1、初级会计实务-117 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：22，分数：44.00)1.财务报表提供的信息仅对外部的投资者和债权人有用。 （分数：2.00）A.正确B.错误2.如果固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。 （分数：2.00）A.正确B.错误3.资产负债表中“货币资金”项目，应采用综合运用其他填列方法分析填列的方式填列。 （分数：2.00）A.正确B.错误4.如果“应交税费”科目期末为借方余额，应在资产负债表“应交税费”项目中以负数列示。 （分数：2.00）A.正确B.错误5.资产负债表中的“在建工程”项目
2、应该根据“在建工程”科目的期末余额填列。 （分数：2.00）A.正确B.错误6.企业将于一年内到期的非流动负债应在“其他非流动负债”中列示。 （分数：2.00）A.正确B.错误7.资产负债表中的“无形资产”项目是根据“研发支出”科目中所属的资本化支出明细科目的期末余额填列的。 （分数：2.00）A.正确B.错误8.受托代销商品款应作为存货的抵减项目在资产负债表中列示。 （分数：2.00）A.正确B.错误9.利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字(“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目除外)，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。 （分数：
3、2.00）A.正确B.错误10.企业购买商品获得的现金折扣，最终会增加企业的利润。 （分数：2.00）A.正确B.错误11.资产负债表中的“其他综合收益的税后净额”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。 （分数：2.00）A.正确B.错误12.“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。 （分数：2.00）A.正确B.错误13.利润表中的“营业税金及附加”项目，反映企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、增值税等税金和教育费附加。 （分数：2.00）A.正确B.错误14.企业分配股利必然引起现金
4、流出量的增加。 （分数：2.00）A.正确B.错误15.企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“投资支付的现金”项目中反映。 （分数：2.00）A.正确B.错误16.现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物净增加额。 （分数：2.00）A.正确B.错误17.现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、转让无形资产所有权、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动
5、产生的现金流量之中。 （分数：2.00）A.正确B.错误18.我国企业记录经济业务采用权责发生制，现金流量表的编制基础也是权责发生制。 （分数：2.00）A.正确B.错误19.所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。 （分数：2.00）A.正确B.错误20.所有者权益变动表中“所有者权益内部结转”项目，可能会导致所有者权益总额的变动。 （分数：2.00）A.正确B.错误21.企业重要的会计政策变更以及会计估计变更，应在资产负债表中加以体现，不重要的会计政策变更以及会计估计变更，在附注中加以说明。 （分数：2.00）A.正确B.错误2
6、2.公司董事会通过利润分配方案中拟分配现金股利，不需进行账务处理，但应在报表附注中披露。 （分数：2.00）A.正确B.错误二、不定项选择题(总题数：5，分数：56.00)甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2014 年 1 月 1 日有关账户余额如下表所示： 单位：万元 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 450 应收票据 32 应收账款 300 原材料 350 库存商品 300 低值易耗品 100 生产成本A 产品 110 长期股权投资丁公司 550 坏账准备 30 存货跌价准备 76 长期股权投资减值准备 0
7、 2014 年甲公司发生的交易或事项如下： (1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款 50 万元并存入银行。 (2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值 840 万元(不含允许抵扣的增值税进项税额 142.8 万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 (3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本 2 万元，采用一次转销法进行摊销。 (4)因某公司破产，应收该公司账款 80 万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。 (5)因管理不善丢失原材料一批，其实际成本 100 万元，应负担的增值税进项税额 17 万元。该毁损
8、材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 (6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的 20%，具有重大影响。丁公司宣告分派 2013 年度现金股利 1000 万元。 (7)收到丁公司发放的 2013 年度现金股利并存入银行。 (8)丁公司 2014 年度实现净利润 1500 万元，甲公司确认实现的投资收益。 (9)将持有的面值为 32 万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为 30 万元，增值税进项税额为 5.1 万元。其余款项以银行存款支付。 (10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股
9、权投资可收回金额为 560 万元；存货的可变现净值为 1800 万元；决定按年末应收账款余额的 10%计提坏账准备。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).根据上述材料，甲公司应计提的对丁公司长期股权投资减值准备是_万元。（分数：3.00）A.0B.90C.290D.60(2).根据上述材料，关于存货的描述，正确的是_。（分数：3.00）A.计提减值前存货账面余额为 1628 万元B.应计提存货跌价准备 76 万元C.应转回存货跌价准备 76 万元D.计提减值前存货账面余额为 1928 万元(3).根据上述材料，关于应收账款的描述，不正确的是_。（分数：3.00）A.计
10、提减值前应收账款账面余额为 220 万元B.应补提坏账准备 49 万元C.坏账准备期末应有余额为 19 万元D.应补提坏账准备 22 万元(4).2014 年末资产负债表中，下列计算正确的是_。（分数：3.00）A.货币资金为 696.9 万元B.存货为 1704 万元C.应收账款为 198 万元D.长期股权投资为 560 万元甲公司为增值税一般纳税人，2014 年 1 月 1 日，甲公司资产负债表部分项目年初余额如下(金额单位为万元)。 项目 年初余额 项目 年末余额 货币资金 48 流动负债合计 68 存货 150 非流动负债合计 120 长期股权投资 160 实收资本 200 固定资产
11、180 资本公积 50 盈余公积 10 未分配利润 90 2014 年该公司发生有关经济业务如下： (1)采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为 70 万元，增值税税额为 11.9 万元，销售方代垫包装费 0.1 万元，材料已验收入库。该公司开出一张银行承兑汇票，面值为 82 万元，期限为 3个月，并缴纳银行承兑手续费 0.041 万元。 (2)甲公司接受乙公司投资的原材料一批并投入使用，合同约定的价格为 60 万元，增值税税额为 10.2 万元；甲公司相应增加实收资本 50 万元，相关法律手续已办妥。 (3)甲公司持有丙公司 30%有表决权的股份，采用权益法核算长期股权投资。
12、2014 年度丙公司实现净利润150 万元，丙公司宣告发放现金股利 100 万元。 (4)2014 年度甲公司实现净利润 360 万元，按 10%计提法定盈余公积；经股东大会批准，该公司宣告发放现金股利 100 万元。 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：14.00）(1).根据期初资料，甲公司下列项目中计算结果正确的是_。（分数：2.80）A.留存收益为 100 万元B.负债总额为 188 万元C.流动资产为 48 万元D.非流动资产为 490 万元(2).根据资料(1)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是_。（分数：2.80）A.
13、原材料科目借方增加 70.1 万元B.原材料科目借方增加 70 万元C.应付票据科目贷方增加 82 万元D.应付票据科目贷方增加 82.041 万元(3).根据资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是_。（分数：2.80）A.借：原材料 70.2 贷：实收资本乙公司 50 资本公积 20.2B.借：原材料 70.2 贷：实收资本乙公司 70.2C.借：原材料 60 应交税费应交增值税(进项税额) 10.2 贷：实收资本乙公司 70.2D.借：原材料 60 应交税费应交增值税(进项税额) 10.2 贷：实收资本乙公司 50 资本公积 20.2(4).根据资料(3)，下列各项中，甲公司会计处
14、理正确的是_。（分数：2.80）A.应收股利科目借方增加 45 万元B.投资收益科目贷方增加 30 万元C.投资收益科目贷方增加 45 万元D.应收股利科目借方增加 30 万元(5).根据资料(4)，下列各项中正确的是_。（分数：2.80）A.非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的 10%B.盈余公积科目贷方增加 36 万元C.应付股利科目借方增加 100 万元D.企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损和转增资本，但不能发放现金股利某股份有限公司(以下简称某公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。该公司销售商品
15、为主营业务。该公司 2015 年 5 月发生的经济业务如下： (1)与甲公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为 100 万元，实际成本为 75 万元，商品已运往甲公司。本月末收到甲公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。 (2)以交款提货销售方式向乙公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 20 万元，实际成本为 17 万元，提货单和增值税专用发票已交乙公司，款项已收到存入银行。 (3)与丙公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为三个月，合同总价款
16、为 20 万元，分两次收取，预计总成本 14 万元。本月末收到第一笔价款 8 万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本 5 万元(假定均为安装人员工资)。 (4)向丁公司销售一件特定商品。该商品需单独制作，自合同签订日起两个月内交货。合同价款为 220 万元，丁公司已预付全部价款。月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本 85 万元，其中，生产人员工资25 万元，领用原材料 60 万元。 (5)收到戊公司退回 2014 年 12 月 25 日购买的商品一批。该批商品的销售价格为 25 万元，成本为 19 万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款
17、项尚未收取。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 (6)本月计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息 6 万元；用银行存款支付发生的管理费用 5 万元，销售费用 3 万元；用银行存款支付非公益性捐赠 4 万元，假定不允许税前扣除。除上述经济业务外，该公司登记 2015 年 5 月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下： 账户名称 借方余额 (万元) 贷方余额 (万元) 其他业务收入 20 其他业务成本 13 投资收益 7 营业税金及附加 25 财务费用 5 营业外收入 100 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.50）(1).关于资料(1)和(2)，下列账务处理错误的有_
18、。（分数：2.50）A.资料(1)借：主营业务成本 75 贷：库存商品 75B.资料(1)借：银行存款 56 财务费用 2.5 贷：主营业务收入 50 应交税费应交增值税(销项税额) 8.5C.资料(2)借：银行存款 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费应交增值税(销项税额) 3.4D.资料(2)借：主营业务成本 17 贷：库存商品 17(2).根据资料(3)和(4)，下列处理正确的有_。（分数：2.50）A.资料(3)应确认劳务成本 5 万元B.资料(3)应确认劳务收入 8 万元C.资料(4)不确认收入D.资料(4)应确认主营业务成本 85 万元(3).根据上述资料，5 月份应确认的收
19、入总额为_万元。（分数：2.50）A.285B.45C.65D.165(4).根据上述资料，5 月份应确认的利润总额为_万元。（分数：2.50）A.293B.77C.-11D.73(5).根据上述资料，5 月份应确认的所得税费用为_万元。（分数：2.50）A.73.25B.19.25C.18.25D.0甲股份有限公司 2014 年有关资料如下： (1)当期销售商品实现收入 100000 元；应收账款期初余额 20000 元，期末余额 50000 元；预收账款期初余额 10000 元，期末余额 30000 元。假定不考虑坏账准备和增值税因素。 (2)当期用银行存款支付购买原材料货款 48000
20、元；当期支付前期的应付账款 12000 元；当期购买原材料预付货款 15000 元；当期因购货退回现金 6000 元。 (3)当期实际支付职工工资及各种奖金 44000 元。其中，生产经营人员工资及奖金 35000 元，在建工程人员工资及奖金 9000 元。另外，用现金支付罚款支出 7000 元。 (4)当期购买工程物资预付账款 22000 元；向承包商支付工程款 16000 元。 (5)当期购入某公司股票 1000 股，实际支付全部价款 145000 元。其中，相关税费 200 元，已宣告但尚未领取的现金股利 300 元。 (6)当期发行面值为 80000 元的企业债券，扣除支付的佣金等发行
21、费用 8000 元后，实际收到款项 72000 元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用 3000 元。 (7)当期用银行存款偿还借款本金 60000 元。偿还借款利息 6000 元。 (8)当期用银行存款支付分配的现金股利 30000 元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).销售商品、提供劳务收到的现金项目的金额是_元。（分数：2.50）A.90000B.149000C.109000D.49000(2).购买商品、接受劳务支付的现金项目的金额是_元。（分数：2.50）A.75000B.69000C.60000D.54000(3).购买固定资产、无形资产和其他长期资
22、产所支付的现金项目的金额是_元。（分数：2.50）A.47000B.38000C.22000D.16000(4).偿还债务所支付的项目的金额是_元。（分数：2.50）A.60000B.66000C.36000D.96000甲公司 2015 年 3 月发生如下与现金流量相关的业务(不考虑税费)： (1)销售商品本月收到现金 1000 万元，以前月度销售商品本月收到的现金 200 万元，本月预收款项 100 万元，本月退回当月销售的商品支付现金 80 万元，以前年度销售本月退回商品支付的现金 60 万元。 (2)本月购买商品支付的现金 700 万元，本月支付以前月度购买商品的未付款项 80 万元和
23、本月预付款项70 万元，本月发生的购货退回收到的现金 40 万元。 (3)本月分配的生产经营人员的职工薪酬为 200 万元，“应付职工薪酬”月初余额和月末余额分别为 20 万元和 10 万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本月支付给生产经营人员的现金。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：7.50）(1).下列各项表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.销售商品按照权责发生制，本月应确认的主营业务收入为 860 万元B.销售商品按照权责发生制，本月应确认的主营业务收入为 1160 万元C.销售商品按照收付发生制，本月应确认的主营业务收入为 860 万元D.销售商品按照收付发生制，本月应
24、确认的主营业务收入为 1160 万元(2).关于销售商品提供劳务产生的现金流量表述错误的是_。（分数：2.50）A.销售商品提供劳务产生的现金流量属于经营活动产生的现金流量B.销售商品提供劳务产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量C.销售商品、提供劳务收到的现金为 1160 万元D.销售商品、提供劳务收到的现金为 1300 万元(3).下列计算甲公司 2015 年 3 月份现金流量表项目金额正确的是_。（分数：2.50）A.购买商品、接受劳务支付的现金属于筹资活动产生的现金流量B.支付给职工以及为职工支付的现金属于经营活动产生的现金流量C.购买商品、接受劳务支付的现金为 780 万元D.支付
25、给职工以及为职工支付的现金为 10 万元初级会计实务-117 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：22，分数：44.00)1.财务报表提供的信息仅对外部的投资者和债权人有用。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核财务报表的作用。财务报表提供的信息对企业内部、外部都有用。2.如果固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核固定资产清理项目的填列。固定资产清理项目应该在资产负债表中单独列示，如果出现贷方余额，应以负数填列。 固定资产清理是资产类科目，借
26、方登记增加，要与备抵科目区分开，因此贷方余额的时候才是负数填列。3.资产负债表中“货币资金”项目，应采用综合运用其他填列方法分析填列的方式填列。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核资产负债表项目的填列。“货币资金”项目应根据几个总账科目的期末余额计算填列。4.如果“应交税费”科目期末为借方余额，应在资产负债表“应交税费”项目中以负数列示。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：5.资产负债表中的“在建工程”项目应该根据“在建工程”科目的期末余额填列。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核在建工程项目的填列。资产负债表中的“在建工程”项目应该根据“在
27、建工程”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”科目的余额计算填列。 “在建工程”可以类比“固定资产”，都要计提减值准备。6.企业将于一年内到期的非流动负债应在“其他非流动负债”中列示。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核一年内到期的非流动负债的列示。将于一年内到期的非流动负债应单独列示在“一年内到期的非流动负债”中列示。7.资产负债表中的“无形资产”项目是根据“研发支出”科目中所属的资本化支出明细科目的期末余额填列的。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核无形资产项目的填列。资产负债表中的“无形资产”项目是根据“无形资产”科目的余额减去“累计摊销”科目
28、余额，再减去“无形资产减值准备”科目的余额计算填列的。8.受托代销商品款应作为存货的抵减项目在资产负债表中列示。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核存货项目的填列。企业会计准则要求代销企业将受托代销商品计入企业的存货项目，这样使得同一商品在两个企业的账户上都作了反映，为了弥补这种情况的影响，要求受托代销企业将“受托代销商品款”以负数金额也反映在企业的存货项目中，作为存货项目的抵减项目。9.利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字(“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目除外)，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。 （分
29、数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核利润表的填制。利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。 利润表的期间都是对应的，比如本期是 13 月份，那么上期也是上一年的 13 月份的金额。10.企业购买商品获得的现金折扣，最终会增加企业的利润。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核利润表的项目。获得的现金折扣计入财务费用的贷方，减少费用，由此导致利润增加。11.资产负债表
30、中的“其他综合收益的税后净额”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核“其他综合收益的税后净额”项目的内容。“其他综合收益的税后净额”项目为利润表项目。12.“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核未分配利润项目。“利润分配”总账的年末余额一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。 最终的利润分配的总账余额只有一项“未分配利润”，计入到资产负债表中，因此金额一致。13.利润表中的“营业税
31、金及附加”项目，反映企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、增值税等税金和教育费附加。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核营业税金及附加科目的填列。增值税不在营业税金及附加中进行核算。14.企业分配股利必然引起现金流出量的增加。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核现金流量的影响因素。企业分配股利还要区分现金股利和股票股利，如分配的为股票股利，则不影响现金流量。15.企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“投资支付的现金”项目中反映。 （分数：2.0
32、0）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核现金流量表项目的填列。企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 投资支付的现金是属于投资的部分，而题干表述的应收股利或利息，实际不属于投资内容，而是以后马上就会收回的，因此不应列入“投资支付的现金”项目中。16.现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物净增加额。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：17.现金流量
33、表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、转让无形资产所有权、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核经营活动的判断。转让无形资产所有权产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量，分配利润产生的现金流量属于等资活动产生的现金流量。18.我国企业记录经济业务采用权责发生制，现金流量表的编制基础也是权责发生制。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核现金流量表的编制基础。现金流量表的编制是以现金或现金等价物的流入与流出来编制的，基础为收付实现制。 现金流量就是以实际收
34、支钱款为准，就像我们日常记的流水账，都是收付实现制。19.所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核未分配利润。所有者权益变动表中未分配利润年末余额、资产负债表中未分配利润项目金额、未分配利润账户期末余额，三者是相等的。20.所有者权益变动表中“所有者权益内部结转”项目，可能会导致所有者权益总额的变动。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核所有者权益变动表项目的内容。所有者权益的内部结转，不影响所有者权益的总额。 题目都说明了是所有者权益内部的变动，当然不会
35、影响外界了。21.企业重要的会计政策变更以及会计估计变更，应在资产负债表中加以体现，不重要的会计政策变更以及会计估计变更，在附注中加以说明。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核附注的内容。企业重要的会计政策变更以及会计估计变更，应在附注中加以披露，不重要的会计政策变更以及会计估计变更可以不披露。22.公司董事会通过利润分配方案中拟分配现金股利，不需进行账务处理，但应在报表附注中披露。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：二、不定项选择题(总题数：5，分数：56.00)甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。原材料等存货按实际成本进
36、行日常核算。2014 年 1 月 1 日有关账户余额如下表所示： 单位：万元 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 450 应收票据 32 应收账款 300 原材料 350 库存商品 300 低值易耗品 100 生产成本A 产品 110 长期股权投资丁公司 550 坏账准备 30 存货跌价准备 76 长期股权投资减值准备 0 2014 年甲公司发生的交易或事项如下： (1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款 50 万元并存入银行。 (2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值 840 万元(不含允许抵扣的增值税进项税额 142.8 万元)，丙公司已开具增值税专用
37、发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 (3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本 2 万元，采用一次转销法进行摊销。 (4)因某公司破产，应收该公司账款 80 万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。 (5)因管理不善丢失原材料一批，其实际成本 100 万元，应负担的增值税进项税额 17 万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 (6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的 20%，具有重大影响。丁公司宣告分派 2013 年度现金股利 1000 万元。 (7)收到丁公司发放的 2013 年度现金股利并存入银行。 (
38、8)丁公司 2014 年度实现净利润 1500 万元，甲公司确认实现的投资收益。 (9)将持有的面值为 32 万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为 30 万元，增值税进项税额为 5.1 万元。其余款项以银行存款支付。 (10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为 560 万元；存货的可变现净值为 1800 万元；决定按年末应收账款余额的 10%计提坏账准备。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).根据上述材料，甲公司应计提的对丁公司长期股权投资减值准备是_万元。（分数：3.00）A.0B
39、.90 C.290D.60解析：解析 本题考核长期股权投资减值准备的计算。计提减值前长期股权投资的账面余额=550-200(6)+300(8)=650(万元) 应该计提的减值金额=650-560(10)=90(万元) 借：资产减值损失 90 贷：长期股权投资减值准备 90(2).根据上述材料，关于存货的描述，正确的是_。（分数：3.00）A.计提减值前存货账面余额为 1628 万元 B.应计提存货跌价准备 76 万元C.应转回存货跌价准备 76 万元 D.计提减值前存货账面余额为 1928 万元解析：解析 本题考核存货的有关内容。计提减值前存货的账面余额=(350+300+100+110)+8
40、40(2)-2(3)-100(5)+30(9)=1628(万元)，期末存货的可变现净值为 1800 万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为 0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回。 借：存货跌价准备 76 贷：资产减值损失 76 关于存货的各项业务要做好处理，不要忘记期初的金额，最后与可变现净值比较，可变现净值高则无需计提减值，如已计提则转回。(3).根据上述材料，关于应收账款的描述，不正确的是_。（分数：3.00）A.计提减值前应收账款账面余额为 220 万元B.应补提坏账准备 49 万元 C.坏账准备期末应有余额为 19 万元 D.应补提坏账准备 22 万元解析：解
41、析 本题考核应收款项减值的计算。计提减值前应收账款的账面余额=300-80(4)=220(万元)； 坏账准备期末应有余额=22010%=22(万元)； 当期应计提的坏账准备的金额=22-(30+50(1)-80(4)=22(万元)。 借：资产减值损失 22 贷：坏账准备 22(4).2014 年末资产负债表中，下列计算正确的是_。（分数：3.00）A.货币资金为 696.9 万元 B.存货为 1704 万元C.应收账款为 198 万元 D.长期股权投资为 560 万元 解析：解析 货币资金=450+50(1)+200(7)-3.1(9)=696.9(万元)； 存货=(350+300+100+1
42、10)+840-2-100+30-76+76=1628(万元)； 应收账款=300-80-22=198(万元)； 长期股权投资=550-200+300-90=560(万元)。 相关的业务处理： 借：银行存款 50 贷：坏账准备 50 或者： 借：应收账款 50 贷：坏账准备 50 借：银行存款 50 贷：应收账款 50 借：原材料 840 应交税费应交增值税(进项税额) 142.8 贷：实收资本 982.8 借：管理费用 2 贷：周转材料低值易耗品 2 借：坏账准备 80 贷：应收账款 80 借：待处理财产损溢 117 贷：原材料 100 应交税费应交增值税(进项税额转出) 17 借：应收股利
43、 200(100020%) 贷：长期股权投资损益调整 200 借：银行存款 200 贷：应收股利 200 借：长期股权投资损益调整 300(150020%) 贷：投资收益 300 借：原材料 30 应交税费应交增值税(进项税额) 5.1 贷：应收票据 32 银行存款 3.1甲公司为增值税一般纳税人，2014 年 1 月 1 日，甲公司资产负债表部分项目年初余额如下(金额单位为万元)。 项目 年初余额 项目 年末余额 货币资金 48 流动负债合计 68 存货 150 非流动负债合计 120 长期股权投资 160 实收资本 200 固定资产 180 资本公积 50 盈 10 余公积 未分配利润 9
44、0 2014 年该公司发生有关经济业务如下： (1)采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为 70 万元，增值税税额为 11.9 万元，销售方代垫包装费 0.1 万元，材料已验收入库。该公司开出一张银行承兑汇票，面值为 82 万元，期限为 3个月，并缴纳银行承兑手续费 0.041 万元。 (2)甲公司接受乙公司投资的原材料一批并投入使用，合同约定的价格为 60 万元，增值税税额为 10.2 万元；甲公司相应增加实收资本 50 万元，相关法律手续已办妥。 (3)甲公司持有丙公司 30%有表决权的股份，采用权益法核算长期股权投资。2014 年度丙公司实现净利润150 万元，丙公司宣告
45、发放现金股利 100 万元。 (4)2014 年度甲公司实现净利润 360 万元，按 10%计提法定盈余公积；经股东大会批准，该公司宣告发放现金股利 100 万元。 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：14.00）(1).根据期初资料，甲公司下列项目中计算结果正确的是_。（分数：2.80）A.留存收益为 100 万元 B.负债总额为 188 万元 C.流动资产为 48 万元D.非流动资产为 490 万元解析：解析 留存收益=盈余公积+未分配利润=90+10=100(万元)； 负债总额=流动负债+非流动负债=68+120=188(万元)
46、； 流动资产=货币资金+存货=48+150=198(万元)； 非流动资产=长期股权投资+固定资产=160+180=340(万元)。(2).根据资料(1)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是_。（分数：2.80）A.原材料科目借方增加 70.1 万元 B.原材料科目借方增加 70 万元C.应付票据科目贷方增加 82 万元 D.应付票据科目贷方增加 82.041 万元解析：解析 资料(1)账务处理如下： 借：原材料 70.1 应交税费应交增值税(进项税额) 11.9 贷：应付票据 82 借：财务费用 0.041 贷：银行存款 0.041(3).根据资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是_。
47、（分数：2.80）A.借：原材料 70.2 贷：实收资本乙公司 50 资本公积 20.2B.借：原材料 70.2 贷：实收资本乙公司 70.2C.借：原材料 60 应交税费应交增值税(进项税额) 10.2 贷：实收资本乙公司 70.2D.借：原材料 60 应交税费应交增值税(进项税额) 10.2 贷：实收资本乙公司 50 资本公积 20.2 解析：解析 材料(2)，账务处理如下： 借：原材料 60 应交税费应交增值税(进项税额) 10.2 贷：实收资本 50 资本公积资本溢价 20.2 以原材料投资，进项税额同样可以抵扣，则原材料和进项税额总计的金额减去应计入实收资本的金额，剩余作为增加资本公
48、积处理。(4).根据资料(3)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是_。（分数：2.80）A.应收股利科目借方增加 45 万元B.投资收益科目贷方增加 30 万元C.投资收益科目贷方增加 45 万元 D.应收股利科目借方增加 30 万元 解析：解析 资料(3)，账务处理如下： 借：长期股权投资损益调整 45(15030%) 贷：投资收益 45 借：应收股利 30(10030%) 贷：长期股权投资损益调整 30(5).根据资料(4)，下列各项中正确的是_。（分数：2.80）A.非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的 10% B.盈余公积科目贷方增加 36 万元 C.应付股利科目借方增加
49、100 万元D.企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损和转增资本，但不能发放现金股利解析：解析 资料(4)，账务处理如下： 借：利润分配提取法定盈余公积 36 应付现金股利 100 贷：盈余公积 36 应付股利 100 选项 D，企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润。某股份有限公司(以下简称某公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。该公司销售商品为主营业务。该公司 2015 年 5 月发生的经济业务如下： (1)与甲公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销商品协议价的 5%收取手续费
