1、会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷38 及答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25 小题备选(总题数：10，分数：20.00)1.根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是( )。（分数：2.00）A.甲公司出租地下停车场B.丁公司购买办公楼C.乙公司将房屋抵押给银行D.丙公司承租仓库2.下列关于土地增值税的表述，不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人转让房地产取得的应税收入。包括货币收入、实物收入和其他收入B.房地产企业在转让房产时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许再单独扣除C.土地增值税的扣除项目前期工程费
2、中，不包括“三通一平”的支出D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，予以免税3.某公司 2015 年 3 月以 3500 万元购得某一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值 6000 万元，累计折旧 2000 万元。如果适用的契税税率为 3，该公司应缴契税为( )万元。（分数：2.00）A.120B.105C.180D.154.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于货车计税依据的是( )。（分数：2.00）A.排气量B.整备质量C.净吨位D.购置价格5.根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中，不属于印花税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.记账凭证B.工商营
3、业执照C.购销合同D.借款合同6.下列关于城市维护建设税的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税实行差别比例税率B.县政府设在城市市区，其在市区设立的企业，按照市区规定税率计算纳税C.纳税人所在地为工矿区的，应根据工矿区所属行政区划适用的税率计算纳税D.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地适用税率执行7.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是( )。（分数：2.00）A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费B.进口人向中介机构支付的经纪费C.设备进口后的安装调试费用D.进口关税8.根据契税法律制度的规定
4、，下列各项中，免征契税的是( )。（分数：2.00）A.城镇职工第二次购买公有住房B.某人购置一套住房C.某军事单位购置一处房屋用于医疗机构D.取得荒山土地使用权，用于工业园建设9.某煤矿本月计划开采 6500 吨，实际开采 5500 吨，本月计划销售 6000 吨，实际销售 5000 吨，以下属于资源税的计税依据的是( )。（分数：2.00）A.6500 吨B.5500 吨C.6000 吨D.5000 吨10.甲盐场占地面积为 300000 平方米，其中办公用地 35000 平方米，生活区用地 15000 平方米。盐滩用地250000 平方米，已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为 0
5、8 元，甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(35000+250000)08=228000(元)B.30000008=240000(元)C.(15000+250000)08=212000(元)D.(35000+15000)08=40000(元)二、B多项选择题本类题共 20 小题备选(总题数：7，分数：14.00)11.根据房产税暂行条例规定下列房产或建筑物属于房产税征税对象的有( )。（分数：2.00）A.工厂围墙B.旅游庄园室外游泳池C.公司办公楼D.某公司出租的写字楼12.下列各项中，免征或暂免征收城镇土地使用税的有( )。（分数：2.0
6、0）A.直接从事于种植养殖的专业用地B.企业厂区以外的公共绿化用地C.盐场的盐滩用地D.盐矿的矿井用地13.根据城市维护建设税的有关规定，下列属于教育费附加计税依据的是( )。（分数：2.00）A.实际缴纳的增值税B.实际缴纳的企业所得税C.实际缴纳的关税D.实际缴纳的消费税14.下列各项中，应该缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.校办工厂用地B.民用机场占地C.外商投资企业占地D.宗教寺庙自用的土地15.下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居
7、民D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业16.关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.会计账簿以立账簿人为纳税人B.产权转移书据以立据人为纳税人C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人D.房屋产权证以领受人为纳税人17.根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.某市证券交易所用地B.某建制镇所辖的行政村委会办公用地C.某大型钢铁企业生产车间用地D.某市一大型超市用地三、B判断题本类题共 10 小题(总题数：7，分数：14.00)18.银行及其他金融组织和借款人(包括银行同业拆借)所签订的借款合同，应缴纳印花税
8、。( )（分数：2.00）A.正确B.错误19.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自取得新执照的当日起续缴吨税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误20.农民王某于 2016 年 1 月 1 日将其在本村价值 20 万元的楼房出租，当年共取得租金收入 3 000 元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税 360 元。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误21.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误22.房产税的征税对象是房屋，由于房
9、屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。其中“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。( )（分数：2.00）A.正确B.错误23.对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用增值额未超过扣除项目金额 20的免税规定。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误24.对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不征收进口关税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：1，分数：8.00)某具有进出口经营权的外贸公司，2015 年 5 月发生
10、以下经营业务：(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30 辆，每辆小轿车货价 15 万元。运抵我国海关前发生的运输费用、保险费分别为 9 万元、138 万元，向海关缴纳了相关税款，并取得了海关进口增值税专用缴款书。(2)进口化妆品一批，支付国外的买价220 万元、国外的经纪费 4 万元、自己的采购代理人佣金 6 万元：支付运抵我国海关地前的运输费用 20万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元。(3)2013 年 6 月 1 日，经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民
11、币 800 万元(关税税率为 10)，海关规定的监管年限为 5 年：2015 年 5 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。(4)经批准进口服装一批，成交价格为境外离岸价格(FOB)26 万美元，境外运费及保险费共计 04 万美元。提示：小轿车关税税率为 60，化妆品关税税率为 20，小轿车消费税税率为 8，化妆品消费税税率为 30，进口的服装关税税率为 20，汇率 1 美元=64 元人民币。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计为( )万元。（分数：2.00）A
12、.44832B.47639C.42656D.46212(2).进口化妆品环节应纳税费合计( )万元。（分数：2.00）A.25645B.19256C.20418D.265423(3).进口科研设备应补关税( )万元。（分数：2.00）A.24B.32C.48D.80(4).进口服装应纳关税为( )万元。（分数：2.00）A.354B.1768C.58D.384会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷38 答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25 小题备选(总题数：10，分数：20.00)1.根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税
13、的是( )。（分数：2.00）A.甲公司出租地下停车场B.丁公司购买办公楼 C.乙公司将房屋抵押给银行D.丙公司承租仓库解析：解析：本题的考核点是契税的纳税人。契税的纳税人是在我国境内“承受”(获得)“土地、房屋权属”(土地使用权、房屋所有权)转移的单位和个人。这里所说的承受是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地房屋的权属的行为。选项 ACD 并没有发生“土地、房屋权属”转移的行为。2.下列关于土地增值税的表述，不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人转让房地产取得的应税收入。包括货币收入、实物收入和其他收入B.房地产企业在转让房产时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许再单独扣除C
14、.土地增值税的扣除项目前期工程费中，不包括“三通一平”的支出 D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，予以免税解析：解析：本题考核土地增值税的扣除项目。前期工程费包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。3.某公司 2015 年 3 月以 3500 万元购得某一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值 6000 万元，累计折旧 2000 万元。如果适用的契税税率为 3，该公司应缴契税为( )万元。（分数：2.00）A.120B.105 C.180D.15解析：解析：本题考核契税的计算。购置房屋，契税以成交价格作为计税依据，应缴纳契税=35
15、003=105(万元)。4.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于货车计税依据的是( )。（分数：2.00）A.排气量B.整备质量 C.净吨位D.购置价格解析：解析：本题考核车船税的计税依据。货车按整备质量为计税依据。5.根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中，不属于印花税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.记账凭证 B.工商营业执照C.购销合同D.借款合同解析：解析：本题考核印花税的征税范围。印花税税目中不包括记账凭证。6.下列关于城市维护建设税的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税实行差别比例税率B.县政府设在城市市区，其在市区设立的企业，按照市区规定
16、税率计算纳税C.纳税人所在地为工矿区的，应根据工矿区所属行政区划适用的税率计算纳税D.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地适用税率执行 解析：解析：本题考核城市维护建设税的税率。由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。7.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是( )。（分数：2.00）A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费B.进口人向中介机构支付的经纪费 C.设备进口后的安装调试费用D.进口关税解析：解析：中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法规定
17、，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。选项 A 属于购货佣金，不计入完税价格，选项 B 属于计入完税价格的佣金。8.根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的是( )。（分数：2.00）A.城镇职工第二次购买公有住房B.某人购置一套住房C.某军事单位购置一处房屋用于医疗机构 D.取得荒山土地使用权，用于工业园建设解析：解析：本题考核契税的税收优惠。根据规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税；国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税
18、。9.某煤矿本月计划开采 6500 吨，实际开采 5500 吨，本月计划销售 6000 吨，实际销售 5000 吨，以下属于资源税的计税依据的是( )。（分数：2.00）A.6500 吨B.5500 吨C.6000 吨D.5000 吨 解析：解析：本题考核资源税的计税依据。纳税人开采或生产原煤销售的，以实际销售数量为资源税的计税依据。10.甲盐场占地面积为 300000 平方米，其中办公用地 35000 平方米，生活区用地 15000 平方米。盐滩用地250000 平方米，已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为 08 元，甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是( )。（
19、分数：2.00）A.(35000+250000)08=228000(元)B.30000008=240000(元)C.(15000+250000)08=212000(元)D.(35000+15000)08=40000(元) 解析：解析：本题考核城镇土地使用税的计算。 (1)对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税； (2)盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税； (3)甲盐场应缴纳城镇土地使用税=(35000+15000)08=40000(元)。二、B多项选择题本类题共 20 小题备选(总题数：7，分数：14.00)11.根据房产税暂行条例规定下列房产或建筑
20、物属于房产税征税对象的有( )。（分数：2.00）A.工厂围墙B.旅游庄园室外游泳池C.公司办公楼 D.某公司出租的写字楼 解析：解析：本题考核房产税的征税对象。房产税征税对象是房产，即有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们工作居住的场所。对于独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等，不征收房产税。故选项 A、B 不属于征税的房产。12.下列各项中，免征或暂免征收城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.直接从事于种植养殖的专业用地 B.企业厂区以外的公共绿化用地 C.盐场的盐滩用地 D.盐矿的矿井用地 解析：解析：选项 A，免征城镇土地使用税；选项 B、C、D，暂免征收
21、城镇土地使用税。13.根据城市维护建设税的有关规定，下列属于教育费附加计税依据的是( )。（分数：2.00）A.实际缴纳的增值税 B.实际缴纳的企业所得税C.实际缴纳的关税D.实际缴纳的消费税 解析：解析：教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的“增值税和消费税”税额，并不包括企业所得税和关税。教育费附加本身没有独立的征税对象，其税款征收、管理、纳税环节、奖惩等事项，均比照“增值税和消费税”的有关规定办理。因此教育费附加本质上说是一种附加税。14.下列各项中，应该缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.校办工厂用地 B.民用机场占地 C.外商投资企业占地 D.宗教寺庙自用的土地解析：
22、解析：根据土地使用税法的规定，外商投资企业也属于征税范围；宗教寺庙自用的土地免征土地使用税。15.下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业 B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人 C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民 D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业 解析：解析：根据规定，车船税的纳税人是指在中国境内拥有或者管理的车辆、船舶的单位和个人。包括外商投资企业、外籍个人。16.关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.会计账簿以立账簿人为纳税人 B.产权转移书据以立据人为纳税人 C.建筑工程合同以合同当事人
23、为纳税人 D.房屋产权证以领受人为纳税人 解析：解析：根据书立、领受和使用应税凭证的不同，印花税的纳税人可分为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人等。17.根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.某市证券交易所用地 B.某建制镇所辖的行政村委会办公用地C.某大型钢铁企业生产车间用地 D.某市一大型超市用地 解析：解析：本题考核点是城镇土地使用税的征税范围。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。三、B判断题本类题共 10 小题(总题数：7，分数：14.00)18.银行及其他金融组织和借款人(
24、包括银行同业拆借)所签订的借款合同，应缴纳印花税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核印花税的征税范围。银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，应缴纳印花税。19.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自取得新执照的当日起续缴吨税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核船舶吨税的征收管理。吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一执照期满的次日起续缴吨税。20.农民王某
25、于 2016 年 1 月 1 日将其在本村价值 20 万元的楼房出租，当年共取得租金收入 3 000 元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税 360 元。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：房产税的征税范围不包括“农村”。21.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核房产税的税收优惠。对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。22.房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各
26、种附属设备也应作为房屋一并征税。其中“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核房产税的征税对象。前一句话是正确的，后一句不正确，“各种附属设备”不包括独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。23.对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用增值额未超过扣除项目金额 20的免税规定。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：24.对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不征收
27、进口关税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，按照最惠国税率征税。四、不定项选择题(总题数：1，分数：8.00)某具有进出口经营权的外贸公司，2015 年 5 月发生以下经营业务：(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30 辆，每辆小轿车货价 15 万元。运抵我国海关前发生的运输费用、保险费分别为 9 万元、138 万元，向海关缴纳了相关税款，并取得了海关进口增值税专用缴款书。(2)进口化妆品一批，支付国外的买价220 万元、国外的经纪费 4 万元、自己的采购代理人佣金 6 万元：支付运抵我国海关地前的运输费用 20万元、装卸费用和保险
28、费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元。(3)2013 年 6 月 1 日，经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为 10)，海关规定的监管年限为 5 年：2015 年 5 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。(4)经批准进口服装一批，成交价格为境外离岸价格(FOB)26 万美元，境外运费及保险费共计 04 万美元。提示：小轿车关税税率为 60，化妆品关税税率为 20，小轿车消费税税率为 8，化妆品消费
29、税税率为 30，进口的服装关税税率为 20，汇率 1 美元=64 元人民币。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计为( )万元。（分数：2.00）A.44832B.47639 C.42656D.46212解析：解析：(1)进口小轿车的货价=1530=450(万元)； (2)进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格=450+9+138=46038(万元)；应缴纳关税=4603860=27623(万元)； (3)进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=(46038+27623)(18)=80066(万元)，应纳消
30、费税=800668=6405(万元)，应纳增值税=8006617=13611(万元)，小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计=27623+6405+13611=47639(万元)。(2).进口化妆品环节应纳税费合计( )万元。（分数：2.00）A.25645 B.19256C.20418D.265423解析：解析：进口化妆品应缴纳关税=(220+4+20+11)20=51(万元)；进口化妆品应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)(130)30=13114(万元)；进口化妆品应缴纳增值税=(220+4+20+11+51)(130)17=7431(万元)；或者进口环节应缴纳增值税=(220+4+20+11+51+13114)17=7431(万元)；进口化妆品环节应纳税金合计：51+13114+7431=25645(万元)。(3).进口科研设备应补关税( )万元。（分数：2.00）A.24B.32C.48 D.80解析：解析：进口科研设备应补关税=800101212+(512)=48(万元)。(4).进口服装应纳关税为( )万元。（分数：2.00）A.354B.1768C.58D.384 解析：解析：进口服装应纳关税=(26+04)6420=384(万元)。
