1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 38 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25 小题备选(总题数：8，分数：16.00)1.根据企业所得税法律制度的规定，下列有关非居民企业的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业2.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，
2、不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.资源税D.房产税3.甲企业主要从事化妆品制造和销售，2017 年取得销售收入 3000 万元，广告费支出 1000 万元；上一年度结转广告费 60 万元。已知，化妆品制造或销售企业发生广告费可以按照当年销售收入的 30在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2017 年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费是( )万元。（分数：2.00）A.900B.940C.1000D.10604.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，可以计算折旧扣除
3、的是( )。（分数：2.00）A.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产B.未投入使用的房屋、建筑物C.与经营活动无关的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地5.甲居民企业 2017 年度境内所得应纳税所得额为 300 万元，来源于境外 A 国税前所得 100 万元，境外实缴税款 30 万元。已知甲企业全年已经预缴税款 60 万元，根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款 15 万元B.甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款 40 万元C.甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款 15 万元D.甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税
4、款 40 万元6.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当按次计征个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D.特许权使用费所得7.陈某本月取得审稿收入 10000 元，从中拿出 2000 元通过国家机关捐赠给贫困山区。已知劳务报酬所得适用的个人所得税税率为 20。根据个人所得税法律制度的规定，陈某本月应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.1200B.1280C.1440D.16008.有关个人所得税应纳税额的下列计算中，错误的是( )。（分数：2.00）A.一次取得劳务报酬所得 5000
5、 元的，应纳个人所得税 800 元B.一次取得稿酬所得 5000 元的，应纳个人所得税 560 元C.一次取得特许权使用费所得 5000 元的，应纳个人所得税 800 元D.一次取得偶然所得 5000 元的，应纳个人所得税 800 元二、B多项选择题本类题共 20 小题备选(总题数：8，分数：16.00)9.根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.国有独资公司B.股份有限公司C.合伙企业D.高等院校10.甲公司为居民企业。2017 年发生下列业务取得的收入中，应当计入甲公司当年企业所得税应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A
6、.接受乙企业给予的捐赠B.收取的丙企业支付的违约金C.举办业务技能培训收取的培训费D.收取的未到期的包装物押金11.根据企业所得税法律制度的规定，下列有关固定资产计税基础的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人外购的固定资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.纳税人自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.纳税人盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础D.纳税人通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产在捐赠方账面上的净价为计税基础12.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得
7、税的有( )。（分数：2.00）A.花卉的种植B.茶叶的种植C.海水养殖D.内陆养殖13.下列人员取得的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用、费用扣除总额为 4800 元的有( )。（分数：2.00）A.在我国境内事业单位工作的外籍专家B.在我国境内有住所而在中国境外任职的个人C.在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员D.在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的中方人员14.根据个人所得税法律制度的规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.个人提供商标权使用权取得的所得，按“稿酬所得”缴纳个人所得税B.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按“特许权使用费所得”
8、缴纳个人所得税C.个人提供专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税D.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，按“财产转让所得”缴纳个人所得税15.个体工商户发生的下列支出中，在按“个体工商户的生产、经营所得”项目计算个人所得税时不得扣除的有( )。（分数：2.00）A.个人所得税税款B.税收滞纳金C.用于个人和家庭的支出D.行政罚款16.下列各项中，属于个人所得税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.个人取得的保险赔款B.个人取得的拆迁补偿款C.个人在县农业科技评比中取得的特等奖奖金D.个人向税务机关举报违法行为而获得的奖金三、B判断题本类题共 10
9、 小题(总题数：7，分数：14.00)17.非营利组织从事营利性活动取得的收入，免征企业所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误18.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。( )（分数：2.00）A.正确B.错误19.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目获利的纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误20.教师自行举办学习班、培训班等取得的收入，按照“劳务报酬所得”或“个体工商户的生产、经营所得”依法缴纳个人所得税。( )（分数：2
10、.00）A.正确B.错误21.王某设立甲个人独资企业，2017 年甲企业出资为王某购买房屋，房屋产权证书上产权人为王某，但该房屋一直用于甲企业生产经营。根据个人所得税法律制度的规定，该房屋属于甲企业的同定资产，王某无须就此缴纳个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误22.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的所得，免征个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误23.企业或个人取得的国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入，分别免征企业所得税和个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：1，分数：8.00)甲服装公司是增值税一般纳税人，2017
11、 年会计利润为 960 万元，其中销售货物取得不含税收入 5500 万元，出租生产设备取得不含税收入 400 万元。当年发生的部分业务如下：(1)已计入成本费用中的实际发放的职工工资 1200 万元（其中残疾人员工资 40 万元），发生职工福利费支出 180 万元，拨缴工会经费 22 万元，发生职工教育经费 20 万元，另为投资者支付商业保险费 10 万元。以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为 5 万元。(2)发生广告费支出 800 万元，非广告性质的赞助支出 50 万元，发生业务招待费支出 60 万元。(3)通过县级政府向贫困地区捐赠 120 万元，直接向某学校捐赠 20 万元。
12、(4)购置一台符合规定的节能节水专用设备并投入使用，取得普通发票注明设备含税价 80 万元。已知：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理法定手续；除上述事项外，没有其他纳税调整项目；甲公司适用的企业所得税税率为 25。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).针对业务(1)，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.残疾人员的工资可以加计扣除 50，调增应纳税所得额 20 万元B.职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费，共计应调增应纳税所得额 7 万元C.职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费，共计应调增应纳税所得额 17 万元
13、D.为投资者支付的商业保险费不得扣除，应调增应纳税所得额 10 万元(2).针对业务(2)，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.发生的广告费可以全额在本年度企业所得税税前扣除B.发生的非广告性质的赞助支出可以全额在本年度企业所得税税前扣除C.发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额 24 万元D.发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额 30.5 万元(3).针对业务(3)，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.通过县级政府向贫困地区捐赠的 120 万元，可以全额在本年度企业所得税前扣除B.通过县级政府向贫困地区捐赠的 120 万元，可以在本年度企业所得税前扣除 115.2 万
14、元C.直接向某学校捐赠 20 万元，可以全额在本年度企业所得税前扣除D.直接向某学校捐赠 20 万元，不得在本年度企业所得税前扣除(4).假定甲公司本年度应纳税所得额为 1042.3 万元，有关甲公司本年度的应纳企业所得税税额，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.1042.325B.(1042.38010)25C.1042.325%80100D.1042.32580(1+17)10会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 38 答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25 小题备选(总题数：8，分数：16.00)1.
15、根据企业所得税法律制度的规定，下列有关非居民企业的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业解析：解析：(1)选项 AC：虽未在境内成立，但实际管理机构在境内的，亦属于居民企业；(2)选项 B：只要在境内成立，即为居民企业。2.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。（分数：2.00）A.增值
16、税 B.消费税C.资源税D.房产税解析：解析：允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业缴纳的除“企业所得税”和“增值税”以外的各项税金及附加。3.甲企业主要从事化妆品制造和销售，2017 年取得销售收入 3000 万元，广告费支出 1000 万元；上一年度结转广告费 60 万元。已知，化妆品制造或销售企业发生广告费可以按照当年销售收入的 30在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2017 年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费是( )万元。（分数：2.00）A.900 B.940C.1000D.1060解析：解析：(1)税前扣除限额
17、=300030=900（万元）；(2)待扣金额=当年实际发生额+上年结转额=1000+60=1060（万元）；(3)待扣金额税前扣除限额，甲企业 2017 年计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为 900 万元。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，可以计算折旧扣除的是( )。（分数：2.00）A.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产B.未投入使用的房屋、建筑物 C.与经营活动无关的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地解析：解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，属于不得计算折旧扣除的固定资产，未投入使用的房屋、建筑物可以计算折旧扣除。5.甲居民企业 2017 年度
18、境内所得应纳税所得额为 300 万元，来源于境外 A 国税前所得 100 万元，境外实缴税款 30 万元。已知甲企业全年已经预缴税款 60 万元，根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款 15 万元 B.甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款 40 万元C.甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款 15 万元D.甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款 40 万元解析：解析：(1)境内所得部分应纳企业所得税税额=30025=75（万元）；(2)境外所得部分抵免限额=10025=25（万元），甲企业在 A 国的所得在境外实缴税款超过抵
19、免限额，当年无需在境内补税；(3)甲企业当年汇算清缴应补税款=7560=15（万元）。6.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当按次计征个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D.特许权使用费所得 解析：解析：劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等，按次计征个人所得税。7.陈某本月取得审稿收入 10000 元，从中拿出 2000 元通过国家机关捐赠给贫困山区。已知劳务报酬所得适用的个人所得税税率为 20。根据个人所得税法律制度的规定，陈
20、某本月应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.1200 B.1280C.1440D.1600解析：解析：(1)通过国家机关捐赠给贫困山区可扣，按限额扣；(2)应纳税所得额=10000(120)=8000（元），捐赠扣除限额=800030=2400（元），实际发生额 2000 元未超过限额，允许据实扣除；(3)陈某本月应缴纳的个人所得税=10000(120)200020=1200（元）。8.有关个人所得税应纳税额的下列计算中，错误的是( )。（分数：2.00）A.一次取得劳务报酬所得 5000 元的，应纳个人所得税 800 元B.一次取得稿酬所得 5000 元的，应纳个人所得税 56
21、0 元C.一次取得特许权使用费所得 5000 元的，应纳个人所得税 800 元D.一次取得偶然所得 5000 元的，应纳个人所得税 800 元 解析：解析：(1)选项 A：一次取得劳务报酬所得 5000 元的，应纳个人所得税=5000(120)20=800（元）；(2)选项 B：一次取得稿酬所得 5000 元的，应纳个人所得税=5000(120)20,(130)=560（元）；(3)选项 C：一次取得特许权使用费所得 5000 元的，应纳个人所得税=5000(120)20=800（元）；(4)选项 D：一次取得偶然所得 5000 元的，应纳个人所得税=500020=1000（元）。二、B多项选
22、择题本类题共 20 小题备选(总题数：8，分数：16.00)9.根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.国有独资公司 B.股份有限公司 C.合伙企业D.高等院校 解析：解析：企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。10.甲公司为居民企业。2017 年发生下列业务取得的收入中，应当计入甲公司当年企业所得税应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.接受乙企业给予的捐赠 B.收取的丙企业支付的违约金 C.举办业务技能培训收取的培训费 D.收取的未到期
23、的包装物押金解析：解析：(1)选项 ABC：选项 A 属于接受捐赠收入、选项 B 属于其他收入、选项 C 属于提供劳务收入，均应计入企业所得税应纳税所得额。(2)选项 D：逾期未退包装物押金收入，属于其他收入，应计入企业所得税应纳税所得额。11.根据企业所得税法律制度的规定，下列有关固定资产计税基础的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人外购的固定资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 B.纳税人自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 C.纳税人盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 D.纳税人通过捐
24、赠方式取得的固定资产，以该资产在捐赠方账面上的净价为计税基础解析：解析：选项 D：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。12.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.花卉的种植 B.茶叶的种植 C.海水养殖 D.内陆养殖 解析：解析：企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；(2)海水养殖、内陆养殖。13.下列人员取得的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用、费用扣除总额为 4800 元的有( )。（分数
25、：2.00）A.在我国境内事业单位工作的外籍专家 B.在我国境内有住所而在中国境外任职的个人 C.在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员 D.在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的中方人员解析：解析：(1)选项 AC：属于“外籍”人员，不论其在中国境内的外商投资企业、外围企业工作，还是在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作，均可适用减除 4800 元的规定；(2)选项 B：属于“外派”人员，即在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人，适用减除 4800 元的规定；(3)选项 D：既非“外籍”，亦非“外派”，只能适用减除 3500 元的规定。
26、14.根据个人所得税法律制度的规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.个人提供商标权使用权取得的所得，按“稿酬所得”缴纳个人所得税B.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税 C.个人提供专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税 D.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，按“财产转让所得”缴纳个人所得税解析：解析：(1)选项 A：个人提供商标权使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税；(2)选项 D：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”税目缴纳个人
27、所得税。15.个体工商户发生的下列支出中，在按“个体工商户的生产、经营所得”项目计算个人所得税时不得扣除的有( )。（分数：2.00）A.个人所得税税款 B.税收滞纳金 C.用于个人和家庭的支出 D.行政罚款 解析：解析：个体工商户的下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款；(2)税收滞纳金；(3)罚金、罚款和被没收财物的损失；(4)不符合扣除规定的捐赠支出；(5)赞助支出；(6)用于个人和家庭的支出；(7)与取得生产经营收入无关的其他支出；(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。16.下列各项中，属于个人所得税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.个人取得的保险赔款 B.个人取得的拆迁补偿款
28、 C.个人在县农业科技评比中取得的特等奖奖金D.个人向税务机关举报违法行为而获得的奖金 解析：解析：选项 C：“省”级人民政府、国务院“部”委和中国人民解放军“军”以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。三、B判断题本类题共 10 小题(总题数：7，分数：14.00)17.非营利组织从事营利性活动取得的收入，免征企业所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税；符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除
29、外。18.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：19.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目获利的纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。20.教师自行举办学习班、培训班等取得的收入，按照“劳务报酬所得”或“个
30、体工商户的生产、经营所得”依法缴纳个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：21.王某设立甲个人独资企业，2017 年甲企业出资为王某购买房屋，房屋产权证书上产权人为王某，但该房屋一直用于甲企业生产经营。根据个人所得税法律制度的规定，该房屋属于甲企业的同定资产，王某无须就此缴纳个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：应视为甲企业对王某进行了实物性质的分配，按“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。22.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的所得，免征个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：(1)在校学生因参与勤工俭学活
31、动而取得的所得，应按照“劳务报酬所得”税目依法缴纳个人所得税；(2)对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征增值税。23.企业或个人取得的国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入，分别免征企业所得税和个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：(1)国债利息收入：企业所得税和个人所得税均免税；(2)国家发行的金融债券利息收入：企业所得税不免税，个人所得税免税。四、不定项选择题(总题数：1，分数：8.00)甲服装公司是增值税一般纳税人，2017 年会计利润为 960 万元，其中销售货物取得不含税收入 5500 万元，出租生产设备取得不含税收入 400 万元。当年发生的部分业务
32、如下：(1)已计入成本费用中的实际发放的职工工资 1200 万元（其中残疾人员工资 40 万元），发生职工福利费支出 180 万元，拨缴工会经费 22 万元，发生职工教育经费 20 万元，另为投资者支付商业保险费 10 万元。以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为 5 万元。(2)发生广告费支出 800 万元，非广告性质的赞助支出 50 万元，发生业务招待费支出 60 万元。(3)通过县级政府向贫困地区捐赠 120 万元，直接向某学校捐赠 20 万元。(4)购置一台符合规定的节能节水专用设备并投入使用，取得普通发票注明设备含税价 80 万元。已知：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠
33、已办理法定手续；除上述事项外，没有其他纳税调整项目；甲公司适用的企业所得税税率为 25。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).针对业务(1)，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.残疾人员的工资可以加计扣除 50，调增应纳税所得额 20 万元B.职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费，共计应调增应纳税所得额 7 万元 C.职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费，共计应调增应纳税所得额 17 万元D.为投资者支付的商业保险费不得扣除，应调增应纳税所得额 10 万元 解析：解析：(1)选项 A：残疾人员的工资可以加计扣除“100
34、”，“调减”应纳税所得额 40 万元。(2)选项 BC：税法允许扣除的职工福利费限额=120014=168(万元)，实际发生额超过扣除限额，应调增应纳税所得额 12 万元(180168)；税法允许扣除的工会经费限额=12002=24(万元)，实际发生额未超过扣除限额，无需纳税调整；税法允许扣除的职工教育经费限额=120025=30(万元)，实际发生额未超过扣除限额，可全额扣除，另可扣除以前年度累计结转的未扣除额 5 万元，应调减应纳税所得额 5万元。三项经费共计应调增应纳税所得额=125=7(万元)。(3)选项 D：除另有规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。(2).针对业务(
35、2)，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.发生的广告费可以全额在本年度企业所得税税前扣除 B.发生的非广告性质的赞助支出可以全额在本年度企业所得税税前扣除C.发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额 24 万元D.发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额 30.5 万元 解析：解析：(1)选项 A：销售(营业)收入=5500+400=5900(万元)；税法允许扣除的广告费限额=590015=885(万元)，实际发生额未超过扣除限额，无需纳税调整。(2)选项 B：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 50 万元。(3)选项 CD：销售(营业)收入的 5
36、=59005=295(万元)，实际发生额的 60=6060=36(万元)，应以 295 万元为扣除限额，应调增应纳税所得额 305 万元(60295)。(3).针对业务(3)，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.通过县级政府向贫困地区捐赠的 120 万元，可以全额在本年度企业所得税前扣除 B.通过县级政府向贫困地区捐赠的 120 万元，可以在本年度企业所得税前扣除 115.2 万元C.直接向某学校捐赠 20 万元，可以全额在本年度企业所得税前扣除 D.直接向某学校捐赠 20 万元，不得在本年度企业所得税前扣除解析：解析：(1)选项 AB：公益性捐赠扣除限额=96012=1152(万
37、元)，实际发生的公益性捐赠支出超过扣除限额，应调增应纳税所得额 48 万元(1201152)；(2)选项 CD：直接捐赠支出不得在企业所得税税前扣除。(4).假定甲公司本年度应纳税所得额为 1042.3 万元，有关甲公司本年度的应纳企业所得税税额，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.1042.325B.(1042.38010)25C.1042.325%80100 D.1042.32580(1+17)10解析：解析：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。
