1、信息技术对审计的影响、审计工作底稿、风险评估及答案解析(总分：87.51，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：1，分数：7.00)ABC会计师事务所的甲注册会计师接受 A公司委托，负责审计 A公司 2011年度的财务报表，在了解 A公司的环境及其内部控制的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：7.00）(1).下列关于内部控制的说法中，不正确的是_。 A.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序 B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行 C.内部控制的自动化成分在处理涉
2、及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当 D.与审计相关的控制，包括 A公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制（分数：0.50）A.B.C.D.(2).下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是_。 A.甲注册会计师需要了解和评价 A公司所有的内部控制 B.了解业务流程层面应执行穿行测试 C.如果认为 A公司的内部控制无效，甲注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序 D.在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论（分数：0.50）A.B.C.D.(3).在了解 A公司的内部控制时，不应实施的程序是_。 A.选择若干具有代表性的交易和事项进行
3、穿行测试 B.重新执行 A公司的重要内部控制 C.检查内部控制生成的文件和记录 D.询问 A公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件（分数：0.50）A.B.C.D.(4).以下内部控制要素中，主要与财务报表层次的重大错报风险相关的是_。 A.风险评估过程 B.信息系统与沟通 C.控制环境 D.对控制的监督（分数：0.50）A.B.C.D.(5).ABC会计师事务所的甲注册会计师接受 A公司委托，负责审计 A公司 2011年度的财务报表。甲注册会计师在了解 A公司及其环境时，应当了解 A公司的组织结构。以下内容中，最有助于甲注册会计师了解A公司组织结构的是_。 A.税收政策 B.通货膨胀水平及币
4、值变动 C.利率和资金供求情况 D.财务报表合并（分数：0.50）A.B.C.D.(6).C注册会计师负责对丙公司 2011年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告目标提供合理保证，其原因是_。 A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经营责任（分数：0.50）A.B.C.D.(7).注册会计师在了解丙公司重要内部控制时，不应实施的程序是_。 A.选择若干具有代
5、表性的交易和事项进行穿行测试 B.重新执行丙公司的重要内部控制 C.检查内部控制生成的文件和记录 D.询问丙公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件（分数：0.50）A.B.C.D.(8).在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是_。 A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统（分数：0.50）A.B.C.D.(9).在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是_。 A.了解控制活动是否得到执行 B.了解内部控制的设计 C.记录了解的内部控制 D.寻找内部控制运行中的缺陷（分数：0.50）A.B.C.D.(10).在
6、了解被审单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是_。 A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率 B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊 C.内部控制是否明确区分控制要素 D.内部控制是否没有因串通而失效（分数：0.50）A.B.C.D.(11).注册会计师没有义务实施的程序是_。 A.查找被审单位内部控制运行中的所有重大缺陷 B.了解被审单位情况及其环境 C.实施审计程序，以了解被审单位内部控制的设计 D.实施穿行测试，以确定被审单位相关控制活动是否得到执行（分数：0.50）A.B.C.D.(12).在下列因素中，最不影响注册会计师考虑内部控制范围的是_。 A.完成审计业务的时
7、间预算 B.被审单位的业务规模和复杂性 C.特定内部控制的性质 D.以前获得的审计被审单位的经验（分数：0.50）A.B.C.D.(13).在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的是_。 A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险 B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制 C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险 D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由（分数：0.50）A.B.C.D.(14).在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序不包
8、括_。 A.识别甲公司的所有经营风险 B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性 C.考虑识别的错报风险是否重大 D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系（分数：0.50）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：3，分数：27.00)A注册会计师负责对甲公司 2011年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关审计工作底稿的事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).在审计工作底稿中记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有_。 A.在确定对应收账款的坏账准备计提是否充分时
9、，可以以账龄作为识别特征 B.对于观察程序，注册会计师可能会以观察过程作为识别特征 C.在对销售发票是否进行过复核进行测试时，可以以是否签字作为识别特征 D.在对甲公司连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购单的识别特征（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在审查甲公司 2011年度 A材料采购业务时，注册会计师通过检查 A材料订货单，发现甲公司 2011年度共采购同一型号的 A材料 660批，其中 90%以上均由乙公司供货，经办此类采购业务的人员均为李某。根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，订购单上记载信息不可以作为采购业务的识别特征的有_。 A.供货
10、单位 B.订货日期 C.经办人员 D.材料型号（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有_。 A.编制审计工作底稿使用的文字 B.审计工作底稿的归档期限 C.实施审计程序的性质 D.已获取审计证据的重要程度（分数：1.00）A.B.C.D.A注册会计师负责对甲公司 2011年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关审计工作底稿的事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：16.00）(1).如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动的有_。 A.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成
11、员进行讨论并取得一致意见的审计证据 B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 C.删除或废弃部分审计工作底稿 D.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下列关于审计工作底稿的说法中，不正确的有_。 A.注册会计师编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员替他补签 B.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，在规定的归档期限内同时将审计工作底稿归整为最终审计档案 C.注册会计师对于对当期有效的档案，应视为当期取得并保存 10年。如果这些资料在某一个审计期间被替换，被替换资料只保留到剩
12、余年限期满即可 D.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，注册会计师应当变动审计工作底稿（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有_。 A.重大关联方交易 B.异常或超出正常经营过程的重大交易 C.导致 A注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.导致 A注册会计师出具非标准审计报告的事项（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有_。 A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的 60天内 B.在审计报告日后将审计工作底稿
13、归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论 C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 D.如果 A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存 10年（分数：1.00）A.B.C.D.(5).关于注册会计师了解被审计单位及其环境的作用，以下观点恰当的有_。 A.根据了解被审计单位及其环境获取的特定审计证据确定实施分析程序时所使用的预期值 B.根据了解被审计单位及其环境及其环境修正重要性水平 C.了解被审计单位及其环境以将重大错报风险降低至可接受的水平 D.了解被审计单
14、位及其环境，以识别特别风险（分数：1.00）A.B.C.D.(6).A注册会计师负责对 F公司 2011年度财务报表进行审计，A 注册会计师在了解 F公司及其环境时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断 A注册会计师为了解 F公司及其环境，应当实施的风险评估程序包括_。 A.观察 F公司员工正在从事的生产活动和内部控制活动 B.实地察看 F公司的生产经营场所和设备 C.函证应收账款 D.询问 F公司参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工（分数：1.00）A.B.C.D.(7).注册会计师组织项目组讨论的主要目的有_。 A.强调遵守职业道德的必要性 B.按照时间预算完成审计工作 C.分享对甲公
15、司及其环境了解所形成的见解 D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性（分数：1.00）A.B.C.D.(8).A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有_。 A.管理层是否倾向于高估或低估收入 B.管理层是否存在严重诚信问题 C.会计政策是否发生重大变化 D.甲公司是否面临重大的经营风险（分数：1.00）A.B.C.D.(9).在了解被审计单位及其环境时，A 注册会计师可能实施的风险评估程序有_。 A.询问甲公司管理层和内部其他人员 B.实地查看甲公司生产经营场所和设备 C.检查文件、记录和内部控制手册 D.重新执行内部控制（分数：1.00）A.B.C.D.(10).ABC会计师事务所接受 B公
16、司委托，审计 B公司 2011年度的财务报表，乙注册会计师任项目合伙人，在审计过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列有关乙注册会计师对 B公司控制环境进行了解和风险评估的做法正确的有_。 A.尽管乙注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的 B.穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解 C.在审计计划过程中，乙注册会计师才应该开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略 D.对 B公司无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，乙注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险（分数：1.00）A.B.C.D.(11)
17、.ABC会计师事务所接受 B公司委托，审计 B公司 2011年度的财务报表，乙注册会计师任项目合伙人，下列说法中不正确的有_。 A.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分适当的审计证据 B.在了解 B公司内部控制时，只需关注控制的设计 C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当 D.内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证（分数：1.00）A.B.C.D.(12).ABC会计师事务所接受 B公司委托，审计 B公司 2011年度的财务报表，乙注册会计师任项目合伙人，在识别和了解控制活动后乙注册会计师对控制的评价结论恰当的有_。
18、A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 B.内部控制运行有效 C.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制 D.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行（分数：1.00）A.B.C.D.(13).ABC会计师事务所接受 B公司委托，审计 B公司 2011年度的财务报表，乙注册会计师任项目合伙人，在评价下列内部控制时，注册会计师认为属于预防性控制的有_。 A.在更新采购档案之前必须先有收货报告 B.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试 C.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目 D.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，
19、如果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查（分数：1.00）A.B.C.D.(14).下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有_。 A.授权 B.业绩评价 C.风险评估 D.职责分离（分数：1.00）A.B.C.D.(15).注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有_。 A.确认对业务流程的了解 B.识别可能发生错报的环节 C.评价控制设计的有效性 D.确定控制是否得到执行（分数：1.00）A.B.C.D.(16).在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有_。 A.控制本身的设计是否有效 B.控制是否得到执行 C.是否信赖控制并实施控制测试 D
20、.是否实施实质性程序（分数：1.00）A.B.C.D.A注册会计师负责对甲公司 2011年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关评估重大错报风险的事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的有_。 A.在经济不稳定的国家和地区开展业务可能导致的重大错报风险与财务报表层次整体相关 B.与某类交易、账户余额、披露的具体认定联系 C.财务报表层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险 D.通常与薄弱的控制环境有关（分数：1.00）A.B.C.D.(2).就了解甲公司及其环境并评估重大错报风险来说，以下内容应形成审计工作记录的
21、有_。 A.注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险 B.注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估 C.项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论 D.注册会计师对甲公司及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有_。 A.直接假定甲公司收入确认存在特别风险 B.将甲公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险 C.直接假定甲公司存货存在特别风险 D.将甲公司管理层凌驾于控制之上的风
22、险确定为特别风险（分数：1.00）A.B.C.D.(4).下列关于评估重大错报风险的表述中正确的有_。 A.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 B.注册会计师如果发现经营风险后，应首先将其告知甲公司的治理层并考虑对财务报表的影响 C.识别的风险如果发生的可能性非常高，则属于重大错报风险 D.注册会计师应当在了解甲公司及其环境的整个过程中识别风险（分数：1.00）A.B.C.D.(5).注册会计师针对下列事项在评价影响重大错报风险时，其中最可能影响财务报表层次重大错报风险的事项有_。 A.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险 B.被审单位由于替关联企业贷
23、款担保，报告年末存在未决诉讼 C.被审单位总经理被竞争对手高薪聘走 D.被审单位生产部经理退休，更换新的负责人（分数：1.00）A.B.C.D.(6).F公司委托 ABC会计师事务所审计其 2011年度财务报表，事务所委派 A注册会计师进驻 F公司执行审计业务，在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的判断。下列有关重大错报风险评估的表述中，正确的有_。 A.注册会计师应当考虑对识别的财务报表层次重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 B.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露 C.如果 F公司管理层未能实施控制以恰
24、当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响，同时应当就此类事项与治理层沟通 D.注册会计师应当专门针对识别的特别风险实施实质性细节测试或将实质性分析程序和细节测试结合运用（分数：1.00）A.B.C.D.(7).F公司委托 ABC会计师事务所审计其 2011年度财务报表，事务所委派 A注册会计师进驻 F公司执行审计业务，注册会计师在评估 F公司重大错报风险时，应当实施的审计程序包括_。 A.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 B.在了解 F公司及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识
25、别风险 C.考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报 D.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在的影响多项认定（分数：1.00）A.B.C.D.(8).在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A 注册会计师认为正确的有_。 A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制 B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制 C.审计工作可能因项目组成人员素质和能力的不足而受到限制 D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制（分数：1.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：5，分数：53.50)A注册会计师
26、决定采用 PPS抽样从 X公司账目总金额为 120万元的应收账款总体中抽取样本实施函证程序，以证实应收账款的存在认定。其他相关情况如下：(1)PPS抽样之所以得名的原因是，在 PPS抽样中，总体中的每一项目被选取的概率与该项目中的高估错报金额成比例，即错报金额越大的项目更容易被抽取。(2)在风险水平一定的情况下，如果注册会计师发现错报，则 PPS抽样在评价样本时更准确，更容易使注册会计师得出正确的结论。(3)考虑到应收账款总体变异性较大，注册会计师在 PPS抽样中通常需要对总体进行分层，以减少样本规模。(4)注册会计师认为，在 PPS抽样中，无需特别考虑零余额。(5)注册会计师确定的误受风险为
27、 5%，可容忍错报为 8万元，预计总体错报为 2.5万元，与高估错报数量 0、1、2 对应的风险系数分别为 3、4.75、6.3，扩张系数为 1.6。(6)在对选取的样本实施函证程序后，发现其中含有两处错报： 债务人 账面金额 审定金额 错报金额甲 4000 3500 500乙 800 760 40要求（分数：9.00）(1).分别针对注册会计师在上述事项(1)至(4)中的观点判断是否存在不当之处，如存在不当之处，请简要说明理由。（分数：3.00）_(2).根据事项(5)中所提供的资料，请代注册会计师计算 PPS抽样的样本规模，写出计算公式。（分数：3.00）_(3).请根据事项(6)中的资料
28、，利用要求(2)计算的样本规模，运用 PPS抽样方法估计总体高估错报上限，并代注册会计师做出是否接受总体的决策。（分数：3.00）_ABC会计师事务所的 A注册会计师负责对甲公司 208年度财务报表进行审计。209年 2月 15日，A 注册会计师完成审计业务，并于 5月 15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。209 年 5月 20日，A 注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。209 年 6月 1日，甲公司财务舞弊案爆发，A 注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：（分数：9.00）(1).A注册会计师在归
29、整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。（分数：3.00）_(2).在归整审计档案后，A 注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。（分数：3.00）_(3).ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明 ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。（分数：3.00）_XYZ会计师事务所的 X注册会计师负责对丁公司 2010年度财务报表进行审计。2011年 2月 15日，X 注册会计师完成审计业务，并于 5月 15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2011 年 5月 20日，X 注册会计师意识到丁公司存在舞弊案爆发，X 注册会计
30、师擅自销毁了丁公司审计工作底稿。要求 根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：（分数：9.00）(1).X注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。（分数：3.00）_(2).XYZ会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明 XYZ会计师事务所在完成最终审计档案归整工作后，需要变动审计工作底稿的情形。（分数：3.00）_(3).甲公司是上市公司，其财务报表一直由正达会计师事务所提供审计。A 注册会计师连续 5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司 2011年度财务报表时，正达会计师事务所决定不再由
31、 A注册会计师担任签字注册会计师，而委派 B注册会计师和 C注册会计师分别担任签字注册会计师和项目质量控制复核人，但在成立甲公司 2011年度财务报表审计项目组时，要求其继续担任外勤审计负责人。同时，甲公司委托正达会计师事务所为其当期所得税的计提与缴纳发表鉴证意见，正达会计师事务所委派同一审计项目组提供此服务，并将其视为同一业务归整为最终业务档案。在审计过程中，B 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。对于项目中遇到的关键事项，C 注册会计师直接对其进行决策。要求：根据资料，请指出是否存在违反质量控制准则的情形，并说明理由。（分数：3.00）_ABC会
32、计师事务所 2012年 3月 10日接受甲股份有限公司(上市公司，以下简称甲公司的委托，对其 2011年 12月 31日的资产负债表及其该年度利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。ABC 会计师事务所委派 A注册会计师任具体项目合伙人(非主任会计师)。在完成审计工作之前，为了控制业务质量，对该业务实施项目质量控制复核，并由 A注册会计师对质量控制制度承担最终责任。经过合理安排，挑选了在本次审计工作中贡献最大，经验丰富的项目组成员 B注册会计师负责本次质量控制复核工作，该项质量控制复核工作为 A注册会计师承担了部分责任。要求（分数：6.00）(1).除对上市公司实施项目质
33、量控制复核外，还要对其他复核标准的以外实施项目质量控制复核。那在制定这一标准时，应考虑哪些事项?（分数：3.00）_(2).指出上述业务执行过程中的缺陷。（分数：3.00）_W会计师事务所承接了 A公司 2011年度财务报表审计工作，委派乙注册会计师担任项目合伙人，乙注册会计师要求项目组内人员互相复核工作底稿。审计报告日是 2012年 3月 15日，2012 年 3月 16日安排乙注册会计师执行项目质量控制复核，并于 2012年 3月 18日提交审计报告。同时 W会计师事务所与 A公司续签了 2012年度财务报表审计业务约定书。W 会计师事务所于 2012年 5月17日完成审计工作底稿归档工作
34、。根据上述材料，请简要回答下列问题：（分数：20.51）(1).简要回答 W会计师事务所本次审计工作的复核工作是否正确，并说明理由。（分数：2.93）_(2).简要回答 W会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。（分数：2.93）_(3).审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿?（分数：2.93）_(4).审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些?（分数：2.93）_(5).简要回答本次审计工作底稿的保存期限。（分数：2.93）_(6).简述审计工作底稿通常不包括的
35、内容。（分数：2.93）_(7).甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以甲公司仓库为交货地点。甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A 注册会计师负责审计甲公司 2011年度财务报表。A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： (1)由于 2010年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于 2011年 2月更换了公司负责销售的副总经理。 (2)甲公司董事会确定的 2011年销售收入增长目标为 20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标
36、的完成情况上下浮动。甲公司所处行业 2011年的平均销售增长率是 12%。 (3)甲公司财务总监已为甲公司工作超过 6年，于 2011年 9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过 4年外，其余人员的平均服务期少于 2年。 (4)2011 年初，甲公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统 6个月。由于同时运行两个系统对甲公司相关部门人员的工作量影响很大，2个月后，甲公司决定提前停用原系统。 (5)甲公司的产品及设备维修使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于 201
37、1年 11月 30日对备件进行盘点，其余存货在 2011年 12月 31日进行盘点。 要求 针对资料中(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。（分数：2.93）_信息技术对审计的影响、审计工作底稿、风险评估答案解析(总分：87.51，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：1，分数：7.00)ABC会计师事务所的甲注册会计师接受 A公司委托，负责审计 A公司 2011年度的财务报表，在了解
38、 A公司的环境及其内部控制的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：7.00）(1).下列关于内部控制的说法中，不正确的是_。 A.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序 B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行 C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当 D.与审计相关的控制，包括 A公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制（分数：0.50）A.B.C. D.解析：解析 内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为
39、适当，所以选项 C不正确。(2).下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是_。 A.甲注册会计师需要了解和评价 A公司所有的内部控制 B.了解业务流程层面应执行穿行测试 C.如果认为 A公司的内部控制无效，甲注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序 D.在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论（分数：0.50）A. B.C.D.解析：解析 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非所有的内部控制。(3).在了解 A公司的内部控制时，不应实施的程序是_。 A.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 B.重新执行 A公司的
40、重要内部控制 C.检查内部控制生成的文件和记录 D.询问 A公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件（分数：0.50）A.B. C.D.解析：解析 选项 B属于控制测试。(4).以下内部控制要素中，主要与财务报表层次的重大错报风险相关的是_。 A.风险评估过程 B.信息系统与沟通 C.控制环境 D.对控制的监督（分数：0.50）A.B.C. D.解析：解析 控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，财务报表层次的重大错报风险常源自于薄弱的控制环境。(5).ABC会计师事务所的甲注册会计师接受 A公司委托，负责审计 A公司 2011年度的财务报表。甲注册会计师在了解 A公司及其环境时，应当了解 A
41、公司的组织结构。以下内容中，最有助于甲注册会计师了解A公司组织结构的是_。 A.税收政策 B.通货膨胀水平及币值变动 C.利率和资金供求情况 D.财务报表合并（分数：0.50）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A属于被审计单位的法律环境与监管环境，选项 B、C 均属于与被审计单位经营有关的外部因素，这些均不属于被审计单位的性质。(6).C注册会计师负责对丙公司 2011年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告目标提供合理保证，其原因是_。 A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B.内部控制的成
42、本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经营责任（分数：0.50）A.B.C. D.解析：解析 内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告目标提供合理保证。内部控制存在的固有局限性包括：(1)在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；(2)可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。(7).注册会计师在了解丙公司重要内部控制时，不应实施的程序是_。 A.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 B.重新执行丙公司的重要内部控制 C.检查内部控制生成的文件和记录 D.询问丙公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件（分数：0.50）A.B. C.D.解析：解析 选项 B属于控制测试。(8).在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是_。 A.内部控制的人工
