1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 20及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25小题备选(总题数：10，分数：20.00)1.某广告公司为增值税一般纳税人。2017 年 11月，取得广告设计服务不舍税价款 530万元，奖励费收入53 万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额 17万元。已知，设计服务适用的增值税税率为 6，根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.148B.1512C.151D.1332.甲公司是增值税一般纳税人，2017 年 11月采取以旧换新
2、方式销售 A型洗衣机 50台，A 型洗衣机含增值税销售单价 3510元台，旧洗衣机作价 117元台。有关甲公司当月以旧换新方式销售 A型洗衣机的增值税销项税额，下列计算列式正确的是( )。（分数：2.00）A.50351017=29835(元)B.50(3510117)(1+17)17=24650(元)C.503510(1+17)17=25500(元)D.50(3510117)17=288405(元)3.某电信企业是增值税一般纳税人，2017 年 11月，提供基础电信服务，取得价税合计收入 666万元；提供增值电信服务，取得价税合计收入 318万元。已知，基础电信服务增值税税率为 11，增值电
3、信服务增值税税率为 6。该电信企业本月应确认的增值税销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.56B.69C.84D.974.增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得增值税专用发票并经认证，其中不得抵扣进项税额的是( )。（分数：2.00）A.销售原材料支付的运费B.外购生产设备支付的运费C.外购用于集体福利的货物支付的运费D.购买免税农产品生产应税产品而支付的运费5.甲公司是增值税一般纳税人，2017 年 12月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。该批电脑 2016年购进时取得增值税专用发票，注明价款为 20万元，增值税税额为 34 万元，已提取符合规定的折旧额 8万元。已知，增
4、值税税率为 17。有关甲公司将该批电脑作为职工福利发放时应当转出的进项税额，下列计算列式正确的是( )。（分数：2.00）A.2017=34(万元)B.20(1+17)17=398(万元)C.(208)17=204(万元)D.(208)(1+17)17=174(万元)6.甲广告公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人。2017 年 11月，甲公司取得含税广告制作费收入 400万元，支付给某媒体的含税广告发布费 100万元，取得增值税专用发票并已通过认证。此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为 6万元。已知，广告制作费和广告发布费均适用 6的增值税税率。甲公司当月应缴纳的增值税税额为( )万元。（分
5、数：2.00）A.376B.336C.1098D.2377.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，不得选择适用简易计税办法计税的是( )。（分数：2.00）A.公共交通运输服务B.认证服务C.仓储服务D.收派服务8.下列各项中，属于消费税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.调味料酒B.电动汽车C.木制一次性筷子D.沙滩车9.甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售化妆品。2017 年 12月，受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费 5万元，委托方提供的原材料成本 80万元。已知，甲公司无同类产品销售价格，高档化妆品增值税税率为 17，消费税税率为 15，高档化妆品的成
6、本利润率为 5。有关甲公司应代收代缴的消费税，下列计算列式正确的是( )。（分数：2.00）A.(80+5)15B.80(1+5)15C.(80+5)(115)15D.80(1+5)(115)1510.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为( )。（分数：2.00）A.签订销售合同的当天B.实际收到预收货款的当天C.发出应税消费品的当天D.书面合同约定应收预收款的当天二、B多项选择题本类题共 20小题备选(总题数：7，分数：14.00)11.下列各项中，可以成为我国税收法律关系主体的有( )。（分数：2.00）A.税务机关B.在我国境内有所得的外国企业C.海关D
7、.在我国境内有所得的外籍个人12.出租车公司发生的下列业务中，按照交通运输服务缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.出租闲置车辆收取的租赁费B.向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费C.出租车身广告位收取的租赁费D.提供包车服务收取的运费13.有关行业一般纳税人增值税销售额的下列表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.提供贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额B.金融商品转让，按照卖出价扣除买人价及相关税费后的余额为销售额C.提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额D.提供旅游服务，只能以取得的全部价款和价外费用为销售额14.根据增值税
8、法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.农技站提供的农业机耕及相关技术培训业务B.驾校提供的汽车驾驶培训服务C.学生勤工俭学提供的服务D.托儿所提供的育养服务15.甲汽车制造厂，生产销售中低端小汽车，其将自产的小汽车用于下列各项用途，应当缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.赠送贫困地区B.奖励本厂职工C.生产改装高档小汽车D.本厂广告推广16.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用复合计税方法计征消费税的有( )。（分数：2.00）A.卷炯B.白酒C.高档化妆品D.金银首饰17.有关应税消费品销售数量的确定，下列表述正确的有( )。（分数：2.
9、00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回后对外出售的应税消费品数量D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量三、B判断题本类题共 10小题(总题数：6，分数：12.00)18.卫星电视信号落地转接服务，不征收增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误19.甲汽车租赁公司本月出租汽车取得租赁费 40万元，出租车身广告位取得广告费 10万元。根据增值税法律制度的规定，甲汽车租赁公司本月取得的全部收入按租赁服务缴纳增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误20.法国甲公司将一
10、台设备出租给境内乙公司在日本使用，上述设备租赁业务属于我国的增值税应税服务。( )（分数：2.00）A.正确B.错误21.增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。( )（分数：2.00）A.正确B.错误22.甲公司向乙公司以预收货款的方式销售一批电脑，甲公司增值税纳税义务的发生时间为发出该批电脑的当天。( )（分数：2.00）A.正确B.错误23.甲日化厂将自产的高档保湿精华移送生产普通的日用护肤品，移送时应当缴纳消费税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：2，分数：16.00)甲化妆品公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，20
11、17 年 11月份发生下列业务：(1)委托乙公司(增值税一般纳税人)加工高档香水精 5吨，甲公司提供的自产原材料不含税价格为 40万元，乙公司收取不含税加工费 8万元并开具增值税专用发票。乙公司加工完毕后，甲公司委托丙运输公司将高档香水精运回甲公司，取得增值税专用发票上注明运输费 2万元。乙公司没有同类消费品销售价格。(2)外购生产用机器设备一台，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明增值税税额为 3万元，货款已付并投入生产使用。(3)领用委托乙公司加工收回的高档香水精 2吨，用于生产普通洗发水，生产的洗发水于当月全部销售，取得不含税销售额 110万元，支付不含税运费 8万元，并
12、取得增值税专用发票。(4)领用委托乙公司加工收回的高档香水精 3吨，用于生产高档化妆品，生产的高档化妆品于当月销售 80，取得含税收入 550万元，另收取包装费 20万元。已知：甲公司月初有上期留抵的增值税 22万元；取得的增值税专用发票于当月通过税务机关认证并申报抵扣；高档化妆品适用消费税税率为 15，交通运输服务适用的增值税税率为 11。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).有关乙公司受托加工高档香水精应当代收代缴的消费税税额，下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(40+8+2)15B.(40+8+2)(115)15C.(40+8
13、)15D.(40+8)(115)15(2).乙公司受托加工高档香水精应当计算的增值税销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.136C.2057D.2193(3).有关甲公司本月增值税的计算，下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.可以抵扣的进项税额=136+(2+8)11+3B.可以抵扣的进项税额=22+136+(2+8111+3C.应当计算的销项税额=11017+(550+20)(1+17)17D.应当计算的销项税额=11017+550(1+17)17(4).有关甲公司本月销售洗发水和高档化妆品应缴纳的消费税，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.销售洗发水取
14、得的不含税销售收入 110万元，应全额列入本月消费税的计税销售额B.销售高档化妆品取得的含税销售收入 550万元及其包装费 20万元，应全额列入本月消费税的计税销售额C.本月生产领用的 5吨高档香水精，在委托加工环节已纳的消费税可以全部扣除D.本月生产领用的 5吨高档香水精，在委托加工环节已纳的消费税只有 35 可以扣除某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 11月份发生下列业务：(1)从农户收购粮食 100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为 30万元，同时接受运输服务取得增值税专用发票，注明增值税税额033 万元。(2)购买水电等发生支出 5万元，未取得增值税专用发票。(3)提
15、供 20万元(不含税)的原材料委托另一企业加工药酒 2吨，收回时支付不含税加工费 7万元，取得增值税专用发票。(4)本月销售粮食白酒 20吨，开具普通发票，取得含增值税价款 1872 万元，另收取包装物押金 8万元。已知：白酒的消费税税率为 20加 05 元500 克，药酒消费税税率为 10，白酒、药酒和加工劳务的增值税税率为17；取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过，本题不采用农产品核定扣除方法。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).有关该白酒生产企业委托加工药酒，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的消费税
16、=(20+7)10=27(万元)B.该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的消费税=(20+7)(110)10=3(万元)C.该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的消费税由加工企业代收代缴D.该白酒生产企业委托加工药酒应自行向主管税务机关申报缴纳消费税(2).有关该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的城市维护建设税，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.应由加工企业代收代缴，执行该白酒生产企业所在地的税率B.应由加工企业代收代缴，执行加工企业所在地的税率C.计税依据为加工企业代收代缴的消费税和就加工费负担的增值税税额D.计税依据为加工企业代收代缴的消费税税额(3).有关该白酒生产企业本月可以抵扣的进
17、项税额，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.3013+033=423(万元)B.3013+033+517=508(万元)C.3013+033+717=542(万元)D.3013+033+(5+7)17=627(万元)(4).有关该白酒生产企业本月销售 20吨粮食白酒应缴纳的消费税，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.(1872+8)20+0520002010000=4104(万元)B.1872+8(1+17)20+0520002010000=4081(万元)C.(1872+8)(1+17)20+0520002010000=3537(万元)D.1872(1+17)+820+0
18、520002010000=356(万元)会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 20答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25小题备选(总题数：10，分数：20.00)1.某广告公司为增值税一般纳税人。2017 年 11月，取得广告设计服务不舍税价款 530万元，奖励费收入53 万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额 17万元。已知，设计服务适用的增值税税率为 6，根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.148B.1512C.151 D.133解析：解析：该广告公司
19、当月应缴纳增值税=530+53(1+6)617=151(万元)。2.甲公司是增值税一般纳税人，2017 年 11月采取以旧换新方式销售 A型洗衣机 50台，A 型洗衣机含增值税销售单价 3510元台，旧洗衣机作价 117元台。有关甲公司当月以旧换新方式销售 A型洗衣机的增值税销项税额，下列计算列式正确的是( )。（分数：2.00）A.50351017=29835(元)B.50(3510117)(1+17)17=24650(元)C.503510(1+17)17=25500(元) D.50(3510117)17=288405(元)解析：解析：(1)除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销
20、售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；(2)甲公司当月以旧换新方式销售 A型洗衣机的增值税销项税额=503510(1+17)17=25500(元)。3.某电信企业是增值税一般纳税人，2017 年 11月，提供基础电信服务，取得价税合计收入 666万元；提供增值电信服务，取得价税合计收入 318万元。已知，基础电信服务增值税税率为 11，增值电信服务增值税税率为 6。该电信企业本月应确认的增值税销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.56B.69C.84 D.97解析：解析：该电信企业本月应确认的增值税销项税额=666(1+11)11+318(1+6)6=8
21、4(万元)。4.增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得增值税专用发票并经认证，其中不得抵扣进项税额的是( )。（分数：2.00）A.销售原材料支付的运费B.外购生产设备支付的运费C.外购用于集体福利的货物支付的运费 D.购买免税农产品生产应税产品而支付的运费解析：解析：(1)选项 ABD：属于外购交通运输服务用于可抵扣(能产生销项税额)的项目，且取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额；其中选项 D是“购买”免税农产品，而非“销售”免税农产品，以外购免税农产品为原料生产的应税货物对外销售可以产生销项税额。(2)选项 C：属于外购交通运输服务用于集体福利，对应的进项税额不得抵扣。5.甲公司是增值税
22、一般纳税人，2017 年 12月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。该批电脑 2016年购进时取得增值税专用发票，注明价款为 20万元，增值税税额为 34 万元，已提取符合规定的折旧额 8万元。已知，增值税税率为 17。有关甲公司将该批电脑作为职工福利发放时应当转出的进项税额，下列计算列式正确的是( )。（分数：2.00）A.2017=34(万元)B.20(1+17)17=398(万元)C.(208)17=204(万元) D.(208)(1+17)17=174(万元)解析：解析：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算
23、不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值适用税率。在本题中，该批电脑购进时取得增值税专用发票，计税基础为 20万元，已提取的符合规定的折旧额 8万元，净值=208=12(万元)。6.甲广告公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人。2017 年 11月，甲公司取得含税广告制作费收入 400万元，支付给某媒体的含税广告发布费 100万元，取得增值税专用发票并已通过认证。此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为 6万元。已知，广告制作费和广告发布费均适用 6的增值税税率。甲公司当月应缴纳的增值税税额为( )万元。（分数：2.00）A.376B.336C.1098 D.237
24、解析：解析：甲公司当月应缴纳的增值税税额=400(1+6)6100(1+6)66=1098(万元)。7.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，不得选择适用简易计税办法计税的是( )。（分数：2.00）A.公共交通运输服务B.认证服务 C.仓储服务D.收派服务解析：解析：除选项 ACD外，考试中容易编制为选项的一般纳税人可以选择简易计税方法计税的应税行为还有：电影放映服务、装卸搬运服务、文化体育服务。8.下列各项中，属于消费税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.调味料酒B.电动汽车C.木制一次性筷子 D.沙滩车解析：解析：(1)选项 A：调味料酒不征收消费税；(2)选项
25、 B：电动汽车不属于“小汽车”税目征收范围，不征收消费税；(3)选项 C：“木制”一次性筷子征收消费税；(4)选项 D：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。9.甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售化妆品。2017 年 12月，受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费 5万元，委托方提供的原材料成本 80万元。已知，甲公司无同类产品销售价格，高档化妆品增值税税率为 17，消费税税率为 15，高档化妆品的成本利润率为 5。有关甲公司应代收代缴的消费税，下列计算列式正确的是( )。（分数：2.00）A.(80+5)15B.80(1+5)15C.(80+5)(115)
26、15 D.80(1+5)(115)15解析：解析：(1)由于受托方甲公司无同类产品销售价格，应当组成计税价格计算，甲公司应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)(1消费税税率)消费税税率=(80+5)(115)15=15(万元)；(2)本题甲公司还提供了加工劳务，就其收取的加工费应当计算的销项税额=517=085(万元)。10.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为( )。（分数：2.00）A.签订销售合同的当天B.实际收到预收货款的当天C.发出应税消费品的当天 D.书面合同约定应收预收款的当天解析：解析：纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消费税纳税
27、义务发生时间为发出应税消费品的当天。二、B多项选择题本类题共 20小题备选(总题数：7，分数：14.00)11.下列各项中，可以成为我国税收法律关系主体的有( )。（分数：2.00）A.税务机关 B.在我国境内有所得的外国企业 C.海关 D.在我国境内有所得的外籍个人 解析：12.出租车公司发生的下列业务中，按照交通运输服务缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.出租闲置车辆收取的租赁费B.向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费 C.出租车身广告位收取的租赁费D.提供包车服务收取的运费 解析：解析：选项 AC：按照现代服务租赁服务缴纳增值税。13.有关行业一般纳税人增值税销售额的下
28、列表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.提供贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额B.金融商品转让，按照卖出价扣除买人价及相关税费后的余额为销售额 C.提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额 D.提供旅游服务，只能以取得的全部价款和价外费用为销售额 解析：解析：(1)选项 B：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价(相关税费不能扣除)后的余额为销售额；(2)选项 C：一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额；(3)选项 D：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买
29、方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。14.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.农技站提供的农业机耕及相关技术培训业务 B.驾校提供的汽车驾驶培训服务C.学生勤工俭学提供的服务 D.托儿所提供的育养服务 解析：解析：选项 B：按照“生活服务教育医疗服务”征收增值税。15.甲汽车制造厂，生产销售中低端小汽车，其将自产的小汽车用于下列各项用途，应当缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.赠送贫困地区 B.奖励本厂职工 C.生产改装高档小汽车D.本厂广告推广 解析：解
30、析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面(生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)的，于移送使用时纳税。16.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用复合计税方法计征消费税的有( )。（分数：2.00）A.卷炯 B.白酒 C.高档化妆品D.金银首饰解析：解析：采用从量计税和从价计税相结合的复合计税方法计征消费税的应税消费品只有：卷烟和白酒。17.有关应税消费品销售数量的确定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消
31、费品的，为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回后对外出售的应税消费品数量D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 解析：解析：选项 C：委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。三、B判断题本类题共 10小题(总题数：6，分数：12.00)18.卫星电视信号落地转接服务，不征收增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。19.甲汽车租赁公司本月出租汽车取得租赁费 40万元，出租车身广告位取得广告费 10万元。根据增值税法律制度的规定，甲汽车租赁公司本月取得的全部收入
32、按租赁服务缴纳增值税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：20.法国甲公司将一台设备出租给境内乙公司在日本使用，上述设备租赁业务属于我国的增值税应税服务。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：虽然承租人乙公司为境内单位，但设备完全在境外(日本)使用，不属于在中国境内提供应税服务的情形。21.增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：22.甲公司向乙公司以预收货款的方式销售一批电脑，甲公司增值税纳税义务的发生时间为发出该批电脑的当天。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：
33、除另有规定外，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。23.甲日化厂将自产的高档保湿精华移送生产普通的日用护肤品，移送时应当缴纳消费税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：将自产的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的，移送时征收消费税，终端产品出厂销售时不征收消费税。四、不定项选择题(总题数：2，分数：16.00)甲化妆品公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，2017 年 11月份发生下列业务：(1)委托乙公司(增值税一般纳税人)加工高档香水精 5吨，甲公司提供的自产原材料不含税价格为 40万元，乙公司收取不含税加工费 8万元并开具增值税专用发票。
34、乙公司加工完毕后，甲公司委托丙运输公司将高档香水精运回甲公司，取得增值税专用发票上注明运输费 2万元。乙公司没有同类消费品销售价格。(2)外购生产用机器设备一台，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明增值税税额为 3万元，货款已付并投入生产使用。(3)领用委托乙公司加工收回的高档香水精 2吨，用于生产普通洗发水，生产的洗发水于当月全部销售，取得不含税销售额 110万元，支付不含税运费 8万元，并取得增值税专用发票。(4)领用委托乙公司加工收回的高档香水精 3吨，用于生产高档化妆品，生产的高档化妆品于当月销售 80，取得含税收入 550万元，另收取包装费 20万元。已知：甲公司月初
35、有上期留抵的增值税 22万元；取得的增值税专用发票于当月通过税务机关认证并申报抵扣；高档化妆品适用消费税税率为 15，交通运输服务适用的增值税税率为 11。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).有关乙公司受托加工高档香水精应当代收代缴的消费税税额，下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(40+8+2)15B.(40+8+2)(115)15C.(40+8)15D.(40+8)(115)15 解析：解析：(1)委托加工的应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税(本题受托方乙公司无同类消费品)，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税
36、价格计算纳税。(2)高档化妆品从价定率征收消费税，委托加工环节的组成计税价格=(材料成本+加工费)(1消费税税率)。(2).乙公司受托加工高档香水精应当计算的增值税销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.136 C.2057D.2193解析：解析：乙公司提供的是加工劳务，就其收取的不含税加工费缴纳增值税，因此，乙公司受托加工高档香水精应当计算的增值税销项税额=817=136(万元)。(3).有关甲公司本月增值税的计算，下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.可以抵扣的进项税额=136+(2+8)11+3B.可以抵扣的进项税额=22+136+(2+8111+3 C.应当计
37、算的销项税额=11017+(550+20)(1+17)17 D.应当计算的销项税额=11017+550(1+17)17解析：解析：(1)选项 AB：上期留抵的增值税可以在本期继续抵扣；在本题中，甲公司月初 22万元的留抵税额应当考虑进来。(2)选项 CD：含税收入 550万元应当进行价税分离后，计算销项税额；包装费属于价外费用，也应进行价税分离后，计算销项税额。(4).有关甲公司本月销售洗发水和高档化妆品应缴纳的消费税，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.销售洗发水取得的不含税销售收入 110万元，应全额列入本月消费税的计税销售额B.销售高档化妆品取得的含税销售收入 550万元及其包
38、装费 20万元，应全额列入本月消费税的计税销售额C.本月生产领用的 5吨高档香水精，在委托加工环节已纳的消费税可以全部扣除D.本月生产领用的 5吨高档香水精，在委托加工环节已纳的消费税只有 35 可以扣除 解析：解析：(1)选项 A：洗发水不属于应税消费品，销售洗发水无需缴纳消费税；(2)选项 B：550 万元和 20万元均为含税收入，应价税分离后以不含增值税金额(而非全部金额)计入销售额；(3)选项 CD：委托加工收回的高档香水精，用于连续生产高档化妆品的(3 吨)，其对应的委托加工环节已纳消费税税款准予从高卡当化妆品消费税应纳税额中扣除。因此，甲公司本月应自行申报缴纳的消费税=(550+2
39、0)(1+17)15(40+8)(115)1535=6799(万元)。某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 11月份发生下列业务：(1)从农户收购粮食 100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为 30万元，同时接受运输服务取得增值税专用发票，注明增值税税额033 万元。(2)购买水电等发生支出 5万元，未取得增值税专用发票。(3)提供 20万元(不含税)的原材料委托另一企业加工药酒 2吨，收回时支付不含税加工费 7万元，取得增值税专用发票。(4)本月销售粮食白酒 20吨，开具普通发票，取得含增值税价款 1872 万元，另收取包装物押金 8万元。已知：白酒的消费税税率为 20加 0
40、5 元500 克，药酒消费税税率为 10，白酒、药酒和加工劳务的增值税税率为17；取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过，本题不采用农产品核定扣除方法。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).有关该白酒生产企业委托加工药酒，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的消费税=(20+7)10=27(万元)B.该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的消费税=(20+7)(110)10=3(万元) C.该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的消费税由加工企业代收代缴 D.该白酒生产企业委托加工药酒应自行向主管税务机关申报缴纳消费税解析：
41、解析：(1)选项 AB：药酒实行从价定率办法计算缴纳消费税，应纳消费税=(材料成本+加工费)(1消费税比例税率)消费税比例税率；(2)选项 CD：受托方为单位，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税税款。(2).有关该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的城市维护建设税，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.应由加工企业代收代缴，执行该白酒生产企业所在地的税率B.应由加工企业代收代缴，执行加工企业所在地的税率 C.计税依据为加工企业代收代缴的消费税和就加工费负担的增值税税额D.计税依据为加工企业代收代缴的消费税税额 解析：解析：(1)选项 AB：由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位
42、和个人，其被代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按“受托方所在地”适用税率执行。(2)选项 CD：该批药酒的消费税纳税人是白酒生产企业，对应的城市维护建设税也应由该白酒生产企业负担；而加工费的增值税纳税人是加工企业，对应的城市维护建设税也应由该加工企业负担(而非代收代缴)。(3).有关该白酒生产企业本月可以抵扣的进项税额，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.3013+033=423(万元)B.3013+033+517=508(万元)C.3013+033+717=542(万元) D.3013+033+(5+7)17=627(万元)解析：解析：(1)营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于
43、生产销售或委托受托加工 17税率货物的农产品维持原扣除力度(13)不变；(2)接受运输服务取得增值税专用发票的，可以按增值税专用发票上注明的税额抵扣进项税额；(3)购买水电等发生的支出，因未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额；(4)委托加工时就加工费支付的增值税，取得增值税专用发票并经认证，可以抵扣进项税额。(4).有关该白酒生产企业本月销售 20吨粮食白酒应缴纳的消费税，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.(1872+8)20+0520002010000=4104(万元)B.1872+8(1+17)20+0520002010000=4081(万元)C.(1872+8)(1+17)20+0520002010000=3537(万元) D.1872(1+17)+820+0520002010000=356(万元)解析：解析：(1)包装物押金属于含税收入，应作价税分离；(2)白酒消费税实行复合计税办法。
