1、会计基础-93 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列不计提折旧的固定资产是( )。 A季节性停用的 B大修理停用的 C已提足折旧继续使用的 D房屋建筑物（分数：1.00）A.B.C.D.2.“实收资本”账户的期末余额等于( )。 A期初余额+本期借方发生额本期贷方发生额 B期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生额 C期初余额+本期贷方发生额本期借方发生额 D期初余额本期借方发生额本期贷方发生额（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列不属于专用原始凭证的是( )。 A银行转账结算凭证 B领料单 C折旧计算表 D工资费用分
2、配表（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列说法不正确的是( )。 A在同一个法律主体中可能存在多个会计主体，这些会计主体往往不属于法律主体 B会计主体可以是会计确认、计量和报告的空间范围 C会计主体一定是法律主体 D会计主体假设从空间上限定了会计核算的对象范围（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项不属于会计计量属性的是( )。 A实际成本 B历史成本 C重置成本 D公允价值（分数：1.00）A.B.C.D.6.当企业出现现金短缺，是由出纳保管不善造成的，则应记入( )账户。 A管理费用 B其他应收款 C其他应付款 D营业外支出（分数：1.00）A.B.C.D.7.设置“预收账款”科
3、目的企业，在收到购货单位补付货款时，应作的会计分录是( )。 A借：预收账款贷：银行存款 B借：银行存款贷：预收账款 C借：预收账款贷：原材料 D借：银行存款贷：原材料（分数：1.00）A.B.C.D.8.企业销售产品时，以银行存款代购货方垫付包装费、运杂费时，应借记( )账户。 A银行存款 B其他应收款 C销售费用 D应收账款（分数：1.00）A.B.C.D.9.某企业 2008 年 12 月份发生下列支出：(1)年初支付本年度保险费 2400 元，本月摊销 200 元；(2)支付下年第一季度房屋租金 3000 元；(3)支付本月办公开支 800 元，则本月费用为( )元。 A1000 B8
4、00 C3200 D3000（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列账户中，如月未有余额，一般在贷方的是( )。 A银行存款 B预收账款 C材料采购 D应收利息（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列业务中应该编制收款凭证的是( )。 A购买原材料用银行存款支付 B收到销售商品的款项 C购买固定资产，款项尚未支付 D销售商品，收到商业汇票一张（分数：1.00）A.B.C.D.12.企业在对账时，账账核对不包括( )。 A总账各账户的余额核对 B总账与明细账之间的核对 C总账与备查账之间的核对 D总账与日记账的核对（分数：1.00）A.B.C.D.13.某企业“原材料”期末余额 1000
5、00 元，“生产成本”期末余额 50000 元，“库存商品”期末余额120000 元，“存货跌价准备”期末余额 10000 元。则资产负债表“存货”项目应填列的是( )元。 A300000 B260000 C280000 D270000（分数：1.00）A.B.C.D.14.编制利润表所依据的会计等式是( )。 A收入费用利润 B资产负债+所有者权益 C借方发生额贷方发生额 D期初余额+本期借方发生额本期贷方发生额期末余额（分数：1.00）A.B.C.D.15.企业向职工支付职工福利费，应借记的账户是( )。 A应付职工薪酬 B管理费用 C其他应付款 D银行存款（分数：1.00）A.B.C.D
6、.16.关于制造费用账户，下列说法不正确的是( )。 A该账户的借方归集生产过程中发生的全部间接费用 B分配给某个产品的制造费用从贷方转出 C本账户期末无余额 D本账户应按不同的车间、部门设置明细账（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列不属于资产类科目的是( )。 A预付账款 B坏账准备 C累计折旧 D预收账款（分数：1.00）A.B.C.D.18.企业设立档案机构的，当年形成的会计档案，年度终了后，可暂由本单位会计机构保管( )。 A2 年 B半年 C1 年 D3 个月（分数：1.00）A.B.C.D.19.限额领料单属于( )。 A一次凭证 B累计凭证 C记账凭证 D汇总凭证（分数：
7、1.00）A.B.C.D.20.对于划线更正法，下列说法不正确的是( )。 A划红线注销时必须使原有字迹仍可辨认 B对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字 C对于文字错误，可只划去错误的部分 D对于错误的数字，可以只更正其中的错误数字（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.根据权责发生制原则，应计入本期的收入和费用有( )。（分数：2.00）A.本期实现的收入，并已收款B.本期实现的收入，尚未收款C.属于本期的费用，尚未支付D.属于以后各期的费用，但已支付22.财务报表按照编报时间，可以分为( )。（分数：2.00）A.月报
8、B.季报C.半年报D.年报23.从银行取得借款 5000 元，直接归还前欠货款，正确的说法有( )。（分数：2.00）A.借记“银行存款”5000 元B.贷记“短期借款”5000 元C.借记“应付账款”5000 元D.贷记“应付账款”5000 元24.账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，而是应该按( )方法更正。（分数：2.00）A.全冲全入法B.补充登记法C.红字更正法D.划线更正法25.结账时，正确的做法有( )。（分数：2.00）A.结出当月发生额的，在“本月合计”下面通栏划单红线B.结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划单红线C.12 月末，
9、结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线D.12 月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线26.采购员预借及报销差旅费涉及的账户有( )。（分数：2.00）A.其他应收款B.库存现金C.其他应付款D.管理费用27.企业将一台设备出租给 B 企业，租期 3 个月，收取押金 1500 元，存入银行。3 个月后，B 企业退还该设备，因管理不善，按约定扣除押金的 60%作为罚款，其余押金退还 B 企业。下列分录正确的有( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 1500贷：其他应付款B 企业 1500B.借：其他应付款B 企业 1500贷：其他业务收入 900银行存款 600C.借：银行存款 1
10、500贷：应付账款B 企业 1500D.借：其他应付款B 企业 1500贷：营业外收入 900银行存款 60028.企业和其他组织的下列会计档案中，需要永久保存的有( )。（分数：2.00）A.会计档案保管清册B.会计档案销毁清册C.会计移交清册D.年度财务报告29.下列费用应计入管理费用的有( )。（分数：2.00）A.厂部管理人员的工资B.车间管理人员的工资C.厂部房屋的折旧费D.厂部的办公费30.下列各项资本公积，可直接用于转增资本的有( )。（分数：2.00）A.资本溢价B.直接计入所有者权益的利得C.股本溢价D.接受捐赠的非现金资产三、判断题(总题数：10，分数：10.00)31.生
11、产成本不在资产负债表项目中单独列示。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不计提折旧。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.对于保管期满但尚未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应单独抽出另行立卷，由档案部门保管，直至事项完结为止。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.自制原始凭证都是一次凭证，外来原始凭证绝大多数是一次凭证。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.属于自然灾害造成的存货毁损，扣除保险公司赔偿和残值后的净损失应记入“管理费用”账户。 ( )（分数：1.00）A.正确B.
12、错误36.用盈余公积转增资本(股本)后，留存的盈余公积数额不得低于注册资本的 25%。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国采用的是报告式，因此才出现财务会计报告这个名词。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.库存现金清查时，出纳人员必须在场。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.“利润分配未分配利润”年末贷方余额表示未弥补的亏损数。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.企业因大修理停用的固定资产也要计提折旧。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：2，分数：10.00)41.简述留存收益
13、的内容。（分数：5.00）_42.什么是未达账项?包括哪几种情况?（分数：5.00）_五、计算题(总题数：2，分数：20.00)43.某企业 2007 年发生如下经济业务：(1)结转销售给其他公司商品的销售成本 20000 元。(2)公司接受投资人以全新的固定资产进行投资，投资合同约定价值为 50000 元。(3)以银行存款购入行政管理部门使用的办公用品 1500 元。(4)月末，计算本月销售业务产生的应交城市维护建设税 1400 元，教育费附加 600 元。(5)以库存现金 28000 元支付职工工资。要求：根据上述资料(1)(5)编制会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
14、（分数：10.00）_44.某企业 2008 年按有关税法规定的业务招待费标准为 60000 元，全年实际发生业务招待费 100000 元，当年发生行政性罚款 5000 元。年末，按会计核算原则确定的会计利润为 1000000 元，所得税税率为25%，所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。要求：(1)计算该企业应交所得税，并编制计提的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(2)编制实际上交所得税的会计分录。(3)编制将“所得税费用”结转入“本年利润”的会计分录。（分数：10.00）_六、综合题(总题数：1，分数：20.00)45.某企业 2008 会计年度 6 月发
15、生经济业务如下(假设不考虑增值税)：(1)接受某投资者投资，将面额为 600000 元的转账支票一张存入银行。(2)从银行中提取现金 8000 元。(3)购买甲原材料 3000 元，原材料已入库，货款尚未支付。(4)购买乙原材料 5000 元，原材料已入库，货款已付。(5)将 5000 元现金存入银行。(6)用现金 2000 元支付差旅费借款。(7)用银行存款 3000 元归还前欠货款要求：(1)根据资料(1)(7)编制会计分录；(2)根据要求(1)的结果编制发生额试算平衡表和余额试算平衡表。试算平衡表(发生额平衡法)会计科目 借 方 贷 方合 计试算平衡表(余额平衡法)会计科目 借方余额 贷
16、方余额合 计（分数：20.00）_会计基础-93 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列不计提折旧的固定资产是( )。 A季节性停用的 B大修理停用的 C已提足折旧继续使用的 D房屋建筑物（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 除以下情况外，企业应对所有的固定资产计提折旧：(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产；(2)按规定单独估价作为固定资产入账的土地。2.“实收资本”账户的期末余额等于( )。 A期初余额+本期借方发生额本期贷方发生额 B期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生额 C期初余额+本期贷方发生额本期借方发
17、生额 D期初余额本期借方发生额本期贷方发生额（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 “实收资本”账户属于所有者权益类账户，期末余额期初余额+本期贷方发生额本期借方发生额。3.下列不属于专用原始凭证的是( )。 A银行转账结算凭证 B领料单 C折旧计算表 D工资费用分配表（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 银行转账结算凭证属于通用原始凭证。4.下列说法不正确的是( )。 A在同一个法律主体中可能存在多个会计主体，这些会计主体往往不属于法律主体 B会计主体可以是会计确认、计量和报告的空间范围 C会计主体一定是法律主体 D会计主体假设从空间上限定了会计核算的对象范围（分数：1.0
18、0）A.B.C. D.解析：解析 会计主体与法律主体并不是对等的概念，法律主体可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。5.下列各项不属于会计计量属性的是( )。 A实际成本 B历史成本 C重置成本 D公允价值（分数：1.00）A. B.C.D.解析：6.当企业出现现金短缺，是由出纳保管不善造成的，则应记入( )账户。 A管理费用 B其他应收款 C其他应付款 D营业外支出（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 因为现金短缺是由出纳保管不善造成的，应该由出纳赔偿，则应借记“其他应收款”科目。7.设置“预收账款”科目的企业，在收到购货单位补付货款时，应作的会计分录是( )。 A借：预收账
19、款贷：银行存款 B借：银行存款贷：预收账款 C借：预收账款贷：原材料 D借：银行存款贷：原材料（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业收到预收账款时借：银行存款贷：预收账款销售实现时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)补付货款时借：银行存款贷：预收账款8.企业销售产品时，以银行存款代购货方垫付包装费、运杂费时，应借记( )账户。 A银行存款 B其他应收款 C销售费用 D应收账款（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 代购货方垫付的包装费、运杂费应该通过“应收账款”账户核算。9.某企业 2008 年 12 月份发生下列支出：(1)年初支付本年度保险费 2
20、400 元，本月摊销 200 元；(2)支付下年第一季度房屋租金 3000 元；(3)支付本月办公开支 800 元，则本月费用为( )元。 A1000 B800 C3200 D3000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 支付下年第一季度房屋租金 3000 元，不计当期费用；支付的本月办公费用 800 元计入管理费用，所以本月费用200+8001000(元)。10.下列账户中，如月未有余额，一般在贷方的是( )。 A银行存款 B预收账款 C材料采购 D应收利息（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 预收账款属于负债类账户，期末余额一般在贷方。其他三项属于资产类科目，期末余额一
21、般在借方。11.下列业务中应该编制收款凭证的是( )。 A购买原材料用银行存款支付 B收到销售商品的款项 C购买固定资产，款项尚未支付 D销售商品，收到商业汇票一张（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 A 应该编制付款凭证，CD 应该编制转账凭证。12.企业在对账时，账账核对不包括( )。 A总账各账户的余额核对 B总账与明细账之间的核对 C总账与备查账之间的核对 D总账与日记账的核对（分数：1.00）A.B.C. D.解析：13.某企业“原材料”期末余额 100000 元，“生产成本”期末余额 50000 元，“库存商品”期末余额120000 元，“存货跌价准备”期末余额 1000
22、0 元。则资产负债表“存货”项目应填列的是( )元。 A300000 B260000 C280000 D270000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 资产负债表“存货”项目的金额100000+50000+12000010000260000(元)14.编制利润表所依据的会计等式是( )。 A收入费用利润 B资产负债+所有者权益 C借方发生额贷方发生额 D期初余额+本期借方发生额本期贷方发生额期末余额（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 编制利润表所依据的会计等式是“收入费用利润”，编制资产负债表的依据是“资产负债+所有者权益”。15.企业向职工支付职工福利费，应借记的账户
23、是( )。 A应付职工薪酬 B管理费用 C其他应付款 D银行存款（分数：1.00）A. B.C.D.解析：16.关于制造费用账户，下列说法不正确的是( )。 A该账户的借方归集生产过程中发生的全部间接费用 B分配给某个产品的制造费用从贷方转出 C本账户期末无余额 D本账户应按不同的车间、部门设置明细账（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 除季节性的生产企业外，制造费用账户期末没有余额。17.下列不属于资产类科目的是( )。 A预付账款 B坏账准备 C累计折旧 D预收账款（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 顶收账款属于负债类科目。18.企业设立档案机构的，当年形成的会计档案
24、，年度终了后，可暂由本单位会计机构保管( )。 A2 年 B半年 C1 年 D3 个月（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业设立档案机构的，当年形成的会计档案，年度终了后，可暂由本单位会计机构保管 1年。19.限额领料单属于( )。 A一次凭证 B累计凭证 C记账凭证 D汇总凭证（分数：1.00）A.B. C.D.解析：20.对于划线更正法，下列说法不正确的是( )。 A划红线注销时必须使原有字迹仍可辨认 B对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字 C对于文字错误，可只划去错误的部分 D对于错误的数字，可以只更正其中的错误数字（分数：1.00）A.B.C.D.
25、 解析：解析 对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.根据权责发生制原则，应计入本期的收入和费用有( )。（分数：2.00）A.本期实现的收入，并已收款 B.本期实现的收入，尚未收款 C.属于本期的费用，尚未支付 D.属于以后各期的费用，但已支付解析：解析 权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，无论款项是否支付，都应当作为当期的收入和费用。22.财务报表按照编报时间，可以分为( )。（分数：2.00）A.月报 B.季报 C.半年报 D.年报 解析：解析 财务报表按照编报时间，可以分为月报、季报、
26、半年报和年报。23.从银行取得借款 5000 元，直接归还前欠货款，正确的说法有( )。（分数：2.00）A.借记“银行存款”5000 元B.贷记“短期借款”5000 元 C.借记“应付账款”5000 元 D.贷记“应付账款”5000 元解析：解析 分录如下：借：应付账款 5000贷：短期借款 500024.账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，而是应该按( )方法更正。（分数：2.00）A.全冲全入法B.补充登记法 C.红字更正法 D.划线更正法 解析：25.结账时，正确的做法有( )。（分数：2.00）A.结出当月发生额的，在“本月合计”下面通栏划单红线
27、B.结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划单红线 C.12 月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线D.12 月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线 解析：解析 12 月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线。26.采购员预借及报销差旅费涉及的账户有( )。（分数：2.00）A.其他应收款 B.库存现金 C.其他应付款D.管理费用 解析：解析 对于出差人员预借差旅费应先通过“其他应收款”进行核算，借：其他应收款贷：库存现金报销时分录为：借：管理费用贷：其他应收款如果有剩余库存现金的，则借：库存现金贷：其他应收款所以会涉及管理费用、其他应收款、库存现金这三个账户。27
28、.企业将一台设备出租给 B 企业，租期 3 个月，收取押金 1500 元，存入银行。3 个月后，B 企业退还该设备，因管理不善，按约定扣除押金的 60%作为罚款，其余押金退还 B 企业。下列分录正确的有( )。（分数：2.00）A.借：银行存款 1500贷：其他应付款B 企业 1500 B.借：其他应付款B 企业 1500贷：其他业务收入 900银行存款 600C.借：银行存款 1500贷：应付账款B 企业 1500D.借：其他应付款B 企业 1500贷：营业外收入 900银行存款 600 解析：解析 对于收取的押金，应该通过“其他应付款”核算，罚款收入应计入“营业外收入”，所以，BC 不正确
29、。28.企业和其他组织的下列会计档案中，需要永久保存的有( )。（分数：2.00）A.会计档案保管清册 B.会计档案销毁清册 C.会计移交清册D.年度财务报告 解析：解析 会计移交清册的保管期限足 15 年，其他二项要永久保存。29.下列费用应计入管理费用的有( )。（分数：2.00）A.厂部管理人员的工资 B.车间管理人员的工资C.厂部房屋的折旧费 D.厂部的办公费 解析：解析 车间管理人员的工资应该计入制造费用。30.下列各项资本公积，可直接用于转增资本的有( )。（分数：2.00）A.资本溢价 B.直接计入所有者权益的利得 C.股本溢价 D.接受捐赠的非现金资产解析：解析 资本公积主要包
30、括资本(或股本)溢价、直接计入所有者权益的利得和损失、其他资本公积等。三、判断题(总题数：10，分数：10.00)31.生产成本不在资产负债表项目中单独列示。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 生产成本期末如果有余额应该在“存货”项目中反映，不单列项目。32.当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不计提折旧。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月计提折旧，从下月起不计提折旧。33.对于保管期满但尚未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应单独抽出另行
31、立卷，由档案部门保管，直至事项完结为止。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：34.自制原始凭证都是一次凭证，外来原始凭证绝大多数是一次凭证。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 外来原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证绝大多数是一次凭证。35.属于自然灾害造成的存货毁损，扣除保险公司赔偿和残值后的净损失应记入“管理费用”账户。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 属于自然灾害造成的存货毁损，扣除保险公司赔偿和残值后的净损失应记入“营业外支出”账户。36.用盈余公积转增资本(股本)后，留存的盈余公积数额不得低于注册资本的 25%。( )（分数：1.
32、00）A.正确 B.错误解析：37.资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国采用的是报告式，因此才出现财务会计报告这个名词。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国一般企业采用的是账户式。38.库存现金清查时，出纳人员必须在场。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：39.“利润分配未分配利润”年末贷方余额表示未弥补的亏损数。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 “利润分配未分配利润”年末借方余额表示未弥补的亏损数，该亏损可能是当年形成的也可能是历年来累积形成的。40.企业因大修理停用的固定资产也要
33、计提折旧。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：四、简答题(总题数：2，分数：10.00)41.简述留存收益的内容。（分数：5.00）_正确答案：(留存收益是指企业从历年实现利润中提取的或形成的留存于企业内部的积累，来源于企业的生产经营活动所实现的利润。留存收益主要由盈余公积和未分配利润两部分组成。盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。企业提取的法定盈余公积和任意盈余公积主要用于弥补亏损、转增资本(股本)和发放现金股利或利润。未分配利润属于未确定用途的留存收益，企业在使用上有较大的自主权，受国家法律、法规限制比较少。)解析：42.什么
34、是未达账项?包括哪几种情况?（分数：5.00）_正确答案：(所谓未达账项是指企业与银行之间由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账。而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。未达账项具体包括以下四种情况：(1) 企业已收入账，银行尚未收款入账；(2) 企业已付入账，银行尚未付款入账；(3) 银行已收入账，企业尚未收款入账；(4) 银行已付入账，企业尚未付款入账。)解析：五、计算题(总题数：2，分数：20.00)43.某企业 2007 年发生如下经济业务：(1)结转销售给其他公司商品的销售成本 20000 元。(2)公司接受投资人以全新的固定资产进行投资，投资合同约定价值为 50000 元
35、。(3)以银行存款购入行政管理部门使用的办公用品 1500 元。(4)月末，计算本月销售业务产生的应交城市维护建设税 1400 元，教育费附加 600 元。(5)以库存现金 28000 元支付职工工资。要求：根据上述资料(1)(5)编制会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。（分数：10.00）_正确答案：(1)借：主营业务成本 20000贷：库存商品 20000(2)借：固定资产 50000贷：实收资本 50000(3)借：管理费用 1500贷：银行存款 1500(4)借：营业税金及附加 2000贷：应交税费应交城市维护建设税 1400应交教育费附加 600(5)借：应付职工
36、薪酬 28000贷：库存现金 28000)解析：44.某企业 2008 年按有关税法规定的业务招待费标准为 60000 元，全年实际发生业务招待费 100000 元，当年发生行政性罚款 5000 元。年末，按会计核算原则确定的会计利润为 1000000 元，所得税税率为25%，所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。要求：(1)计算该企业应交所得税，并编制计提的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(2)编制实际上交所得税的会计分录。(3)编制将“所得税费用”结转入“本年利润”的会计分录。（分数：10.00）_正确答案：(1)计算应交所得税：纳税调整增加数实际发生业务
37、招待费可税前扣除的业务招待费+行政性罚款10000060000+500045000(元)应纳税所得额税前会计利润+纳税调整增加数1000000+450001045000(元)应交所得税额104500025%261250(元)借：所得税费用 261250贷：应交税费应交所得税 261250(2)实际上交所得税：借：应交税费应交所得税 261250贷：银行存款 261250(3)年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户：借：本年利润 261250贷：所得税费用 261250)解析：六、综合题(总题数：1，分数：20.00)45.某企业 2008 会计年度 6 月发生经济业务如下(假设不考
38、虑增值税)：(1)接受某投资者投资，将面额为 600000 元的转账支票一张存入银行。(2)从银行中提取现金 8000 元。(3)购买甲原材料 3000 元，原材料已入库，货款尚未支付。(4)购买乙原材料 5000 元，原材料已入库，货款已付。(5)将 5000 元现金存入银行。(6)用现金 2000 元支付差旅费借款。(7)用银行存款 3000 元归还前欠货款要求：(1)根据资料(1)(7)编制会计分录；(2)根据要求(1)的结果编制发生额试算平衡表和余额试算平衡表。试算平衡表(发生额平衡法)会计 借 贷 科目 方 方合 计试算平衡表(余额平衡法)会计科目借方余额贷方余额合 计（分数：20.
39、00）_正确答案：(根据上述经济业务，用借贷记账法记录如下：借：银行存款 600000贷：实收资本 600000借：库存现金 8000贷：银行存款 8000借：原材料 3000贷：应付账款 3000借：原材料 5000贷；银行存款 5000借：银行存款 5000贷：库存现金 5000借：其他应收款 2000贷：库存现金 2000借：应付账款 3000贷：银行存款 3000(2)编制发生额试算平衡表和余额试算平衡表：试算平衡表(发生额平衡法)会计科目借 方贷 方库存现金8000(第2 笔业务)7000(第5、6 笔业务)银行存款605000(第1、5 笔16000(第2、4、7业务) 笔业务)原材料8000(第3、4 笔业务)其他应收款2000(第6 笔业务)应付账款3000(第7 笔业务)3000(第3 笔业务)实收资本600000(第1 笔业务)合 计626000626000试算平衡表(余额平衡法)会计科目借方余额贷方余额库存现金 1000银行存款589000原材料 8000其他应收款2000实收资本600000合 计600000600000)解析：
