1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 8及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25小题备选(总题数：10，分数：20.00)1.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货款。经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，下列表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票分别核算销售额和购进额，并
2、计算销项税额和进项税额2.某生产企业属增值税小规模纳税人，2012 年 6月对部分资产盘点后进行处理，销售边角废料由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 81600元；销售使用过的小汽车 1辆取得含税收入 71400元，原值为 140000元。该企业上述业务应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.2400B.377308C.3000D.45003.下列项目中，应征消费税的是( )。（分数：2.00）A.啤酒屋销售自制啤酒B.日杂商店出售的鞭炮、焰火C.企业购进货车D.销售使用过的小轿车4.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金。经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵
3、顶货款，则下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额5.根据增值税法律制度的规定，以下符合现行增值税规定的是( )。（分数：2.00）A.增值税对单位和个人规定了起征点B.纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税C.销售货物的增值税起征点为月销售额 20005000
4、元，销售应税劳务的增值税起征点为月销售额15003000 元D.按次纳税的增值税起征点为每次(日)销售额 300500 元6.某食品厂为增值税一般纳税人，6 月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为 20000元，支付运输公司运费 6000元、装卸费 500元、保险费 100元。并取得了运输公司开具的专用发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为( )元。（分数：2.00）A.2420B.2600C.3260D.30627.企业发生的下列行为中，按规定允许开具增值税专用发票的是( )。（分数：2.00）A.商业企业零售烟酒B.小规模纳税人销售货物C.销售免税的货物D.服装厂向商场销售服装8.
5、下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税B.纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税C.纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税D.纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税9.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。（分数：2.00）A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.外购已税白酒生产的巧克力D.外购已税润滑油生产的润滑油10.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是( )。（
6、分数：2.00）A.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税B.分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，按各自适用税率计算应纳税额D.将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额二、B多项选择题本类题共 20小题备选(总题数：9，分数：18.00)11.下列项目中，不属于“营改增”征税范围的有( )。（分数：2.00）A.销售无形资产B.转让土地使用权C.受托加工产品D.出租不动产12.下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.将外购货物分配给股东B.将外购货物用于个人消费C.将自
7、产货物无偿赠送他人D.将自产货物用于非增值税应税项目13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.银行销售金银B.邮政部门销售集邮商品C.房地产公司销售商品房D.电力公司向发电企业收取的过网费14.下列关于增值税的计税销售额规定，说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)C.现金折扣方式销售货物，以扣除折扣额后的金额计算缴纳增值税D.销售折扣方式销售货物，分别开具发票的，不得从计税销售额中扣减折扣额15.根
8、据增值税法律制度的规定，下列属于免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.农业生产者销售的自产农产品B.企业直接进口供残疾人专用的物品C.其他个人销售自己使用过的物品D.外国企业无偿援助的进口物资和设备16.下列应税消费品中，仅采用定额税率征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.汽油B.柴油C.卷烟D.啤酒17.下列消费品中，征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.实木复合地板B.电动汽车C.高尔夫球杆D.农用拖拉机专用轮胎18.消费税的税率形式有( )。（分数：2.00）A.从价定率B.累进税率C.幅度比例税率D.从量定额19.下列消费品中，征收消费税的有( )。（分数：2.00）
9、A.电池B.葡萄酒C.成套化妆品D.涂料三、B判断题本类题共 10小题(总题数：4，分数：8.00)20.一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 4征收率减半征收增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误21.增值税一般纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 10的扣除率计算的进项税额。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误22.自 2009年 5月 1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误23.根据消费税暂行条例规定，纳税人将自产的应税消费品
10、用于连续生产应税消费品不缴纳消费税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：1，分数：8.00)甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014 年 7月有关业务如下： (1)销售1辆定制小汽车取得含增值税价款 234000元，另收取手续费 35100元。 (2)将 20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本 10万元辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格 16万元辆，平均销售价格 15万元辆，最低销售价格为 14万元辆。 (3)采取预收款方式销售给 4S店一批小汽车，5 日签订合同，10日收到预售款，15 日发出小汽车，20 日开具发票。 (4)生
11、产中轻型商用客车 500辆，其中 480辆用于销售、10 辆用于广告、8 辆用于企业管理部门、2 辆用于赞助。 已知：小汽车增值税税率为 17，消费税税率为 5。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2340005=11700(元)B.(234000+35100)(1+17)5=11500(元)C.234000(1+17)5=10000(元)D.(234000+35100)5=13455(元)(2).甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.0
12、0）A.20165=16(万元)B.20155=15(万元)C.20105=10(万元)D.20145=14(万元)(3).甲企业采取预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是( )。（分数：2.00）A.7月 10日B.7月 5日C.7月 15日D.7月 20日(4).下列行为应缴消费税的是( )。（分数：2.00）A.480辆用于销售B.10辆用于广告C.8辆用于企业管理部门D.2辆用于赞助会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 8答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25小题备选(总题数：10，分数：20.00)1.甲
13、企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货款。经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，下列表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 解析：解析：以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收
14、到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。2.某生产企业属增值税小规模纳税人，2012 年 6月对部分资产盘点后进行处理，销售边角废料由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 81600元；销售使用过的小汽车 1辆取得含税收入 71400元，原值为 140000元。该企业上述业务应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.2400B.377308C.3000 D.4500解析：解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照 3的征收率减按 2征收增值税。应纳税额=81600(1+2)2+71400(1+2)2=3000(元)。3.下列项目中，应征消费税的是(
15、)。（分数：2.00）A.啤酒屋销售自制啤酒 B.日杂商店出售的鞭炮、焰火C.企业购进货车D.销售使用过的小轿车解析：解析：啤酒屋销售自制啤酒应征消费税；日杂商店出售的鞭炮、焰火，销售使用过的小轿车出厂时已征收过消费税；企业购进货车不属于消费税征税范围。4.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金。经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D.甲、
16、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 解析：解析：以物易物双方都应作购销处理，应分别开具合法的票据。5.根据增值税法律制度的规定，以下符合现行增值税规定的是( )。（分数：2.00）A.增值税对单位和个人规定了起征点B.纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税C.销售货物的增值税起征点为月销售额 20005000 元，销售应税劳务的增值税起征点为月销售额15003000 元D.按次纳税的增值税起征点为每次(日)销售额 300500 元 解析：解析：增值税起征点的适用范围限于个人；达到起征点的
17、，全额计算缴纳增值税。销售货物和应税劳务的起征点为月销售额 500020000 元。6.某食品厂为增值税一般纳税人，6 月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为 20000元，支付运输公司运费 6000元、装卸费 500元、保险费 100元。并取得了运输公司开具的专用发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为( )元。（分数：2.00）A.2420B.2600C.3260 D.3062解析：解析：准予抵扣的进项税额=2000013+600011=3260(元)。7.企业发生的下列行为中，按规定允许开具增值税专用发票的是( )。（分数：2.00）A.商业企业零售烟酒B.小规模纳税人销售货物C.
18、销售免税的货物D.服装厂向商场销售服装 解析：解析：商业企业零售烟酒，小规模纳税人销售货物，销售免税的货物均属不得开具专用发票的情况。8.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税B.纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税C.纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税D.纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税 解析：解析：根据消费税法律制度的规定，纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申
19、报纳税。9.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。（分数：2.00）A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.外购已税白酒生产的巧克力D.外购已税润滑油生产的润滑油 解析：解析：外购应税消费品已纳税款的扣除包括：(1)外购已税烟丝生产的卷烟；(2)外购已税化妆品原料生产的化妆品；(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；(5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；(6)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；(7)外购已税实
20、木地板原料生产的实木地板；(8)外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；(9)外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。10.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是( )。（分数：2.00）A.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税B.分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，按各自适用税率计算应纳税额D.将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额 解析：解析：消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是
21、否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。二、B多项选择题本类题共 20小题备选(总题数：9，分数：18.00)11.下列项目中，不属于“营改增”征税范围的有( )。（分数：2.00）A.销售无形资产 B.转让土地使用权C.受托加工产品 D.出租不动产解析：解析：根据营业税改征增值税试点实施办法的规定，销售无形资产和出租不动产属于“营改增”征税范围。12.下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.将外购货物分配给股东 B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人 D.将自产货物用于非增值税应税项目 解析：解析：根据增值税法律制度的规定，将外购货物用于个人消
22、费，其购进货物的进项税额不允许抵扣，不属于增值税视同销售货物的情形，而选项 ACD三种情形属于增值税视同销售货物的情形。13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.银行销售金银 B.邮政部门销售集邮商品 C.房地产公司销售商品房D.电力公司向发电企业收取的过网费 解析：解析：房地产转让应征收营业税。14.下列关于增值税的计税销售额规定，说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税 B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外) C.现金折扣方式销售货物
23、，以扣除折扣额后的金额计算缴纳增值税 D.销售折扣方式销售货物，分别开具发票的，不得从计税销售额中扣减折扣额解析：解析：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。现金折扣额不得从销售额中扣减。15.根据增值税法律制度的规定，下列属于免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.农业生产者销售的自产农产品 B.企业直接进口供残疾人专用的物品C.其他个人销售自己使用过的物品 D.外国企业无偿援助的进口物资和设备 解析：解析：由残疾人的组织直接
24、进口供残疾人专用的物品，免征增值税。16.下列应税消费品中，仅采用定额税率征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.汽油 B.柴油 C.卷烟D.啤酒 解析：解析：卷烟采用复合计税办法。17.下列消费品中，征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.实木复合地板 B.电动汽车C.高尔夫球杆 D.农用拖拉机专用轮胎解析：解析：根据消费税法律制度的规定，电动汽车和拖拉机专用轮胎不征收消费税，实木复合地板和高尔夫球杆属于消费税征收范围。18.消费税的税率形式有( )。（分数：2.00）A.从价定率 B.累进税率C.幅度比例税率D.从量定额 解析：解析：消费税实行从价定率、从量定额、从价定率和从量定额
25、复合计税方法。19.下列消费品中，征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.电池 B.葡萄酒 C.成套化妆品 D.涂料 解析：解析：根据消费税法律制度的规定，葡萄酒和成套化妆品属于消费税征收范围，自 2015年 2月 1日起将电池、涂料列入消费税征收范围。三、B判断题本类题共 10小题(总题数：4，分数：8.00)20.一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 4征收率减半征收增值税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：21.增值税一般纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 10的扣除率计算
26、的进项税额。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：自 2009年 1月 1日起，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13的扣除率计算的进项税额。22.自 2009年 5月 1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：23.根据消费税暂行条例规定，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。四、不定项选择题(
27、总题数：1，分数：8.00)甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014 年 7月有关业务如下： (1)销售1辆定制小汽车取得含增值税价款 234000元，另收取手续费 35100元。 (2)将 20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本 10万元辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格 16万元辆，平均销售价格 15万元辆，最低销售价格为 14万元辆。 (3)采取预收款方式销售给 4S店一批小汽车，5 日签订合同，10日收到预售款，15 日发出小汽车，20 日开具发票。 (4)生产中轻型商用客车 500辆，其中 480辆用于销售、10 辆用于广告、8 辆用于企业管理部门、2
28、 辆用于赞助。 已知：小汽车增值税税率为 17，消费税税率为 5。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2340005=11700(元)B.(234000+35100)(1+17)5=11500(元) C.234000(1+17)5=10000(元)D.(234000+35100)5=13455(元)解析：解析：收取的手续费应作为价外收入，价税分离后计入销售额征收消费税。甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=(234000+35100)(1+17)5=11500(元)。(2).甲企
29、业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.20165=16(万元) B.20155=15(万元)C.20105=10(万元)D.20145=14(万元)解析：解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。(3).甲企业采取预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是( )。（分数：2.00）A.7月 10日B.7月 5日C.7月 15日 D.7月 20日解析：解析：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。(4).下列行为应缴消费税的是( )。（分数：2.00）A.480辆用于销售 B.10辆用于广告 C.8辆用于企业管理部门 D.2辆用于赞助 解析：解析：纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。
