1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 24 及答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、B判断题本类题共 10 小题(总题数：17，分数：34.00)1.某企业为国家重点扶持的高新技术企业，2016 年度实现利润总额为 800 万元；当年发生营业外支出 100万元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金 30 万元，向工商行政管理部门支付的罚款 20 万元，赞助支出50 万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业 2016 年应缴纳企业所得税=(800+30+20+50)15=135(万元)。( )（分数：2.00）A.正确B.错误2.美国公民约翰
2、在上海租赁了中国公民王某一辆小汽车用于华东五市自驾游，但约翰进境前在美国预付了全部租赁费。根据个人所得税法律制度的规定，王某取得的该项租赁所得属于来源于中国境外的所得。( )（分数：2.00）A.正确B.错误3.个人独资企业和合伙企业既是个人所得税的纳税义务人，又是企业所得税的纳税义务人。( )（分数：2.00）A.正确B.错误4.王律师以个人名义聘请助理刘某辅助其工作，每月为刘某支付工资 1 万元。根据个人所得税法律制度的规定，刘某每月取得的工资收入应当按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误5.个人保险代理人取得的佣金、奖励和劳务费等收入，不征收个人所得
3、税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误6.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“财产转让所得”税目计征个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误7.个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误8.王某设立甲个人独资企业，2016 年甲企业出资为王某购买房屋，房屋产权证书上产权人为王某，但该房屋一直用于甲企业生产经营。根据个人所得税法律制度的规定，该房屋属于甲企业的固定资产，王某无须就此缴纳个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确
4、B.错误9.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得在计算个人所得税时扣除。( )（分数：2.00）A.正确B.错误10.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，暂不征收个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误11.计算“个体工商户的生产、经营所得”的个人所得税时，个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用准予加计扣除 50。( )（分数：2.00）A.正确B.错误12.个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用；对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，计算“个体工商户的生产、经营所得”的个人所得税时，不得扣除。( )
5、（分数：2.00）A.正确B.错误13.退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误14.个人因购买和处置债权取得的所得，按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误15.个人转让自用 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误16.企业或个人取得的国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入，分别免征企业所得税和个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误17.残疾人王某 2016 年 10 月份取得了工资收入 4000 元，房屋租
6、金收入 2500 元，A 股股息收入 1500 元。根据个人所得税法律制度的规定，王某取得的上述收入均免征个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误二、不定项选择题(总题数：2，分数：16.00)甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2016 年部分财务资料如下： (1)销售液晶电视机取得不含税收入 8600 万元，与之配比的销售成本 5660 万元； (2)转让技术所有权取得收入 700 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用 100 万元； (3)出租机器设备取得不含税租金收入 200 万元； (4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税
7、税额 85 万元； (5)取得国债利息收入 30 万元，取得未上市居民企业股息收入 20 万元； (6)期间费用共计 2580 万元，不涉及技术转让费用，其中管理费用 850 万元，包括业务招待费 90 万元、新技术研究开发费用 320 万元； (7)已计入成本、费用中的实发工资 540 万元，拨缴的工会经费 15 万元、实际发生的职工福利费 82 万元、职工教育经费 18 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).有关甲企业取得的技术转让所得应调减的应纳税所得额，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.700 万元B.70050=350(万元
8、)C.500+(700500)50=600(万元)D.500+(700100500)50=550 (万元)(2).甲企业取得的下列各项收入中，属于企业所得税免税收入的是( )。（分数：2.00）A.转让技术所有权取得的收入B.接受原材料捐赠取得的收入C.国债利息收入D.从非上市居民企业取得的股息收入(3).有关甲企业 2016 年发生的业务招待费、新技术研究开发费用对企业所得税应纳税所得额的影响，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.业务招待费应调增应纳税所得额 44 万元B.业务招待费应调增应纳税所得额 46 万元C.新技术研究开发费用应调增应纳税所得额 160 万元D.新技术研究开
9、发费用应调增应纳税所得额 320 万元(4).有关甲企业支出的工资、工会经费、职工福利费、职工教育经费的企业所得税处理，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.甲企业已计入成本、费用中的实发工资无需纳税调整B.甲企业拨缴的工会经费应调增应纳税所得额 42 万元C.甲企业发生的职工福利费应调增应纳税所得额 64 万元D.甲企业发生的职工教育经费应调增应纳税所得额 45 万元甲公司是增值税一般纳税人，2016 年会计利润为 960 万元，其中销售货物取得不含税收入 5500 万元，出租生产设备取得不含税收入 400 万元。当年发生的部分业务如下：(1)已计入成本费用中的实际发放的职工工资 1
10、200 万元(其中残疾人员工资 40 万元)，发生职工福利费支出 180 万元，拨缴工会经费 22 万元，发生职工教育经费 20 万元，另为投资者支付商业保险费 10 万元。以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为 5 万元。(2)发生广告费支出 800 万元，非广告性质的赞助支出 50 万元，发生业务招待费支出 60 万元。(3)通过县级政府向贫困地区捐赠 120 万元，直接向某学校捐赠 20 万元。(4)购置一台符合规定的节能节水专用设备并投入使用，取得普通发票注明设备含税价 80 万元。已知：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理法定手续；除上述事项外，没有其他纳税调整项目；
11、甲公司适用的企业所得税税率为 25。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).针对业务(1)，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.残疾人员的工资可以加计扣除 50，调增应纳税所得额 20 万元B.职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费，共计应调增应纳税所得额 7 万元C.职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费，共计应调增应纳税所得额 17 万元D.为投资者支付的商业保险费不得扣除，应调增应纳税所得额 10 万元(2).针对业务(2)，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.发生的广告费可以全额在本年度企业所得税税前扣除B
12、.发生的非广告性质的赞助支出可以全额在本年度企业所得税税前扣除C.发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额 24 万元D.发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额 305 万元(3).针对业务(3)，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.通过县级政府向贫困地区捐赠的 120 万元，可以全额在本年度企业所得税前扣除B.通过县级政府向贫困地区捐赠的 120 万元，可以在本年度企业所得税前扣除 1152 万元C.直接向某学校捐赠 20 万元，可以全额在本年度企业所得税前扣除D.直接向某学校捐赠 20 万元，不得在本年度企业所得税前扣除(4).假定甲公司本年度应纳税所得额为 10423 万元，有
13、关甲公司本年度的应纳企业所得税税额，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.1042325B.(104238010)25C.1042325一 8010D.1042325一 80(1+17)10会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 24 答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、B判断题本类题共 10 小题(总题数：17，分数：34.00)1.某企业为国家重点扶持的高新技术企业，2016 年度实现利润总额为 800 万元；当年发生营业外支出 100万元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金 30 万元，向工商行政管理部门支付的罚款 20 万元，赞
14、助支出50 万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业 2016 年应缴纳企业所得税=(800+30+20+50)15=135(万元)。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税；税收滞纳金、工商行政管理部门的罚款和与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出，均不得在所得税前扣除。所以该企业 2016 年应缴纳企业所得税=(800+30+20+50)15=135(万元)。2.美国公民约翰在上海租赁了中国公民王某一辆小汽车用于华东五市自驾游，但约翰进境前在美国预付了全部租赁费。根据个人所得税法律制度的规定，王某取得的该项
15、租赁所得属于来源于中国境外的所得。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：将财产出租给承租人“在中国境内使用”而取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。3.个人独资企业和合伙企业既是个人所得税的纳税义务人，又是企业所得税的纳税义务人。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，对实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业的个人投资者的生产经营所得比照“个体工商户的生产、经营所得”税目征收个人所得税。4.王律师以个人名义聘请助理刘某辅助其工作，每月为刘某支付工资 1 万元。根据个人所得税法律制度的规定，刘某每
16、月取得的工资收入应当按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：刘某的 1 万元收入应按“劳务报酬所得”项目，由王律师负责代扣代缴个人所得税。5.个人保险代理人取得的佣金、奖励和劳务费等收入，不征收个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入(不含增值税)减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税。6.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“财产转让所得”税目计征个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，
17、应按照“个体工商户的生产、经营所得”税目计征个人所得税。7.个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：8.王某设立甲个人独资企业，2016 年甲企业出资为王某购买房屋，房屋产权证书上产权人为王某，但该房屋一直用于甲企业生产经营。根据个人所得税法律制度的规定，该房屋属于甲企业的固定资产，王某无须就此缴纳个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：应视为甲企业对王某进行了实物性质的分配，按“个体工商户的生产、经营所得”项目计征
18、个人所得税。9.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得在计算个人所得税时扣除。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：10.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，暂不征收个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：11.计算“个体工商户的生产、经营所得”的个人所得税时，个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用准予加计扣除 50。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：计算“个体工商户的生产、经营所得”的个人所得税时，个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用准予在当期直接扣除。12.个体工商户生产经营活动
19、中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用；对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，计算“个体工商户的生产、经营所得”的个人所得税时，不得扣除。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其 40视为与生产经营有关费用，准予扣除。13.退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：14.个人因购买和处置债权取得的所得，按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：15.个人转让自用 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的
20、所得，暂免征收个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：16.企业或个人取得的国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入，分别免征企业所得税和个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：(1)国债利息收入：企业所得税和个人所得税均免税；(2)国家发行的金融债券利息收入：企业所得税不免税，个人所得税免税。17.残疾人王某 2016 年 10 月份取得了工资收入 4000 元，房屋租金收入 2500 元，A 股股息收入 1500 元。根据个人所得税法律制度的规定，王某取得的上述收入均免征个人所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：(1)残
21、疾、孤老人员和烈属的所得可以“减征”个人所得税，减征幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定；(2)残疾人个人取得的“劳动所得”才适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。二、不定项选择题(总题数：2，分数：16.00)甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2016 年部分财务资料如下： (1)销售液晶电视机取得不含税收入 8600 万元，与之配比的销售成本 5660 万元； (2)转让技术所有权取得收入 700 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用 100 万元； (
22、3)出租机器设备取得不含税租金收入 200 万元； (4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税税额 85 万元； (5)取得国债利息收入 30 万元，取得未上市居民企业股息收入 20 万元； (6)期间费用共计 2580 万元，不涉及技术转让费用，其中管理费用 850 万元，包括业务招待费 90 万元、新技术研究开发费用 320 万元； (7)已计入成本、费用中的实发工资 540 万元，拨缴的工会经费 15 万元、实际发生的职工福利费 82 万元、职工教育经费 18 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).有关甲企业取得
23、的技术转让所得应调减的应纳税所得额，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.700 万元B.70050=350(万元)C.500+(700500)50=600(万元)D.500+(700100500)50=550 (万元) 解析：解析：(1)一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；本题甲企业的技术转让所得(700100)已经超过 500 万元，先调减 500 万元。(2)超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税；本题甲企业的技术转让所得中超过 500 万元的部分为 100 万元，应减半征收，再调减50 万元。(2).甲企业取得的下列各项收入中，
24、属于企业所得税免税收入的是( )。（分数：2.00）A.转让技术所有权取得的收入B.接受原材料捐赠取得的收入C.国债利息收入 D.从非上市居民企业取得的股息收入 解析：解析：(1)选项 A：属于“增值税”(而非企业所得税)免税收入；(2)选项 B：属于企业所得税接受捐赠收入；(3)选项 C：国债利息免征企业所得税；(4)选项 D：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。(3).有关甲企业 2016 年发生的业务招待费、新技术研究开发费用对企业所得税应纳税所得额的影响，下列说法正确的是( )
25、。（分数：2.00）A.业务招待费应调增应纳税所得额 44 万元B.业务招待费应调增应纳税所得额 46 万元 C.新技术研究开发费用应调增应纳税所得额 160 万元D.新技术研究开发费用应调增应纳税所得额 320 万元解析：解析：(1)甲企业并非从事股权投资业务的企业，其销售(营业)收入不包括营业外收入(如接受原材料捐赠收入、技术转让所得)和投资收益(如国债利息收入、从非上市居民企业分回的股息收入)，因此，甲企业 2016 年销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)；(2)业务招待费：销售(营业)收入的5=88005=44(万元)，实际发生额的 60=9060=54(万元)，税前准
26、予扣除的业务招待费为 44 万元，应调增应纳税所得额=90 一 44=46(万元)；(3)新技术研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除，应调“减”应纳税所得额=32050=160 (万元)。(4).有关甲企业支出的工资、工会经费、职工福利费、职工教育经费的企业所得税处理，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.甲企业已计入成本、费用中的实发工资无需纳税调整 B.甲企业拨缴的工会经费应调增应纳税所得额 42 万元 C.甲企业发生的职工福利费应调增应纳税所得额 64 万元 D.甲企业发生的职工教育经费应调增应纳税所得额 45
27、万元 解析：解析：(1)企业发生的合理工资薪金支出，准予扣除；(2)税法规定的拨缴工会经费扣除限额=5402=108(万元)，实际拨缴额超过限额，应调增的应纳税所得额=15108=42(万元)；(3)税法规定的职工福利费扣除限额=54014=756(万元)，实际发生额超过限额，应调增的应纳税所得额=82756=64(万元)；(4)税法规定的职工教育经费扣除限额=54025=135(万元)，实际发生额超过限额，应调增的应纳税所得额=18135=45(万元)。甲公司是增值税一般纳税人，2016 年会计利润为 960 万元，其中销售货物取得不含税收入 5500 万元，出租生产设备取得不含税收入 40
28、0 万元。当年发生的部分业务如下：(1)已计入成本费用中的实际发放的职工工资 1200 万元(其中残疾人员工资 40 万元)，发生职工福利费支出 180 万元，拨缴工会经费 22 万元，发生职工教育经费 20 万元，另为投资者支付商业保险费 10 万元。以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为 5 万元。(2)发生广告费支出 800 万元，非广告性质的赞助支出 50 万元，发生业务招待费支出 60 万元。(3)通过县级政府向贫困地区捐赠 120 万元，直接向某学校捐赠 20 万元。(4)购置一台符合规定的节能节水专用设备并投入使用，取得普通发票注明设备含税价 80 万元。已知：各扣除项
29、目均已取得有效凭证，相关优惠已办理法定手续；除上述事项外，没有其他纳税调整项目；甲公司适用的企业所得税税率为 25。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).针对业务(1)，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.残疾人员的工资可以加计扣除 50，调增应纳税所得额 20 万元B.职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费，共计应调增应纳税所得额 7 万元 C.职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费，共计应调增应纳税所得额 17 万元D.为投资者支付的商业保险费不得扣除，应调增应纳税所得额 10 万元 解析：解析：(1)选项 A：残疾人
30、员的工资可以加计扣除“100”，“调减”应纳税所得额 40 万元。(2)选项 BC：税法允许扣除的职工福利费限额=120014=168(万元)，实际发生额超过扣除限额，应调增应纳税所得额 12 万元(180 一 168)；税法允许扣除的工会经费限额=12002=24(万元)，实际发生额未超过扣除限额，无需纳税调整；税法允许扣除的职工教育经费限额=120025=30(万元)，实际发生额未超过扣除限额，可全额扣除，另可扣除以前年度累计结转的未扣除额 5 万元，应调减应纳税所得额5 万元。三项经费共计应调增应纳税所得额=125=7(万元)。(3)选项 D：企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除
31、。(2).针对业务(2)，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.发生的广告费可以全额在本年度企业所得税税前扣除 B.发生的非广告性质的赞助支出可以全额在本年度企业所得税税前扣除C.发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额 24 万元D.发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额 305 万元 解析：解析：(1)选项 A：销售(营业)收入=5500+400=5900(万元)；税法允许扣除的广告费限额=590015=885 (万元)，实际发生额未超过扣除限额，无需纳税调整。(2)选项 B：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 50 万元。 (3)选项 CD：
32、销售(营业)收入的 5=59005=295(万元)，实际发生额的 60=6060=36(万元)，应以 295 万元为扣除限额，应调增应纳税所得额 305 万元(60295)。(3).针对业务(3)，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.通过县级政府向贫困地区捐赠的 120 万元，可以全额在本年度企业所得税前扣除 B.通过县级政府向贫困地区捐赠的 120 万元，可以在本年度企业所得税前扣除 1152 万元C.直接向某学校捐赠 20 万元，可以全额在本年度企业所得税前扣除 D.直接向某学校捐赠 20 万元，不得在本年度企业所得税前扣除解析：解析：(1)选项 AB：公益性捐赠扣除限额=96
33、012=1152(万元)，实际发生的公益性捐赠支出超过扣除限额，应调增应纳税所得额 48 万元(120 一 1152)； (2)选项 CD：直接捐赠支出不得在企业所得税税前扣除。(4).假定甲公司本年度应纳税所得额为 10423 万元，有关甲公司本年度的应纳企业所得税税额，下列计算正确的是( )。（分数：2.00）A.1042325B.(104238010)25C.1042325一 8010 D.1042325一 80(1+17)10解析：解析：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。
