1、内部控制(二)及答案解析(总分：124.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：33，分数：33.00)1.在风险管理中，内部控制系统涉及的内容不包括( )。A企业财务 B运营 C遵守法律 D遵守道德规范（分数：1.00）A.B.C.D.2.让人们对企业内部控制的研究重点逐步从一般含义转向具体内容的标志是( )。A美国发布的企业准则公告第 55 号B中国发布的企业内部控制基本规范C英国发布的综合守则DCOSO 委员会提出的内部控制整合框架（分数：1.00）A.B.C.D.3.以下各项中，堪称内部控制发展史上里程碑的是( )。A美国发布的企业准则公告第 55 号B中国发布的企业内部控
2、制基本规范C英国发布的综合守则DCOSO 委员会提出的内部控制整合框架（分数：1.00）A.B.C.D.4.以下不属于内部控制目标的是( )。A可以提高企业运营的效率 B为了保证财务报告的合规性C为了保证财务报告的可靠性 D可以提高企业的风险规避能力（分数：1.00）A.B.C.D.5.在 COSO 内部控制框架之中，提供纪律及结构的是( )。A风险评估 B监察 C控制环境 D控制活动（分数：1.00）A.B.C.D.6.在 COSO 内部控制框架之中，被称为企业“最高层”的是( )。A控制环境 B控制活动 C风险评估 D信息与沟通（分数：1.00）A.B.C.D.7.以下不属于人力资源政策和
3、实务实践途径的是( )。A建立雇员员工培训长效机制 B招聘和雇佣C新雇员的试用期和岗前培训 D新雇员的薪酬（分数：1.00）A.B.C.D.8.以下内部环境的各因素中，是强化内部环境中不可缺的元素是( )。A权利和责任的分配 B组织结构C社会责任 D企业文化与沟通（分数：1.00）A.B.C.D.9.以下不属于企业内部风险的是( )。A管理因素 B自主创新因素C职员因素 D安全环保因素（分数：1.00）A.B.C.D.10.以下不属于企业内部控制活动中控制活动类别的是( )。A合规 B管理 C运营 D财务报告（分数：1.00）A.B.C.D.11.企业中负责收付现金的出纳员和记录交易的会计人员
4、应分别由不同的人员负责，指的是企业控制活动中的( )。A财产保护控制 B营运分析控制C不相容职务分离控制 D绩效考评控制（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲公司的雇员小李，在被授权时可能开展了达到某项限制的交易，并且须为超出规定限制的交易取得批准，那么小李取得的批准是控制活动中的( )。A绩效考评控制 B调节和复核C授权审批控制 D不相容职务分离控制（分数：1.00）A.B.C.D.13.以下不属于企业内部信息的是( )。A人员变动信息 B客户信用信息C生产经营信息 D技术创新信息（分数：1.00）A.B.C.D.14.以下不属于内部控制监督方法的是( )。A对员工进行绩效考评B对企业运
5、营进行测试C绩效计量D为控制环境、风险评估、控制活动、信息及沟通以及控制而制定的政策及程序，常常由硬性控制构成，而硬性控制是容易识别、评估及记录的（分数：1.00）A.B.C.D.15.以下属于内部控制目标的是( )。A防止或降低舞弊的可能性 B防止或降低亏损的可能性C防止或降低独揽大权的可能性 D防止或降低管理不善的可能性（分数：1.00）A.B.C.D.16.以下不属于投资活动中投资资产收回阶段实施的控制措施的是( )。A转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准B对于到期无法收回的投资，建立责任追究制度C根据投资计划按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间D跟踪投
6、资到期本金的回收（分数：1.00）A.B.C.D.17.以下关于采购业务中付款的说法不正确的是( )。A根据国家有关支付结算的相关规定或企业的实际情况，合理选择付款方式B强化会计系统控制，详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保会计记录一致C严格审查采购发票的真实性、合法性和有效性D付款流程是资产管理活动中管理现金流的一个环节（分数：1.00）A.B.C.D.18.甲公司拥有内部审计部门，但是今年该公司决定采用外聘会计师事务所为其提供内部控制评价服务，根据企业内部控制基本规范的要求，该会计师事务所不能为该公司提供( )。A内部控制的审计服务 B
7、内部控制评价服务C内部控制的审查服务 D内部控制合计服务（分数：1.00）A.B.C.D.19.H 公司去年在进行内部控制评价的过程中产生了漏洞，该漏洞为该公司带来了重大的损失，按照其影响程度属于( )。A一般缺陷 B重要缺陷 C重大缺陷 D无法判断（分数：1.00）A.B.C.D.20.评价工作组可审阅的内控流程文档不包括( )。A流程图文档 B审批权限表文档C风险战略预测文档 D风险控制矩阵文档（分数：1.00）A.B.C.D.21.通常用于企业层面与业务层面评价阶段的评价方法是( )。A专题讨论 B个别访谈 C调查问卷 D穿行测试（分数：1.00）A.B.C.D.22.调查问卷多用于(
8、)的评价。A业务层面 B控制层面 C内部控制 D企业层面（分数：1.00）A.B.C.D.23.企业缺少为实现控制目标的必需控制，或现存的控制并不合理及未能满足控制目标指的是( )。A设计缺陷 B运行缺陷 C管理缺陷 D评估缺陷（分数：1.00）A.B.C.D.24.按照内部控制严重程度分类，内部控制缺陷不包括( )。A隐藏缺陷 B一般缺陷 C重要缺陷 D重大缺陷（分数：1.00）A.B.C.D.25.企业应当以( )作为年度内部控制评价报告的基准日。A1 月 1 日 B3 月 5 日 C12 月 1 日 D12 月 31 日（分数：1.00）A.B.C.D.26.某国内知名企业为了方便起见，
9、将每年的 12 月 30 日定为该企业的财务报表的年末日，那么在通常的情况下，该企业为内部控制的有效性发表意见的基准日为( )。A12 月 30 日 B12 月 31 日C下年的 1 月 1 日 D下年的年末（分数：1.00）A.B.C.D.27.审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应( )。A提请董事会解决 B提请总经理解决C提请工会解决 D自行进行解决（分数：1.00）A.B.C.D.28.以下关于审计委员会的说法中，不正确的是( )。A审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力B审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况C审计委员会与董事会达成一
10、致，对企业关于雇用外聘会计师事务所原雇员的政策进行监察D确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督外聘审计的工作（分数：1.00）A.B.C.D.29.在下列选项中，关于审计委员会与外聘审计师的说法中，不正确的是( )。A审计委员会订立了年度程序，以确保外聘审计师的独立性和客观性B审计委员会与董事会达成一致，对企业关于雇用外聘会计师事务所原雇员的政策进行监察C审计委员会还应为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策D审计委员会应监察有多少外聘会计师事务所原雇员现在在本企业担任高级职务（分数：1.00）A.B.C.D.30.以下属于公司治理核心的是( )。A寻找各种方法确保
11、有效地制定战略决策，管理发生利益冲突的各方之间秩序的一种方式B寻找各种方法确保有效地实施战略决策，管理潜在利益冲突的各方之间秩序的一种方式C寻找各种方法确保有效地制定战略决策，管理潜在利益冲突的各方之间秩序的一种方式D寻找各种方法确保有效地起草战略决策，管理潜在利益冲突的各方之间秩序的一种方式（分数：1.00）A.B.C.D.31.下列各项，关于董事会主席的作用说法不正确的是( )。A首席执行官可以兼任同一家公司的董事会主席B董事会主席负责领导董事会，以便有效地组织和行使董事会的职能C董事会主席是公司的代表D董事会主席的角色包括与股东的沟通（分数：1.00）A.B.C.D.32.下列各项中，关
12、于独立董事的说法错误的是( )。A独立董事是董事会的正式成员，因此有权利也有责任为企业的战略成功作出贡献B独立董事无权使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任C独立董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督D独立董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统（分数：1.00）A.B.C.D.33.下列选项中，已经被国际公认为良好公司治理的一个重要特征是( )。A独立的审计委员会的存在 B独立的审计委员会的设立C外聘审计人员的存在 D公司董事会的存在（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：31，分数：46.50)34.甲公司是一家非上市大型企业，为了提前实施企业内部控
13、制基本规范，正在考虑设立审计委员会。下列各项关于甲公司设立审计委员会的具体方案内容中，正确的有( )。（分数：1.50）A.在董事会下设立审计委员会B.审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况C.确保充分有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作D.审计委员会应每两年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告35.甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，属于兼任不相容岗位的情况有( )。（分数：1.50）A.财务部主任同时担任采购部的审批主管B.记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物
14、管理C.行政部经理兼任工会主席D.销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订36.下列各项活动中，属于内部控制活动的有( )。（分数：1.50）A.办公楼设立门禁系统B.人力资源部门安排员工年度考核评价C.员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准D.复核行政部门向贵州捐款建设希望小学是否符合预算37.下列各项中，属于上市公司审计委员会应履行的职责有( )。（分数：1.50）A.确保公司内部审计部门能直接与董事长接触B.批准年度报告中有关内部控制和风险管理的陈述C.就任命、重新任命或解聘会计师事务所做出决定D.针对管理层做出的企业内部控制情况汇报做出复核38.下列各项中，属于审计委
15、员会的职责有( )。（分数：1.50）A.批准外聘会计师事务所的业务条款及审计服务的报酬B.监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的有效性C.对重大的财务报告事项和判断进行复核D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告39.以下选项中，会促使一个企业的内部控制失效的有( )。（分数：1.50）A.故意串通破坏B.管理层逾越监控C.企业管理失当D.管理层管理不善40.中国企业内部控制基本规范规定的内部控制的目标有( )。（分数：1.50）A.资产安全B.提高经营效率C.相关信息真实完整D.促进企业实现发展战略41.美国注册会计师协会于 1998 年 5
16、 月发布的企业准则公告第 55 号认为内部控制结构的组成要素包括( )。（分数：1.50）A.会计制度B.融资方法C.控制程序D.控制环境42.下列关于内部控制的说法中，正确的有( )。（分数：1.50）A.完善的内部控制系统有助于确保企业遵守适用的法律法规B.完善的内部控制系统有助于确保对内及对外报告的质量C.内部控制只为企业目标的实现提供绝对保证D.内部控制是公司董事会和各级管理层计划、实施和监察的不问断的一系列活动43.下列选项中，关于 COSO 内部控制程序的说法中，正确的有( )。（分数：1.50）A.应保持简单直接B.需要确保成本没有超过效益C.需要确保收益不断增长D.应使各级职员
17、能够了解维持足够内部控制的重要性44.以下属于企业内部控制基本规范要求企业建立与实施的内部控制应包括的因素有( )。（分数：1.50）A.控制活动B.内部监督C.内部环境D.风险评估45.下列各项中，属于企业内部控制应用指引第 3 号人力资源为企业作出指导的范畴的有( )。（分数：1.50）A.人力资源的使用B.人力资源的开发C.人力资源的引进D.人力资源的制定46.企业要实现社会责任可通过完善( )因素来实现。（分数：1.50）A.促进就业，依法保护员工的合法权益B.产品质量C.安全生产D.重视产学研用结合、公益事业、慈善事业47.以下选项中，属于财产保护控制措施的有( )。（分数：1.50
18、）A.雇佣保安和利用闭路电视摄像头B.为贵重资产采取两重保管方法C.采用保险箱储存现金D.为大楼设立门禁系统48.甲公司是一家旅游公司，拥有几百名会员，最近管理层发现公司对于从游客手中赚取的收入控制很弱，应当对此实施一些管理制度，为了解决这些问题，该公司应该采用的措施有( )（分数：1.50）A.每日营业结束后，由未参与售票的雇员对收款机中的现金进行清点，并与收款机中存有的现金总额进行核对；如有不同，应进行调查B.为所有游客提供一张带编号的票证，会员和非会员票证上的号码分属两种序列C.由旅游公司主管核实并尽快将收取的现金存人银行D.在电子现金收款机上记录收取的所有乘车费，并将车票收入按照现金缴
19、费和信用卡缴费进行区分49.以下选项中，关于企业应关注的反舞弊工作重点的说法，正确的有( )。（分数：1.50）A.未经授权或采取其他不法方式侵占、挪用企业资产、牟取不当利益B.在财务会计报告和信息披露等方面存在不准确、误导性陈述C.董事、监事或职员滥用职权D.相关机构或人员串通舞弊50.下列各项中，关于有效的信息与沟通系统的说法，正确的有( )。（分数：1.50）A.信息与沟通系统确立了与外部各方的有效沟通方式，鼓励所有雇员应认真履行控制责任是很重要的B.有效的信息与沟通系统能使得管理人员获得信息，且交流他们为实施、管理及控制运转情况所需的信息C.有效的信息与沟通系统可以帮助企业作出精明的商
20、业决策D.有效的信息与沟通系统能识别和传达相关信息51.以下属于投资活动中的实施投资方案及监督阶段的控制措施包括( )。（分数：1.50）A.进行分析和评价并将结果反馈给决策层，以便及时调整投资策略或制定投资退出策略B.做好严密的会计记录及相关控制C.以投资计划为依据，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，对项目实施过程进行监督和控制，防止各种舞弊行为，保证项目建设的质量和进度要求D.根据投资计划按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间52.下列关于采购业务中购买的说法，正确的有( )。（分数：1.50）A.有关部门对于需求部门的申请，应根据主要考虑清单进行审
21、阅B.建立在验收过程中发现的异常情况的通报机制，查明原因及时更进C.建立科学的供应商评估制度或供应商管理信息系统D.生产、经营部门的需求计划不应纳入企业的预算管理中53.下列选项中，属于销售业务风险的有( )。（分数：1.50）A.销售渠道管理不当B.销售过程存在舞弊行为C.结算方式选择不当D.销售政策和策略不当54.以下关于财务报告的说法中，正确的有( )。（分数：1.50）A.财务报告是企业财务信息对外报告的重要形式之一B.财务报告应严格按照编制财务报告的审批程序，由各级负责人逐级把关进行审批C.企业应重视财务报告分析工作，定期召开财务分析会议，充分利用财务报告反映的综合信息D.企业在编制
22、财务报告时主要的控制目标是编制一份符合法律法规和有关会计准则的报告作对内提供或分析之用55.甲公司管理人员决定在今年进行一次企业内部控制评价，要求董事会和管理层进行实施，那么，董事会和管理层进行内部控制评价的程序有( )。（分数：1.50）A.组成评价工作组B.制定评价控制策略C.汇总评价结果D.实施评价工作与测试56.以下各项中，属于企业内部控制评价指引要求企业在评价报告中披露的内容有( )。（分数：1.50）A.内部控制评价的依据B.内部控制评价工作的总体情况C.内部控制评价的范围D.内部控制评价的程序和方法57.企业可以授权审计部门或专门机构负责内部控制评价组织的实施工作。该评价部门或机
23、构应具备( )条件。（分数：1.50）A.与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养B.能够独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力C.与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应当保持协调一致，在工作中相互配合、相互制约D.能够得到企业董事会和经理层的支持，通常直接接受董事会及其审计委员会的领导和监事会的监督，有足够的权威性来保证内部控制评价工作的顺利开展58.企业内部控制评价，评价工作组与被评价单位进行充分沟通，了解其( )方面的情况。（分数：1.50）A.企业文化B.经营业务范围C.发展战略D.人力资源59.以下属于我国在 2010 年 4 月发布的企
24、业内部控制基本控制对企业要求的有( )。（分数：1.50）A.要求上市公司和非上市大中型企业聘请符合资格的会计师事务所B.要求企业为其内部控制的设计与运行情况进行全面的评价C.要求企业披露年度自我评价报告D.要求上市公司聘请符合资格的会计师事务所60.在下列各项中属于审计委员会应承担的责任有( )。（分数：1.50）A.任命审计师向董事会提出建议B.监督新审计师的选择过程C.批准外聘审计师业务条款D.批准审计服务的报酬61.下列各项中，属于企业董事会职责的有( )。（分数：1.50）A.将企业业绩及内部控制情况告知股东B.保证企业的正常运转C.保护股东投资及公司资产安全D.维持完善的内部控制系
25、统62.甲公司是一家国内知名的程序开发公司，其股票即将上市交易，当前，董事会正在考虑如何在充分解决客户投诉的方面加强内控；并且鉴于竞争对手公司最近因滥用会计准则而倒闭，该董事会还考虑要加强对正确编制会计记录的控制。鉴于此，公司准备在上市以后成立审计委员会，那么该审计委员会( )。（分数：1.50）A.监督内审部门B.应每年至少与内外部审计师会面一次C.在掌握了关于内控系统的重大审计发现及事项后，审计委员会应及时向董事会报告D.应负责指定和撤换公司的外聘审计师63.有效的公司治理原则主要包括( )。（分数：1.50）A.及时披露信息和提高透明度B.鼓励提升业绩C.明确董事会的角色和责任D.尊重股
26、东的权利64.下列关于信息披露的表述中正确的有( )。（分数：1.50）A.审计信息主要被用于评价财务会计信息的可信度及公司治理制衡状况B.非财务会计信息主要被用来评价公司的获利能力和经营状况C.向投资者披露信息的最主要方法之一就是通过企业的年度报告D.财务会计信息主要被用来评价公司治理的科学性和有效性三、简答题(总题数：7，分数：35.00)65.甲公司是一家物业管理服务企业。为了加强风险管理与内部控制，甲公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序：1)出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交款人签字、收款人签字、加盖财务专用章
27、等收据要齐全。2)出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。3)出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午 18:00 后进行清点，然后把现金放进保险库。4)出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午 18:00 后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。5)月度终了，出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额，编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。要求：(1)指出甲公司上述工作程序中涉及的三项控制活动，并简要说明其所属类别。(2)针对甲公司
28、上述工作程序第 3)项和工作程序第 4)项，指出可以强化内部控制的改进措施。（分数：5.00）_66.甲公司为上市公司，设有内部审计部门。根据甲公司的机构设置，内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。另外，随着甲公司管理层对内部控制重视程度的加深以及公司业务增长的需要，甲公司内部审计部门计划招聘更多的内部审计人员。要求：(1)判断甲公司上述有关内部审计部门的设置是否恰当，并简要说明理由。(2)假设你是甲公司内部审计部门负责人，你在招聘内部审计人员时将从哪些方面考察候选人是否具备所需的要求。（分数：5.00）_67.甲公司为一家拟上市的医药生产公司，该公司董事会目前正
29、在审查公司的内部控制系统。甲公司管理层一直致力于实现最高水平的内部控制，以使股东对公司的管理层更加有信心，同时提高甲公司的社会信誉。但是最近甲公司的信誉由于内部出现的事件而受到了负面影响。事件的起因是，一种口服药的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相关药品安全标准的规定，药品生产质量检验部的一名员工对外进行了披露。该员工曾就此问题向其所在部门的领导进行反映，但并未得到任何答复，遂向媒体投诉。在接受媒体采访时，该员工指出，甲公司一向缺乏严谨的工作作风，此次漠视药品安全标准规定只是公司对待类似问题的一个例子。要求：(1)根据我国最近制定的相关内部控制原则，说明甲公司的内部控制系统有哪些地方不符合相关
30、内控原则的要求。(2)确定甲公司目前遭受风险的类型，并评价这些风险对公司可能造成的影响。（分数：5.00）_68.甲公司是一家程序开发公司，甲公司自创立以来发展很快，每一年的销售额都在以 115%的速度在增长，其客户遍布全国各地，市场份额稳步增长，去年公司也顺利的上市了。甲公司在不断成长的过程中，企业中的问题也不断的显现出来，总经理说一不二，公司中所有的人员都由总经理直接说了算。公司中的所有大小事务只有总经理同意以后才能执行。面对总经理的霸权主义，公司的董事会显得很无奈，而且董事会中有一大半都是执行董事(还有几个董事是总经理的亲戚)，在日常的工作中直接受总经理的调遣，因此大家只能听从总经理的。
31、去年年底的时候，公司成立了内部审计部门，总经理指定了财务部经理兼任内部审计部门的负责人，并直接向总经理汇报工作，而且总经理还要求该负责人要经常与公司外聘审计师联系，征求他们对公司发展的意见。要求：请指出该公司在公司治理结构中存在的问题?（分数：5.00）_69.2011 年初，甲公司的总经理在公司全体员工大会上表示本年度的甲公司内部控制的建设年份，同时明确表示了以下几点：(1)内部控制将是本公司的一个长期目标。(2)只要公司制定了完善的内部控制，该公司所有的经营目标都将实现。(3)企业内部控制的建设完全依靠公司的高层领导人员。(4)为了提高效益，公司内出现的内部控制缺陷直接向同级管理人员报告即
32、可，没有必要向上级领导层报告。要求：(1)COSO 内部控制的三大目标和五大控制要素是什么?(2)请根据 COSO 内部控制的相关理念，对该总经理上述四点说法逐一进行分析，分别指出每一个说法是否正确，并说明原因。（分数：5.00）_70.某国内知名企业，在企业自身发展的同时还不忘记为广大人民群众做实事，该企业每一年都要为慈善事业捐助大量的实物和资金。该企业在为人民做实事的同时也得到了相应的回报，因为乐于慈善事业，它在社会上的声誉很好，而且销售额一年比一年好。企业在关注自身发展的同时，应当勇于承担社会责任，积极支持慈善事业，奉献爱心和善举，扶助社会弱势群体，把参与慈善活动作为创新产品和服务的潜在
33、市场，将慈善行为与企业发展目标有机地联系起来，不断增强自身参与社会慈善事业发展的积极性和可持续性，以实际行动践行企业公民的责任和义务。要求：请根据以上案例简述社会责任的含义和内容，以及怎样实现社会责任。（分数：5.00）_71.甲公司是一家传统手工艺品制作公司，有着悠久的历史。该公司自成立以来一直生意红火，虽然历经了几代人，但是一直是远近闻名的手工艺品制作公司。我们不可否认，该公司的确拥有自己的核心技术，但是同样比较重要的是该公司的几代接班人始终秉承着企业的核心文化，就是质量第一，尽心尽力地去做好每一个产品。该公司一直非常重视企业的文化建设，不断提升核心竞争力。要求：请简述企业文化的含义以及企
34、业在建设文化环境时应考虑的因素。（分数：5.00）_四、综合题(总题数：2，分数：10.00)72.资料：甲公司是一家国有企业，2011 年 5 月份按照国家财政部门的要求，甲公司决定在公司系统全面的开展会计法的执行情况检查。6 月份公司组织了一个检查组，对外省的 D 公司的销售分公司 H 公司进行检查，发现 H 公司有多个户头，私设“小金库”等财务问题。正当检查组要对有关问题进行深入的检查时，D 公司接到有关部门的通报，D 公司财务部的经理王涛、H 公司经理韩璐、副经理张汉携巨款逃往国外。D 公司立即向公安机关报案，同时决定对 H 公司几年来的经营管理和财务会计工作情况进行全面检查。经过半年
35、的检查，一桩作案多年、涉案金额高达 3000 多万元的资金盗用案被揭开了面纱。经调查，王涛等人的主要作案手段和有关情形如下：2008 年，王涛被任命为 H 公司的经理，韩璐担任 H 公司副经理，张汉担任会计兼出纳。那时候，D 公司出于扩大公司的经营规模，所以就授予 H 公司销售产品可以自定价钱和可自主对外投资的权利。因为当时还没有建立计算机计算控制系统，对各分公司的情况，D 公司只能每个月手工汇总一次，而且每个分公司每个月集中向 D 公司汇款一次，以此来确认销售收入。王涛等人利用总公司授予的特权，采用高价销售低价向总公司汇报的手段截留销售金额，并利用货款上缴的时间差，挪用公司的款项进行炒股，其
36、中的非法所得也被他们吞没。这些非法所得经过会计兼出纳的张汉都汇往王涛等人的个人账户。2009 年，王涛调任 D 公司财会部经理，韩璐接任 D 公司的经理，张汉任 D 公司的副经理但是仍然兼任会计和出纳。在随后的两年多时间里，他们三人继续采用以上手段进行大肆的敛财，直到 2011 年对 H 公司进行检查。案发以后，D 公司对此案很重视，针对此案暴露出来的分公司的权利过于大以及内部控制方面存在的缺陷问题，H 公司的高层管理者作出以下决定：(1)建立健全公司内部制度，由总经理组织制定与实施，今后如果内部控制方面再出现问题，应由总经理承担全部责任。(2)加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公
37、司所有的投资均由 D 公司董事长审批。(3)加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记工作，H 公司的银行预留印鉴等一律由总会计师统一保管。(4)加强销售与收款的控制，所有的销售业务均由 D 公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助收取货款。(5)加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由 D 公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行隋况和会计资料进行审计。根据以上材料，回答下列问题：(1)针对 D 公司发生的案件，分析其内部控制方面的缺陷，并说明理由。(2)从内部控制角度，指出 D 公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。
38、（分数：5.00）_73.WO 公司为了明年上市，所以公司审计委员会决定聘请某会计事务所(该会计事务所不具备证券、期货业务资格)为其提供内部控制评价服务和内部控制的审计服务，某会计事务所仅就 WO 公司财务报告内部控制的有效性进行评价和审计，并对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。在评审过程中，某会计事务所注册会计师小陈和小韩了解到 WO 公司内部控制的设计，评价了内部控制设计的合理性，测试和评价了内部控制执行的有效性，并编制了评价工作底稿。评价工作底稿中记载的有关 WO 公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：(1)为了加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在
39、15 万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在 15 万元以上 60 万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在 60 万元以上的，由总经理审批。(2)为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由总会计师分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规陛进行检查、监督和评价。(3)为保证公司投资业务的不相容职务相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中：投资部的某职员负责对外投资预算的编制；投资部门的另一职员负责对外投资项目的可行性分析论证及审批；财务部负责对外投资业务的相
40、关会计记录。(4)在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留存仓库部门据以登记原材料明细账。(5)企业建立了采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归管理部门，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，对于超预算和预算外采购项目，应在办理请购手续后，及时报请具备审批权限的部门和人员审批。(6)公司的职员在核对商品装
41、运凭证和相应的批准的销售单据以后，才会开具销售发票。其中的具体程序为：根据已经授权批准的商品价目表，填写销售发票的金额，并根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的一联交财务部某职员登记与销售业务相关的总账和明细账。(7)2011 年 5 月新任董事长上任，上任以后遂将自己亲戚的女儿调入该公司的财务部担任出纳，并且还兼任该公司的会计档案的管理，而且该女孩并没有会计从业资格证书。财务部门经理王某具备中级会计职称。财务部分别由总会计师周某和主管财务的经理石某分管。(8)WO 公司的一个子公司在销售的过程中，销售业务是按照销售合同进行跟进的，生产车间完成产品以后，添置好成品入库单，验收合
42、格以后再入库。销售部门根据销售合同编制发货通知单，然后再分别通知仓库发货和运输部门办理托运手续。待产品发出去以后，销售部门根据仓库签发转过来的发货通知单来开具发票，并根据已经登记产成品的明细账目，运输部门将其与销售发票并送交财务部门，财务部门将其与销售部合同核对以后，再开具杂费清单。通知出纳人员办理货款结算；并进行账务处理。公司未设独立的客户信用调查机构，在财务部门和销售部门因为没有专人负责这项工作。(9)WO 公司的董事长等人于 2010 年和 2011 年间未经公司董事会的同意，擅自将公司中 600 万元和 800 万元的款项，分别挪给 T 公司和 A 公司进行经营使用。而 T 公司是公司第二大股东的亲属注册的私人公司，而 A 公司则是董事长女儿的公司。要求：(1)WO 公司审计委员会聘请某会计师事务所为其提供内部控制评价服务和内部控制的审计服务以及业务内容是否符合企业内部控制配套指引的要求，并说明理由。(2)假定 WO 公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出 WO 公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。(3)根据企业内部控制基本规范的要求，企业应当建立反舞弊机制，简述企业反舞弊工作的重点。（分数：5.00）_
