1、会计从业资格会计基础计算分析真题一 2015 年及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、计算分析题(总题数：5，分数：100.00)1.【真题一】 A 公司 2006 年发生以下业务： 1.从甲公司购入原材料 800 公斤，单价 600 元，增值税率 17%，价税合计 561600 元，款项已付，原材料已验收入库。 2.以银行存款偿还长期借款90000 元。 3.向 B 公司销售商品 1000 件，单价 460 元，增值税率 17%，价税合计 538200 元，款项尚未收到。4.购入设备一台，价款 120000 元，增值税率 17%，价税合计 140400 元，以银行存款支
2、付。 5.结转销售给 B 公司商品的销售成本 320000 元。要求：请编制关会计分录 （分数：20.00）_2.【真题二】 根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为 680000 元，扣除企业已为职工代垫的医药费 2000 元和受房管部门委托代扣的职工房租 26000 元，实发工资总额为 652000 元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为 560000 元，车间管理人员工资为 50000，企业行政管理人员工资为 60000 元。 (1)编制向银行提取现金的会计分录 (2)编制发放工资的会计分录 (3)编制代扣款项的会计分录 (4)编制将有关工资、费用结转至生
3、产成本的会计分录 (5)编制将有关工资、费用结转至制造费用的会计分录 （分数：20.00）_【真题三】 甲公司 2008 年度的有关资料如下：年初未分配利润为 150 万元,本年利润总额 400 万元,适用的企业所得税税率 25%。 假定不存在纳税调整因素。按税后利润的 10%和 5%提取法定盈余公积金和任意公积金。向投资者宣告分配利润 40 万元。 要求： （分数：20.00）(1).计算甲公司本期所得税费用 （分数：4.00）_(2).编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录 （分数：4.00）_(3).编制甲公司提起盈余公积金的会计分录 （分数：4.00）_(4).编制甲公司宣告分配利润的
4、会计分录 （分数：4.00）_(5).计算年末未分配利润。 （分数：4.00）_3.【真题四】 某企业拟出售一座建筑物，有关业务如下： (1)该建筑物原值 3000000 元，已经计提折旧 450000 元。将该建筑物净值转入固定资产清理。 (2)以现金支付关清理费用 20000 元。 (3)出售价格为 2800000 元，已通过银行收回款项。 (4)计提应交营业税 140000 元。 (5)结转清理净损益。 要求：编制以上业务有关会计分录。（分数：20.00）_【真题五】 某企业为一般纳税人，材料按实际成本核算，本月发生以下经济业务： (1)用银行汇票 300 万，购入材料一批 216 万，
5、增值税 36.72 万，对方代垫运费 1.8 万，材料已入库，余款已退回银行账户。 (2)用商业承兑汇票购入材料 196 万，增值税 33.32 万，代垫保险费 0.4 万，材料已验收入库。 (3)收到投资者投入的材料，发票上的价款为 1415 万，增值税 240.55 万。材料已入库，假定价值公允，也不存在资本溢价。 (4)本月领用材料，生产车间领用 560 万，车间管理部门领用 192 万，行政管理部门领用 163 万，销售部门领用 120 万。 要求编制会计分录，金额单位用万元表示。 （分数：20.00）(1).编制用银行汇票购入材料的会计分录。 （分数：4.00）_(2).编制收到银行
6、汇票余款的会计分录。（分数：4.00）_(3).编制用商业承兑汇票购入材料的会计分录。 （分数：4.00）_(4).编制收到投资材料的会计分录。 （分数：4.00）_(5).编制发出材料的会计分录。 （分数：4.00）_会计从业资格会计基础计算分析真题一 2015 年答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、计算分析题(总题数：5，分数：100.00)1.【真题一】 A 公司 2006 年发生以下业务： 1.从甲公司购入原材料 800 公斤，单价 600 元，增值税率 17%，价税合计 561600 元，款项已付，原材料已验收入库。 2.以银行存款偿还长期借款90000 元。
7、3.向 B 公司销售商品 1000 件，单价 460 元，增值税率 17%，价税合计 538200 元，款项尚未收到。4.购入设备一台，价款 120000 元，增值税率 17%，价税合计 140400 元，以银行存款支付。 5.结转销售给 B 公司商品的销售成本 320000 元。要求：请编制关会计分录 （分数：20.00）_正确答案：(1 借：原材料 480000 应交税费-应交增值税(进项税额)81600 贷：银行存款 651600 2 借：长期借款 90000 贷：银行存款 90000 3 借：应收账款-B 公司 538200 贷：主营业务收入 460000 应交税费-应交增值税(销项税
8、额)78200 4 借：固定资产 120000 应交税费-应交增值税(进项税额) 20400 贷：银行存款 140400 5 借：主营业务成本 320000 贷：库存商品 320000 )解析：2.【真题二】 根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为 680000 元，扣除企业已为职工代垫的医药费 2000 元和受房管部门委托代扣的职工房租 26000 元，实发工资总额为 652000 元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为 560000 元，车间管理人员工资为 50000，企业行政管理人员工资为 60000 元。 (1)编制向银行提取现金的会计分录 (2)编制
9、发放工资的会计分录 (3)编制代扣款项的会计分录 (4)编制将有关工资、费用结转至生产成本的会计分录 (5)编制将有关工资、费用结转至制造费用的会计分录 （分数：20.00）_正确答案：(1)借：库存现金 652000 贷：银行存款 652000 (2)借：应付职工薪酬 652000 贷：库存现金 652000 (3)借：应付职工薪酬 28000 贷：其他应收款 2000 其他应付款 26000 (4)借：生产成本 560000 贷：应付职工薪酬 560000 (5)借：制造费用 50000 贷：应付职工薪酬 50000 )解析：【真题三】 甲公司 2008 年度的有关资料如下：年初未分配利润
10、为 150 万元,本年利润总额 400 万元,适用的企业所得税税率 25%。 假定不存在纳税调整因素。按税后利润的 10%和 5%提取法定盈余公积金和任意公积金。向投资者宣告分配利润 40 万元。 要求： （分数：20.00）(1).计算甲公司本期所得税费用 （分数：4.00）_正确答案：(计算甲公司本期所得税费用 400*25%=100.(未分配利润是以前年度的，不用再交税了) )解析：(2).编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录 （分数：4.00）_正确答案：(借：所得税费用 100 贷：应交税费-应交企业所得税 100 )解析：(3).编制甲公司提起盈余公积金的会计分录 （分数：4.0
11、0）_正确答案：(借：利润分配-计提法定盈余公积金 30 -计提任意公积金 15 贷：盈余公积-法定盈余公积 30 -任意公积金 15 )解析：(4).编制甲公司宣告分配利润的会计分录 （分数：4.00）_正确答案：(借：利润分配-应付股利 40 贷：应付股利 40 )解析：(5).计算年末未分配利润。 （分数：4.00）_正确答案：(计算年末未分配利润 150+300-45-40=365 )解析：3.【真题四】 某企业拟出售一座建筑物，有关业务如下： (1)该建筑物原值 3000000 元，已经计提折旧 450000 元。将该建筑物净值转入固定资产清理。 (2)以现金支付关清理费用 2000
12、0 元。 (3)出售价格为 2800000 元，已通过银行收回款项。 (4)计提应交营业税 140000 元。 (5)结转清理净损益。 要求：编制以上业务有关会计分录。（分数：20.00）_正确答案：(1)、借：固定资产清理 2550000 累计折旧 450000 贷：固定资产 3000000 (2)、借：固定资产清理 20000 贷：库存现金 20000 (3)、借：银行存款 2800000 贷：固定资产清理 2800000 (4)、借：固定资产清理 140000 贷：应交税费应交营业税 140000 (5)、借：固定资产清理 90000 贷：营业外收入 90000 )解析：【真题五】 某企
13、业为一般纳税人，材料按实际成本核算，本月发生以下经济业务： (1)用银行汇票 300 万，购入材料一批 216 万，增值税 36.72 万，对方代垫运费 1.8 万，材料已入库，余款已退回银行账户。 (2)用商业承兑汇票购入材料 196 万，增值税 33.32 万，代垫保险费 0.4 万，材料已验收入库。 (3)收到投资者投入的材料，发票上的价款为 1415 万，增值税 240.55 万。材料已入库，假定价值公允，也不存在资本溢价。 (4)本月领用材料，生产车间领用 560 万，车间管理部门领用 192 万，行政管理部门领用 163 万，销售部门领用 120 万。 要求编制会计分录，金额单位用
14、万元表示。 （分数：20.00）(1).编制用银行汇票购入材料的会计分录。 （分数：4.00）_正确答案：(借：原材料 217.8 应交税费应交增值税(进项税) 36.72 贷：其他货币资金 254.52 )解析：(2).编制收到银行汇票余款的会计分录。（分数：4.00）_正确答案：(借：银行存款 45.48 贷：其他货币资金 45.48 )解析：(3).编制用商业承兑汇票购入材料的会计分录。 （分数：4.00）_正确答案：(借：原材料 196.4 应交税费应交增值税(进项税) 33.32 贷：应付票据 229.72 )解析：(4).编制收到投资材料的会计分录。 （分数：4.00）_正确答案：(借：原材料 1415 应交税费应交增值税(进项税) 240.55 贷：实收资本 1655.55 )解析：(5).编制发出材料的会计分录。 （分数：4.00）_正确答案：(借：生产成本 560 制造费用 192 管理费用 163 销售费用 120 贷：原材料 1035 )解析：
