1、会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷35 及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25 小题备选(总题数：11，分数：22.00)1.根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.向养老院捐赠房产的李某B.承租住房的刘某C.购买商品房的张某D.出售商铺的林某2.甲公司奖励对本单位有突出贡献的工程师王某住宅一套，税务机关参照市场价格核定该住宅价值为 60万元；王某随后以 80 万元的价格将该住宅出售给李某。已知当地契税适用税率为 4，则王某就上述事项应当缴纳的契税为( )万元。（分数：2.00）A.
2、08B.24C.32D.563.在土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是( )。（分数：2.00）A.支付的土地出让金B.建筑安装工程费C.管理费用D.与转让房产有关的税金4.下列各项中，应当缴纳土地增值税的是( )。（分数：2.00）A.遗产处分房地产B.以房产做抵押向银行贷款C.出售房屋D.出租房屋5.下列项目中，属于车船税扣缴义务人的是( )。（分数：2.00）A.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构B.机动车的生产厂家C.车辆船舶的所有人D.车辆船舶的管理人6.根据税收法律制度的规定，下列各项中，规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种是( )。（分数：2.00）
3、A.印花税B.车船税C.房产税D.增值税7.根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，可以按照当地的适用税额标准减半征收耕地占用税的是( )。（分数：2.00）A.供电部门占用耕地新建变电站B.农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地新建自用住宅C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼8.某林场面积 100 万平方米，其中森林公园占地 58 万平方米，防火设施占地 17 万平方米，办公用地 10万平方米，生活区用地 15 万平方米，需要缴纳城镇土地使用税的面积是( )万平方米。（分数：2.00）A.58B.100C.42D.259.下列车船中，不属于现行车船税征税范
4、围的是( )。（分数：2.00）A.载客汽车B.摩托车C.火车D.非机动驳船10.根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区的货物，适用的关税税率是( )。（分数：2.00）A.最惠国税率B.普通税率C.协定税率D.特惠税率11.2015 年 6 月，甲公司销售产品实际缴纳增值税 100 万元，实际缴纳消费税 80 万元；进口产品实际缴纳增值税 20 万元，已知城市维护建设税税率为 7，甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(100+80+20)7=14(万元)B.(10020)7=84(万元)C.(
5、100+80)7=126(万元)D.807=56(万元)二、B多项选择题本类题共 20 小题备选(总题数：7，分数：14.00)12.按照现行政策规定，下列属于车辆购置税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆C.设有固定装置的运输车辆D.2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 2 月 31 日止，城市公交企业购置的公共汽电车13.下列各项中，符合契税纳税义务发生时间和完税时间规定的有( )。（分数：2.00）A.签订房屋、土地权属转移合同的当天B.签订房
6、屋、土地权属转移合同的次日C.纳税义务发生之日起 7 日内完税D.纳税义务发生之日起 10 日内完税14.下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，减半征收土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税15.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“辆数
7、”为计税依据的有( )。（分数：2.00）A.商用货车B.机动船舶C.摩托车D.商用客车16.根据印花税法律制度的规定，下列合同和凭证中，免征印花税的有( )。（分数：2.00）A.农林作物保险合同B.仓储保管合同C.军事物资运输结算凭证D.财产租赁合同17.下列各项中，应征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.分包合同B.会计咨询合同C.财政贴息贷款合同D.未列明金额的购销合同18.根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭证的当天B.烟叶税在烟叶收购环节征收C.纳税人应当自纳税义务发
8、生之日起 30 日内申报纳税D.纳税人应当自纳税义务发生之日起 15 日内申报纳税三、B判断题本类题共 10 小题(总题数：4，分数：8.00)19.纳税人将开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节缴纳资源税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误20.纳税人收购烟叶，应当向烟叶销售地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误21.张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误22.在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目
9、金额按清算时的单位建筑面积成本费用计算。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：2，分数：16.00)甲公司(增值税一般纳税人)2016 年 8 月发生以下经营业务：(1)经批准从境外进口小轿车 20 辆，成交价格为 400 万元(其中包括向境外采购代理人支付的买方佣金 40 万元)，在成交价格之外另支付给卖方代理人的佣金为 50 万元。此外，该批小轿车运抵我国关境内输入地点起卸前发生运输费用 70 万元、保险费用20 万元。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。(2)甲公司委托乙运输公司(非营改增试点地区企业)将小轿车从海关运回本单位，支付运输费用 573 万元，
10、取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。当月售出 18 辆，取得不含税销售额 1600 万元。剩余 2 辆作为固定资产自用。已知：该批小轿车适用的关税税率为 60、增值税税率为 17、消费税税率为 25、车辆购置税税率为 10。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).该批小轿车的关税完税价格是( )万元。（分数：2.00）A.400B.450C.490D.500(2).下列关于该批小轿车在进口环节应缴纳税额的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.应缴纳关税 300 万元B.应缴纳进口消费税 26667 万元C.应缴纳进口增值税 18133 万元D.无需缴纳城
11、市维护建设税和教育费附加(3).甲公司应缴纳车辆购置税( )万元。（分数：2.00）A.0B.1067C.1246D.10670(4).2016 年 8 月份应向税务机关缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.0B.9004C.10824D.272某市房地产开发企业为外商投资企业，于 2015 年 10 月将一座新开发的写字楼整体转让给某单位。(1)合同约定的转让价为 20000 万元，该企业按税法规定缴纳印花税 10 万元。(2)该企业为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用和税金为 3000 万元。(3)投入房地产开发的成本为 4000 万元，其中包括“三通一平”等
12、支出 500 万元。(4)房地产开发费用中的利息支出为 1200 万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10，城市维护建设税税率为 7，教育费附加的征税比例为 3。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为( )万元。（分数：2.00）A.650B.700C.1550D.1900(2).该企业计算土地增值税时可以扣除的项目金额合计为( )万元。（分数：2.00）A.7500B.8000C.10100D.10200(3).该企业可以
13、单独扣除的与转让房地产有关的税费的是( )。（分数：2.00）A.契税B.印花税C.城市维护建设税D.教育费附加(4).该企业应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：2.00）A.3410B.3455C.4800D.5125会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷35 答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25 小题备选(总题数：11，分数：22.00)1.根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.向养老院捐赠房产的李某B.承租住房的刘某C.购买商品房的张某 D.出售商铺的林某解析：解析：契税的纳
14、税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。2.甲公司奖励对本单位有突出贡献的工程师王某住宅一套，税务机关参照市场价格核定该住宅价值为 60万元；王某随后以 80 万元的价格将该住宅出售给李某。已知当地契税适用税率为 4，则王某就上述事项应当缴纳的契税为( )万元。（分数：2.00）A.08B.24 C.32D.56解析：解析：以获奖方式承受土地、房屋权属，视同权属转移，应由获奖人缴纳契税，税务机关参照房屋买卖的市场价格核定其契税计税依据；将房屋出售，应由承受方李某缴纳契税。因此，王某就本题所述事项应当缴纳的契税=604=24(万元)。3.在土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额
15、扣除的项目是( )。（分数：2.00）A.支付的土地出让金B.建筑安装工程费C.管理费用 D.与转让房产有关的税金解析：解析：本题考核土地增值税计算扣除项目。房地产开发费包括管理费用、财务费用和销售费用，这些费用不能据实扣除，而是按一定的比例计算扣除。4.下列各项中，应当缴纳土地增值税的是( )。（分数：2.00）A.遗产处分房地产B.以房产做抵押向银行贷款C.出售房屋 D.出租房屋解析：解析：本题考核土地增值税的征税范围。选项 A、B、D 均不属于土地增值税的征税范围。5.下列项目中，属于车船税扣缴义务人的是( )。（分数：2.00）A.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构 B.机动车
16、的生产厂家C.车辆船舶的所有人D.车辆船舶的管理人解析：解析：本题考核车船税的扣缴义务人。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当照章缴纳车船税。6.根据税收法律制度的规定，下列各项中，规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种是( )。（分数：2.00）A.印花税 B.车船税C.房产税D.增值税解析：解析：本题考核税种的税率。印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。7.根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，可以按照当地的适用税额标准减半征收耕地占用税的是( )。（分数：2.00）A.
17、供电部门占用耕地新建变电站B.农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地新建自用住宅 C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼解析：解析：农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地，建设自用住宅，可以按照当地的适用税额标准减半征收耕地占用税。8.某林场面积 100 万平方米，其中森林公园占地 58 万平方米，防火设施占地 17 万平方米，办公用地 10万平方米，生活区用地 15 万平方米，需要缴纳城镇土地使用税的面积是( )万平方米。（分数：2.00）A.58B.100C.42D.25 解析：解析：对林业系统属林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地、森林公园、
18、自然保护区，免征城镇土地使用税；对林业系统的办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。故本题答案选 D。9.下列车船中，不属于现行车船税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.载客汽车B.摩托车C.火车 D.非机动驳船解析：解析：本题考核车船税的征税范围。车船税征税范围可以包括下列五类：乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。火车不属于车船税的征税范围。10.根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区的货物，适用的关税税率是( )。（分数：2.00）A.最惠国税率 B.普通税率C.协定税率D.特惠税率解析：11.2015 年 6 月，甲公司销售产品实
19、际缴纳增值税 100 万元，实际缴纳消费税 80 万元；进口产品实际缴纳增值税 20 万元，已知城市维护建设税税率为 7，甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列计算列式中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(100+80+20)7=14(万元)B.(10020)7=84(万元)C.(100+80)7=126(万元) D.807=56(万元)解析：解析：本题考核城市维护建设税应纳税额的计算。(1)城市维护建设税的应纳税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)适用税率 7；(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。二、B多项选择题本类题共 20 小题备选(总题数：7，
20、分数：14.00)12.按照现行政策规定，下列属于车辆购置税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆 B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆 C.设有固定装置的运输车辆D.2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 2 月 31 日止，城市公交企业购置的公共汽电车 解析：解析：本题考核车辆购置税的税收优惠。设有固定装置的非运输车辆免税。13.下列各项中，符合契税纳税义务发生时间和完税时间规定的有( )。（分数：2.00）A.签订房屋、土地权属转移合同的当天 B.签订房屋、土地权属转移合同的次日C.
21、纳税义务发生之日起 7 日内完税D.纳税义务发生之日起 10 日内完税 解析：解析：本题考核契税的纳税义务发生时间。契税纳税义务发生时间为签订房屋、土地权属转移合同的当天；纳税期限为纳税义务发生之日起 10 日内。14.下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，减半征收土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税 C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值
22、额超过扣除项目金额 20的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税 解析：解析：本题考核土地增值税的减免规定。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税；超过 20的，应就其全部增值额按规定计税。15.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“辆数”为计税依据的有( )。（分数：2.00）A.商用货车B.机动船舶C.摩托车 D.商用客车 解析：解析：本题的考核点是车船税计税依据。商用货车以“整备质量吨位数”为计税依据；机动船舶以“净吨位数”为计税依据；摩托车、商用客车以“辆数”为计税依据。故答案选择 CD。16.根据印花税法律制度的规定，下列合同和凭证中，免征印
23、花税的有( )。（分数：2.00）A.农林作物保险合同 B.仓储保管合同C.军事物资运输结算凭证 D.财产租赁合同解析：解析：本题的考核点是印花税税收优惠。BD 两项，仓储保管合同和财产租赁合同属于经济合同，正常征税，没有免税规定。AC 项都属于印花税的免税范围。17.下列各项中，应征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.分包合同 B.会计咨询合同C.财政贴息贷款合同D.未列明金额的购销合同 解析：解析：本题考核印花税的应税合同。选项 B 为非应税合同；选项 C 为免征印花税合同。18.根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟
24、叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭证的当天 B.烟叶税在烟叶收购环节征收 C.纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税 D.纳税人应当自纳税义务发生之日起 15 日内申报纳税解析：解析：选项 D：纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税。三、B判断题本类题共 10 小题(总题数：4，分数：8.00)19.纳税人将开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节缴纳资源税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；将开采的原煤加工为洗选煤销售的，应当计算缴纳资源税。20.纳税人
25、收购烟叶，应当向烟叶销售地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。21.张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。22.在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用计算。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核土地增值税的清算。在土地增值税清算时未转让的房地产，
26、清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。四、不定项选择题(总题数：2，分数：16.00)甲公司(增值税一般纳税人)2016 年 8 月发生以下经营业务：(1)经批准从境外进口小轿车 20 辆，成交价格为 400 万元(其中包括向境外采购代理人支付的买方佣金 40 万元)，在成交价格之外另支付给卖方代理人的佣金为 50 万元。此外，该批小轿车运抵我国关境内输入地点起卸前发生运输费用 70 万元、保险费用20 万元。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。(2)甲公司委托乙运输公司(非营改增试点地区企业)将小轿
27、车从海关运回本单位，支付运输费用 573 万元，取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。当月售出 18 辆，取得不含税销售额 1600 万元。剩余 2 辆作为固定资产自用。已知：该批小轿车适用的关税税率为 60、增值税税率为 17、消费税税率为 25、车辆购置税税率为 10。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).该批小轿车的关税完税价格是( )万元。（分数：2.00）A.400B.450C.490D.500 解析：解析：(1)在货物成交过程中，进口人在成交价格之外另支付给卖方代理人的佣金，应计入关税完税价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入，如已包括在成
28、交价格中应予以扣除； (2)货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用，应计入关税完税价格； (3)该批小轿车的关税完税价格=400 一买方佣金 40+卖方佣金 50+运输费用 70+保险费用 20=500(万元)。(2).下列关于该批小轿车在进口环节应缴纳税额的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.应缴纳关税 300 万元 B.应缴纳进口消费税 26667 万元 C.应缴纳进口增值税 18133 万元 D.无需缴纳城市维护建设税和教育费附加 解析：解析：(1)应缴纳关税=50060=300(万元)； (2)应缴纳进口消费税=(500+300)(125)2
29、5=10666725=26667(万元)； (3)应缴纳进口增值税=(500+300+26667)17=10666717=18133(万元)； (4)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加。(3).甲公司应缴纳车辆购置税( )万元。（分数：2.00）A.0B.1067 C.1246D.10670解析：解析：(1)只有作为固定资产“自用”的 2 辆小轿车应缴纳车辆购置税，直接销售的 18 辆小轿车无需缴纳车辆购置税； (2)应缴纳车辆购置税=(500+300)(125)10202=10666710202=1067(万元)。(4).2016 年 8 月份应向税务机关缴
30、纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.0B.9004C.10824 D.272解析：解析：(1)纳税人“自用”的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣，相关运费也不得计算进项税额抵扣； (2)当期销项税额=160017=272(万元)； (3)当期可以抵扣的进项税额=(18133+57311)2018=16376(万元)； (4)当期应向税务机关缴纳增值税=27216376=10824(万元)。某市房地产开发企业为外商投资企业，于 2015 年 10 月将一座新开发的写字楼整体转让给某单位。(1)合同约定的转让价为 20000 万元，该企业按税法规定缴纳印花税 10 万元。(2
31、)该企业为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用和税金为 3000 万元。(3)投入房地产开发的成本为 4000 万元，其中包括“三通一平”等支出 500 万元。(4)房地产开发费用中的利息支出为 1200 万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10，城市维护建设税税率为 7，教育费附加的征税比例为 3。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为( )万元。（分数：2.00）A.650B.700 C.1550D
32、.1900解析：解析：根据土地增值税法律制度规定，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的房地产开发费用应按照取得土地使用权所支付金额和房地产开发成本合计数的 10扣除；利息支出不允许扣除；房地产开发费用=(3000+4000)10=700(万元)。(2).该企业计算土地增值税时可以扣除的项目金额合计为( )万元。（分数：2.00）A.7500B.8000C.10100D.10200 解析：解析：(1)取得土地使用权所支付的金额=3000(万元)； (2)房地产开发成本=4000(万元)； (3)房地产开发费用=(3000+4000)10=700(万元)； (4)与转让房
33、地产有关的税金=200005(1+7+3)=1100(万元)； (5)从事房地产开发的加计扣除=(3000+4000)20=1400(万元)； (6)转让房地产的扣除项目金额：3000+4000+700+1100+1400=10200(万元)。(3).该企业可以单独扣除的与转让房地产有关的税费的是( )。（分数：2.00）A.契税B.印花税C.城市维护建设税 D.教育费附加 解析：解析：房地产开发企业缴纳的印花税已含在房地产开发费用中，不允许再单独扣除。(4).该企业应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：2.00）A.3410 B.3455C.4800D.5125解析：解析：转让房地产的增值额：2000010200=9800(万元)。增值额与扣除项目金额的比率=9800+10200=9608，适用税率为 40，速算扣除系数为 5，应缴纳的土地增值税额=980040一102005=3410(万元)。
