1、会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷36 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25 小题备选(总题数：10，分数：20.00)1.根据关税法律制度的规定，下列各项中，关于出口货物关税完税价格计算正确的是( )（分数：2.00）A.关税完税价格=离岸价格(1 一税率)B.关税完税价格=离岸价格(1+税率)C.关税完税价格=离岸价格(1 一税率)D.关税完税价格=离岸价格(1+税率)2.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给其女儿B.某市房产
2、所有人将房屋产权有偿转让给他人C.某市土地使用权人通过希望工程基金会将土地使用权赠与某学校D.某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院3.下列各项中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.城区内的集体所有土地要缴纳城镇土地使用税B.农村集体所有的土地不需要缴纳城镇土地使用税C.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人选定一处土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税4.在计算土地增值税时，房地产开发费用中的利息支出，如能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明，允许据实扣除，其他
3、开发费用限额扣除的比例为( )以内。（分数：2.00）A.3B.5C.7D.105.根据车船税的有关规定，以整备质量为计税依据的是( )。（分数：2.00）A.载货汽车B.摩托车C.客车D.拖船6.下列各项中属于资源税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.生产天然气的油田B.出口天然气的石化公司C.销售天然气的天然气公司D.使用天然气的用户7.下列关于船舶吨税的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日B.应纳船舶负责人应当白海关填发吨税缴款凭证之日起 15 日内向指定银行缴清税款C.海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起
4、 1 年内，补征税款D.拖船和非机动驳船免征船舶吨税8.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的有( )。（分数：2.00）A.自产自用的电车B.国营企业的公用车C.外国驻华使领馆的自用商务车D.个体工商户自用摩托车9.某市工业企业拥有一幢房产，原值为 500000 元，已知房产税税率为 12，当地政府规定的房产原值扣除比例为 25。根据房产税法律制度的规定，该房产应缴纳房产税( )元。（分数：2.00）A.6000B.4500C.1500D.125010.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.合同的双方当事人B.合同的担保人C.合同
5、的证人D.合同的鉴定人二、B多项选择题本类题共 20 小题备选(总题数：8，分数：16.00)11.下列各项中，属于关税的计税方法有( )。（分数：2.00）A.从价税计算法B.从量税计算法C.复合税计算法D.滑准税计算法12.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.摩托车B.客车C.货车D.火车13.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得房地产销售(预售)许可证满 2 年尚未
6、销售完毕的14.下列对城镇土地使用税的纳税人的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税B.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳C.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳15.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有( )。（分数：2.00）A.警用车船B.养殖渔船C.载货汽车D.载客汽车16.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.购销合同中记载的购销金额B.借款合同
7、中的借款金额C.保险合同中的保险费D.工商营业执照17.下列项目中，属于资源税扣缴义务人的有( )。（分数：2.00）A.只有采矿业务的独立矿山B.联合企业C.收购未税矿产品的个体户D.收购未税矿产品的外商投资企业18.某烟草公司 2016 年 5 月向烟叶生产者收购晾晒烟叶一批，支付收购价款 20000 元，价外补贴 2000 元，同时收购烤烟叶一批，支付收款价款 15000 元，价外补贴 1500 元。已知烟叶税税率为 20，则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.烟草公司收购晾晒烟叶应纳烟叶税 4400 元B.烟草公司收购烤烟叶应纳烟叶税 3300 元C.烟草公司收购烟叶共计应纳
8、烟叶税 7700 元D.烟草公司收购晾晒烟叶应纳烟叶税 4000 元三、B判断题本类题共 10 小题(总题数：5，分数：10.00)19.由受托方代扣代缴、代收代缴“增值税和消费税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误20.甲企业以价值 300 万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差额 100 万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误21.土地使用权交换、房屋交换所纳契税的计税依据为所交换土地使用权、房屋的价格总额。 ( )（分数：2.00
9、）A.正确B.错误22.经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，就不再属于减征、免征契税范围，但不用补缴已经减征、免征的税款。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误23.对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地,免征城镇土地使用税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：1，分数：8.00)甲房地产开发公司 2016 年开发的 A 项目的有关情况如下：(1)当年将该项目商品房全部销售，签订了商品房销售合同，取得销售收入 8000 万元。(
10、2)年初受让 A 项目占用土地，签订土地使用权转让合同，支付与该项目相关的土地使用权价款 1600 万元，相关税费 100 万元。(3)开发过程中发生土地拆迁补偿费 500 万元，前期工程费 200 万元，基础设施及公共配套设施费 300 万元。开发间接费用 150 万元。(4)开发过程中发生销售费用 200 万元，财务费用 100 万元，管理费用 120 万元。已知，甲房地产开发公司不能按项目计算分摊利息支出，当地政府规定的开发费用扣除比例为 10；购销合同适用的印花税税率为 03；产权转移书据适用的印花税税率为 05；甲房地产开发公司适用的城建税税率为 7，教育费附加征收率为 3。要求：根
11、据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲房地产开发公司就 A 项目上述业务签订的合同应缴纳的印花税为( )。（分数：2.00）A.800003+160003=288(万元)B.800003+160005=32(万元)C.800005+160003=448(万元)D.800005+160005=48(万元)(2).甲房地产开发公司就 A 项目商品房销售收入应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.80005=400(万元)B.(8000 一 1600 一 100)5=315(万元)C.(80001600100 一 500 一 200 一 300 一 150)5=2575(万
12、元)D.(8000 一 1600 一 100 一 500 一 200 一 300150 一 200 一 100120)5=2365(万元)(3).有关甲房地产开发公司计算销售 A 项目商品房应缴纳的土地增值税时的扣除项目，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.准予扣除的“取得土地使用权所支付的金额”=1600+100=1700(万元)B.准予扣除的“房地产开发成本”=500+200+300+150=1150(万元)C.准予扣除的“房地产开发费用”=200+100+120=420(万元)D.准予扣除的“与转让房地产有关的税金”=8 0005(1+7+3)=440(万元)(4).有关甲房地
13、产开发公司土地增值税的规定，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.甲房地产开发公司应当将其开发的所有项目合并清算B.甲房地产开发公司应当就 A 项目进行土地增值税清算C.主管税务机关可要求甲房地产开发公司就 A 项目进行土地增值税清算D.甲房地产开发公司应当向其住所地主管税务机关缴纳土地增值税款会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷36 答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25 小题备选(总题数：10，分数：20.00)1.根据关税法律制度的规定，下列各项中，关于出口货物关税完税价格计算正确的是( )（分数：2.00）A.关税
14、完税价格=离岸价格(1 一税率)B.关税完税价格=离岸价格(1+税率) C.关税完税价格=离岸价格(1 一税率)D.关税完税价格=离岸价格(1+税率)解析：解析：出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。因此，出口货物关税完税价格计算公式为：出口货物完税价格：离岸价格(1+出口税率)。故本题答案选 B。2.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给其女儿B.某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人 C.某市土地使用权人通过希望工程基金会将土地使用权赠与某学校D.某市土地使用
15、权人将土地使用权出租给某养老院解析：解析：选项 A，房产所有人将房屋产权赠与“直系亲属”的，不征收土地增值税；选项 C，土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体将土地使用权赠与教育事业的行为，不征收土地增值税；选项D，房地产的出租，不征收土地增值税。3.下列各项中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.城区内的集体所有土地要缴纳城镇土地使用税B.农村集体所有的土地不需要缴纳城镇土地使用税C.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人选定一处土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税 D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地
16、使用税解析：解析：本题考核城镇土地使用税的征收管理。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税。4.在计算土地增值税时，房地产开发费用中的利息支出，如能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明，允许据实扣除，其他开发费用限额扣除的比例为( )以内。（分数：2.00）A.3B.5 C.7D.10解析：解析：本题考核土地增值税的扣除项目。不能提供金融机构证明时，开发费用按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和的 10以内扣除。5.根据车船税的有关规定，以整备质量为计税依据的是( )。（分数：2.00）A.载货汽车 B.摩托车C.客车D.拖船
17、解析：解析：本题考核车船税税目的规定。摩托车、客车按辆为计税依据，拖船按净吨位为计税依据。6.下列各项中属于资源税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.生产天然气的油田 B.出口天然气的石化公司C.销售天然气的天然气公司D.使用天然气的用户解析：解析：本题考核资源税的纳税人。资源税的纳税人是开采资源的单位和个人，本题中只有油田是实施开采的。7.下列关于船舶吨税的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日B.应纳船舶负责人应当白海关填发吨税缴款凭证之日起 15 日内向指定银行缴清税款C.海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起
18、 1 年内，补征税款D.拖船和非机动驳船免征船舶吨税 解析：解析：本题考核船舶吨税的综合内容。拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的 50计征。8.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的有( )。（分数：2.00）A.自产自用的电车B.国营企业的公用车C.外国驻华使领馆的自用商务车 D.个体工商户自用摩托车解析：解析：依照法律规定应当予以免税的外国使领馆、国际组织驻华代表机构及其相关人员的车船，免征车船税。9.某市工业企业拥有一幢房产，原值为 500000 元，已知房产税税率为 12，当地政府规定的房产原值扣除比例为 25。根据房产税法律制度的规定，该房产应缴纳房产税( )元。
19、（分数：2.00）A.6000B.4500 C.1500D.1250解析：解析：应纳房产税=500000(125)12=4500(元)。10.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.合同的双方当事人 B.合同的担保人C.合同的证人D.合同的鉴定人解析：解析：本题考核印花税的纳税人。印花税的纳税人主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。其中立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。二、B多项选择题本类题共 20 小题备选(总题数：8，分数：16.00)11.下列各项中，属于关
20、税的计税方法有( )。（分数：2.00）A.从价税计算法 B.从量税计算法 C.复合税计算法 D.滑准税计算法 解析：解析：关税应纳税额的计算方法包括： (1)从价税计算方法。 (2)从量税计算方法。 (3)复合税计算方法。 (4)滑准税计算方法。故本题答案选 ABCD。12.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.摩托车 B.客车 C.货车 D.火车解析：解析：车船税的税目分为五大类，包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶，不包括火车。13.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00
21、）A.直接转让土地使用权的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的 D.取得房地产销售(预售)许可证满 2 年尚未销售完毕的解析：解析：对于取得房地产销售(预售)许可证满 2 年尚未销售完毕的，不用进行土地增值税的清算。取得房地产销售(预售)许可证满 3 年尚未销售完毕的，主管税务机关可求纳税人进行土地增值税清算。14.下列对城镇土地使用税的纳税人的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税 B.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳 C.土地使用权共有的，共有各方均为纳税
22、人，由共有各方分别纳税 D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳 解析：解析：本题考核城镇土地使用税的纳税人。题目中四个选项均符合城镇土地使用税纳税人的规定。15.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有( )。（分数：2.00）A.警用车船 B.养殖渔船 C.载货汽车D.载客汽车解析：解析：警用车船和养殖渔船免征车船税。16.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.购销合同中记载的购销金额 B.借款合同中的借款金额 C.保险合同中的保险费 D.工商营业执照解析：解析：根据规定，产权转移书据、购销合同、借款合
23、同、保险合同是以凭证所载金额作为计税依据。工商营业执照以凭证件数作为计税依据。17.下列项目中，属于资源税扣缴义务人的有( )。（分数：2.00）A.只有采矿业务的独立矿山 B.联合企业 C.收购未税矿产品的个体户 D.收购未税矿产品的外商投资企业 解析：解析：根据资源税法的规定，收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位。其他单位包括个体户在内。18.某烟草公司 2016 年 5 月向烟叶生产者收购晾晒烟叶一批，支付收购价款 20000 元，价外补贴 2000 元，同时收购烤烟叶一批，支付收款价款 15000 元，价外补贴 1500 元。已知烟叶税税率为 20，则下列说法正确的有(
24、 )。（分数：2.00）A.烟草公司收购晾晒烟叶应纳烟叶税 4400 元 B.烟草公司收购烤烟叶应纳烟叶税 3300 元 C.烟草公司收购烟叶共计应纳烟叶税 7700 元 D.烟草公司收购晾晒烟叶应纳烟叶税 4000 元解析：解析：烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额，具体包括纳税人支付的收购价款和价外补贴，该烟草公司收购晾晒烟叶应纳烟叶税=(20000+2000)20=4400(元)；收购烤烟叶应纳烟叶税=(15000+1500)20=3300(元)；烟草公司收购烟叶共计应纳烟叶税=4400+3300=7700(元)。三、B判断题本类题共 10 小题(总题数：5，分数：10.00)19
25、.由受托方代扣代缴、代收代缴“增值税和消费税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：20.甲企业以价值 300 万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差额 100 万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：本题考核互换房屋中契税的缴纳。根据规定，房屋互换中，互换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。本题中，多交付货币的一方是甲方，因此应该由甲方缴纳契税。21.土地使用权交换、房屋交换所纳契税的计税依据为所交换土地使用权、
26、房屋的价格总额。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核契税的计税依据。土地使用权交换、房屋交换的，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。22.经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，就不再属于减征、免征契税范围，但不用补缴已经减征、免征的税款。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核契税的征收管理。经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，不再属于减征、免征契税范围，应当补缴已经减征、免征的税款。23.对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，纳税单位应照章缴纳城镇
27、土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地,免征城镇土地使用税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核城镇土地使用税的税收优惠。对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。四、不定项选择题(总题数：1，分数：8.00)甲房地产开发公司 2016 年开发的 A 项目的有关情况如下：(1)当年将该项目商品房全部销售，签订了商品房销售合同，取得销售收入 8000 万元。(2)年初受让 A 项目占用土地，签订土地使用权转让合同，支付与该项目相关的土地
28、使用权价款 1600 万元，相关税费 100 万元。(3)开发过程中发生土地拆迁补偿费 500 万元，前期工程费 200 万元，基础设施及公共配套设施费 300 万元。开发间接费用 150 万元。(4)开发过程中发生销售费用 200 万元，财务费用 100 万元，管理费用 120 万元。已知，甲房地产开发公司不能按项目计算分摊利息支出，当地政府规定的开发费用扣除比例为 10；购销合同适用的印花税税率为 03；产权转移书据适用的印花税税率为 05；甲房地产开发公司适用的城建税税率为 7，教育费附加征收率为 3。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲房地产开发公司就 A
29、 项目上述业务签订的合同应缴纳的印花税为( )。（分数：2.00）A.800003+160003=288(万元)B.800003+160005=32(万元)C.800005+160003=448(万元)D.800005+160005=48(万元) 解析：解析：土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据税目征收印花税。(2).甲房地产开发公司就 A 项目商品房销售收入应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.80005=400(万元) B.(8000 一 1600 一 100)5=315(万元)C.(80001600100 一 500 一 200 一 300 一 150)5=2575
30、(万元)D.(8000 一 1600 一 100 一 500 一 200 一 300150 一 200 一 100120)5=2365(万元)解析：解析：销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。(3).有关甲房地产开发公司计算销售 A 项目商品房应缴纳的土地增值税时的扣除项目，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.准予扣除的“取得土地使用权所支付的金额”=1600+100=1700(万元) B.准予扣除的“房地产开发成本”=500+200+300+150=1150(万元) C.准予扣除的“房地产开发费用”=200+100+120=420(万元)D.
31、准予扣除的“与转让房地产有关的税金”=8 0005(1+7+3)=440(万元) 解析：解析：(1)扣除项目准予扣除的“取得土地使用权所支付的金额”=1600+100=1700(万元)；准予扣除的“房地产开发成本”=500+200+300+150=1150(万元)；准予扣除的“房地产开发费用”=(1700+1150)10=285(万元)；准予扣除的“与转让房地产有关的税金”=80005(1+7+3)=440(万元)；准予扣除的“财政部确定的其他扣除项目”(加计扣除)=(1700+1150)20=570(万元)；扣除项目金额合计=1700+1150+285+440+570=4145(万元)。 (
32、2)增值额=8 0004145=3855(万元)。 (3)增值率=3855+4145100=93。 (4)适用税率为 40，速算扣除系数为 5。应纳土地增值税：385540一41455=133475(万元)。(4).有关甲房地产开发公司土地增值税的规定，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.甲房地产开发公司应当将其开发的所有项目合并清算B.甲房地产开发公司应当就 A 项目进行土地增值税清算 C.主管税务机关可要求甲房地产开发公司就 A 项目进行土地增值税清算D.甲房地产开发公司应当向其住所地主管税务机关缴纳土地增值税款解析：解析：选项 A，土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算；选项 B、C，A项目“全部”商品房已完成销售，甲房地产开发公司“应当”进行土地增值税清算；选项 D，土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。
