1、初级会计实务-18 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.下列税金中，可通过“营业税金及附加”科目核算的是_。（分数：2.00）A.印花税B.土地使用税C.增值税D.营业税2.下列各项中，不应计入管理费用的是_。（分数：2.00）A.发生的矿产资源补偿费B.发生的排污费C.发生的业务招待费D.管理部门固定资产报废净损失3.下列各项中，应计入其他业务成本的是_。（分数：2.00）A.出租固定资产的折旧额B.营业税C.税收滞纳金D.业务招待费4.某企业 2014 年 3 月发生如下费用：计提车间用固定资产折旧 10 万元，发生车间
2、管理人员工资 40 万元，支付广告费 40 万元，预提短期借款利息 30 万元，支付矿产资源补偿费 20 万元。则该企业当期的期间费用总额为_万元。（分数：2.00）A.140B.80C.90D.1305.下列各项中，不应计入企业管理费用的是_。（分数：2.00）A.计提的生产车间职工养老保险B.差旅费C.聘请中介机构费用D.筹建期间发生的开办费6.下列各项中，应计入其他业务成本的是_。（分数：2.00）A.出租固定资产的折旧额B.发生的业务招待费C.行政罚款D.消费税7.某工业企业 2 月份销售商品结转的成本为 120 万元，销售原材料结转的成本为 50 万元，出租固定资产计提的折旧额为 2
3、4 万元，出售单独计价包装物成本为 8 万元，则该企业 2 月份应计入其他业务成本的金额为_万元。（分数：2.00）A.82B.120C.74D.508.下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是_。（分数：2.00）A.已销售商品的实际成本B.在建工程领用产品的成本C.对外提供劳务结转的成本D.投资性房地产计提的折旧额9.2014 年 5 月，甲公司销售商品实际应交增值税 38 万元，应交消费税 20 万元，提供运输劳务实际应交营业税 15 万元，适用的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加为 3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为_万元。（分数：
4、2.00）A.7.3B.38.5C.42.3D.80.310.下列各项中，应当计入工业企业产品成本的是_。（分数：2.00）A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用11.下列各项中，应计入管理费用的是_。（分数：2.00）A.预计产品质量保证损失B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本12.下列各项中，不应计入财务费用的是_。（分数：2.00）A.企业向银行借入生产经营用短期借款，按季支付的利息B.企业将闲置资金存入银行，获得利息收入C.企业发行债券过程中，发生手续费D.应予资本化的借款费用二、多项选择题(总题数：9，
5、分数：20.00)13.下列各项中，应计入管理费用的有_。（分数：2.00）A.行政管理部门的物料消耗B.研究费用C.生产部门管理人员的职工薪酬D.计提的坏账准备14.下列各项中，在进行会计处理时可能会计入管理费用的有_。（分数：2.00）A.计提存货跌价准备B.摊销无形资产C.印花税D.业务招待费15.下列流出企业的经济利益，不属于费用的有_。（分数：2.00）A.支付违约罚款B.企业以银行存款偿还负债C.向投资者支付现金股利D.销售费用16.下列各项中，应计入营业税金及附加的有_。（分数：2.00）A.营业税B.城市维护建设税C.房产税D.教育费附加17.下列各项中，应计入销售费用的有_。
6、（分数：2.00）A.发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出B.商品维修费C.预计产品质量保证损失D.专设的售后服务网点的职工薪酬18.下列各项中，应计入管理费用的有_。（分数：2.00）A.行政管理部门低值易耗品摊销B.工会经费C.董事会成员津贴D.排污费19.下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有_。（分数：2.00）A.销售材料的成本B.单独计价包装物的成本C.出租包装物的成本D.经营租出设备计提的折旧20.下列各项中，应计入营业税金及附加的有_。（分数：2.00）A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税
7、21.下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的是_。（分数：4.00）A.无法查明原因的现金短缺应计入管理费用B.行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用C.企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用D.转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用三、判断题(总题数：8，分数：16.00)22.费用是企业发生的经济利益的总流出。 （分数：2.00）A.正确B.错误23.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。 （分数：2.00）A.正确B.错误24.企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税、教育费附加，借记“管理费用”科目
8、，贷记“应交税费”等科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误25.财务费用包括利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。 （分数：2.00）A.正确B.错误26.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项发生的利息应计入财务费用。 （分数：2.00）A.正确B.错误27.导致经济利益流出的支出都应该构成费用。 （分数：2.00）A.正确B.错误28.企业在筹建期间发生的开办费、董事会会费计入长期待摊费用。 （分数：2.00）A.正确B.错误29.制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此均应计入当期损益。 （分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题
9、(总题数：4，分数：40.00)甲公司于 2014 年 12 月 20 日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为 6 个月，2015 年 1 月 1 日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为 180000 元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在 2015 年 3 月 1 日支付，第三次在培训结束时支付。 2014 年 1 月 1 日，乙公司预付第一次培训费。至 2015 年 2 月 28 日，甲公司发生培训成本 90000 元(假定均为培训人员薪酬)。2015 年 3 月 1 日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。 要求：根据上述资料，分析回
10、答下列问题。（分数：4.00）(1).甲公司收到乙公司预付的第一次培训费及发生培训成本 90000 元时，应进行的会计处理有_。（分数：2.00）A.将预收的培训费确认为主营业务收入B.将预收的培训费作为预收账款C.将发生的成本计入劳务成本D.将发生的成本计入主营业务成本(2).2015 年 2 月 28 日确认提供劳务收入和结转劳务成本的金额分别为_。（分数：2.00）A.90000 元和 90000 元B.60000 元和 60000 元C.90000 元和 60000 元D.60000 元和 90000 元10 甲公司在 2014 年 2 月 16 日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专
11、用发票上注明的售价为 100000 元，增值税税额为 17000 元。该批商品成本为 50000 元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在 2014 年 2 月 25 日支付货款。2014 年 6 月 6 日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 要求：根据上述资料，分析回答以下问题。（分数：4.00）(1).乙公司支付货款时，甲公司应将发生的现金折扣_。（分数：2.00）A.冲减主营业务收入B.增加主营业务成本C.增加财务费用D.增加销售费用(2).发生销售退回，下列说法中正确的是_。
12、（分数：2.00）A.应冲减主营业务收入B.应冲回已发生的现金折扣C.已发生的现金折扣无须冲回D.应冲回主营业务成本某企业 2014 年 3 月份发生下列经济业务： (1)发生无形资产研究费用 10 万元； (2)发生专设销售部门人员工资 25 万元； (3)支付业务招待费 15 万元； (4)支付销售产品保险费 5 万元； (5)本月应交纳的城市维护建设税 0.5 万元； (6)计提投资性房地产折旧 40 万元； (7)支付本月未计提短期借款利息 0.1 万元； 假设不考虑其他事项。 要求：根据以上资料回答下列问题。（分数：16.00）(1).资料(1)至(7)中属于管理费用的是_。（分数：
13、4.00）A.(1)B.(2)C.(3)D.(4)(2).资料(1)至(7)中属于销售费用的是_。（分数：4.00）A.(2)B.(4)C.(5)D.(7)(3).资料(1)至(7)中属于财务费用的是_。（分数：4.00）A.(3)B.(5)C.(6)D.(7)(4).该企业 3 月份的期间费用为_万元。（分数：4.00）A.95.6B.55.1C.55.6D.75某企业发生下列经济业务： (1)对外销售某种资源税应税矿产品 3000 电，每吨应交资源税 5 元。 (2)将自产的资源税应税矿产 600 吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税 5 元。款项已经用银行存款支付。 (3)本期实际应上交
14、增值税 800000 元，消费税 482000 元，营业税 318000 己。该企业适用的城市维护建设税税率为 7%。 (4)按税法规定计算，2014 年度第 4 季度应交纳教育费附加 150000 元。款项已经用银行存款支付。 (5)当月按规定计算确定的应交房产税为 5000 元、应交车船税为 3000 元、应交土地使用税为 4000 元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：16.00）(1).该企业销售应税矿产品应交的资源税应计入_。（分数：4.00）A.管理费用B.生产成本C.主营业务成本D.营业税金及附加(2).该企业自产自用的应税矿产品应交纳的资源税应计入_。（分数：4.
15、00）A.管理费用B.生产成本C.主营业务成本D.营业税金及附加(3).该企业本期应交的城市维护建设税和教育费附加应计入_。（分数：4.00）A.营业税金及附加B.管理费用C.其他业务成本D.主营业务成本(4).该企业本期应交的房产税、车船税和土地使用税应计入_。（分数：4.00）A.营业税金及附加B.管理费用C.其他业务成本D.主营业务成本初级会计实务-18 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.下列税金中，可通过“营业税金及附加”科目核算的是_。（分数：2.00）A.印花税B.土地使用税C.增值税D.营业税 解析：解析 印花
16、税、土地使用税、车船税、房产税通过“管理费用”核算。增值税通过“应交税费”核算。营业税、消费税、资源税、城建税等通过“营业税金及附加”核算。2.下列各项中，不应计入管理费用的是_。（分数：2.00）A.发生的矿产资源补偿费B.发生的排污费C.发生的业务招待费D.管理部门固定资产报废净损失 解析：解析 固定资产报废净损失应计入营业外支出。3.下列各项中，应计入其他业务成本的是_。（分数：2.00）A.出租固定资产的折旧额 B.营业税C.税收滞纳金D.业务招待费解析：解析 营业税计入营业税金及附加；业务招待费计入管理费用；税收滞纳金计入营业外支出。4.某企业 2014 年 3 月发生如下费用：计提
17、车间用固定资产折旧 10 万元，发生车间管理人员工资 40 万元，支付广告费 40 万元，预提短期借款利息 30 万元，支付矿产资源补偿费 20 万元。则该企业当期的期间费用总额为_万元。（分数：2.00）A.140B.80C.90 D.130解析：解析 车间固定资产折旧和车间管理人员工资计入制造费用，不属于期间费用；广告费计入销售费用，属于期间费用；预提短期借款利息计入财务费用，属于期间费用；矿产资源补偿费计入管理费用，属于期间费用。因此，该企业当期的期间费用总额=40+30+20=90(万元)。5.下列各项中，不应计入企业管理费用的是_。（分数：2.00）A.计提的生产车间职工养老保险 B
18、.差旅费C.聘请中介机构费用D.筹建期间发生的开办费解析：解析 计提的生产车间职工养老保险应计入产品生产成本。6.下列各项中，应计入其他业务成本的是_。（分数：2.00）A.出租固定资产的折旧额 B.发生的业务招待费C.行政罚款D.消费税解析：解析 发生的业务招待费计入管理费用，行政罚款计入营业外支出，消费税通常计入主营业务税金及附加。7.某工业企业 2 月份销售商品结转的成本为 120 万元，销售原材料结转的成本为 50 万元，出租固定资产计提的折旧额为 24 万元，出售单独计价包装物成本为 8 万元，则该企业 2 月份应计入其他业务成本的金额为_万元。（分数：2.00）A.82 B.120
19、C.74D.50解析：解析 销售商品结转的成本应计入主营业务成本，销售原材料结转的成本、出租固定资产计提的折旧、出售单独计价包装物的成本计入其他业务成本，所以该企业 2 月份应计入其他业务成本的金额=50+24+8=82(万元)。8.下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是_。（分数：2.00）A.已销售商品的实际成本B.在建工程领用产品的成本 C.对外提供劳务结转的成本D.投资性房地产计提的折旧额解析：解析 在建工程领用产品的实际成本在领用时直接计入在建工程成本，不属于营业成本。9.2014 年 5 月，甲公司销售商品实际应交增值税 38 万元，应交消费税 20 万元，提供运输劳务实际
20、应交营业税 15 万元，适用的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加为 3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为_万元。（分数：2.00）A.7.3B.38.5C.42.3 D.80.3解析：解析 营业税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税和营业税，因此，甲公司当月的营业税金及附加=(38+20+15)(7%+3%)+20+15=42.3(万元)。10.下列各项中，应当计入工业企业产品成本的是_。（分数：2.00）A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用 解析：解析 销售费用、管理费用和财务费用均属于企业的期间费用，直接计入当期损益，不计
21、入企业产品成本。11.下列各项中，应计入管理费用的是_。（分数：2.00）A.预计产品质量保证损失B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售单独计价的包装物成本 D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本解析：解析 随同商品出售单独计价的包装物成本计入其他业务成本。12.下列各项中，不应计入财务费用的是_。（分数：2.00）A.企业向银行借入生产经营用短期借款，按季支付的利息B.企业将闲置资金存入银行，获得利息收入C.企业发行债券过程中，发生手续费 D.应予资本化的借款费用解析：解析 应予资本化的借款费用应计入相关资产成本。二、多项选择题(总题数：9，分数：20.00)13.下列各项中，应
22、计入管理费用的有_。（分数：2.00）A.行政管理部门的物料消耗 B.研究费用 C.生产部门管理人员的职工薪酬D.计提的坏账准备解析：解析 生产部门管理人员的职工薪酬应记入“制造费用”，计提的坏账准备应记入“资产减值损失”。14.下列各项中，在进行会计处理时可能会计入管理费用的有_。（分数：2.00）A.计提存货跌价准备B.摊销无形资产 C.印花税 D.业务招待费 解析：15.下列流出企业的经济利益，不属于费用的有_。（分数：2.00）A.支付违约罚款 B.企业以银行存款偿还负债 C.向投资者支付现金股利 D.销售费用解析：解析 因违约支付罚款属于企业的损失而不是费用。向所有者分配利润或股利属
23、于企业利润分配的内容，不构成企业的费用。企业以银行存款偿还一项负债，只是一项资产和一项负债的等额减少，对所有者权益没有影响，因此，不构成企业的费用。16.下列各项中，应计入营业税金及附加的有_。（分数：2.00）A.营业税 B.城市维护建设税 C.房产税D.教育费附加 解析：解析 房产税应计入管理费用。营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。17.下列各项中，应计入销售费用的有_。（分数：2.00）A.发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出 B.商品维修费 C.预计产品质量保证损失 D.专设的售后服务网点的职工薪酬
24、 解析：解析 销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。18.下列各项中，应计入管理费用的有_。（分数：2.00）A.行政管理部门低值易耗品摊销 B.工会经费 C.董事会成员津贴 D.排污费 解析：19.下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有_。（分数：2.00）A.销售材料的成本 B.单独计价包装物
25、的成本 C.出租包装物的成本 D.经营租出设备计提的折旧 解析：20.下列各项中，应计入营业税金及附加的有_。（分数：2.00）A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税 解析：解析 处置无形资产应交的营业税冲减处置损益，销售商品应交的增值税计入应交税费应交增值税(销项税额)。21.下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的是_。（分数：4.00）A.无法查明原因的现金短缺应计入管理费用 B.行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用 C.企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用 D.转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用解析：
26、解析 转销确实无法支付的应付账款，应按期账面余额转入营业外收入。三、判断题(总题数：8，分数：16.00)22.费用是企业发生的经济利益的总流出。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。23.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：24.企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税、教育费附加，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”等科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误
27、 解析：解析 教育费附加借记“营业税金及附加”科目。25.财务费用包括利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：26.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项发生的利息应计入财务费用。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业向银行或其他金融机构借入的各种款项如果用于在建工程，符合资本化条件的利息应计入在建工程。27.导致经济利益流出的支出都应该构成费用。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的经济利益的总流出。导致经济利益流出的支出不一定会
28、导致所有者权益减少，不会导致所有者权益减少的经济利益的流出不符合费用的定义。28.企业在筹建期间发生的开办费、董事会会费计入长期待摊费用。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业在筹建期间发生的开办费、董事会会费计入当期的管理费用。29.制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此均应计入当期损益。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 管理费用属于期间费用，不是生产费用。制造费用构成产品成本，不应计入当期损益。四、不定项选择题(总题数：4，分数：40.00)甲公司于 2014 年 12 月 20 日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为 6 个月，2015 年
29、1 月 1 日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为 180000 元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在 2015 年 3 月 1 日支付，第三次在培训结束时支付。 2014 年 1 月 1 日，乙公司预付第一次培训费。至 2015 年 2 月 28 日，甲公司发生培训成本 90000 元(假定均为培训人员薪酬)。2015 年 3 月 1 日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：4.00）(1).甲公司收到乙公司预付的第一次培训费及发生培训成本 90000 元时，应进行的会计处理有_。（分数：2.0
30、0）A.将预收的培训费确认为主营业务收入B.将预收的培训费作为预收账款 C.将发生的成本计入劳务成本 D.将发生的成本计入主营业务成本解析：解析 编制的会计分录为： 借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000 借：劳务成本 90000 贷：应付职工薪酬 90000(2).2015 年 2 月 28 日确认提供劳务收入和结转劳务成本的金额分别为_。（分数：2.00）A.90000 元和 90000 元B.60000 元和 60000 元C.90000 元和 60000 元D.60000 元和 90000 元 解析：解析 甲公司已经发生的劳务成本 90000 元预计只能部分得到补偿，即只能
31、按预收款项得到补偿，应按预收账款 60000 元确认劳务收入，并将已经发生的劳务成本 90000 元转入当期损益。应编制的会计分录为： 借：预收账款 60000 贷：主营业务收入 60000 借：主营业务成本 90000 贷：劳务成本 9000010 甲公司在 2014 年 2 月 16 日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为 100000 元，增值税税额为 17000 元。该批商品成本为 50000 元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在 2014 年 2 月 25 日支付货款。2014 年 6 月 6 日，该批商品
32、因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 要求：根据上述资料，分析回答以下问题。（分数：4.00）(1).乙公司支付货款时，甲公司应将发生的现金折扣_。（分数：2.00）A.冲减主营业务收入B.增加主营业务成本C.增加财务费用 D.增加销售费用解析：解析 2014 年 2 月 16 日销售实现时编制的会计分录为： 借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税(销项税额) 17000 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000 2014 年 2 月 25 日收到货款时，发生现金折扣 2000 元(100000
33、2%)，实际收款 57500 元(117000-2000)。 借：银行存款 115000 财务费用 2000 贷：应收账款 117000(2).发生销售退回，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.应冲减主营业务收入 B.应冲回已发生的现金折扣 C.已发生的现金折扣无须冲回D.应冲回主营业务成本 解析：解析 2014 年 6 月 6 日发生销售退回时编制的会计分录为： 借：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税(销项税额) 17000 贷：银行存款 115000 财务费用 2000 借：库存商品 50000 贷：主营业务成本 50000某企业 2014 年 3 月份发生下列经济业务
34、： (1)发生无形资产研究费用 10 万元； (2)发生专设销售部门人员工资 25 万元； (3)支付业务招待费 15 万元； (4)支付销售产品保险费 5 万元； (5)本月应交纳的城市维护建设税 0.5 万元； (6)计提投资性房地产折旧 40 万元； (7)支付本月未计提短期借款利息 0.1 万元； 假设不考虑其他事项。 要求：根据以上资料回答下列问题。（分数：16.00）(1).资料(1)至(7)中属于管理费用的是_。（分数：4.00）A.(1) B.(2)C.(3) D.(4)解析：(2).资料(1)至(7)中属于销售费用的是_。（分数：4.00）A.(2) B.(4) C.(5)D
35、.(7)解析：(3).资料(1)至(7)中属于财务费用的是_。（分数：4.00）A.(3)B.(5)C.(6)D.(7) 解析：(4).该企业 3 月份的期间费用为_万元。（分数：4.00）A.95.6B.55.1 C.55.6D.75解析：解析 发生无形资产研究费用最终应计入管理费用；发生专设销售部门人员工资应计入销售费用；支付的业务招待费应计入管理费用；支付的销售产品保险费应计入销售费用；本月应交纳的城市维护建设税应计入营业税金及附加；计提投资性房地产折旧应计入其他业务成本；支付本月未计提短期借款利息应计入财务费用。该企业 3 月份发生的期间费用总额=10+25+15+5+0.1=55.1
36、(万元)。某企业发生下列经济业务： (1)对外销售某种资源税应税矿产品 3000 电，每吨应交资源税 5 元。 (2)将自产的资源税应税矿产 600 吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税 5 元。款项已经用银行存款支付。 (3)本期实际应上交增值税 800000 元，消费税 482000 元，营业税 318000 己。该企业适用的城市维护建设税税率为 7%。 (4)按税法规定计算，2014 年度第 4 季度应交纳教育费附加 150000 元。款项已经用银行存款支付。 (5)当月按规定计算确定的应交房产税为 5000 元、应交车船税为 3000 元、应交土地使用税为 4000 元。 要求：根据上
37、述资料，分析回答下列问题。（分数：16.00）(1).该企业销售应税矿产品应交的资源税应计入_。（分数：4.00）A.管理费用B.生产成本C.主营业务成本D.营业税金及附加 解析：(2).该企业自产自用的应税矿产品应交纳的资源税应计入_。（分数：4.00）A.管理费用B.生产成本 C.主营业务成本D.营业税金及附加解析：(3).该企业本期应交的城市维护建设税和教育费附加应计入_。（分数：4.00）A.营业税金及附加 B.管理费用C.其他业务成本D.主营业务成本解析：(4).该企业本期应交的房产税、车船税和土地使用税应计入_。（分数：4.00）A.营业税金及附加B.管理费用 C.其他业务成本D.
38、主营业务成本解析：解析 该企业应编制的会计分录如下： (1)借：营业税金及附加(30005) 15000 贷：应交税费应交资源税 15000 (2)借：生产成本(6005) 3000 贷：应交税费应交资源税 3000 (3)借：营业税金及附加(800000+482000+318000)7% 112000 贷：应交税费应交城市维护建设税 112000 借：应交税费应交城市维护建设税 112000 贷：银行存款 112000 (4)借：营业税金及附加 150000 贷：应交税费应交教育费附加 150000 借：应交税费应交教育费附加 150000 贷：银行存款 150000 (5)借：管理费用 12000 贷：应交税费应交房产税 5000 应交车船税 3000 应交土地使用税 4000
