元)。 具体会计分录如下： (1)向 B 公司销售甲产品并结转销售成本： 借：应收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税(销项税额) 85000 借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000 (2)借：资产减值损失 30000 贷：坏账准备 30000 (3)借：银行存款 20000 贷：预收账款 20000 (4)销售退回： 借：主营业务收入 5000 应交税费应交增值税(销项税额) 850 贷：银行存款 5
45、850 借：库存商品 3000 贷：主营业务成本 3000 (5)借：交易性金融资产公允价值变动 1000 贷：公允价值变动损益 1000 (6)计提借款利息和支付费用： 借：财务费用 5000 贷：应付利息 5000 借：管理费用 8000 销售费用 2000 贷：银行存款 10000 (7)计提相关税金及附加： 借：营业税金及附加 2500 贷：应交税费应交城市维护建设税 1500 应交教育费附加 1000 (8)应纳税所得额=500000-300000-30000-5000+3000+1000-5000-8000-2000-2500=151500(元) 应交所得税=15150025%=37875(元) 借：所得税费用 37875 贷：应交税费应交所得税 37875
