1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 36 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25 小题备选(总题数：9，分数：18.00)1.2017 年 11 月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为 20 万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金 2 万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为( )万元。（分数：2.00）A.05B.15C.1D.22.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是( )。（分数：2.00）A.股权转让收入B.
2、国债利息收入C.确实无法偿付的应付款项D.财政拨款3.甲商贸有限责任公司 2017 年产品销售收入 8000 万元，当年发生管理费用 500 万元，其中业务招待费120 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲商贸有限责任公司 2017 年度企业所得税税前可以扣除的管理费用为( )万元。（分数：2.00）A.40B.72C.420D.5004.甲公司 2017 年的年度利润总额为 300 万元，当年发生的公益性捐赠支出为 50 万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为( )万元。（分数：2.00）A.50B.30C.45D.365.某居民企业 2017 年
3、按照会计准则计算出的会计利润总额为 3000 万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为 600 万元；假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为 25。2017 年该企业应缴纳企业所得税税额为( )万元。（分数：2.00）A.600B.612.5C.625D.7506.在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，2017 年度属于我国个人所得税居民纳税人的是( )。（分数：2.00）A.A 国曹先生，2017 在华工作 8 个月B.B 国刘先生，2017 年 3 月 1 日入境，2017 年 12 月 31 日离境C.C 国关先生，2016 年 11 月 1 日入境，2017 年 12
4、月 31 日离境，其间 3 次临时离境，每次 20 天D.D 国张先生，2016 年 3 月 1 日入境，2017 年 3 月 1 日离境，其间一次临时离境 40 天7.演员王某本月“走穴”演出取得演出收入 30000 元，已知劳务报酬所得每次应纳税所得额超过 20000 元至 50000 元的，适用税率 30，速算扣除数 2000 元。王某就该收入应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.4800B.5200C.6400D.72008.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得特许权的经济赔偿收入，应按照( )税目缴纳个人所得税。（分数：2.00）A.劳务报酬所得B.利息、股息、红利所
5、得C.特许权使用费所得D.偶然所得9.国庆期间，张某花 5000 元购买即开型福利彩票，其中一张彩票中了特等奖，奖品为价值 80 万元的宝马轿车一台和奖金 20 万元。根据个人所得税法律制度的规定，张某本次中奖应纳个人所得税为( )万元。（分数：2.00）A.4B.16C.19.9D.20二、B多项选择题本类题共 20 小题备选(总题数：7，分数：14.00)10.根据企业所得税法律制度的规定，下列有关所得来源地的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售货物所得按照企业或机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D.不动产转
6、让所得按照不动产所在地确定11.根据企业所得税法律制度的规定，下列利息支出，可以在企业所得税税前据实扣除的有( )。（分数：2.00）A.非金融企业向金融企业借款的利息支出B.金融企业同业拆借利息支出C.非金融企业向非金融企业借款的利息支出D.金融企业的各项存款利息支出12.下列各项中，属于我国企业所得税的税收优惠形式的有( )。（分数：2.00）A.加计扣除B.加速折旧C.减计收入D.抵免应纳税额13.有关企业和事业单位为本单位任职或受雇的全体职工缴付的企业年金、职业年金（简称年金）的个人所得税处理，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业和事业单位为在本单位任职或者受雇的全体职工
7、缴付的年金单位缴费部分，根据规定标准缴付的，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税B.企业和事业单位为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，超过规定标准的，应并入个人当期的“工资、薪金所得”，依法计征个人所得税C.个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，个人暂不缴纳个人所得税D.个人达到国家规定的退休年龄之后按月领取的年金，按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税14.下列各项中，目前应免征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.个人银行储蓄存款利息所得C.劳务报酬所得D.转让境内上市公司股票所得15.根据个人所得税法律制度的规定，下列表述正确的
8、有( )。（分数：2.00）A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税B.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税C.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税D.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，不征收个人所得税16.根据个人所得税法律制度的规定，在计算个人所得税应纳税所得额时，下列各项中，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有( )。（分数：2.00）A.劳务报酬所得
9、B.特许权使用费所得C.对企事业单位的承包、承租经营所得D.财产转让所得三、B判断题本类题共 10 小题(总题数：7，分数：14.00)17.甲公司于 2017 年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构，就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误18.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。( )（分数：2.00）A.正确B.错误19.企业使用或者销售的存货的成
10、本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种；计价方法一经选用，不得随意变更。( )（分数：2.00）A.正确B.错误20.未在我国设立机构的非居民企业转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误21.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“财产转让所得”税目计征个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误22.计算“个体工商户的生产、经营所得”的个人所得税时，个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用准予加计扣除 50。( )（分数：2.00）A.正确B.错误23.个人因购买和处置债权取得的
11、所得，按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：1，分数：8.00)外籍专家约翰应聘在国内甲企业工作，2017 年 11 月份的收入如下：(1)甲企业支付的 11 月份工资（折合人民币，下同）20000 元，另以实报实销形式取得住房补贴 6000 元。(2)为乙企业进行产品设计，取得设计费 24000 元。(3)为丙企业提供口译劳务，取得收入 15000 元。(4)将其本国的一本畅销书翻译成中文在丁出版社出版，取得稿酬 30000 元。(5)许可 A 企业使用一项专利技术，取得使用费 20000 元；向 B 公司转让其持有的 A 股
12、上市公司股票（非限售股），取得转让收入 10000 元；向 C 公司转让其去年购入的一套住房取得不含增值税收入 300000 元；将其对 D 公司的债权转让给 E 资产管理公司取得收入 50000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).有关约翰从甲企业取得的收入所应缴纳的个人所得税，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.(200003500)251005B.（200004800）251005C.（20000+60003500）251005D.（2000060004800）251005(2).有关约翰为乙企业进行产品设计取得设计费所应缴纳的个
13、人所得税，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.（24000800）20B.24000(120)20C.24000(120)20(130)D.24000(120)302000(3).有关约翰提供口译劳务和出版译作应缴纳的个人所得税，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.均按“稿酬所得”纳税B.均按“劳务报酬所得”纳税C.提供口译劳务按“劳务报酬所得”纳税，出版译作按“稿酬所得”纳税D.提供口译劳务按“特许权使用费所得”纳税，出版译作按“稿酬所得”纳税(4).约翰本月取得的下列所得中，应当按照“财产转让所得”税目计算缴纳个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.专利技术许可使用
14、费 20000 元B.A 股股票转让收入 10000 元C.住房转让收入 300000 元D.债权转让收入 50000 元会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 36 答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25 小题备选(总题数：9，分数：18.00)1.2017 年 11 月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为 20 万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金 2 万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为( )万元。（分数：2.00
15、）A.05B.15C.1 D.2解析：解析：本题扣除限额=205=1(万元)实际发生额 2 万元，在计算当年企业所得税应纳税所得额时只能按照限额扣除 1 万元。2.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是( )。（分数：2.00）A.股权转让收入B.国债利息收入C.确实无法偿付的应付款项D.财政拨款 解析：解析：(1)选项 A：企业股权转让收入应当照章纳税。(2)选项 B：属于免税收入。(3)选项 C：属于“其他收入”且没有免税或不征税的规定。3.甲商贸有限责任公司 2017 年产品销售收入 8000 万元，当年发生管理费用 500 万元，其中业务招待费120 万元。根据企业所得税法律制度的规
16、定，甲商贸有限责任公司 2017 年度企业所得税税前可以扣除的管理费用为( )万元。（分数：2.00）A.40B.72C.420 D.500解析：解析：(1)销售收入的 5=80005=40（万元），实际发生额的 60=12060=72（万元），甲商贸有限责任公司 2017 年度企业所得税税前可以扣除的业务招待费为 40 万元；(2)业务招待费实际发生额超过允许扣除数额的部分，不得扣除。因此，本年度可以扣除的管理费用=500（12040）=420（万元）。4.甲公司 2017 年的年度利润总额为 300 万元，当年发生的公益性捐赠支出为 50 万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准
17、予扣除的公益性捐赠支出的数额为( )万元。（分数：2.00）A.50B.30C.45D.36 解析：解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=30012=36（万元），实际发生捐赠额 50 万元，超过了扣除限额，2017 年只能在税前扣除 36 万元。5.某居民企业 2017 年按照会计准则计算出的会计利润总额为 3000 万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为 600 万元；假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为 25。2017 年该企业应缴纳企业所得税税额为( )万元。（分数：2.00）A.600B.612.5 C.625D.750解析：解析：(1)个纳税年度内，居民企业技术转让所得不
18、超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。(2)该企业应缴纳企业所得税=3000600+(600500)5025=612.5（万元）。6.在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，2017 年度属于我国个人所得税居民纳税人的是( )。（分数：2.00）A.A 国曹先生，2017 在华工作 8 个月B.B 国刘先生，2017 年 3 月 1 日入境，2017 年 12 月 31 日离境C.C 国关先生，2016 年 11 月 1 日入境，2017 年 12 月 31 日离境，其间 3 次临时离境，每次 20 天 D.D 国张先生，2016 年 3
19、月 1 日入境，2017 年 3 月 1 日离境，其间一次临时离境 40 天解析：解析：(1)选项 ABD：未能在 1 个纳税年度内，在中国境内居住满一年；(2)选项 C：1 个纳税年度内一次离境未超过 30 天或多次离境累计未超过 90 天，不扣减其在华天数，2017 年度关先生在中国境内居住满 365 日，属于居民纳税人。7.演员王某本月“走穴”演出取得演出收入 30000 元，已知劳务报酬所得每次应纳税所得额超过 20000 元至 50000 元的，适用税率 30，速算扣除数 2000 元。王某就该收入应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.4800B.5200 C.6400
20、D.7200解析：解析：(1)王某取得的演出收入应按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税；(2)应纳税所得额=30000(120)=24000（元）20000 元，应加成征收；(3)应纳个人所得税=24000302000=5200（元）。8.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得特许权的经济赔偿收入，应按照( )税目缴纳个人所得税。（分数：2.00）A.劳务报酬所得B.利息、股息、红利所得C.特许权使用费所得 D.偶然所得解析：解析：个人取得的特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税。9.国庆期间，张某花 5000 元购买即开型福利彩票，其中一张彩票中了特等奖，奖品为价值
21、 80 万元的宝马轿车一台和奖金 20 万元。根据个人所得税法律制度的规定，张某本次中奖应纳个人所得税为( )万元。（分数：2.00）A.4B.16C.19.9D.20 解析：解析：(1)个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券等；(2)偶然所得以每次收入为一次，偶然所得的应纳税额=每次收入额20=(80+20)20=20（万元）。二、B多项选择题本类题共 20 小题备选(总题数：7，分数：14.00)10.根据企业所得税法律制度的规定，下列有关所得来源地的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售货物所得按照企业或机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定 C.权益
22、性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D.不动产转让所得按照不动产所在地确定 解析：解析：(1)选项 A：销售货物所得按照交易活动发生地确定所得来源地；(2)选项 C：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。11.根据企业所得税法律制度的规定，下列利息支出，可以在企业所得税税前据实扣除的有( )。（分数：2.00）A.非金融企业向金融企业借款的利息支出 B.金融企业同业拆借利息支出 C.非金融企业向非金融企业借款的利息支出D.金融企业的各项存款利息支出 解析：解析：选项 C：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，
23、超过部分不得扣除。12.下列各项中，属于我国企业所得税的税收优惠形式的有( )。（分数：2.00）A.加计扣除 B.加速折旧 C.减计收入 D.抵免应纳税额 解析：解析：我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠。13.有关企业和事业单位为本单位任职或受雇的全体职工缴付的企业年金、职业年金（简称年金）的个人所得税处理，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业和事业单位为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，根据规定标准缴付的，在计入个人账户时，个人暂
24、不缴纳个人所得税 B.企业和事业单位为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，超过规定标准的，应并入个人当期的“工资、薪金所得”，依法计征个人所得税 C.个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，个人暂不缴纳个人所得税D.个人达到国家规定的退休年龄之后按月领取的年金，按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税 解析：解析：选项 C：(1)不超过本人缴费工资计税基数的 4的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；(2)超过本人缴费工资计税基数的 4的部分，应并入个人当期的“工资、薪金所得”，依法计征个人所得税。14.下列各项中，目前应免征个人所得税的有( )。（分数：2.00）
25、A.工资、薪金所得B.个人银行储蓄存款利息所得 C.劳务报酬所得D.转让境内上市公司股票所得 解析：解析：(1)选项 B：自 2008 年 10 月 9 日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税；(2)选项 D：我国目前对转让境内上市公司股票所得暂不征收个人所得税。15.根据个人所得税法律制度的规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税 B.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税C.对职工个人以股份形式取得的企业量化资
26、产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税 D.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，不征收个人所得税解析：解析：(1)对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税；(2)对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税。16.根据个人所得税法律制度的规定，在计算个人所得税应纳税所得额时，下列各项中，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有( )。（分数：2.00）A.劳务报酬所得 B.特许权使用费所得 C.对企事业单位的
27、承包、承租经营所得D.财产转让所得解析：解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得在计算个人所得税应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用。三、B判断题本类题共 10 小题(总题数：7，分数：14.00)17.甲公司于 2017 年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构，就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。本题中转让的房产位于中国境内，属于来源于中国境内的所得，甲公司有义务向中国主
28、管税务机关申报缴纳企业所得税。18.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：19.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种；计价方法一经选用，不得随意变更。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种（不包括后进先出法）；计价方法一经选用，不得随意变更。20.未在我国设立机构的非
29、居民企业转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：对未在我国设立机构、场所的非居民企业取得的转让财产所得，以“收入全额减除财产净值后的余额”作为应纳税所得额。21.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“财产转让所得”税目计征个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”税目计征个人所得税。22.计算“个体工商户的生产、经营所得”的个人所得税时，个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用准予加计扣除 50。( )（分数：2.
30、00）A.正确B.错误 解析：解析：计算“个体工商户的生产、经营所得”的个人所得税时，个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用准予在当期直接扣除。23.个人因购买和处置债权取得的所得，按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：四、不定项选择题(总题数：1，分数：8.00)外籍专家约翰应聘在国内甲企业工作，2017 年 11 月份的收入如下：(1)甲企业支付的 11 月份工资（折合人民币，下同）20000 元，另以实报实销形式取得住房补贴 6000 元。(2)为乙企业进行产品设计，取得设计费 24000 元。(3)为丙企业提供口译劳务，
31、取得收入 15000 元。(4)将其本国的一本畅销书翻译成中文在丁出版社出版，取得稿酬 30000 元。(5)许可 A 企业使用一项专利技术，取得使用费 20000 元；向 B 公司转让其持有的 A 股上市公司股票（非限售股），取得转让收入 10000 元；向 C 公司转让其去年购入的一套住房取得不含增值税收入 300000 元；将其对 D 公司的债权转让给 E 资产管理公司取得收入 50000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).有关约翰从甲企业取得的收入所应缴纳的个人所得税，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.(200003500)
32、251005B.（200004800）251005 C.（20000+60003500）251005D.（2000060004800）251005解析：解析：(1)“外籍”、“外派”人员适用“工资、薪金所得”税目征收个人所得税时，费用扣除总额为 4800 元，排除选项 AC；(2)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。(2).有关约翰为乙企业进行产品设计取得设计费所应缴纳的个人所得税，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.（24000800）20B.24000(120)20 C.24000(120)20(130)D.24000(
33、120)302000解析：解析：约翰取得的设计费已经超过 4000 元，应纳税所得额=24000(120)=19200(元)，未超过20000 元，不必加成征收；因此，应纳税额=24000(120)20=3840(元)。(3).有关约翰提供口译劳务和出版译作应缴纳的个人所得税，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.均按“稿酬所得”纳税B.均按“劳务报酬所得”纳税C.提供口译劳务按“劳务报酬所得”纳税，出版译作按“稿酬所得”纳税 D.提供口译劳务按“特许权使用费所得”纳税，出版译作按“稿酬所得”纳税解析：解析：(1)受托从事中、外语言或文字的翻译(包括笔译和口译)的业务，属于翻译；兼职从
34、事翻译劳务应按“劳务报酬所得”征收个人所得税。(2)个人因其作品(包括译作)以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，应按“稿酬所得”征收个人所得税。(4).约翰本月取得的下列所得中，应当按照“财产转让所得”税目计算缴纳个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.专利技术许可使用费 20000 元B.A 股股票转让收入 10000 元C.住房转让收入 300000 元 D.债权转让收入 50000 元 解析：解析：(1)选项 A：应按“特许权使用费所得”计征个人所得税；(2)选项 B：我国目前对上市公司股票转让所得，暂不征收个人所得税；(3)选项 D：个人因购买和处置债权取得所得，按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税。
