1、初级会计实务-187 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某企业 2002 年税前会计利润为 2 000 万元，所得税税率为 33%，核定的全年计税工资为 180 万元，全年实发工资 170 万元，当年收到的国库券利息收入 30 万元，业务招待费超过税法允许的开支额 10 万元，假定该企业所得税的核算采用应付税款法，且无其他纳税调整事项，则该企业 2002 年确认的所得税费用是( )万元。（分数：1.00）A.660B.650.1C.666.6D.653.42.某企业于 2003 年 7 月 10 日出售 5 年期、一次还本
2、分次付息、面值为 600 000 万元的债券，售价 628 000 元，支付相关税费 8 000 元，出售时该项投资已计提的长期投资减值准备 5 000 元，应收利息 18 000元，该企业出售债券的收益是( )元。（分数：1.00）A.20 000B.2 000C.7 000D.-3 0003.某企业 2002 年年初未分配利润为-100 万元，当年实现净利润 1 000 万元，董事会决定按 10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，向投资者分配利润 500 万元。该企业可供投资者分配的利润为( )万元。（分数：1.00）A.765B.850C.500D.2654.记账后发现记账凭证和账簿
3、记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额，可以采用( )进行更正。（分数：1.00）A.红字更正法B.划线更正法C.补充登记法D.尾数法5.如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在期末能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，应( )确认收入。（分数：1.00）A.在劳务完成时B.按完工百分比法C.按能够得到补偿的劳务成本金额D.按已经发生的劳务成本扣除现金折扣的金额6.甲超市为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，采用毛利率法对发出存货进行计价。该超市2004 年 11 月商品销售收入总额 1 000 万元(其中包括当期实际发生的销售折让 20 万元)。当期实际发生现金折
4、扣 10 万元。当期发生销售退回 30 万元，已从商品销售收入总额中扣减。本期计划毛利率 20%，则甲企业 2004 年 11 月份已销商品的实际成本是( )万元。（分数：1.00）A.760B.752C.784D.8007.企业对于取得短期股票投资时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，在实际收到时，贷记( )科目。（分数：1.00）A.投资收益B.短期投资C.应收股利D.应收利息8.为了做到现金的账款相符，要求出纳人员( )。（分数：1.00）A.每次办理完收付款业务应当及时结出账面余额，并将账面余额与库存现金数核对B.每日终了结出账面余额，并将账面余额与库存现金数核对C.月度
5、终了结出账面余额，并将账面余额与库存现金数核对D.月度终了“现金日记账”的余额应当与“现金”总账的余额核对9.某国有企业生产工人老李因病请假 8 个月，其病假期间工资支出应借记( )科目。（分数：1.00）A.管理费用B.生产成本C.制造费用D.营业外支出10.记账时，若无意发生跳行现象，不应在空行处( )。（分数：1.00）A.用蓝黑墨水补充登记B.用红色墨水划对角线注销C.加盖“此行空白”戳记D.记账人员和会计机构负责人签章11.下列各项中不通过应付福利费核算的内容是( )。（分数：1.00）A.职工医药费支出B.企业医务人员工资C.外商投资企业用职工奖励及福利基金支付职工的非经常性奖金D
6、.职工集体福利设施支出12.短期投资在持有期间所取得的利息，除取得时已计入应收项目的利息外，应在实际收到时贷记( )科目。（分数：1.00）A.应收股利B.应收利息C.短期投资D.投资收益13.企业将生产的应税消费品用于职工福利部门时，按规定应交纳的消费税，借记( )科目。（分数：1.00）A.在建工程B.应付福利费C.主营业务税金及附加D.管理费用14.某公司年末“原材料”科目借方余额 3 000 万元，“材料成本差异”科目贷方余额 40 万元，“生产成本”科目借方余额 800 万元，“库存商品”科目借方余额 1 000 万元，“受托代销商品”科目借方余额10 万元，“代销商品款”科目贷方余
7、额 10 万元， “存货跌价准备”科目贷方余额 20 万元，无其他存货项日。该公司资产负债表“存货”项目年末数为( )万元。（分数：1.00）A.4 830B.4 760C.4 740D.4 79015.不可以直接用于转增资本的资本公积项目是( )。（分数：1.00）A.拨款转入B.接受捐赠非现金资产准备C.关联交易差额D.其他资本公积16.甲企业为乙企业生产一种由甲企业专门为其设计的特定产品。该产品由第一车间生产，且第一车间只生产这一种产品。生产期间，所用原材料的采购成本 10 万元，直接生产工人工资 5 万元、福利费 0.7 万元，车间管理人员工资 1 万元、福利费 0.14 万元，行政管
8、理人员工资 2 万元、福利费 0.28 万元，车间发生的其他间接费用 2 万元。产品设计费用 0.5 万元。该特定产品的成本是( )万元。（分数：1.00）A.21.62B.18.84C.19.34D.18.217.下列各项中，属于审核原始凭证真实性的项目是( )。（分数：1.00）A.阿拉伯数字是否分位填写B.小写金额前是否标明“￥”字样C.大写金额前是否加有“人民币”字样D.自制原始凭证是否有经办部门和经办人员签章18.一张 2004 年 2 月 28 日签发，面值为 80 000 元、利率为 6%、5 个月期限的商业承兑汇票，其到期日为( )。（分数：1.00）A.7 月 28 日B.7
9、 月 27 日C.7 月 30 日D.7 月 31 日19.企业实际收到先征后返增值税时，应贷记( )科目。（分数：1.00）A.主营业务税金及附加B.所得税C.补贴收入D.主营业务成本20.企业出售无形资产获得净收益时，应贷记( )科目。（分数：1.00）A.管理费用B.资本公积C.营业外收入D.其他业务收入二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)21.在资产负债表中，下列各项可能以“一”填列的有( )。（分数：2.00）A.应交税金B.应付工资C.其他应交款D.固定资产清理22.下列各项中，( )属于工业企业的其他业务收入。（分数：2.00）A.处置固定资产净收益B.材料销售收入C
10、.包装物出租收入D.出租无形资产取得的收入23.计提坏账准备的方法及提取比例如需变更，应( )。（分数：2.00）A.经股东大会或董事会或类似机构批准B.经财政部门批准C.按照法律、行政法规的规定报有关各方备案D.在会计报表附注中予以说明24.企业预提长期借款的利息时，可能借记的科目有( )。（分数：2.00）A.长期待摊费用B.待摊费用C.在建工程D.财务费用25.下列各项是公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用在进行了适当处理后的情形，其中应计入财务费用的是( )。（分数：2.00）A.无溢价发行收入时，发行费用减去发行股票冻结期间所产生的利息收入后剩余部分B.有溢价发行收入时，发行费用
11、减去发行股票冻结期间所产生的利息收入后剩余部分C.溢价足以抵扣时，发行费用减去发行股票冻结期间所产生的利息收入后的剩余部分再从溢价发行收入中抵销，其抵销后的溢价收入D.溢价不足抵扣时，发行费用减去发行股票冻结期间所产生的利息收入后剩余部分再从溢价发行收入中抵销，其不足抵扣的余额26.下列各项因素中，能够影响进销差价率的因素有( )。（分数：2.00）A.期初库存商品的进销差价B.当期购入商品的进销差价C.当期已销商品的进销差价D.当期商品销售收入27.结账过程中，根据权责发生制的要求，必须调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。下列各项中，属于此类账项调整的有( )。（分数：2.00
12、）A.期末在符合条件的情况下按完工百分比法确认劳务收入B.计提折旧C.预提利息费用D.记录退回多收的预收账款28.某兼营商业的工业企业在填列资产负债表“存货”项目时，若存在下列科目的期末余额，则应从“原材料”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额的合计数中减去的数额有( )。（分数：2.00）A.“代销商品款”科目的贷方余额B.“材料成本差异”科目的借方余额C.“存货跌价准备”科目的贷方余额D.“商品进销差价”科目的贷方余额29.下列各项差错中，不会影响借贷双方平衡关系的差错有( )。（分数：2.00）A.期末未按规定计提短期投资跌价准备B.误将机器设备保险费计入管理费用C.借方或贷
13、方发生额中，偶然发生多记或少记D.结转完工产品成本 20 000 元时，会计分录误编为：借：库存商品 2 000贷：生产成本 2 00030.下列各项中，最终计入产品生产成本的项目有( )。（分数：2.00）A.生产工人工资及福利费B.企业按国家规定交纳的待业保险基金C.无形资产的摊销D.机器设备的折旧费31.下列会计核算方法中体现谨慎性原则的有( )。（分数：2.00）A.坏账损失确认的备抵法B.固定资产折旧的双倍余额递减法C.发出存货计价的后进先出法D.期末短期投资计价的成本与市价孰低法32.( )可能使“资本公积”科目出现借方发生额。（分数：2.00）A.用资本公积转增资本B.接受捐赠资
14、产C.接受投资者投入的美元资本，合同约定汇率为$1￥8.2；投入当天市场汇率为$1=￥8.1D.接受投资者投入的美元资本，合同约定汇率为$1=￥8.2；投入当天市场汇率为$1=￥8.333.固定资产改建、扩建支出如果具有下列( )情形之一的，应将其支出计入固定资产的账面价值。（分数：2.00）A.延长了固定资产的使用寿命B.使产品质量实质性提高C.使产品成本实质性降低D.恢复固定资产的原有性能34.企业发生的存货盘亏及毁损，在报经批准后可能借记的科目有( )。（分数：2.00）A.管理费用B.原材料C.其他应收款D.营业外支出35.引起企业留存收益发生变化的交易与事项有( )。（分数：2.00
15、）A.将盈余公积用于弥补亏损B.将盈余公积用于转增资本C.从当年实现的净利润中提取盈余公积D.向投资者分配股票股利三、判断题(总题数：10，分数：10.00)36.企业对无法支付的应付账款，在转销时，应转记入“营业外收入”科目。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.实际持有期间已超过 1 年的短期股票投资应转作长期股权投资。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.银行存款日记账与银行对账单的核对属于账实核对。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.某企业 2002 年 12 月 31 日售出的商品，因质量问题于 2003 年 2 月 15 日退回，财务报告批准报出日为
16、2003 年 4 月 28 日，则该企业在编制 2002 年度利润表时应调减 2002 年度的主营业务成本。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项有明显差别，则可对该项应收款项采用个别认定法计提坏账准备。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.盈余公积累计额已达注册资本的 50%时可以不再提取。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.固定资产的修理支出属于资本性支出。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.各单位保存的会计档案不得借出、查阅或复制。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.总价法可以较好地反映企
17、业销售的总过程，但却高估了应收账款和销售收入。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.工业企业因销售材料、出租包装物等其他日常活动引起的收入，按税法规定计算应交纳的城市维护建设税，应列入其他业务支出。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)46.海洪公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，并采用账龄分析法按月估计坏账损失。2004 年 8 月份有关资料及相关业务如下：(1) 应收账款各明细账期初余额及账龄：期初 期末总账科目 明细科目借方余额（元） 账龄（天） 借方余额（元） 账龄（天）甲企业 350 000 45 应收账款乙企
18、业 400 000 16 200 000 47丙企业 100 000 68 100 000 99丁企业 300 000 10(2) 各段账龄的估计坏账率：账龄(天) 估计坏账率(%)030 13160 260 以上(不包括 60) 5要求：(1) 计算海洪公司 2004 年 8 月份期初“坏账准备”科目的贷方余额；(2) 计算海洪公司 2004 年 8 月份期末“坏账准备”科目的贷方余额；(3) 计算海洪公司 2004 年 8 月份当期实际应计提的坏账准备并编制计提坏账准备的会计分录。（分数：5.00）_47.某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，各项货物的价款均不含增值
19、税，原材料、包装物、低值易耗品按计划成本计价核算，该企业 2004 年 3 月 “包装物”科目期初借方余额 184 000 元，“材料成本差异包装物成本差异”科目期初贷方余额 5 000 元。当月该企业发生下列经济业务：(1) 购入包装绳一批，价款 30 000 元，增值税进项税额 5 100 元，运杂费 1 000 元，全部款项已通过银行支付。该批包装绳的计划成本 30 500 元。(2) 购入包装桶一批，价款 80 000 元，增值税进项税额 13 600 元，运杂费 1 500 元，包装桶已验收入库，该批包装桶将在经营过程中周转使用，其计划成本 85 000 元，发票账单已到，款项尚未支
20、付。(3) 购入包装瓶一批，价款 200 000 元，增值税进项税额 34 000 元，运杂费 6 000 元，包装瓶已验收入库，该批包装瓶将用于包装本企业商品，其计划成本 216 000 元，全部款项已开出一张商业承兑汇票。(4) 生产领用包装瓶一批，计划成本 150 000 元。(5) 销售商品领用不单独计价的包装箱一批，计划成本 70 000 元。(6) 销售商品领用单独计价的包装袋一批，计划成本 40 000 元，销售收入 50 000 元，增值税销项税额 8 500 元，已通过银行办妥托收手续，款项至月底尚未收回。要求：(1) 计算包装物的材料成本差异率；(2) 编制上述经济业务的会
21、计分录(“应交税金”和“材料成本差异”科目须写出明细科目，“应交税金”明细科目须写出专栏)。（分数：5.00）_48.甲企业发生下列与长期股权投资相关的经济业务：(1) 2002 年 4 月 2 日购买 A 公司发行的股票 10 000 股准备长期持有，从而拥有 A 公司 10%的股份，对 A公司无重大影响。该股票市价 8 元/股。A 公司已于 3 月 20 日宣告每 10 股分派现金股利 2 元，4 月 16 日在册的股东均可享受该项现金股利，4 月 20-25 日发放现金股利，另支付佣金、印花税等相关税费 200 元。款项以银行存款支付。(2) 2002 年 4 月 20 日甲企业收到 A
22、 公司已宣告发放的现金股利，款项已由银行收妥。(3) 2002 年 7 月 3 日购买 B 公司发行的股票 50 000 股准备长期持有，从而拥有 B 公司 5%的股份，对 B 公司无重大影响。该股票市价 4 元/股，购买该股票时另发生相关税费 1 000 元，款项以银行存款支付。(4) 2002 年 7 月 10 日 B 公司宣告每 10 股分派 2001 年的现金股利 1 元，7 月 16 日在册的股东均可享受该项现金股利，7 月 20-25 日发放现金股利。(5) 2002 年 7 月 20 日甲企业收到 B 公司已宣告发放的现金股利，款项已由银行收妥。(6) 2002 年度 A 公司发
23、生净亏损 300 000 元，该年度 A 公司没有分派现金股利。B 公司每股盈余 1 元，2003 年 3 月 10 日 B 公司宣告每 10 股分派现金股利 8 元，3 月 20 日在册的股东均可享受该项现金股利，3 月 26-31 日发放现金股利。(7) 2003 年 3 月 26 日甲企业通过银行收到 B 公司已宣告发放现金股利。(8) 2004 年 6 月 3 日，甲企业将持有的 B 公司股票全部出售，售价 5 元/股，另支付相关税费 1 200 元，款项已由银行收妥。要求：编制上述经济业务的会计分录(“长期股权投资”科目要求写出明细科目)。（分数：5.00）_49.甲企业 2004
24、年 8 月 2 日扩建厂房一幢，该厂房于 1986 年 12 月 25 日投入使用。原价为 600 000 元，预计使用年限 40 年，预计净残值率为 3%，采用平均年限法计提折旧，扩建期间用银行存款支付各项工程款 420 000 元。11 月 20 日完工达到预定可使用状态，原预计使用年限不变，预计净残值调整为 21 126元。扩建的厂房使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计。要求：(1) 编制 2004 年 8 月 2 日厂房停用时结转厂房残值和当月计提折旧的会计分录；(2) 编制支付工程款的会计分录；(3) 编制工程完工，达到预定可使用状态时结转在建工程成本的会计分录；(4) 判断扩建
25、厂房重新开始计提折旧的月份，并编制第一个月份重新计提折旧的会计分录。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：2，分数：20.00)50.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，2003 年度该企业发生下列与固定资产相关的经济业务：(1) 1 月 2 日，为购建一条新生产线而按面值发行债券 500 万元，该债券票面利率 6% (不计复利)，期限3 年，到期一次还本付息，发行收入已收存银行，不考虑发行费用。(2) 1 月 5 日，购入新生产线所需的相关设备，价款 200 万元，专用发票上注明的增值税额 34 万元。另支付的保险费 5 000 元，运输费 6 000 元。以上款项均通
26、过银行转账支付。(3) 1 月 7 日，将 1 月 5 日购入的设备全部投入安装。(4) 1 月 20 日，购入其他工程物资 80 万元，专用发票上注明的增值税额 13.6 万元。另支付保险费 2 000元，运输费 3 000 元。以上款项均通过银行转账支付。(5) 1 月 25 日，将 1 月 20 日购入的工程物资全部领用，用于安装新的生产线。(6) 3 月 5 日，提前报废一台机器。该机器于 1999 年 3 月 18 日投入使用，其原价 40 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 2 万元。该机器采用双倍余额递减法计提折旧。以银行存款支付清理费 6 000 元，残料变价收入 12 0
27、00 元，其变价收入已收存银行。(7) 4 月 10 日，安装新生产线领用本企业的原材料 10.5 万元，该批原材料的增值税进项税额 1.7 万元。(8) 5 月 16 日，一台机器因遭雷击而毁损。该机器于 2001 年 5 月 3 日投入使用，其原价 30 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 9 000 元。该机器采用年数总和法计提折旧。以银行存款支付清理费 12 000元，残料变价收入 8 000 元，其变价收入已收存银行。获得保险公司的保险赔款 100 000 元。(9) 6 月 3 日，安装新生产线领用本企业的产品一批，实际成本 6 万元，税务部门核定的市场价格为 7 万元。(10
28、) 16 月，每月分配工程人员工资 10 万元。其分配的工资均通过银行发放。(11) 6 月 30 日，计提应付债券利息 15 万元，其中按规定 8 万元可予以资本化。(12) 6 月 30 日，新生产线达到预定可使用状态。(13) 8 月 15 日，在闹市区购入一间商业用房，价款 300 万元，与购买该商业用房相关的契税等相关税费10 万元。该商业用房将专门用于销售本企业产品。(14) 12 月 20 日，在财产清查中盘亏设备一台，该设备原价 8 万元，已提折旧 5 万元。盘盈设备一台，同类或类似没备不存在活跃市场，该盘盈设备预计未来现金流量的现值为 4 万元。经批准盘亏的设备予以转销，盘盈
29、的设备留归企业使用。(15) 全年发生固定资产修理费用共 8 000 元，其中机器设备修理费 6 000 元，管理用固定资产修理费 2 000 元，均以银行存款支付。(16) 全年计提固定资产折旧 400 万元，其中生产单位固定资产折旧 340 万元，行政管理部门固定资产折旧 50 万元，专设的销售部门固定资产折旧 10 万元。(17) 12 月 31 日，计提应付债券利息 15 万元。要求：编制上述经济业务的会计分录并进行相关的计算(第 15、16 笔经济业务只须就全年发生额作一笔会计分录，“应交税金”科目须写出明细科目和专栏)。（分数：10.00）_51.某工业企业为增值税一般纳税企业，适
30、用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，城市维护建设税税率为 7%，商品价款均不含增值税，按备抵法核算坏账损失，采用余额百分比法计提坏账准备，坏账损失的计提比例为 1%，原材料按计划成本计价核算，该企业发生的预收账款和预付账款业务不多，所得税按应付税款法核算，采用表结法结转本年利润，2002 年与资产负债表相关的会计科目的期末余额如下：科 目 期末余额 备 注总账科目明细科目 借方 贷方现金 15 000银行存款570 000 其他贷币资金100 000 A 公司340 000 应收账款 B 公司120 000 坏账准备 5 000 其中与应收账款相关的 46 000 元，与其他
31、应收款相关的400 元其他应收款 40 000 C 公司200 000 应付账款 D 公司150 000 K 公司 60 000 物资采购 70 000 原材料 845 000 材料成本差异 15 000 工程物资250 000 库存商 300 品 000 待摊费用 45 000 长期待摊费用100 000 摊销期限为 2 年，其中应于 2003 年摊销的金额 60 000 元 生产成本200 000 固定资产2 120 000 累计折旧515 000 在建工程480 000 短期借款350 000 应付票据180 000 为不带息票据应付工资 50 000 应付福利费 32 000 应交税金
32、121 000 其他应交款 800预提费用 1 200 长期借款1 000 000 一次还本付息，不计复利，其中 500 000 元于 2004 年 12月 31 日到期，年利率 5%，其余借款于 2006 年 4 月到期，年利率 6%实收资本1 600 000 资本公积835 000 盈余公积360 000 未分配利润270 000 合 计 5 670 000 5 670 000 该企业 2003 年度发生下列经济业务：(1) 采购材料 1 200 000 元，专用发票上注明的增值税进项税额 204 000 元，无其他税费，其中 800 000元的款项通过银行支付，另开具了一张 200 00
33、0 元的商业承兑汇票(不带息)，其余款项未付。(2) 向 K 公司所购货物已收到，价款 70 000 元，专用发票上注明的增值税进项税额 11 900 元，无其他税费，另通过银行向 K 公司补付货款 21 900 元。年底又开出转账支票向 H 公司预付货款 40 000 元。以银行存款偿还应付账款 350 000 元。(3) 当期共入库材料计划成本 1 155 000 元，实际成本 1 130 000 元。(4) 购买工程物资 300 000 元，专用发票上注明的增值税额 51 000 元，无其他税费，款项已通过银行支付。(5) 领用工程物资 400 000 元用于工程建设。(6) 领用材料投
34、入生产，其计划成本 1 680 000 元。(7) 分配工资如下：生产工人工资 400 000 元，生产单位管理人员工资 100 000 元，行政管理人员工资120 000 元，专设的销售机构人员工资 80 000 元，在建工程人员工资 200 000 元。该企业按职工工资总额的 14%提取应付福利费。当期以银行存款支付职工医药费 130 000 元。通过银行发放工资 820 000 元。(8) 分配折旧费如下：生产单位固定资产折旧费 456 000 元，行政管理部门折旧费 52 000 元，专设的销售机构折旧费 35 300 元。(9) 摊销待摊费用 45 000 元，长期待摊费用 60 0
35、00 元，均应计入管理费用。(10) 将制造费用分配转入生产成本(该企业只生产一种产品)。(11) 当期预提短期借款利息 7 000 元，计算提取长期借款利息(均应计入当期损益)，通过银行支付短期借款利息 7 600 元。当期取得短期借款 200 000 元，偿还短期借款 400 000 元。偿还当年到期的长期借款本息。(12) 完工入库产品实际成本 2 700 000 元。(13) 当期销售产品取得的价款 3 500 000 元，专用发票上注明的增值税销项税额 595 000 元，实际成本2 800 000 元。已通过银行收回 3 700 000 元货款，其余款项未收。(14) 通过银行预收
36、 S 公司货款 80 000 元。(15) 通过银行偿付到期的商业汇票 180 000 元。(16) 所建固定资产已达到预定可使用状态，将在建工程成本全部转入固定资产。(17) 当期通过银行收回应收账款 585 000 元，收回其他应收款 40 000 元。按规定的比例计提坏账准备。(18) 计算当期应交城市维护建设税、应交所得税(无纳税调整事项)，应交教育费附加 13 463 元。(19) 当期通过银行实际交纳增值税 379 000 元(所交增值税均为当月的增值税，此数为全年累计数)，城市维护建设税 26 000 元，所得税 59 000 元，教育费附加 14 000 元。(20) 将各损益
37、类科目转入“本年利润”科目，将“本年利润”科目的年末余额转入“利润分配未分配利润”科目。(21) 权利机构决定按净利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和法定公益金，不提取任意盈余公积，向投资者分配利润 300 000 元，向投资者分配的利润尚未支付。(22) 将“利润分配”各明细科目的余额结转至“利润分配未分配利润”明细科目。要求：(1) 根据上述经济业务编制会计分录并进行相应的计算(“应交税金”科目须写出明细科目和专栏，“利润分配”科目须写出明细科目)；(2) 根据上述资料，编制该企业 2003 年年度资产负债表。（分数：10.00）_初级会计实务-187 答案解析(总分：100.00，做
38、题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某企业 2002 年税前会计利润为 2 000 万元，所得税税率为 33%，核定的全年计税工资为 180 万元，全年实发工资 170 万元，当年收到的国库券利息收入 30 万元，业务招待费超过税法允许的开支额 10 万元，假定该企业所得税的核算采用应付税款法，且无其他纳税调整事项，则该企业 2002 年确认的所得税费用是( )万元。（分数：1.00）A.660B.650.1C.666.6D.653.4 解析：解析 该企业 2002 年确认的所得税费用=(2 000-30+10)33%=653.4(万元)在计算应纳税所得额时
39、，在税前会计利润的基础上，由于计税工，资高于实际发放的工资，不需调整；业务招待费超过税法允许的开支额应调整增加；当年收到的国库券利息收入免征所得税，应调减。由于企业采用应付税款法进行所得税的核算，其当期所得税费用与当期应交所得税一致。2.某企业于 2003 年 7 月 10 日出售 5 年期、一次还本分次付息、面值为 600 000 万元的债券，售价 628 000 元，支付相关税费 8 000 元，出售时该项投资已计提的长期投资减值准备 5 000 元，应收利息 18 000元，该企业出售债券的收益是( )元。（分数：1.00）A.20 000B.2 000C.7 000 D.-3 000解
40、析：解析 该企业出售债券的收益=628 000-8 000-(600 000-5 000)-18 000=7 000(元)。出售长期债权投资所得收入扣除相关费用的净额与长期债权投资账面价值和应收利息之和的差额为投资收益。3.某企业 2002 年年初未分配利润为-100 万元，当年实现净利润 1 000 万元，董事会决定按 10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，向投资者分配利润 500 万元。该企业可供投资者分配的利润为( )万元。（分数：1.00）A.765 B.850C.500D.265解析：解析 该企业可供投资者分配的利润=(1 000-100)(1-10%-5%)=765(万元)。
41、可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)+其他转入；可供投资者分配的利润：可供分配的利润-提取的法定盈余公积-提取的法定公益金；可供投资者分配的利润不受实际分配给投资者利润的影响。公司制企业的法定盈余公积按照净利润(减弥补以前年度亏损)的 10%提取。4.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额，可以采用( )进行更正。（分数：1.00）A.红字更正法 B.划线更正法C.补充登记法D.尾数法解析：解析 考生应注意各种错账更正方法的适用条件。5.如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在期末能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，
42、应( )确认收入。（分数：1.00）A.在劳务完成时B.按完工百分比法 C.按能够得到补偿的劳务成本金额D.按已经发生的劳务成本扣除现金折扣的金额解析：解析 如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在期末能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。6.甲超市为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，采用毛利率法对发出存货进行计价。该超市2004 年 11 月商品销售收入总额 1 000 万元(其中包括当期实际发生的销售折让 20 万元)。当期实际发生现金折扣 10 万元。当期发生销售退回 30 万元，已从商品销售收入总额中扣减。本期计划毛利率 20%，则甲企业 200
43、4 年 11 月份已销商品的实际成本是( )万元。（分数：1.00）A.760B.752C.784 D.800解析：解析销售净额为 1 000-20=980(万元)，销售退回已经扣除，不必再从 1 000 万元中减去，也不必加回。实际发生的现金折扣对销售净额不产生影响。本期已销商品的实际成本为 980(1-20%)=784(万元)7.企业对于取得短期股票投资时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，在实际收到时，贷记( )科目。（分数：1.00）A.投资收益B.短期投资C.应收股利 D.应收利息解析：解析 企业对于取得短期股票投资时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，在
44、实际收到时，贷记“应收股利”科目，企业对于取得短期债券投资时实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，在实际收到时，贷记“应收利息”科目。对于短期投资在持有期间获得的现金股利或利息，除上述两项外，应在实际收到时作为初始投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。8.为了做到现金的账款相符，要求出纳人员( )。（分数：1.00）A.每次办理完收付款业务应当及时结出账面余额，并将账面余额与库存现金数核对B.每日终了结出账面余额，并将账面余额与库存现金数核对 C.月度终了结出账面余额，并将账面余额与库存现金数核对D.月度终了“现金日记账”的余额应当与“现金”总账的余额核对解析：解析 选项 D 是
45、为了做到账账相符；不要求每次办理完收付款业务就将账面余额与库存现金数核对，这样工作效率低下；每月进行一次账款核对，间隔时间太长，不能及时发现现金短缺或溢余。所以选项 A 和 C 都不是正确的。9.某国有企业生产工人老李因病请假 8 个月，其病假期间工资支出应借记( )科目。（分数：1.00）A.管理费用 B.生产成本C.制造费用D.营业外支出解析：解析 企业支付的 6 个月以上病假人员工资应计入管理费用中的劳动保险费。10.记账时，若无意发生跳行现象，不应在空行处( )。（分数：1.00）A.用蓝黑墨水补充登记 B.用红色墨水划对角线注销C.加盖“此行空白”戳记D.记账人员和会计机构负责人签章
46、解析：解析 记账时，如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人(会计主管人员)签章。11.下列各项中不通过应付福利费核算的内容是( )。（分数：1.00）A.职工医药费支出B.企业医务人员工资C.外商投资企业用职工奖励及福利基金支付职工的非经常性奖金D.职工集体福利设施支出 解析：解析 按规定外商投资企业用职工奖励及福利基金支付职工的非经常性奖金应通过“应付福利费”科目核算，企业的集体福利设施支出由提取的法定公益金负担。12.短期投资在持有期间所取得的利息，除取得时已计入应收项目的利息外，应在实际收到时贷记
47、( )科目。（分数：1.00）A.应收股利B.应收利息C.短期投资 D.投资收益解析：解析 短期投资在持有期间所取得的利息，除取得时已计入应收项目的利息外，在实际收到时应作为初始投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。13.企业将生产的应税消费品用于职工福利部门时，按规定应交纳的消费税，借记( )科目。（分数：1.00）A.在建工程B.应付福利费 C.主营业务税金及附加D.管理费用解析：解析 企业将生产的应税消费品用于在建工程时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金应交消费税”科目；同样，企业将生产的应税消费品用于职工福利部门时，按规定应交纳的消费税，借记“应付福利费”科目，贷记“应交税金应交消费税”科目。14.某公司年末“原材料”科目借方余额 3 000 万元，“材料成本差异”科目贷方余额 40 万元，“生产成本”科目借方余额 800 万元，“库存商品”科目借方余额 1 000 万元，“受托代销商品”科目借方余额10 万元，“代销商品款”科目贷方余额 10 万元， “存货跌价准备”科目贷方余额 20 万元，无其他存货项日。该公司资产负债表“存货”项目年末数为( )万元。（分数：1.00）A.4 830B.4 760C.4 740 D.4 790解析：解析 该公司资产负债表“存货”项目年末数：3 000-40+800+1 000+10-10-20= 4 7
