1、初级会计实务-113 及答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.下列各科目，年末可有余额的是_。（分数：1.00）A.公允价值变动损益B.所得税费用C.本年利润D.长期待摊费用2.某企业本期营业收入 1000 万元，营业成本 800 万元，管理费用 20 万元，销售费用 35 万元，资产减值损失 40 万元，投资收益 45 万元，营业外收入 15 万元，营业外支出 10 万元，所得税费用 32 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为_万元。（分数：1.00）A.123B.200C.150D.1553.下列交易或事项，不应确
2、认为营业外支出的是_。（分数：1.00）A.公益性捐赠支出B.不能税前扣除的政策性罚款C.固定资产盘亏损失D.固定资产减值损失4.甲企业 2015 年取得了国库券投资的利息 30000 元，其他公司债券投资利息 70000 元，全年税前利润为690000 元，所得税税率为 25%。若无其他纳税调整项目，则 2015 年该企业的净利润为_元。（分数：1.00）A.542500B.442500C.525000D.4950005.某企业于 2015 年 8 月接受一项产品安装任务，安装期 7 个月，合同总收入 50 万元，年度预收款项 25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为 40 万元。201
3、5 年末请专业测量师测量，产品安装程度为 80%。该项劳务影响 2015 年度利润总额的金额为_万元。（分数：1.00）A.40B.8C.0D.256.某企业 2015 年 8 月份因雷击造成火灾，共计损失 150 万元，其中：流动资产损失 90 万元；固定资产损失 60 万元。企业收到保险公司的赔偿款 90 万元，其中，流动资产保险赔偿款 70 万元，固定资产保险赔偿款 20 万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为_万元。（分数：1.00）A.150B.90C.60D.707.下列项目中，不能作为企业的营业外收入的是_。（分数：1.00）A.财政部门给予的贴息款B.财政部门给予
4、的研究补贴C.政府部门作为投资者投入的资本D.拨付给企业的环保补助款8.企业处置一项长期股权投资，收到价款 100 万元，其中，长期股权投资投资成本 50 万元，长期股权投资损益调整 10 万元，长期股权投资其他综合收益 5 万元，均为借方发生额。则处置损益为_万元。（分数：1.00）A.40B.35C.50D.59.下列各项中，影响当期利润表中利润总额的是_。（分数：1.00）A.固定资产盘盈B.库存现金盘盈C.确认所得税费用D.代扣代缴的个人所得税10.下列业务或者事项中，会影响企业营业外收入的是_。（分数：1.00）A.无法查明原因的现金溢余B.国债利息收入C.存货盘盈D.处置持有至到期
5、投资的收益11.企业发生的违约金支出应计入_。（分数：1.00）A.营业外支出B.销售费用C.其他业务成本D.财务费用12.某企业 2015 年 5 月主营业务收入为 100 万元，主营业务成本为 80 万元，购买办公用品支出 5 万元，发生坏账损失 2 万元，投资收益为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为_万元。（分数：1.00）A.30B.20C.23D.2513.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应该借记“银行存款”，同时贷记“_”科目。（分数：1.00）A.实收资本B.递延收益C.资本公积D.营业外收入14.某工业企业 2015 年
6、度主营业务收入为 1000 万元，主营业务成本为 780 万元，其他业务收入为 300 万元，其他业务成本为 270 万元，财务费用为 20 万元，投资收益为 20 万元(其中有 4 万元为国债利息收入)，营业外支出为 10 万元(其中有 2 万元为税收滞纳金)，所得税税率为 25%。假定该企业当年不存在其他纳税调整事项，则该企业 2015 年度的净利润应为_万元。（分数：1.00）A.60B.59.5C.178.5D.180.515.某企业全年实现利润总额 105 万元，其中包括国债利息收入 35 万元，税收滞纳金 20 万元，超标的业务招待费 10 万元。该企业的所得税税率为 25%。假设
7、不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为_万元。（分数：1.00）A.25B.26.25C.35D.31.2516.下列项目中，计算所得税的时候可以纳税调减的是_。（分数：1.00）A.盘盈的固定资产B.前 1 年的亏损额C.前 10 年的亏损额D.税收滞纳金17.乙公司 2014 年全年税前会计利润为 988 万元，经查乙公司当年营业外支出中有 12 万元为税收滞纳金。所得税税率为 25%。乙公司递延所得税负债年初数为 40 万元，年末数 50 万元，递延所得税资产年初数为25 万元，年末数为 20 万元。乙公司 2014 年的所得税费用是_万元。（分数：1.00）A.260B.250C.
8、265D.25518.某企业 2014 年度的利润总额为 1000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 20 万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为 400 万元，企业全年实际发生的业务招待费为 350 万元，企业所得税税率为25%。该企业 2014 年所得税费用为_万元。（分数：1.00）A.250B.232.5C.245D.257.519.关于表结法的下列表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.月末需要将损益类科目结转入“本年利润”科目B.不需要结计损益类科目本月发生额C.需要结计损益类科目本月月末累计余额D.工作量较账结法要大二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)20.
9、下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有_。（分数：2.00）A.计提坏账准备B.对外捐赠固定资产C.计提所得税费用D.转让股票所得收益21.下列项目中，作为当期营业利润抵减项目的有_。（分数：2.00）A.产品广告费B.转让无形资产所有权净收益C.增值税D.计提的坏账准备22.下列各项，影响当期利润表中净利润的有_。（分数：2.00）A.对外捐赠无形资产B.确认所得税费用C.固定资产盘亏净损失D.固定资产出售利得23.下列项目中，作为当期营业利润增加项目的有_。（分数：2.00）A.作为销售方负担的运费B.转让股权投资获得的收益C.交易性金融资产期末公允价值增加额D.取得的罚款收入2
10、4.下列属于营业外收入核算的内容有_。（分数：2.00）A.出售无形资产净收益B.固定资产盘盈C.聘请中介机构费D.罚没收入25.下列各项中，应记入“营业外收入”科目的有_。（分数：2.00）A.盘盈存货取得的净收益B.债权人豁免的债务C.收到的合同赔款D.固定资产盘盈26.下列各项中，影响当期营业利润的有_。（分数：2.00）A.处置交易性金融资产净收益B.固定资产减值损失C.提供劳务取得的收入D.投资性房地产公允价值变动收益27.下列原材料损失项目中，不应计入营业外支出的有_。（分数：2.00）A.计量差错引起的原材料盘亏B.原材料运输途中发生的合理损耗C.自然灾害造成的原材料净损失D.人
11、为责任造成的原材料损失28.下列各项中需要纳税调增的有_。（分数：2.00）A.超过税法规定标准的工会经费B.超过税法规定标准的业务招待费C.税收滞纳金D.合同违约金29.下列各项损益中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的项目有_。（分数：2.00）A.超标的广告费B.公司债券的利息收入C.上一年发生了亏损 10 万元D.公司债券转让净收益30.下列各项中，不影响利润表中本期“所得税费用”项目金额的有_。（分数：2.00）A.采用权益法核算时被投资方可供出售金融资产公允价值发生变动B.应缴纳的增值税C.固定资产盘盈D.销售商品收入31.某企业 2013 年利润总额是 1000 万元，
12、本年的行政罚款支出是 5 万元，国债利息收入是 10 万元，超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是 100 万元，所得税税率是 25%，不存在其他纳税调整事项，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.企业 2013 应交所得税金额是 273.75 万元B.企业 2013 年的所得税费用金额是 250 万元C.企业 2013 年的净利润金额是 726.25 万元D.企业 2013 年应该纳税调增的金额是 105 万元32.下列会计科目中，可能结转到“本年利润”科目借方的有_。（分数：2.00）A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.以前年度损益调整D.投资收益33.下列选项中，需要结转到本年利
13、润的有_。（分数：2.00）A.诉讼费B.所得税费用C.研究阶段发生费用D.生产设备改良支出三、判断题(总题数：15，分数：15.00)34.年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。 （分数：1.00）A.正确B.错误35.企业取得与资产相关的政府补助时，应一次性全额计入营业外收入。 （分数：1.00）A.正确B.错误36.年度终了，本年利润科目的本年累计余额即为净利润的金额。 （分数：1.00）A.正确B.错误37.利润是企业一定期间的经营成果，是收入与费用以及利得与损失的差额之和，与收入和费用要素密切相关，与资产要素无直接的关系。 （分数：1.00
14、）A.正确B.错误38.处置固定资产时计入营业外收支的金额即为收到的处置价款的金额与固定资产账面价值的差额。 （分数：1.00）A.正确B.错误39.企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。 （分数：1.00）A.正确B.错误40.企业已计入营业外支出的合同违约金应调整增加企业的应纳税所得额。 （分数：1.00）A.正确B.错误41.非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、出租包装物的成本、行政性罚款支出等都计入营业外支出。 （分数：1.00）A.正确B.错误42.企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本期发生额。 （分数：1.00）A.正确B.
15、错误43.企业的“应交税费应交所得税”，即为所得税费用的金额。 （分数：1.00）A.正确B.错误44.某企业年初有上年形成的亏损 25 万元，当年实现利润总额 10 万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。 （分数：1.00）A.正确B.错误45.企业弥补以前年度的亏损，不需要进行专门的会计处理。 （分数：1.00）A.正确B.错误46.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（分数：1.00）A.正确B.错误47.账结法
16、下，每月月末均需要编制转账凭证，将各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。 （分数：1.00）A.正确B.错误48.年末结账后，本年利润账户一定没有余额。 （分数：1.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：5，分数：38.00)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年 12 月，甲公司发生如下交易或事项： (1)1 日，与乙公司签订为期 6 个月的劳务合同，合同总价款为 210 万元，待完工时一次性收取。至 12 月31 日，实际
17、发生劳务成本 50 万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本 100 万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。 (2)5 日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为 16 万元，市场销售价格为 20 万元。 (3)8 日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费 30 万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销 15 万元。 (4)10 日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为 40 万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为 3
18、0 万元。 (5)20 日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金 10 万元存入银行。 (6)本月共计发生管理费用 43.4 万元，财务费用 5 万元，营业外支出 5 万元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：12.50）(1).根据资料(1)，甲公司 2013 年 12 月 31 日应确认的劳务收入是_万元。（分数：2.50）A.100B.70C.140D.50(2).根据资料(2)，下列各项中，甲公司决定并发放职工福利的会计处理表述正确的是_。（分数：2.50）A.确认应交增值税销项税额 3.4 万元B.确认主营业务收入 20 万元C.确认主营业务成本 16 万
19、元D.增加管理费用 23.4 万元(3).根据资料(3)至(5)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是_。（分数：2.50）A.12 月 8 日，向丙公司转让专利权的使用权收取使用费：借：银行存款 30 贷：其他业务收入 30B.12 月份对专利权进行摊销：借：其他业务成本 15 贷：累计摊销 15C.12 月 10 日，销售材料：借：银行存款 46.8 贷：其他业务收入 40 应交税费应交增值税(销项税额) 6.8D.12 月 20 日，收到财政补助：借：银行存款 10 贷：其他业务收入 10(4).根据资料(1)至(5)，甲公司 2013 年 12 月利润表中营业收入项目的本期金额为_万元。
20、（分数：2.50）A.130B.160C.170D.140(5).根据资料(1)至(6)，甲公司 2013 年 12 月份实现的利润总额是_万元。（分数：2.50）A.5.6B.4.2C.5D.10.6甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2014 年 4 月，甲公司发生如下交易或事项： (1)5 日，销售乙商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元，由于是成批销售，甲公司给予客户 10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本
21、为 120 万元。 (2)8 日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为 8 万元，市场售价为 10万元。 (3)10 日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费 20 万元并存入银行，且不再提供后续服务。 (4)16 日，销售的乙商品由于存在质量问题，客户要求退回所购商品的 50%，经过协商，甲公司同意了客户的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库。 (5)30 日，将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益 300 万元。 (6)30 日，以银行存款支付咨询费 20 万元、短期借款利息 10 万元、违约金
22、 5 万元。 要求：根据上述资料回答下列问题。（分数：7.50）(1).2014 年 4 月，甲公司的营业收入为_万元。（分数：2.50）A.118B.110C.120D.210(2).2014 年 4 月，甲公司的营业利润为_万元。（分数：2.50）A.10.3B.20.3C.115.3D.23.3(3).下列关于利润总额的表述，正确的是_。（分数：2.50）A.政府补助收入属于营业外收入，增加利润总额B.违约金在计算利润总额时不能扣除C.向银行支付的咨询费影响利润总额D.利润总额为 305.3 万元甲公司 2014 年年度发生的有关交易或事项如下： (1)因出租房屋取得租金收入 120 万
23、元； (2)因处置固定资产产生净损失 30 万元； (3)收到联营企业实际分派的现金股利 60 万元； (4)因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元； (5)管理用机器设备发生日常维护支出 40 万元； (6)对外捐赠现金 300 万元； (7)持有的可供出售金融资产公允价值暂时性下跌 60 万元； (8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备 100 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。（分数：5.00）(1).甲公司 2014 年度因上述交易或事项而确认的损失是_万元。（分数：2.50）A.380B.360C.330D.390(2).上述交易或事项对甲公司 2014
24、年度营业利润的影响是_万元。（分数：2.50）A.-160B.-220C.170D.150甲公司 2015 年度利润总额为 1000 万元，其中包括本年收到的国债利息收入 70 万元。该公司适用的所得税税率为 25%。当年的营业外支出中，有 20 万元为中国人民银行给予的行政罚款。公司递延所得税负债的年初数为 50 万元，年末数为 35 万元。递延所得税资产的年初数为 25 万元，年末数为 15 万元。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。（分数：8.01）(1).2015 年度的应纳税所得额为_万元。（分数：2.67）A.950B.930C.237.5D.232.5(2).2015 年度的
25、所得税费用为_万元。（分数：2.67）A.237.5B.242.5C.255D.232.5(3).下列关于所得税费用的账务处理，正确的是_。（分数：2.67）A.借：所得税费用 232.5 递延所得税负债 15 贷：应交税费应交所得税 237.5 递延所得税资产 10B.借：所得税费用 242.5 递延所得税资产 10 贷：应交税费应交所得税 237.5 递延所得税负债 15C.借：所得税费用 237.5 贷：应交税费应交所得税 237.5D.借：所得税费用 232.5 贷：应交税费应交所得税 232.5A 股份有限公司 2012 年未分配利润年初贷方余额 100 万元，每年按 10%提取法定
26、盈余公积，所得税税率为25%，2012 年至 2014 年的有关资料如下： (1)2012 年实现净利润 200 万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利 150 万元； (2)2013 年发生亏损 500 万元； (3)2014 年实现利润总额 600 万元。(假设 2014 年盈余公积在 2015 年初计提，2014 年末未计提，也未发放现金股利。) 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：5.00）(1).下列关于 2012 年有关利润分配的会计分录中正确的是_。（分数：2.50）A.借：本年利润 200 贷：利润分配未分配利润 2
27、00B.借：利润分配提取法定盈余公积 20 贷：盈余公积法定盈余公积 20C.借：利润分配应付现金股利 150 贷：应付股利 150D.借：利润分配未分配利润 170 贷：利润分配提取法定盈余公积 20应付现金股利 150(2).根据上述资料，下列说法中正确的是_。（分数：2.50）A.2013 年，应当将亏损金额 500 万元转入“利润分配未分配利润”科目借方B.2014 年应交所得税金额为 25 万元C.2014 年应交所得税的金额为 150 万元D.2014 年“利润分配未分配利润”科目的余额为 205 万元初级会计实务-113 答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、单
28、项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.下列各科目，年末可有余额的是_。（分数：1.00）A.公允价值变动损益B.所得税费用C.本年利润D.长期待摊费用 解析：解析 本题考核损益类科目的期末处理。损益类账户期末应无余额；本年利润属于所有者权益类科目，年末需要转入利润分配，年末无余额；长期待摊费用不是损益类账户，可以有余额。 别一看到“费用”俩字就高兴了，而且不是制造费用，那就肯定是无余额的，长期待摊费用是资产类科目，可以有余额，这也要特别注意!2.某企业本期营业收入 1000 万元，营业成本 800 万元，管理费用 20 万元，销售费用 35 万元，资产减值损失 40 万元，投资收益 4
29、5 万元，营业外收入 15 万元，营业外支出 10 万元，所得税费用 32 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为_万元。（分数：1.00）A.123B.200C.150 D.155解析：解析 本题考核营业利润的计算。企业本期营业利润=1000-800-20-35-40+45=150(万元)，计算营业利润不考虑营业外收支和所得税费用影响。3.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是_。（分数：1.00）A.公益性捐赠支出B.不能税前扣除的政策性罚款C.固定资产盘亏损失D.固定资产减值损失 解析：解析 本题考核营业外支出核算的内容。固定资产减值损失应记入“资产减值损失”科目。4.甲企业
30、2015 年取得了国库券投资的利息 30000 元，其他公司债券投资利息 70000 元，全年税前利润为690000 元，所得税税率为 25%。若无其他纳税调整项目，则 2015 年该企业的净利润为_元。（分数：1.00）A.542500B.442500C.525000 D.495000解析：解析 本题考核净利润的计算。2015 年该企业的净利润=利润总额-所得税费用=690000-(690000-30000)25%=525000(元)。 利润总额是已经计算好的，不用再做调整，所得税费用需要根据经过纳税调整之后的应纳税所得额，计算出来。5.某企业于 2015 年 8 月接受一项产品安装任务，安
31、装期 7 个月，合同总收入 50 万元，年度预收款项 25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为 40 万元。2015 年末请专业测量师测量，产品安装程度为 80%。该项劳务影响 2015 年度利润总额的金额为_万元。（分数：1.00）A.40B.8 C.0D.25解析：解析 本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入=5080%=40(万元)，当年应结转的成本=4080%=32(万元)，所以当年影响利润总额的金额=40-32=8(万元)。6.某企业 2015 年 8 月份因雷击造成火灾，共计损失 150 万元，其中：流动资产损失 90 万元；固定资产损失 60 万元。企业收到保险公司的赔偿款
32、 90 万元，其中，流动资产保险赔偿款 70 万元，固定资产保险赔偿款 20 万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为_万元。（分数：1.00）A.150B.90C.60 D.70解析：解析 本题考核营业外支出的计算。应计入营业外支出的金额=150-90=60(万元)，流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常净损失都应计入营业外支出。7.下列项目中，不能作为企业的营业外收入的是_。（分数：1.00）A.财政部门给予的贴息款B.财政部门给予的研究补贴C.政府部门作为投资者投入的资本 D.拨付给企业的环保补助款解析：解析 本题考核营业外收入核算的内容。政府补助，是指企业从政府无偿取得货币
33、性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。 营业外收入，是天上掉下来的馅饼，不用再付出任何代价。政府如果作为投资者，以后是要分得收益的，可不是白白出资。8.企业处置一项长期股权投资，收到价款 100 万元，其中，长期股权投资投资成本 50 万元，长期股权投资损益调整 10 万元，长期股权投资其他综合收益 5 万元，均为借方发生额。则处置损益为_万元。（分数：1.00）A.40 B.35C.50D.5解析：解析 本题考核长期股权投资处置损益的计算。处置分录为： 借：其他货币资金 100 贷：长期股权投资投资成本 50 损益调整 10 其他综合收益 5 投资收益 35 借：其他综
34、合收益 5 贷：投资收益 59.下列各项中，影响当期利润表中利润总额的是_。（分数：1.00）A.固定资产盘盈B.库存现金盘盈 C.确认所得税费用D.代扣代缴的个人所得税解析：解析 本题考核利润总额的计算。采用排除法分析，选项 A，记入“以前年度损益调整”；选项C，影响净利润；选项 D，冲减“应付职工薪酬”，不影响当期利润总额。10.下列业务或者事项中，会影响企业营业外收入的是_。（分数：1.00）A.无法查明原因的现金溢余 B.国债利息收入C.存货盘盈D.处置持有至到期投资的收益解析：解析 本题考核营业外收入核算的内容。无法查明原因的现金溢余记入“营业外收入”；国债利息收入应记入“投资收益”
35、；存货盘盈应该冲减管理费用；处置持有至到期投资的收益记入“投资收益”。11.企业发生的违约金支出应计入_。（分数：1.00）A.营业外支出 B.销售费用C.其他业务成本D.财务费用解析：解析 本题考核营业外支出核算的内容。企业发生的违约金支出应计入营业外支出。 其余选项都是企业的日常活动会产生的，而违约金并不是日常活动，不可能一开始签订合同就预计好了我要违约，因此是属于营业外支出的。12.某企业 2015 年 5 月主营业务收入为 100 万元，主营业务成本为 80 万元，购买办公用品支出 5 万元，发生坏账损失 2 万元，投资收益为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为_万
36、元。（分数：1.00）A.30B.20C.23D.25 解析：解析 本题考核营业利润的计算。发生坏账损失为借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，因此这一步骤不影响损益，因此营业利润=100-80-5+10=25(万元)。13.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应该借记“银行存款”，同时贷记“_”科目。（分数：1.00）A.实收资本B.递延收益C.资本公积D.营业外收入 解析：14.某工业企业 2015 年度主营业务收入为 1000 万元，主营业务成本为 780 万元，其他业务收入为 300 万元，其他业务成本为 270 万元，财务费用为 20 万元，投资收益为
37、20 万元(其中有 4 万元为国债利息收入)，营业外支出为 10 万元(其中有 2 万元为税收滞纳金)，所得税税率为 25%。假定该企业当年不存在其他纳税调整事项，则该企业 2015 年度的净利润应为_万元。（分数：1.00）A.60B.59.5C.178.5D.180.5 解析：解析 本题考核净利润的计算。该企业 2015 年利润总额=(1000-780+300-270-20+20-10)=240(万元)，应交所得税=(240-4+2)25%=59.5(万元)，因此净利润=180.5(万元)。15.某企业全年实现利润总额 105 万元，其中包括国债利息收入 35 万元，税收滞纳金 20 万元
38、，超标的业务招待费 10 万元。该企业的所得税税率为 25%。假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为_万元。（分数：1.00）A.25 B.26.25C.35D.31.25解析：解析 本题考核所得税费用的计算。企业的应纳税所得额=105-35+20+10=100(万元)，应交所得税=10025%=25(万元)。在不存在递延所得税的情况下，所得税费用等于应交所得税 25 万元。 利润总额是已经将国债利息收入、税收滞纳金等计算在内的，因此要在此基础上进行应纳税所得额的调整。16.下列项目中，计算所得税的时候可以纳税调减的是_。（分数：1.00）A.盘盈的固定资产B.前 1 年的亏损额 C.
39、前 10 年的亏损额D.税收滞纳金解析：解析 本题考核纳税调整事项。盘盈的固定资产记入“以前年度损益调整”，可能会导致增加所得税；亏损税前弥补期限不能超过 5 年；税收滞纳金需要纳税调增。17.乙公司 2014 年全年税前会计利润为 988 万元，经查乙公司当年营业外支出中有 12 万元为税收滞纳金。所得税税率为 25%。乙公司递延所得税负债年初数为 40 万元，年末数 50 万元，递延所得税资产年初数为25 万元，年末数为 20 万元。乙公司 2014 年的所得税费用是_万元。（分数：1.00）A.260B.250C.265 D.255解析：解析 本题考核所得税费用的计算。 所得税费用=当期
40、所得税+递延所得税。 当期所得税=应纳税所得额25%=(988+12)25%=250(万元)。递延所得税=(递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数)+(递延所得税资产年初数-递延所得税资产年末数)=(50-40)+(25-20)=15(万元)。所以所得税费用=250+15=265(万元)。18.某企业 2014 年度的利润总额为 1000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 20 万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为 400 万元，企业全年实际发生的业务招待费为 350 万元，企业所得税税率为25%。该企业 2014 年所得税费用为_万元。（分数：1.00）A.250B.232.5
41、C.245 D.257.5解析：解析 本题考核所得税费用的计算。2014 年所得税费用=(1000-20)25%=245(万元)。业务招待费没有超过扣除标准不需要调整。 注意业务招待费的计算，本题发生额并没有超标，可以据实扣除，千万别再将差额加上了。19.关于表结法的下列表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.月末需要将损益类科目结转入“本年利润”科目B.不需要结计损益类科目本月发生额C.需要结计损益类科目本月月末累计余额 D.工作量较账结法要大解析：解析 本题考核本年利润结转的方法。表结法下，只需要结计损益类科目的本月发生额和月末累计余额，不需要结转到“本年利润”中，相对于账结法减轻了工作
42、量。二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)20.下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有_。（分数：2.00）A.计提坏账准备 B.对外捐赠固定资产C.计提所得税费用D.转让股票所得收益 解析：解析 本题考核影响营业利润和利润总额的因素。选项 A，计提的坏账准备是记入“资产减值损失”的，同时影响营业利润和利润总额；选项 B，对外捐赠固定资产，记入“营业外支出”，不影响营业利润；选项 C，计提所得税费用，只影响净利润，不影响营业利润和利润总额；选项 D，转让股票所得收益，记入“投资收益”，同时影响营业利润和利润总额。 营业利润和利润总额都影响的，说明业务不属于营业外收支以及所得
43、税费用，对照一下选项业务即可。21.下列项目中，作为当期营业利润抵减项目的有_。（分数：2.00）A.产品广告费 B.转让无形资产所有权净收益C.增值税D.计提的坏账准备 解析：解析 本题考核营业利润的抵减项目。产品广告费应记入“销售费用”科目，抵减营业利润；转让无形资产所有权净收益应记入“营业外收入”科目，不影响营业利润；增值税并不影响当期损益；计提的坏账准备记入“资产减值损失”科目，抵减营业利润。22.下列各项，影响当期利润表中净利润的有_。（分数：2.00）A.对外捐赠无形资产 B.确认所得税费用 C.固定资产盘亏净损失 D.固定资产出售利得 解析：解析 本题考核净利润的组成。选项 A、
44、C 应计入营业外支出；选项 B 应计入所得税费用；选项 D应计入营业外收入。四个选项均影响净利润。23.下列项目中，作为当期营业利润增加项目的有_。（分数：2.00）A.作为销售方负担的运费B.转让股权投资获得的收益 C.交易性金融资产期末公允价值增加额 D.取得的罚款收入解析：解析 本题考核营业利润核算的内容。销售方负担的运费记入“销售费用”科目，抵减营业利润；转让股权投资获得的收益记入“投资收益”科目，增加营业利润；交易性金融资产期末公允价值增加额记入“公允价值变动损益”科目，增加营业利润；取得的罚款收入记入“营业外收入”科目，不影响营业利润的金额。 注意本题考查的是“增加”营业利润，不是
45、“影响”营业利润，因此 A 是减少项目，千万不能选。审题!注意审题!24.下列属于营业外收入核算的内容有_。（分数：2.00）A.出售无形资产净收益 B.固定资产盘盈C.聘请中介机构费D.罚没收入 解析：解析 本题考核营业外收入核算的内容。固定资产盘盈属于会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算；聘请中介机构费应记入“管理费用”科目。25.下列各项中，应记入“营业外收入”科目的有_。（分数：2.00）A.盘盈存货取得的净收益B.债权人豁免的债务 C.收到的合同赔款 D.固定资产盘盈解析：解析 本题考核营业外收入核算的内容。盘盈的存货取得的净收益应在“管理费用”科目核算；固定资产盘盈通过“以前
46、年度损益调整”科目核算。26.下列各项中，影响当期营业利润的有_。（分数：2.00）A.处置交易性金融资产净收益 B.固定资产减值损失 C.提供劳务取得的收入 D.投资性房地产公允价值变动收益 解析：解析 本题考核影响营业利润的内容。处置交易性金融资产净收益计入投资收益，影响营业利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失，影响营业利润；提供劳务收入计入营业收入，影响营业利润；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益，影响营业利润。27.下列原材料损失项目中，不应计入营业外支出的有_。（分数：2.00）A.计量差错引起的原材料盘亏 B.原材料运输途中发生的合理损耗 C.自然灾害造成的
47、原材料净损失D.人为责任造成的原材料损失 解析：解析 本题考核营业外支出核算的内容。计量差错引起的原材料盘亏，应计入管理费用；原材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本；人为责任造成的原材料损失，应计入其他应收款。28.下列各项中需要纳税调增的有_。（分数：2.00）A.超过税法规定标准的工会经费 B.超过税法规定标准的业务招待费 C.税收滞纳金 D.合同违约金解析：解析 本题考核需要纳税调增的因素。选项 D，合同违约金会计处理和税法要求一致，不需要做纳税调整。 一般需要做纳税调整的，是超过限额的部分，还有国家允许的可以扣除的部分，以及行政性的罚款或者滞纳金。企业与企业之间的比如一些违反合同的
48、一些罚款，则不需要进行纳税调整。29.下列各项损益中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的项目有_。（分数：2.00）A.超标的广告费 B.公司债券的利息收入C.上一年发生了亏损 10 万元 D.公司债券转让净收益解析：解析 本题考核纳税调整事项。超标的广告费属于调整增加的项目；上一年发生的亏损本年计算所得税的时候允许税前扣除。选项 B 与 D 都属于应纳所得税的项目，已经计入了利润总额，不需要再进行纳税调整。30.下列各项中，不影响利润表中本期“所得税费用”项目金额的有_。（分数：2.00）A.采用权益法核算时被投资方可供出售金融资产公允价值发生变动 B.应缴纳的增值税 C.固定资产盘盈 D.销售商品收入解析：解析 本题考核所得税费用的影响因素。选项 A，计入其他综合收益中核算；选项 B，计入应交税费中核算；选项 C，计入以前年度
