1、初级会计实务-106 及答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：25，分数：50.00)1.负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致经济利益流出企业的义务。 （分数：2.00）A.正确B.错误2.某企业与银行达成了 5 个月后借入 1000 万元的借款意向书，形成该企业的一项负债。 （分数：2.00）A.正确B.错误3.短期借款利息应按照用途不同，归集在管理费用、财务费用、制造费用等科目中。 （分数：2.00）A.正确B.错误4.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。 （分数：2.00）A.正确B.错误5.企业开出银行承兑汇票而支
2、付的手续费，应当计入当期管理费用。 （分数：2.00）A.正确B.错误6.预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记入“应收账款”科目的借方。 （分数：2.00）A.正确B.错误7.当月末货物已经验收入库，但是发票账单尚未到达的情况下，月末应先暂估入账，下月初做相反的分录。（分数：2.00）A.正确B.错误8.职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，提供给已故员工遗属及其他受益人的福利属于其核算的内容。 （分数：2.00）A.正确B.错误9.离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供
3、的各种形式的报酬和福利，包括辞退福利等。 （分数：2.00）A.正确B.错误10.企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额记入企业的“营业外收入”科目中。 （分数：2.00）A.正确B.错误11.视同销售的情况下，需要确认收入并确认销项税额。 （分数：2.00）A.正确B.错误12.企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应记入“应交税费应交增值税(进项税额)”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误13.购入的免征增值税的货物，不能抵扣增值税销项税额。 （分数：2.00）A.正确B.错误14.企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代收代缴的消费税计入相关成本。 （分数：2.0
4、0）A.正确B.错误15.增值税差额征收是指营业税改征增值税试点地区的纳税人，提供营业税改征增值税应税服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人、规定项目价款后不含税余额缴纳增值税。 （分数：2.00）A.正确B.错误16.土地使用权在“无形资产”科目中核算，转让时产生的营业税通过“营业税金及附加”科目核算。 （分数：2.00）A.正确B.错误17.企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“管理费用”科目。贷记“应交税费应交个人所得税”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误18.企业进口应税消费品缴纳的消费税，计入应交税费的借方。 （分数：2.00）A.正确B.错误19
5、.小规模纳税人增值税征收率为 13%。 （分数：2.00）A.正确B.错误20.企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。 （分数：2.00）A.正确B.错误21.企业应根据董事会或类似机构通过的利润分配方案确认应付给投资者的现金股利或利润。 （分数：2.00）A.正确B.错误22.企业租入包装物的租金、经营租赁固定资产的租金等项目，应通过其他应付款科目核算。 （分数：2.00）A.正确B.错误23.“长期借款”科目的期末账面余额，反映企业尚未偿还的各种长期借款的本金。 （分数：2.00）A.正确B.错误24.企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常
6、信剧条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际应支付的总价款记入“长期应付款”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误25.应付债券是企业为筹集资金而发行的债券，属于企业的流动负债。 （分数：2.00）A.正确B.错误二、不定项选择题(总题数：10，分数：50.00)甲公司 2013 年年初“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”科目均无余额，该公司 2013 年到 2014年发生有关经济业务如下： (1)2013 年 3 月 31 日，从 A 银行借入 2 年期，年利率 6%，到期一次还本付息，不计复利的长期借款 300万元，当日用于购买一台不需
7、要安装的生产设备。 (2)2014 年 6 月 30 日，从 B 银行借入期限为 3 个月，年利率为 3.6%，到期一次还本付息的短期借款 200万元。 (3)2014 年 7 月 1 按面值发行 500 万元的债券，年利率 6%，到期一次还本付息，票面利率等于实际利率，发行债券所筹集资金于当日全部支出，用于购买厂房建造所需的工程物资，厂房预计两年后达到预定可使用状态。2014 年该债券所产生的实际利息费用符合资本化条件。 (4)2014 年 9 月 30 日，以银行存款向 B 银行归还短期借款本息。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：6.00）(1).根据资料(1)，下列按月计提长期
8、借款利息，会计处理正确的是_。（分数：1.50）A.借：财务费用 1.5 贷：长期借款应计利息 1.5B.借：在建工程 1.5 贷：应付利息 1.5C.借：财务费用 1.5 贷：应付利息 1.5D.借：在建工程 1.5 贷：长期借款应计利息 1.5(2).根据资料(2)，该公司 7 月 31 日预提短期借款利息正确的是_。（分数：1.50）A.短期借款增加 0.6 万元B.应付利息增加 0.6 万元C.财务费用增加 0.6 万元D.银行存款减少 0.6 万元(3).根据资料(3)，该公司 2014 年 12 月 31 日计提债券半年利息的会计处理正确的是_。（分数：1.50）A.应付利息增加
9、15 万元B.应付债券增加 15 万元C.财务费用增加 15 万元D.在建工程增加 15 万元(4).根据资料(1)(4)，2014 年 12 月 31 日，资产负债表中填列项目正确的是_。（分数：1.50）A.应付债券 500 万元B.短期借款 200 万元C.应付债券 515 万元D.长期借款 221 万元甲公司为增值税一股纳税人，2015 年 1 月发生如下经济业务： (1)1 月 2 日，预收 A 公司定金 10 万元，已送存银行。 (2)1 月 5 日，从 B 公司购入一批原材料 20 万元，增值税额 3.4 万元，约定的现金折扣条件为2/10，1/20，11/30，假设现金折扣不考
10、虑增值税。 (3)1 月 10 日向 A 公司发出货物，开具增值税专用发票上注明的价款为 50 万元，增值税额 8.5 万元。余款尚未收回。 (4)1 月 11 日支付给 B 公司购货款。 (5)1 月 25 日，从 C 公司购入工程物资一批，共计 200 万元，开具面值 200 万元为期 3 个月的银行承兑汇票予以支付，因向银行申请承兑汇票的汇票手续费 2 万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：4.50）(1).下列关于甲公司与 A 公司之间的业务处理，正确的是_。（分数：1.50）A.预收账款的减少应以货币资金进行清偿B.预收的定金属于预收账款，是甲公司的一项资产C.1 月 1
11、0 日，预收账款为借方余额 48.5 万元D.1 月 10 日，应收账款为借方余额 58.5 万元(2).下列关于甲公司与 B 公司之间的业务处理，不正确的是_。（分数：1.50）A.1 月 5 日，应确认应付账款 23 万元B.现金折扣影响实际支付货款时的应付账款C.现金折扣应在发生时计入管理费用D.实际支付的价款为 23 万元(3).下列关于甲公司与 C 公司之间的业务处理，正确的是_。（分数：1.50）A.开出的银行承兑汇票通过其他货币资金科目核算B.支付的手续费计入财务费用C.银行承兑汇票属于商业承兑汇票D.到期无法支付的银行承兑汇票，应将其账面余额转作短期借款A 上市公司为增值税一般
12、纳税人，适用的增值税税率为 17%，2015 年 5 月有关职工薪酬业务如下： (1)公司将本企业生产的空气净化器发放给职工作为福利，每人一台，每台产品成本为 3000 元，每台售价为 5000 元。公司职工有 100 人，其中生产工人 90 人，总部管理人员 10 人。 (2)公司为 80 名生产工人提供免费住宿，每月计提折旧合计为 16000 元。 (3)公司为 5 名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，每套月租金为 6000 元，按月以银行存款支付。 (4)月末，按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资 360000 元，车间管理人员工资 80000 元，总部管理人员
13、工资 10000 元，专设销售部门人员工资 12000 元，在建工程人员工资 60000 元，研发人员工资 15000 元(符合资本化条件)。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：4.50）(1).根据资料(1)，下列处理正确的是_。（分数：1.50）A.将自产空气净化器发放给职工，应计入营业外支出B.需按照售价金额确认收入C.应确认应付职工薪酬 585000 元D.应计入生产成本 450000 元(2).根据资料(2)和(3)，下列分录处理正确的是_。（分数：1.50）A.借：管理费用 16000 贷：应付职工薪酬 16000B.借：应付职工薪酬 16000 贷：其他业务成本 1600
14、0C.借：管理费用 30000 贷：应付职工薪酬 30000D.借：应付职工薪酬 30000 贷：其他应付款 30000(3).根据资料(4)，下列理不正确的是_。（分数：1.50）A.车间管理人员工资计入管理费用B.专设销售部门人员工资计入销售费用C.在建工程人员工资计入固定资产D.研发人员工资计入研发支出资本化支出甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，原材料采州实际成本法进行日常核算。该公司2014 年 4 月 30 日”应交税费应交增值税”科目借方余额为 4 万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5 月份发生如下涉及增值税的经济业务： (1)购买原材料一批，增值税专用发
15、票上注明价款为 60 万元，增值税税额为 10.2 万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。 (2)用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为 36 万元，计税价格为 41 万元，应交纳的增值税税额为 6.97 万元。 (3)销售产品一批，销售价格为 20 万元(不含增值税额)，实际成本为 16 万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 (4)建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为 30 万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1 万元。 (5)因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为 10 万元，增值税税
16、额为 1.7 万元。尚未经批准处理。 (6)用银行存款交纳本月增值税 2.5 万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：6.00）(1).针对业务(2)，下列说法正确的是_。（分数：1.50）A.长期股权投资的成本应为 47.97 万元B.长期股权投资的成本应为 42.97 万元C.以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入D.由于原材料用作对外投资，应作进项税额转出(2).甲公司 2014 年 5 月份发生的销项税税额为_万元。（分数：1.50）A.3.4B.6.97C.10.37D.15.47(3).甲公司 2014 年 5 月份应交增值税税额为_万元。（分数：1.50
17、）A.0.17B.2.97C.6.8D.-3.83(4).甲公司 5 月份应交未交的增值税税额为_万元。（分数：1.50）A.2.97B.4.47C.2.5D.0.47甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下： (1)甲企业发出一批材料，计划成本为 35000 元，材料成本差异率为 2%。 (2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用 2300 元，不含应支付的增值税和消费税。 (3)甲企业用银行存款支付往返运杂费 300 元(假定不考虑运费增值税抵
18、扣问题)。 (4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为 40000 元，该批材料已验收入库。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：4.50）(1).根据资料(1)、(2)，下列说法正确的是_。（分数：1.50）A.委托加工物资的账面价值是 35000 元B.委托加工物资应负担的材料成本差异为 700 元C.计算消费税的金额应以含增值税金额计算D.计算增值税的金额应以含消费税的金额计算(2).根据上述资料，下列计算不正确的是_。（分数：1.50）A.应支付的增值税税额为 391 元B.应支付的增值税税额为 731 元C.应支付的消费税为 2000 元D.应支付的消费税为 2019.5
19、5 元(3).根据上述资料，下列表述正确的是_。（分数：1.50）A.委托加工物资收回时的实际成本为 38300 元B.甲企业对于乙企业代收代缴的消费税可以日后进行抵扣C.甲企业对于乙企业代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本D.入库时的材料成本差异为 1700 元A 运输公司为营改增试点企业，属于增值税一般纳税人，2012 年 9 月取得全部收入 415 万元，其中，国内客运收入 400 万元，支付给试点联运企业运费 100 万元并取得运费专用发票，销售货物取得货款 12 万元，运送该批货物取得运输收入 3 万元。假设不考虑其他因素。 要求：根据上述资料回答以下问题。（分数：4.50）(1)
20、.下列关于营改增的表述中，正确的是_。（分数：1.50）A.交通运输业适用 11%的税率B.租赁有形不动产适用 17%的税率C.营业税改征增值税试点范围包括交通运输业以及部分现代服务业D.一般纳税人应在“应交税费应交增值税”科目下设“营改增抵减的销项税额”明细科目(2).A 运输公司营改增抵减的增值税金额为_万元。（分数：1.50）A.17B.14.53C.9.91D.11(3).A 运输公司应该交纳的增值税金额为_万元。（分数：1.50）A.41.68B.31.77C.9.91D.29.73Y 公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。
21、该公司 2015 年 1 月发生如下经济业务： (1)销售一批应税消费品 A 产品，不含增值税的销售价格为 2000 万元，实际成本为 1000 万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 (2)本期从国外进口一批需要交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价值 100 万元，进口环节需要交纳消费税 20 万元(似定不考虑增值税)，采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。 (3)本期建造一栋办公楼领用生产用 B 原材料 60 万元，已提存货跌价准备 6 万元，其购入时支付的增值税为 10.2 万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品
22、A 产品。该产品实际成本 75 万元，计税价格92 万元。 (4)收回一批委托加工的 C 原材料并验收入库，C 原材料是消费税的应税物品。该委托加工材料上月发出，成本为 15.2 万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费 2.8 万元(不含增值税)，同时支付增值税和其代收代缴的消费税，但受托加工企业无法提供 C 原材料的同类消费品价格。收回委托加工的 C 原材料用于继续生产应税消费品 A 产品。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：4.50）(1).关于资料(1)和(2)，下列表述不正确的是_。（分数：1.50）A.销售 A 产品，应确认应收账款 2540 万元B.销售 A 产品
23、缴纳的消费税计入销售费用C.进口应税消费品，消费税应计入营业税金及附加科目D.进口应税消费品，消费税直接计入库存商品成本中(2).根据资料(3)，应计入在建工程的金额为_万元。（分数：1.50）A.170.04B.153.84C.154.84D.164.04(3).根据资料(4)，收回后，原材料的入账价值为_万元。（分数：1.50）A.17.8B.2.8C.18D.20某企业适用的增值税税率为 17%，2014 年发生下列经济业务： (1)1 月 1 日向银行借入 800000 元，用于某项工程，期限 5 年，年利率 10%(实际利率与合同利率一致)，合同规定到期一次还本，每年末计提利息，次年
24、 1 月 1 日实际支付。该工程将于 2015 年完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。 (2)经批准于 4 月 1 日按面值发行每张面值 100 元，票面利率为 8%(实际利率与票面利率一致)，期限 5 年的债券 10000 张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于 2016 年完工，假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。 (3)4 月 5 日，销售一批产品，开出普通发票，金额为 140400 元，款项尚未收到。该批产品成本为 80000元。 (4)5
25、月 1 日，接受投资转入一批商品，该批商品计税价格为 240000 元(假定该价格是公允的)，增值税额为 40800 元，未形成资本溢价。 (5)5 月 25 日，领用本公司的一批产品用于生产设备(假定符合增值税抵扣条件)更新改造，该批产品成本为 1440000 元，不含税售价为 1500000 元。 (6)6 月 2 日，将自己生产的一批产品捐赠给某学校，该批产品成本为 2740000 元，不含税售价为 3040000元，增值税销项税额为 516800 元。 (7)6 月 15 日，购进的某批材料因管理不善发生损失，假定根据税法规定相关增值税不得抵扣，该批材料价值 100000 元，进项税额
26、为 17000 元，经批准，作为“管理费用”处理。 (8)6 月 30 日，销售一批原材料，售价是 10000 元，增值税是 1700 元，款项已经收存银行。该批原材料成本为 60000 元。 要求：根据上述资料回答下列问题。（分数：6.00）(1).取得长期借款和计提利息的表述正确的是_。（分数：1.50）A.企业取得长期借款发生的手续费等应记入“长期借款利息调整”明细科目B.实际利率与合同利率不同的，应当按照合同利率计算实际利息费用C.2014 年计提的利息应当记入“在建工程”科目D.2014 年应计提的利息金额为 80000 元(2).关于企业发行债券的表述不正确的是_。（分数：1.50
27、）A.溢价或折价发行的，发行价格与面值的差额记入“利息调整”明细科目B.后续核算中按照合同利率计算利息费用，并对利息调整进行摊销C.2014 年 12 月 31 日应计提债券利息 60000 元D.2014 年末计提的该债券利息应计入财务费用(3).关于资料(3)(5)，下列说法不正确的是_。（分数：1.50）A.资料(3)，由于开具的是普通发票，因此不计算销项税额B.资料(4)，确认实收资本 240000 元C.资料(5)，按照售价计算销项税额D.资料(5)，按照成本结转入在建工程(4).关于资料(6)(8)，下列说法正确的是_。（分数：1.50）A.资料(6)，捐赠行为不属于视同销售，不计
28、算销项税额B.资料(6)，捐赠支出记入“营业外支出”科目C.资料(7)，将进项税额转出，批准后计入管理费用D.资料(8)，销售原材料收入计入主营业务收入并结转主营业务成本A 公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。A 公司于 2015 年 1 月 1 日从银行借入专门借款400 万元用于购建生产经营用固定资产，借款期限为 3 年，年利率为 5%，到期一次还本分期付息，次年 1月 6 日支付利息。所借款项已存入银行。A 公司用该借款于当日购买需要安装的设备一台，价款 300 万元，增值税额为 51 万元，设备已于当日投入安装并支付安装费用 100 万元。2015 年 12 月 31
29、 日安装完毕达到预定可使用状态。该固定资产预计使用 10 年，预计净残值为 5 万元。采用双倍余额递减法计算折旧。 要求：根据上述资料回答下列问题。（分数：4.50）(1).A 公司购入的固定资产的入账价值为_万元。（分数：1.50）A.300B.100C.420D.471(2).关于长期借款的利息费用，下列表述正确的是_。（分数：1.50）A.固定资产达到可使用状态前，利息费用计入管理费用B.固定资产达到可使用状态后，利息费用计入财务费用C.符合资本化的利息费用为 15 万元D.符合资本化的利息费用为 20 万元(3).该项固定资产 2016 年折旧额为_万元。（分数：1.50）A.84B.
30、83C.93.2D.80甲上市公司为建造专用生产线发行公司债券筹集资金，该企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。有关资料如下： (1)2010 年 12 月 31 日，委托证券公司以 8000 万元的价格发行 3 年期分期付息公司债券，该债券面值为8000 万元，票面年利率为 4.5%，等于实际年利率，每年付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。 (2)生产线建造工程采用自营方式，于 2011 年 1 月 1 日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为 7000 万元，增值税额为 1190 万元，2011 年 12 月 31 日所建造生
31、产线达到预定可使用状态，并支付安装费用 100 万元。 (3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的 1 月 10 日，2014 年 1 月 10 日支付 2013 年度利息，一并偿付面值。 要求：根据上述资料，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。（分数：5.01）(1).关于资料(1)、(2)，下列说法正确的是_。（分数：1.67）A.2010 年 12 月 31 日应确认的应付债券为 8000 万元B.2011 年 1 月 1 日购入机器设备的增值税额应计入在建工程C.安装费用应计入当期损益D.2011 年 12 月 31 日应确认的债券利息是 360 万元(2).该生产线的入账
32、价值为_万元。（分数：1.67）A.7100B.7360C.7460D.8190(3).支付利息以及最后还本的分录，正确的是_。（分数：1.67）A.2012 年 1 月 10 日支付利息：借：应付利息 360 贷：银行存款 360B.2012 年 1 月 10 日支付利息：借：应付债券应计利息 360 贷：银行存款 360C.2014 年 1 月 10 日付息还本：借：应付债券面值 8000 长期借款应计利息 720 应付利息 360 贷：银行存款 3080D.2014 年 1 月 10 日付息还本：借：应付债券面值 8000 应付利息 360 贷：银行存款 8360初级会计实务-106 答
33、案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：25，分数：50.00)1.负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致经济利益流出企业的义务。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核负债的定义。负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2.某企业与银行达成了 5 个月后借入 1000 万元的借款意向书，形成该企业的一项负债。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核负债的确认。企业只是与银行达成借款意向书，不属于过去的交易或者事项，不形成企业的负债。 这里是 5 个月以后才会借款的“意向书”，没有实际借入借
34、款，这个期间难免会出现一些问题导致此笔借款实现不了，因此说，还没形成的债务就别往自己身上揽，毕竟债务也不是什么好东西。3.短期借款利息应按照用途不同，归集在管理费用、财务费用、制造费用等科目中。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核短期借款利息的处理。短期借款利息均计入财务费用科目。4.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核借款利息的处理。企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外，还可能计入在建工程、管理费用等。5.企业开出银行承兑汇票而支付的手续费，应当计
35、入当期管理费用。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核应付票据的内容。企业开出银行承兑汇票而支付的手续费，应当计入当期财务费用。借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。 需要银行承兑的“银行承兑汇票”，可以看做是让银行去付款，相当于企业跟银行借款，那么这个费用相当于利息，计入财务费用中。6.预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记入“应收账款”科目的借方。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核“预收账款”科目设置。应将其记入“应收账款”科目的贷方。7.当月末货物已经验收入库，但是发票账单尚未到达的情
36、况下，月末应先暂估入账，下月初做相反的分录。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核负债的具体核算。按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款，材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票账单确定的金额，确认为一笔负债；在货物到达而发票账单未到的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债，待下月初做相反分录予以冲回。8.职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，提供给已故员工遗属及其他受益人的福利属于其核算的内容。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：9.离职后福利是指企业为获得职工提供的服
37、务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，包括辞退福利等。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核应付职工薪酬中离职后福利的内容。辞退福利与离职后福利同属于职工薪酬，非包含关系。 注意职工薪酬的内容，哪些是包含的关系，哪些是并列的关系。10.企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额记入企业的“营业外收入”科目中。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核增值税的出口退税。企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”科目。11.视同销售的情况下，需要确认收入并确认销项税
38、额。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核视同销售的核算。视同销售需要确认销项税额，但不一定确认收入，比如领用自产产品用于在建工程，按照成本结转并确认增值税销项税额。 “视同销售”只是需要确认“销项税额”，与是否确认收入无关。12.企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应记入“应交税费应交增值税(进项税额)”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核固定资产增值税的处理。企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税不得抵扣，应计入固定资产的成本。13.购入的免征增值税的货物，不能抵扣增值税销项税额。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题
39、考核增值税的核算。一般情况下的免征增值税的货物不能抵扣增值税销项税额。但是对于购入的免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额并准予从销项税额中抵扣。14.企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代收代缴的消费税计入相关成本。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核消费税的处理。收回后直接销售的，应该计入相关资产的成本；收回后继续加工应税消费品的应该记入“应交税费应交消费税”的借方。 委托加工的情况下，如果直接销售，这个消费税就应该交这么多，因此直接计入成本。如果还继续加工，那么以后再销售的时候还要缴纳消费税，比如加工收回后金额是 100 元，缴纳了消费税是 10
40、 元，现在加工完成之后金额是 200 元，需要交纳的消费税是 20 元，其中 100 元的成本的消费税已经缴纳了，现在再缴纳 20 元的话，则重复缴纳了 10 元，因此之前加工收回时的消费税计入应交税费的借方，实际缴纳的为消费税的差额 10 元。15.增值税差额征收是指营业税改征增值税试点地区的纳税人，提供营业税改征增值税应税服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人、规定项目价款后不含税余额缴纳增值税。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：16.土地使用权在“无形资产”科目中核算，转让时产生的营业税通过“营业税金及附加”科目核算。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析
41、：解析 本题考核涉及转让无形资产的营业税的处理。在“无形资产”科目中核算的土地使用权，转让时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的营业税，贷记“应交税费应交营业税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。17.企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“管理费用”科目。贷记“应交税费应交个人所得税”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核个人所得税的计算。企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。18.企业进口应税消费
42、品缴纳的消费税，计入应交税费的借方。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核消费税的处理。进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。19.小规模纳税人增值税征收率为 13%。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核增值税小规模纳税人的征收率。增值税小规模纳税人征收率为 3%。 很多考生认为低税率就是小规模纳税人采用的，低税率是 13%，适用的是特定的对象，如农产品等。征收率才是针对小规模纳税人的，是 3%。注意区分。20.企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解
43、析 本题考核应付股利的核算。企业向股东宣告的现金股利，应将其转入流动负债“应付股利”科目中，即从股东权益中减少了。21.企业应根据董事会或类似机构通过的利润分配方案确认应付给投资者的现金股利或利润。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核应付利润或应付股利的处理。企业应根据“股东大会或类似机构”通过的利润分配方案确认应付给投资者的现金股利或利润。 对于股份公司，“董事会”只是一个执行机构，没有那么大的权力，重大的决策要听“老大”的，也就是“股东大会”。22.企业租入包装物的租金、经营租赁固定资产的租金等项目，应通过其他应付款科目核算。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析
44、：23.“长期借款”科目的期末账面余额，反映企业尚未偿还的各种长期借款的本金。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核长期借款账面余额的含义。“长期借款”科目的期末账面余额不仅反映企业尚未支付的各种长期借款的本金，还可能有“利息调整”的余额、到期一次还本付息的借款利息。24.企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信剧条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际应支付的总价款记入“长期应付款”科目。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：25.应付债券是企业为筹集资金而发行的债券，属于企业的流动负债。 （分数：2.00）A
45、.正确B.错误 解析：解析 本题考核应付债券的内容。应付债券是指企业为筹集(长期)资金而发行的债券，因此属于企业的非流动负债。 这个“应付债券”看着挺像流动负债的，但一般都是为了长期的筹资，因此属于非流动负债。二、不定项选择题(总题数：10，分数：50.00)甲公司 2013 年年初“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”科目均无余额，该公司 2013 年到 2014年发生有关经济业务如下： (1)2013 年 3 月 31 日，从 A 银行借入 2 年期，年利率 6%，到期一次还本付息，不计复利的长期借款 300万元，当日用于购买一台不需要安装的生产设备。 (2)2014 年 6 月 30
46、日，从 B 银行借入期限为 3 个月，年利率为 3.6%，到期一次还本付息的短期借款 200万元。 (3)2014 年 7 月 1 按面值发行 500 万元的债券，年利率 6%，到期一次还本付息，票面利率等于实际利率，发行债券所筹集资金于当日全部支出，用于购买厂房建造所需的工程物资，厂房预计两年后达到预定可使用状态。2014 年该债券所产生的实际利息费用符合资本化条件。 (4)2014 年 9 月 30 日，以银行存款向 B 银行归还短期借款本息。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：6.00）(1).根据资料(1)，下列按月计提长期借款利息，会计处理正确的是_。（分数：1.50）A.借
47、：财务费用 1.5 贷：长期借款应计利息 1.5 B.借：在建工程 1.5 贷：应付利息 1.5C.借：财务费用 1.5 贷：应付利息 1.5D.借：在建工程 1.5 贷：长期借款应计利息 1.5解析：解析 本题考核长期借款利息的处理。借入长期借款的分录： 借：银行存款 300 贷：长期借款 300 此项长期借款是到期时一次还本付息，计提的利息通过“长期借款应计利息”科目核算，该长期借款购入的是不需要安装的设备，所以计提利息记入“财务费用”科目。 按月计提长期借款利息分录如下： 借：财务费用 (3006%/12)1.5 贷：长期借款应计利息 1.5(2).根据资料(2)，该公司 7 月 31
48、日预提短期借款利息正确的是_。（分数：1.50）A.短期借款增加 0.6 万元B.应付利息增加 0.6 万元 C.财务费用增加 0.6 万元 D.银行存款减少 0.6 万元解析：解析 本题考核短期借款利息的处理。业务(2)的分录为： 借入短期借款： 借：银行存款 200 贷：短期借款 200 预提短期借款月利息： 借：财务费用 (2003.6%/12)0.6 贷：应付利息 0.6(3).根据资料(3)，该公司 2014 年 12 月 31 日计提债券半年利息的会计处理正确的是_。（分数：1.50）A.应付利息增加 15 万元B.应付债券增加 15 万元 C.财务费用增加 15 万元D.在建工程
49、增加 15 万元 解析：解析 因为是在建造期间发生的利息费用，符合资本化条件，所以通过在建工程进行核算。分录为： 发行债券： 借：银行存款 500 贷：应付债券面值 500 计提债券半年利息： 借：在建工程 (5006%/126)15 贷：应付债券应计利息 15(4).根据资料(1)(4)，2014 年 12 月 31 日，资产负债表中填列项目正确的是_。（分数：1.50）A.应付债券 500 万元B.短期借款 200 万元C.应付债券 515 万元 D.长期借款 221 万元解析：解析 应付债券项目列示金额=500+15=515(万元)；根据资料(4)可知 2014 年 9 月 30 日，该公司已
