1、内部控制(一)及答案解析(总分：112.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.股东有效行使其表决权能力的先决条件是( )。A完善的股东大会制度B强有力的披露制度C有效的董事会机构D非执行董事的设立（分数：1.00）A.B.C.D.2.以下关于提名委员会的说法正确的是( )。A应独立于董事会B其职责是对选拔任用符合企业需要的人才进行详细检查C它的存在减弱了董事会作为一个整体的责任D其成员可以是由公司的雇员投票产生（分数：1.00）A.B.C.D.3.董事会的大部分成员应当是( )。A内部董事 B独立董事C股东 D工会代表表（分数：1.00）A.B.C.D
2、.4.董事会中独立董事的重要性主要体现在( )。A确保董事会在为利益相关者的最佳利益行动时保保持足够的客观性B确保董事会结构设置的完整性C确保董事会投票制度的客观性D在挑选董事候选人员时起关键作用（分数：1.00）A.B.C.D.5.内部控制的管理对象是( )。A企业内资源B企业的会计人员C企业的会计系统D企业的内部审计师（分数：1.00）A.B.C.D.6.在 COSO 内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是( )。A信息与沟通 B监察C控制环境 D控制活动（分数：1.00）A.B.C.D.7.代表了成熟阶段的研究结果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是( )。A美国注册会计师协会的企业准则
3、公告第 55 号B英国综合守则CCOSO 委员会的内部控制一整合框架D特恩布尔委员会的特恩布尔报告（分数：1.00）A.B.C.D.8.以下不属于控制环境因素的范围的是( )。A诚信和道德观B用人唯才的承诺C管理哲学和经营风格D监督及管理控制（分数：1.00）A.B.C.D.9.使用保险箱储存现金和重要文件这一控制方式属于( )。A人员控制B监督及管理控制C实物控制D授权和批准（分数：1.00）A.B.C.D.10.以下属于人员控制的内容的是( )。A协调不同部门或小组之间的活动B设立委员会或项目组C在发给客户或批准支付前仔细检查发票上的数字D企业向新员工提供完善的入门培训（分数：1.00）A
4、.B.C.D.11.下列符合公司审计委员会委员任职资格的是( )。A公司的执行董事B公司的财务总监C公司的总会计师D公司的独立非行政董事（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列不属于审计委员会的职能范围的是( )。A审核及监督外部审计机构B审核公司的财务信息及其披露C审核公司会计人员的工作绩效D监督公司的内部审计制度及其实施（分数：1.00）A.B.C.D.13.以下各项中会妨碍信息与沟通控制活动进行的是( )。A高级管理层向雇员传达清晰的信息B公司建立公开的沟通渠道C若雇员上报错误的信息要为此承担责任D雇员应当遵循的政策及程序应在公司内从上至下传达（分数：1.00）A.B.C.D.14.
5、若审计委员会成员之间有不同意见，应( )。A提请股东大会解决B提请董事会解决C由内部审计师投票决定D聘外部审计师参议决定（分数：1.00）A.B.C.D.15.将企业的内部控制情况告知股东的责任应由( )来承担。A财务经理 BCEOC审计委员会 D董事会（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：18，分数：27.00)16.通常审计报告应包含的信息有( )。（分数：1.50）A.主要经营成果的简明汇总及结论B.审计范畴和目标C.审计结果(包括任何汇总表的评级)D.建议17.以下属于非执行董事职责的有( )。（分数：1.50）A.为企业的战略成功做出贡献B.使执行董事对已制定的决
6、策和企业业绩承担责任C.确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统D.对董事会执行成员管理的有关责任进行监督18.下列关于披露制度的描述正确的有( )。（分数：1.50）A.以市场为基础监督企业行为B.帮助吸引资本和保持资本市场的信心C.有助于提高公众对企业的理解D.使股东能够有效行使其表决权能力19.以下属于董事长作用的有( )。（分数：1.50）A.领导董事会B.配合非执行董事的工作C.是股东权利的代表D.通报董事会会议中产生的有关董事的问题20.20 世纪 80 年代关于内部控制理论研究成果的代表是美国注册会计师协会于 1998 年 5 月发布的企业准则公告第 55 号(SAS55)，
7、其中认为内部控制结构由下列( )要素组成。（分数：1.50）A.控制环境B.会计制度C.控制程序D.组织结构21.在良好的公司治理的前提下，企业的非执行董事需要( )。（分数：1.50）A.对战略的任何方面提出挑战和合适的建议，帮助制定战略B.为企业的资本架构和财务物资问题作决定C.确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统D.批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬22.下列各项中，属于内部控制系统的要素的有( )。（分数：1.50）A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.监察23.下列各项中，属于建立内部控制时应当符合的目标有( )。（分数：1.50）A.合理保证企业经营管理合法合规、
8、资产安全、财务报告及相关信息真实完整B.识别、评估和控制风险C.提高经营效率和效果D.促进企业实现发展战略24.以下描述符合控制环境特点的有( )。（分数：1.50）A.描述企业对内控的一种意识或态度B.是嵌入企业运营中的具体的内部控制C.是企业的价值观的体现D.其设计的目的在于确保企业的业务行为是有序且有效25.内部控制系统的主要因素包括( )。（分数：1.50）A.控制环境B.控制政策与程序C.控制目的D.控制评估26.2008 年 6 月 28 日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发企业内部控制基本规范，要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标( )。（分数：1.50）A
9、.保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整B.提高经营效率和效果C.促进企业实现发展战略D.有效支持企业职能部门的运作27.以下描述属于风险评估特点的有( )。（分数：1.50）A.既要评估现有风险，也要评估潜在的风险B.可能是正规的量化风险评估程序，也可能是不太正规的方法C.应覆盖企业经营的所有层面以及企业的所有活动D.评估的最佳时机是订立年度计划或定期计划的过程28.为防止具有欺骗性的活动发生或未被查出，管理层可以通过职责划分来实现监控，大多数交易可分成三类独立的职责，分别是( )。（分数：1.50）A.认可或发起交易B.处理被交易的资产C.记录交易D.会计核算29.
10、以下属于调节与复核这一控制方式的有( )。（分数：1.50）A.分离董事会主席与首席执行官的职责B.比较固定资产的现场盘点与会计记录中记载的金额C.管理层将当前的业绩与预算相比较D.比较总账的现金金额与银行对账单的现金余额30.属于 COSO 内部控制框架的监察这一要素的有( )。（分数：1.50）A.评估B.授权C.记录D.报告31.审计委员会对内部审计进行复核时应从以下方面进行( )。（分数：1.50）A.组织中的地位B.职能范围C.技术才能D.专业应尽义务32.下列属于内部审计师的职能范围的有( )。（分数：1.50）A.复核外部审计部门的有效性B.评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分
11、性及有效性C.为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议D.规划、复核和记录内部审计部门的工作33.审计报告的内容通常可分为以下几部分( )。（分数：1.50）A.审计工作目标B.审计师已实施的程序概述C.审计意见及建议D.审计附注三、简答题(总题数：14，分数：70.00)34.简述 COSO 对内部控制的定义。（分数：5.00）_35.简述 COSO 内部控制框架的控制环境要素的主要内容。（分数：5.00）_36.简述常见的内部控制活动的内容。（分数：5.00）_37.简述审计委员会的职责范围。（分数：5.00）_38.简述企业审计委员会与企业内部审计的关系。（分数：5.00）_39.简述
12、审计委员会与外部审计的关系。（分数：5.00）_40.简述内部审计师在企业中的地位和作用。（分数：5.00）_41.简述公司治理的基本原则。（分数：5.00）_42.简述建立有效的公司治理制度时需考虑的因素。（分数：5.00）_43.简述公司治理披露的主要内容。（分数：5.00）_44.丙公司为上市公司。丙公司根据相关法规的规定，在董事会下设立了审计委员会，成员由公司执行董事及公司监事组成。要求：(1)判断丙公司审计委员会的组成是否恰当，并简要说明理由。(2)简述丙公司审计委员会应承担的与外聘审计师有关的主要责任。（分数：5.00）_45.2010 年初，某公司总经理在公司全体员工大会上表示本
13、年度是该公司的内部控制建设年，因此他明确表示以下几点：第一，内部控制将是该企业的一个长期目标；第二，只要有了完善的内部控制，该公司的所有经营目标都将得到实现；第三，企业内部控制建设将完全依赖于公司高层管理人员；第四，为了提高效率，对于出现的内部控制缺陷直接向同级管理层报告即可，无需向上级领导层报告。要求：(1)指出 COSO 内部控制的三大目标和五大控制要素。(2)根据 COSO 内部控制的相关理念，对该总经理上述四点说法逐一进行分析，分别指出每一说法是否正确并说明原因。（分数：5.00）_46.在总结某知名企业集团破产的过程中，人们发现如下情况：资料一：为了满足公司大规模扩张的需要，为把资金
14、从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式“掏钱”。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：一是未经授权代理董事签字；二是非董事人员或前任董事在决议上签字。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换 4 人，最近一次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留一位原董事。公司的重大决策听命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于一股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。资料二：在该集团，长期以来不少公司高层“把公司的钱装进自己的兜”，一些中层更是把公
15、司用于奖励员工的奖金截留提成，业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成。资料三：在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。一位资深高层曾委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被该董事长当场驳回。此后，员工再也不敢、也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把“公司钱揣入自己腰包”。在该公司，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿而变。资料四：公司早在 1997 年就有了审计部。然而内部审计部门的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者“
16、把公司钱装进自己兜里”等重大风险点进行报告。在一定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具”。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。要求：(1)资料一反映了该公司哪方面的问题？简单阐明理由。(2)简述 COSO 内部控制框架的构成要素和常见的内部控制活动。(3)资料二反映了该公司 COSO 报告要素中的哪些方面出现了问题？简单阐明理由。(4)资料三反映了该公司 COSO 报告要素中的哪些方面出现了问题？简单阐明理由。(5)资料四反映了该公司
17、 COSO 报告要素中的哪些方面出现了问题？简单阐明理由。（分数：5.00）_47.A 公司总经理在年度工作报告中对该公司的风险管理作了如下的介绍和描述：(1)该公司将在未来 2 年内完成企业的风险管理；(2)企业风险管理的有效实施仅依赖于公司中层以上管理人员的工作；(3)风险管理只适用于向 A 公司这样的大中型企业；(4)公司风险管理将为实现公司目标提供绝对保证；(5)公司的风险管理仅对能够影响企业的现有事项进行识别。要求：请逐一分析上述五点关于公司风险管理的理解是否恰当并解释原因。（分数：5.00）_内部控制(一)答案解析(总分：112.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：
18、15，分数：15.00)1.股东有效行使其表决权能力的先决条件是( )。A完善的股东大会制度B强有力的披露制度C有效的董事会机构D非执行董事的设立（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 一个强有力的披露制度是以市场为基础的监督企业行为的关键特征，是股东有效行使其表决权能力的先决条件。2.以下关于提名委员会的说法正确的是( )。A应独立于董事会B其职责是对选拔任用符合企业需要的人才进行详细检查C它的存在减弱了董事会作为一个整体的责任D其成员可以是由公司的雇员投票产生（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 提名委员会是董事会中设置的专业委员会，是对选拔任用符合企业需要的人才进行详细
19、检查的有效机制。3.董事会的大部分成员应当是( )。A内部董事 B独立董事C股东 D工会代表表（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 独立董事是独立于公司股东且不在公司内部任职，并与公司或公司经营管理者没有重要的业务联系或专业联系，能够对公司事务做出独立判断的董事。董事会中大部分成员应当是独立董事。4.董事会中独立董事的重要性主要体现在( )。A确保董事会在为利益相关者的最佳利益行动时保保持足够的客观性B确保董事会结构设置的完整性C确保董事会投票制度的客观性D在挑选董事候选人员时起关键作用（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 独立董事的关键性在于其独立性，因为它可以确保董事会
20、在为利益相关者的最佳利益行动时保持足够的客观性。此外，独立性在确保董事会能够行使其监督或管理的首要责任方面(而不是过分参与企业的日常管理工作)起着关键的作用。5.内部控制的管理对象是( )。A企业内资源B企业的会计人员C企业的会计系统D企业的内部审计师（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 内部控制的思想和框架总体上就是对企业内资源进行管理。6.在 COSO 内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是( )。A信息与沟通 B监察C控制环境 D控制活动（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在 COSO 内部控制框架中，控制环境是其他内部控制元素的根基，并提供纪律及结构。控制环境能
21、说明企业的道德观和文化，为内部控制的其他方面的运作提供框架。7.代表了成熟阶段的研究结果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是( )。A美国注册会计师协会的企业准则公告第 55 号B英国综合守则CCOSO 委员会的内部控制一整合框架D特恩布尔委员会的特恩布尔报告（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 COSO 委员会的内部控制一整合框架堪称内部控制发展史上的里程碑，提出了大量关键定义，构建了完整的内部控制框架，对我国和其他各国内部控制理论的发展均有深远影响。8.以下不属于控制环境因素的范围的是( )。A诚信和道德观B用人唯才的承诺C管理哲学和经营风格D监督及管理控制（分数：1.00）A.B
22、.C.D. 解析：解析 控制环境因素包括人员的道德观和胜任能力、董事会提供的指示和管理的效率等方面的因素，选项 A、B、C 均属于这方面的内容；选项 D 是控制活动实践，属于控制活动的内容。9.使用保险箱储存现金和重要文件这一控制方式属于( )。A人员控制B监督及管理控制C实物控制D授权和批准（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 实物控制是指保护实物资产不被偷盗或未经许可而被使用的措施和程序。实物控制包括使用保险箱储存现金和重要文件，为大楼或其内的区域设立门禁系统等方式。10.以下属于人员控制的内容的是( )。A协调不同部门或小组之间的活动B设立委员会或项目组C在发给客户或批准支付前
23、仔细检查发票上的数字D企业向新员工提供完善的入门培训（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 人员控制适用于选择和培训雇员，确保为企业的职位指定了具备适当的素质、经验和所需的资质的恰当的人员。选项 D 正确。选项 A、B 属于组织控制，即由组织结构提供的控制；选项 C 属于计算和会计，即要求在会计系统中正确地记录交易。11.下列符合公司审计委员会委员任职资格的是( )。A公司的执行董事B公司的财务总监C公司的总会计师D公司的独立非行政董事（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。12.下列不属于
24、审计委员会的职能范围的是( )。A审核及监督外部审计机构B审核公司的财务信息及其披露C审核公司会计人员的工作绩效D监督公司的内部审计制度及其实施（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。选项 A、B、D 均属于审计委员会的职责，但会计人员的绩效考核不属于审计委员会的工作范围。13.以下各项中会妨碍信息与沟通控制活动进行的是( )。A高级管理层向雇员传达清晰的信息B公司建立公开的沟通渠道C若雇员上报错误的信息要为此承担责任D雇员应当遵循的政策及程序应在
25、公司内从上至下传达（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 可能会创造出一个让雇员惧怕因上报有关信息而遭惩罚的环境，将与沟通的目标相背。14.若审计委员会成员之间有不同意见，应( )。A提请股东大会解决B提请董事会解决C由内部审计师投票决定D聘外部审计师参议决定（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决。15.将企业的内部控制情况告知股东的责任应由( )来承担。A财务经理 BCEOC审计委员会 D董事会（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 董事会是股东会或企业职工股东大会这一权力机关的业务执行机关，负责
26、公司或企业业务经营活动的指挥与管理，对公司股东会或企业股东大会负责并报告工作。企业董事会应维持完善的内部控制系统，以保护股东投资及公司资产，应将企业业绩及内部控制情况告知股东。二、多项选择题(总题数：18，分数：27.00)16.通常审计报告应包含的信息有( )。（分数：1.50）A.主要经营成果的简明汇总及结论 B.审计范畴和目标 C.审计结果(包括任何汇总表的评级) D.建议 解析：解析 审计报告通常应包括以下信息，即主要经营成果的简明汇总及结论、审计范畴和目标、审计结果(包括任何汇总表的评级)以及建议(包括将取得的收益以及管理层做出纠正重大缺陷的承诺)。17.以下属于非执行董事职责的有(
27、 )。（分数：1.50）A.为企业的战略成功做出贡献 B.使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任 C.确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统 D.对董事会执行成员管理的有关责任进行监督 解析：解析 非执行董事在公司内具有重要作用，其职责可以分为四种不同的角色：(1)战略角色(A)；(2)监督或绩效角色(B)；(3)风险角色(C)；(4)人事管理角色(D)。18.下列关于披露制度的描述正确的有( )。（分数：1.50）A.以市场为基础监督企业行为 B.帮助吸引资本和保持资本市场的信心 C.有助于提高公众对企业的理解 D.使股东能够有效行使其表决权能力 解析：解析 披露的意义包括：(1)
28、披露制度是以市场为基础的监督企业行为的关键特征，是股东有效行使其表决权能力的先决条件；(2)帮助吸引资本和保持资本市场的信心；(3)有助于提高公众理解企业的结构和行为、企业的环境政策和业绩以及道德标准和他们在社区中的关系。19.以下属于董事长作用的有( )。（分数：1.50）A.领导董事会 B.配合非执行董事的工作 C.是股东权利的代表 D.通报董事会会议中产生的有关董事的问题 解析：解析 董事长负责领导董事会，包括召开董事会并通报董事会会议中产生的所有有关董事的问题等。此外，董事长的角色还应扩展至配合非执行董事的工作，并促进执行董事与非执行董事之间建立良好的关系。对于投资者及其他外部的利益相
29、关者或委托人，董事长是公司的代表。20.20 世纪 80 年代关于内部控制理论研究成果的代表是美国注册会计师协会于 1998 年 5 月发布的企业准则公告第 55 号(SAS55)，其中认为内部控制结构由下列( )要素组成。（分数：1.50）A.控制环境 B.会计制度 C.控制程序 D.组织结构解析：解析 内部控制结构的要素：控制环境，指对建立、加强或削弱特定政策与程序的效率有重大影响的各种因素；会计制度，指为认定、分析、归类、记录、编报各项经济业务，明确资产与负债的经管责任而规定的各种方法；控制程序，指企业为保证目标的实现而建立的政策和程序。21.在良好的公司治理的前提下，企业的非执行董事需
30、要( )。（分数：1.50）A.对战略的任何方面提出挑战和合适的建议，帮助制定战略 B.为企业的资本架构和财务物资问题作决定 C.确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统 D.批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬 解析：解析 非执行董事的职责可以分为四种不同的角色，即战略角色、临督或绩效角色、风险角色和人事管理角色。选项 A 属于战略角色的责任，选项 B 属于风险角色的责任，选项 C 是监督或绩效角色的责任，选项 D 是人事管理角色的责任。22.下列各项中，属于内部控制系统的要素的有( )。（分数：1.50）A.控制环境 B.风险评估 C.信息与沟通 D.监察 解析：解析 内部控制可分
31、成五个相互关联的组成部分，这五个部分包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察。23.下列各项中，属于建立内部控制时应当符合的目标有( )。（分数：1.50）A.合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整 B.识别、评估和控制风险C.提高经营效率和效果 D.促进企业实现发展战略 解析：解析 内控规范要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：(1)合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；(2)提高经营效率和效果；(3)促进企业实现发展战略。24.以下描述符合控制环境特点的有( )。（分数：1.50）A.描述企业对内控的一种意识或态度
32、 B.是嵌入企业运营中的具体的内部控制C.是企业的价值观的体现 D.其设计的目的在于确保企业的业务行为是有序且有效解析：解析 控制环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制意识，代表整个企业对于内部控制的价值观。控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体的内部控制，选项 B、D 属于控制政策及程序。25.内部控制系统的主要因素包括( )。（分数：1.50）A.控制环境 B.控制政策与程序 C.控制目的D.控制评估解析：解析 内部控制系统包括两个因素，分别是控制环境和控制政策与程序。26.2008 年 6 月 28 日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发企业内部控制基本规范，要求企业
33、建立内部控制体系时应符合以下目标( )。（分数：1.50）A.保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整 B.提高经营效率和效果 C.促进企业实现发展战略 D.有效支持企业职能部门的运作解析：解析 企业内部控制基本规范将于 2009 年 7 月 1 日起在上市公司范围内施行，其中要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：(1)合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；(2)提高经营效率和效果； (3)促进企业实现发展战略。27.以下描述属于风险评估特点的有( )。（分数：1.50）A.既要评估现有风险，也要评估潜在的风险 B.可能是正规的量化风险评
34、估程序，也可能是不太正规的方法 C.应覆盖企业经营的所有层面以及企业的所有活动 D.评估的最佳时机是订立年度计划或定期计划的过程 解析：解析 以上说法均正确。28.为防止具有欺骗性的活动发生或未被查出，管理层可以通过职责划分来实现监控，大多数交易可分成三类独立的职责，分别是( )。（分数：1.50）A.认可或发起交易 B.处理被交易的资产 C.记录交易 D.会计核算解析：解析 大多数交易可分成三类独立的职责：认可或发起交易、处理被交易的资产以及记录交易。29.以下属于调节与复核这一控制方式的有( )。（分数：1.50）A.分离董事会主席与首席执行官的职责B.比较固定资产的现场盘点与会计记录中记
35、载的金额 C.管理层将当前的业绩与预算相比较 D.比较总账的现金金额与银行对账单的现金余额 解析：解析 所谓调节是指将不同数据连接在一起，识别并找出差异，并且在必要时采取纠正措施。所谓业绩复核，是指管理层将当前的业绩与预算、以前期间或其他基准相比较，以此反映目标的完成情况。因此，选项 B、C、D 正确；选项 A 属于职责划分的控制方式。30.属于 COSO 内部控制框架的监察这一要素的有( )。（分数：1.50）A.评估 B.授权C.记录 D.报告 解析：解析 监察是不断对内部控制系统的表现进行评估的过程，可以通过持续的监察活动或单独的评估来实现，适量的文件记录能令评价变得更为有效。内部控制如
36、有缺陷，应向上级(例如高级管理层和审计委员会或董事会等)报告。31.审计委员会对内部审计进行复核时应从以下方面进行( )。（分数：1.50）A.组织中的地位 B.职能范围 C.技术才能 D.专业应尽义务 解析：解析 审计计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作，应在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。32.下列属于内部审计师的职能范围的有( )。（分数：1.50）A.复核外部审计部门的有效性B.评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性 C.为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议 D.规划、复核和记录内部审计部门的工作 解析：
37、解析 内部审计师的职能范围主要包括(1)对内部审计部门的有效性进行复核，确保他们的报告被听取，并采取了相应行动；(2)达成内部审计的目的，包括评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性等；(3)为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议；(4)内部审计部门的工作应进行适当的规划，并被复核和记录。33.审计报告的内容通常可分为以下几部分( )。（分数：1.50）A.审计工作目标 B.审计师已实施的程序概述 C.审计意见及建议 D.审计附注解析：解析 审计报告没有规定格式，报告长度与业务性质有很大关系。通常审计报告包括工作目标、审计师已实施的程序概述、审计意见及建议。三、简答题(总题数：14
38、，分数：70.00)34.简述 COSO 对内部控制的定义。（分数：5.00）_正确答案：(COSO 委员会发布的内部控制一整合框架堪称内部控制发展史上的里程碑，其中内部控制的定义包含了大量关键概念。其中认为，内部控制是公司董事会和各级管理层计划、实施和监察的不间断的一系列活动。内部控制可分成五个相互关联的组成部分，在配合实现独立而又有重叠的经营、财务报告和法规遵守的目标时，这五个部分也可作为评价内部控制系统有效性的标准。这五个部分包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察。COSO 的定义对内部控制的深入见解有：(1)内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标；(2)内
39、部控制只提供合理保证，而非绝对保证；(3)内部控制要由企业中各级人员实施与配合。)解析：35.简述 COSO 内部控制框架的控制环境要素的主要内容。（分数：5.00）_正确答案：(控制环境是其他内部控制因素的根基。控制环境因素包括人员的道德观和胜任能力、董事会提供的指示和管理的效率等因素。具体可分为以下几方面：(1)诚信和道德观，诚信和道德观是企业控制环境的重要因素，企业领导者必须创造一种除了财富之外还重视声誉的价值观氛围；(2)用人唯才的承诺，企业用人唯才的承诺可以通过以下方式实现：为适当的人才分派适当的工作，并在必要时提供充分的培训等；(3)董事会和审计委员会，控制环境在很大程度上受董事会
40、和审计委员会的行为影响，董事会必须积极且独立，审计委员会必须由独立的外部董事组成；(4)管理哲学和经营风格，高级管理层对企业的控制环境有着不可忽视的影响，管理层应挑选那些诚信、独立于董事会的专业人士，他们必须通过董事会方面的培训和资格认证；(5)组织结构，组织结构能够为规划、执行、控制和监察活动提供框架，以实现企业整体目标；(6)权力和责任的分配，个人应了解自己将负有多大责任，且能够对控制环境产生重要影响；(7)人力资源政策和实务，有效的人力资源政策和程序是整体控制环境至关重要的组成部分，人力资源实务包括招聘、培训、评估、晋升、赔偿等，人力资源部门应针对这些方面制定并公布充分的政策。)解析：3
41、6.简述常见的内部控制活动的内容。（分数：5.00）_正确答案：(控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别，然而它们之间有时可能出现重叠。常见的内部控制活动有：(1)组织控制，指组织结构提供的控制；(2)职责划分，即进行职责分工；(3)调节和复核，调节是指雇员将不同数据连接在一起，识别并找出差异，并且在必要时采取纠正措施，所谓业绩复核，是指管理层将当前的业绩与预算、以前期间或其他基准相比较，以此反映目标的完成情况；(4)实物控制，指保护实物资产不被偷盗或未经许可被使用的措施和程序；(5)授权和批准，这项措施可保证其他控制活动运作正常或需要提供指南以改善这些控制活动的运作等信息；(6)计算和会
42、计，即在会计系统中正确地记录交易；(7)人员控制，选择和培训雇员，确保为企业的职位指定了恰当的人员；(8)监督及管理控制，监督控制有助于确保个人按照要求恰当地完成任务。)解析：37.简述审计委员会的职责范围。（分数：5.00）_正确答案：(审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。)解析：38.简述企业审计委员会与企业内部审计的关系。（分数：5.00）_正确答案：(审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风
43、险管理系统中的角色和有效性。其关系范围包括：(1)核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘；(2)确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任；(3)复核及评估年度内部审计工作计划；(4)审计委员会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应；(5)审计委员会还应确保内部审计部门提出的建议已执行；(6)审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性。审计委员会将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。)解析：39.简述审计委员会与外部审计的关系。（分数：5.00）_正确答案：(1)审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会
