1、会计从业资格会计基础计算分析真题四 2015 年及答案解析(总分：120.00，做题时间：120 分钟)一、计算分析题(总题数：6，分数：120.00)1.【真题一】填写记账凭证(1)-(5)处： 1、 引航公司 2013 年 3 月 6 日销售 M 产品一批，价款20000 元，增值税销项税率 17%，收到购买单位支票一张，收讫后存入银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款收款凭证。 收款凭证 借方科目：银行存款 2013 年 3 月 6 日 收字第 1 号 会计主管 记账 出纳 复核 制证 2、 引航公司 2013 年 3 月 9 日购入甲材料一批，买价 8000元，增值税进项税率
2、 17%，材料已经验收入库，开出支票一张支付购料款。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证。 收款凭证 贷方科目：银行存款 2013 年 3 月 9 日 付字第 1 号 （分数：20.00）_2.【真题二】 甲股份有限公司 2003 年至 2009 年无形资产业务有关的资料如下： 1.2003 年 12月 1 日,以银行存款 300 万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为 10 年。 2.2009 年 4 月 1 日,将该无形资产对外出售,取得价款 160 万元并收存银行，应交营业税 8 万元。 要求： (1) 编制购入该无形资产的会计分录。 (2) 计
3、算各月摊销无形资产价值。 (3) 编制各月摊销无形资产的会计分录。 (4) 计算该无形资产出售形成的净损益。 (5) 编制该无形资产出售的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) （分数：20.00）_3.【真题三】 2011 年 5 月 1 日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成 A 产品一批。甲公司如期完成任务，产品已于 5 月 31 日入库。假定生产车间本月仅生产了 A 产品。发生的有关费用资料如下，编制相关的会计分录： (1)领用某种材料 3000 千克，该材料单价 100 元。 (2)生产 A 产品发生的直接生产人员为 4000 小时，每工时的标准工资为 10 元;车间管
4、理人员工资 8000 元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。 (3)计提生产车间固定资产折旧 4000 元。 (4)结转发生的制造费用 (5)A 产品完工入库，结转生产成本（分数：20.00）_4.【真题四】 华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2011 年 8 月份发生的部分经济业务如下： (1)“发料凭证汇总表”显示，当月生产车间共领用材料 198000 元用于产品生产，车间管理部门领用材料 3000 元，公司行政管理部门领用材料 2000 元。 (2)“工资结算汇总表”显示，本月应付生产工人薪酬为 114000 元，应付车间管理人员薪酬为 17100 元，应付行政管
5、理人员薪酬为22800 元。 (3)本月计提固定资产折旧 5000 元(其中，生产车间用固定资产计提折旧 4000 元，行政管理部门用固定资产计提折旧 1000 元)。 (4)向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 200000 元，增值税额为 34000 元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，A 公司已承诺付款。该批商品的实际成本为 140000 元。 (5)将丙产品 15 台作为福利分配给本公司行政管理人员，丙产品每台成产成本为 140 元，市场售价每台 200 元(不含增值税)。 要求：编制上述业务相关的会计分录。（分数：20.00）_5.【真题五】 计算资产负债表
6、中下列报表项目, 试算平衡表 2011 年 12 月 31 日 （分数：20.00）_6.【真题六】 某企业为增值税一般纳税人，生产和销售甲、乙两种产品，增值税税率为 17%。该公司所得税税率 25%，不考虑其他相关税费。该企业 2012 年 8 月发生以下经济业务： (1)销售甲产品600 件，单价 90 元，增值税率 17%，款项尚未收回。 (2)销售乙产品 1200 件，单价 110 元，增值税率 17%，款项已存入银行。 (3)预收甲产品货款 40000 元存入银行。 (4)用银行存款支付管理人员工资 9000 元和专设销售机构的人员工资 6000 元。 (5)销售材料 400 公斤，
7、单价 30 元，增值税税率 17%，款项已存入银行。该材料单位成本为 25 元。 (6)结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本，甲产品单位成本 60 元，乙产品单位成本 80 元。 则该企业 2012 年度 8 月份利润表的报表项目金额为: (1)营业收入( )元 (2)营业成本( )元 (3)营业利润( )元 (4)利润总额( )元 (5)净利润( )元 （分数：20.00）_会计从业资格会计基础计算分析真题四 2015 年答案解析(总分：120.00，做题时间：120 分钟)一、计算分析题(总题数：6，分数：120.00)1.【真题一】填写记账凭证(1)-(5)处： 1、 引航公司 2013
8、 年 3 月 6 日销售 M 产品一批，价款20000 元，增值税销项税率 17%，收到购买单位支票一张，收讫后存入银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款收款凭证。 收款凭证 借方科目：银行存款 2013 年 3 月 6 日 收字第 1 号 会计主管 记账 出纳 复核 制证 2、 引航公司 2013 年 3 月 9 日购入甲材料一批，买价 8000元，增值税进项税率 17%，材料已经验收入库，开出支票一张支付购料款。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证。 收款凭证 贷方科目：银行存款 2013 年 3 月 9 日 付字第 1 号 （分数：20.00）_正确答案：(1)
9、20000 (2) 3400 20000*17%=3400 (3) 23400 20000+3400=23400 (4) 8000 (5) 1360 8000*17%=1360 )解析：2.【真题二】 甲股份有限公司 2003 年至 2009 年无形资产业务有关的资料如下： 1.2003 年 12月 1 日,以银行存款 300 万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为 10 年。 2.2009 年 4 月 1 日,将该无形资产对外出售,取得价款 160 万元并收存银行，应交营业税 8 万元。 要求： (1) 编制购入该无形资产的会计分录。 (2) 计算各月摊销无形资产
10、价值。 (3) 编制各月摊销无形资产的会计分录。 (4) 计算该无形资产出售形成的净损益。 (5) 编制该无形资产出售的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) （分数：20.00）_正确答案：(1)编制购入该无形资产的会计分录 借：无形资产 300 贷：银行存款 300 (2)计算各月摊销无形资产价值 =300/101/12=2.5(万元) (3)编制各月摊销无形资产的会计分录 借：管理费用 2.5 贷：累计摊销 2.5 (4)计算该无形资产出售形成的净损益 该无形资产出售净损益=160-(300-2.5*64)-8=12(万元) (5) 编制该无形资产出售的会计分录 借：银行存款 160
11、 累计摊销 160 贷：无形资产 300 应交税费-应交营业税 8 营业外收入 12 )解析：3.【真题三】 2011 年 5 月 1 日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成 A 产品一批。甲公司如期完成任务，产品已于 5 月 31 日入库。假定生产车间本月仅生产了 A 产品。发生的有关费用资料如下，编制相关的会计分录： (1)领用某种材料 3000 千克，该材料单价 100 元。 (2)生产 A 产品发生的直接生产人员为 4000 小时，每工时的标准工资为 10 元;车间管理人员工资 8000 元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。 (3)计提生产车间固定资产折旧 4000 元。
12、 (4)结转发生的制造费用 (5)A 产品完工入库，结转生产成本（分数：20.00）_正确答案：(1)领用某种材料 3000 千克，该材料单价 100 元。 借：生产成本 300000 贷：原材料 300000 2)生产 A 产品发生的直接生产人员为 4000 小时，每工时的标准工资为 10 元;车间管理人员工资 8000 元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。 借：生产成本 40000 制造费用 8000 贷：应付职工薪酬 48000 (3)计提生产车间固定资产折旧 4000 元。 借：制造费用 4000 贷：累计折旧 4000 (4)结转发生的制造费用 借：生产成本 12000 贷：制造
13、费用 12000 (5)A产品完工入库，结转生产成本 借： 库存商品 352000 贷：生产成本 352000 )解析：4.【真题四】 华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2011 年 8 月份发生的部分经济业务如下： (1)“发料凭证汇总表”显示，当月生产车间共领用材料 198000 元用于产品生产，车间管理部门领用材料 3000 元，公司行政管理部门领用材料 2000 元。 (2)“工资结算汇总表”显示，本月应付生产工人薪酬为 114000 元，应付车间管理人员薪酬为 17100 元，应付行政管理人员薪酬为22800 元。 (3)本月计提固定资产折旧 5000 元(其中
14、，生产车间用固定资产计提折旧 4000 元，行政管理部门用固定资产计提折旧 1000 元)。 (4)向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 200000 元，增值税额为 34000 元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，A 公司已承诺付款。该批商品的实际成本为 140000 元。 (5)将丙产品 15 台作为福利分配给本公司行政管理人员，丙产品每台成产成本为 140 元，市场售价每台 200 元(不含增值税)。 要求：编制上述业务相关的会计分录。（分数：20.00）_正确答案：(1) 领用材料 借：生产成本 198000 制造费用 3000 管理费用 2000 贷：原材料
15、 203000 (2) 分配工资费用 借：生产成本 114000 制造费用 17100 管理费用 22800 贷：应付职工薪酬 153900 (3)计提固定资产折旧 借：制造费用 4000 管理费用 1000 贷：累计折旧 5000 (4)销售商品 借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费-应交增值税(销项税额) 34000 借：主营业务成本 140000 贷：库存商品 140000 (5) 丙产品作为福利分配 借：管理费用 3510 贷：应付职工薪酬 3510 借：应付职工薪酬 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税费-应交增值税(销项税额) 510 借：主
16、营业务成本 2100 贷：库存商品 2100 )解析：5.【真题五】 计算资产负债表中下列报表项目, 试算平衡表 2011 年 12 月 31 日 （分数：20.00）_正确答案：(1) 应收账款=27000-1350=25650(元) (2) 存货=38000+64800-3060=99740(元) (3) 流动资产合计=货币资金+应收账款+存货+预付款项 =500+63370+25650+99740+8400=197660(元) (4) 预收款项=4500+5800=10300(元) (5) 流动负债合计=短期借款+应付账款+预收款项+一年内到期归还的长期借款 =25000+32500+1
17、0300+45000= 112800(元) )解析：6.【真题六】 某企业为增值税一般纳税人，生产和销售甲、乙两种产品，增值税税率为 17%。该公司所得税税率 25%，不考虑其他相关税费。该企业 2012 年 8 月发生以下经济业务： (1)销售甲产品600 件，单价 90 元，增值税率 17%，款项尚未收回。 (2)销售乙产品 1200 件，单价 110 元，增值税率 17%，款项已存入银行。 (3)预收甲产品货款 40000 元存入银行。 (4)用银行存款支付管理人员工资 9000 元和专设销售机构的人员工资 6000 元。 (5)销售材料 400 公斤，单价 30 元，增值税税率 17%
18、，款项已存入银行。该材料单位成本为 25 元。 (6)结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本，甲产品单位成本 60 元，乙产品单位成本 80 元。 则该企业 2012 年度 8 月份利润表的报表项目金额为: (1)营业收入( )元 (2)营业成本( )元 (3)营业利润( )元 (4)利润总额( )元 (5)净利润( )元 （分数：20.00）_正确答案：(1)营业收入=600*90+1200*110+400*30= 198000(元) (2)营业成本=600*60+1200*80+400*25= 142000(元) (3)营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用=198000-142000-9000-6000=41000(元) (4)利润总额=41000 元 (5)净利润=41000-41000*25%=30750(元) )解析：
