1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）-试卷 21及答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：26，分数：52.00)1.单项选择题本类题共 25小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.根据企业所得税法律制度的规定，下列有关非居民企业的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在
2、中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业3.根据企业所得税法律制度的规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照( )确定收入额。（分数：2.00）A.账面价值B.公允价值C.账面原值D.历史成本4.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是( )。（分数：2.00）A.股权转让收入B.国债利息收入C.确实无法偿付的应付款项D.财政拨款5.2016年 5月 6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品 200件，不含税单价 01 万元，并于 5月 10日取得了全部产品销售额 20万元。2016 年 5月 20日，甲公司发出产品 120件，6 月 25日发出产品 80件。根据企业所得税法律制
3、度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2016年 5月 6日应确认销售收入 20万元B.2016年 5月 10日应确认销售收入 20万元C.2016年 5月 20日应确认销售收入 12万元D.2016年 6月 25日应确认销售收入 20万元6.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.资源税D.房产税7.甲商贸有限责任公司 2016年产品销售收入 8000万元，当年发生管理费用 500万元，其中业务招待费120万元。根据企业所得税法律
4、制度的规定，甲商贸有限责任公司 2016年度企业所得税税前可以扣除的管理费用为( )万元。（分数：2.00）A.40B.72C.420D.5008.某服装生产企业 2016年实现商品销售收入 3000万元，该企业当年实际发生广告费 460万元，业务宣传费 80万元。根据企业所得税法律制度的规定，2016 年该企业在企业所得税税前可扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。（分数：2.00）A.0B.450C.530D.5409.居民企业甲企业，2016 年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为 500万元，拨缴工会经费 12万元，发生职工福利费 50万元、职工教育经费 15万元。根据企业所得税
5、法律制度的规定，甲企业 2016年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为( )万元。（分数：2.00）A.725B.925C.5725D.592510.某超市 2015年实发工资总额 1000万元，发生职工教育经费支出 29万元。2016 年实发工资总额 1200万元，发生职工教育经费支出 28万元。根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算 2016年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。（分数：2.00）A.25B.28C.30D.3211.根据企业所得税法律制度的规定，有关企业筹建期间的费用扣除，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.企业在筹建期间，发生
6、的与筹办活动有关的业务招待费支出，不得在企业所得税前扣除B.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除C.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，不得在企业所得税前扣除D.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除12.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的是( )。（分数：2.00）A.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费B.企业发生的合理工资薪金支出C.企业发生的合理的劳动保护支出D.税收滞纳金13.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产的最
7、低折旧年限为 3年的是( )。（分数：2.00）A.建筑物B.生产设备C.汽车D.电子设备14.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，可以计算折旧扣除的是( )。（分数：2.00）A.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产B.未投入使用的房屋、建筑物C.与经营活动无关的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地15.甲企业为小型微利企业，2016 年企业所得税应纳税所得额为 10万元，甲企业 2016年应纳的企业所得税额为( )万元。（分数：2.00）A.25B.2C.125D.116.某居民企业 2016年按照会计准则计算出的会计利润总额为 3000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让
8、所得为 600万元；假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为 25。2016 年该企业应缴纳企业所得税税额为( )万元。（分数：2.00）A.600B.6125C.625D.75017.某企业 2016年利润总额为 300万元，当年为开发新产品发生的研发费用为 50万元(未形成无形资产，计入当期损益)。假设除此之外无其他纳税调整事项，税法规定研发费用可实行加计扣除政策，已知企业所得税税率为 25。则该企业 2016年应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.5625B.625C.6875D.7518.甲居民企业 2016年度境内所得应纳税所得额为 300万元，来源于境外 A国税前所
9、得 100万元，境外实缴税款 30万元。已知甲企业全年已经预缴税款 60万元，根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款 15万元B.甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款 40万元C.甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款 15万元D.甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款 40万元19.在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，2015 年度属于我国个人所得税居民纳税人的是( )。（分数：2.00）A.A国曹先生，2015 在华工作 8个月B.B国刘先生，2015 年 3月 1日入境，2015 年 12月 31日离境C.C国
10、关先生，2014 年 11月 1日入境，2015 年 12月 31日离境，其间 3次临时离境，每次 20天D.D国张先生，2015 年 3月 1日入境，2016 年 3月 1日离境，其间一次临时离境 40天20.甲企业退休职工刘某本月取得的下列收入中，应当按照规定计算缴纳个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.退休工资 1500元B.国家发行的金融债券利息收入 500元C.稿酬所得 3000元D.保险赔款 5000元21.根据个人所得税法律制度的规定，个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业，且承包人、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按(
11、)税目征收个人所得税。（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.个体工商户的生产、经营所得D.对企事业单位承包、承租经营所得22.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当按次计征个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D.特许权使用费所得23.根据个人所得税法律制度的规定，个人担任其所任职公司的董事，取得的董事费收入，应按( )税目缴纳个人所得税。（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.个体工商户的生产、经营所得24.演员王某本月“走穴”演出取得演
12、出收入 30000元，已知劳务报酬所得每次应纳税所得额超过 20000元至 50000元的，适用税率 30，速算扣除数 2000元。王某就该收入应缴纳的个人所得税为 ( )元。（分数：2.00）A.4800B.5200C.6400D.720025.刘某为王某装修新房，协议约定按完工进度分两期支付装修款，第一期应付 3000元，第二期应付7000元。已知，“劳务报酬所得”税目适用的个人所得税税率为 20，不考虑其他税费，刘某提供装修劳务应缴纳的个人所得税税额为 ( )元。（分数：2.00）A.1120B.1560C.1600D.184026.陈某本月取得审稿收入 10000元，从中拿出 2000
13、元通过国家机关捐赠给贫困山区。已知劳务报酬所得适用的个人所得税税率为 20。根据个人所得税法律制度的规定，陈某本月应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.1200B.1280C.1440D.1 600会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）-试卷 21答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：26，分数：52.00)1.单项选择题本类题共 25小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.根据企业所得税法律制度的规定，下列有关非居民企业的表述中，正确的是( )。（分
14、数：2.00）A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业解析：解析：(1)选项 AC：虽未在境内成立，但实际管理机构在境内的，亦属于居民企业；(2)选项 B：只要在境内成立，即为居民企业。3.根据企业所得税法律制度的规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照( )确定收入额。（分数：2.00）A.账面价值B.公允价值 C.账面原值D.历史成本解析：解析：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各
15、种来源取得的收入；非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。4.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是( )。（分数：2.00）A.股权转让收入B.国债利息收入C.确实无法偿付的应付款项D.财政拨款 解析：解析：(1)选项 A：企业股权转让收入应当照章纳税。(2)选项 B：属于免税收入。(3)选项 C：属于“其他收入”且没有免税或不征税的规定。5.2016年 5月 6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品 200件，不含税单价 01 万元，并于 5月 10日取得了全部产品销售额 20万元。2016 年 5月 20日，甲公司发出产品 120件，6 月 25日发出产品 80件。根据企业
16、所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2016年 5月 6日应确认销售收入 20万元B.2016年 5月 10日应确认销售收入 20万元C.2016年 5月 20日应确认销售收入 12万元 D.2016年 6月 25日应确认销售收入 20万元解析：解析：(1)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；(2)2016 年 5月 20日应确认销售收入 12万元，2016 年 6月 25日应确认销售收入 8万元。6.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。（分数
17、：2.00）A.增值税 B.消费税C.资源税D.房产税解析：解析：允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业发生的除“企业所得税”和“增值税”以外的各项税金及附加。7.甲商贸有限责任公司 2016年产品销售收入 8000万元，当年发生管理费用 500万元，其中业务招待费120万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲商贸有限责任公司 2016年度企业所得税税前可以扣除的管理费用为( )万元。（分数：2.00）A.40B.72C.420 D.500解析：解析：(1)销售收入的 5=80005=40(万元)，实际发生额的 60=12060=72(万元)，甲商贸有限责任公司 2016年度企业所得税税前可以
18、扣除的业务招待费为 40万元；(2)业务招待费实际发生额超过允许扣除数额的部分，不得扣除。因此，本年度可以扣除的管理费用=500 一(12040)=420(万元)。8.某服装生产企业 2016年实现商品销售收入 3000万元，该企业当年实际发生广告费 460万元，业务宣传费 80万元。根据企业所得税法律制度的规定，2016 年该企业在企业所得税税前可扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。（分数：2.00）A.0B.450 C.530D.540解析：解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过的
19、部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在本题中，广告费和业务宣传费支出可在税前扣除的限额=300015=450(万元)，企业实际发生的广告费和业务宣传费支出=460+80=540(万元)，超过扣除限额，只能按限额在税前扣除 450万元。9.居民企业甲企业，2016 年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为 500万元，拨缴工会经费 12万元，发生职工福利费 50万元、职工教育经费 15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2016年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为( )万元。（分数：2.00）A.725B.925C.5725 D.5925解析：解析：(1)工会经费：税前扣除限额
20、=5002=10(万元)，实际发生额 12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除； (2)职工福利费：税前扣除限额=50014=70(万元)，实际发生额 50万元，未超过限额，据实在税前扣除；(3)职工教育经费：税前扣除限额=50025=125(万元)，实际发生额 15万元超过限额，只能按 125 万元在税前扣除；(4)甲企业 2016年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+125=5725(万元)。10.某超市 2015年实发工资总额 1000万元，发生职工教育经费支出 29万元。2016 年实发工资总额 1200万元，发生职工教育经费支出 28万元。根据企业所得
21、税法律制度的规定，该超市在计算 2016年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。（分数：2.00）A.25B.28C.30 D.32解析：解析：(1)2015 年职工教育经费支出税前扣除限额=100025=25(万元)，当年实际发生额 29万元，2015 年税前只能扣除 25万元，其余 4万元可以结转至以后年度扣除；(2)2016 年职工教育经费支出税前扣除限额=120025=30(万元)，当年实际发生额 28万元，因此，2016 年税前准予扣除职工教育经费支出 30万元，剩余 2万元可以结转至以后年度扣除。11.根据企业所得税法律制度的规定，有关企业筹建期间的费用扣除，下列
22、表述正确的是( )。（分数：2.00）A.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，不得在企业所得税前扣除B.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除C.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，不得在企业所得税前扣除D.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除 解析：解析：选项 AB：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。12.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税
23、前扣除的是( )。（分数：2.00）A.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费B.企业发生的合理工资薪金支出C.企业发生的合理的劳动保护支出D.税收滞纳金 解析：解析：税收滞纳金不能在企业所得税税前扣除。13.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产的最低折旧年限为 3年的是( )。（分数：2.00）A.建筑物B.生产设备C.汽车D.电子设备 解析：解析：(1)选项 A：建筑物的最低折旧年限为 20年；(2)选项 B：生产设备的最低折旧年限为 10年；(3)选项 C：汽车的最低折旧年限为 4年。14.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，可以计算折旧扣除的是( )。（分数：2.00）A.
24、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产B.未投入使用的房屋、建筑物 C.与经营活动无关的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地解析：解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，属于不得计算折旧扣除的固定资产，未投入使用的房屋、建筑物可以计算折旧扣除。15.甲企业为小型微利企业，2016 年企业所得税应纳税所得额为 10万元，甲企业 2016年应纳的企业所得税额为( )万元。（分数：2.00）A.25B.2C.125D.1 解析：解析：(1)2015 年 10月 1日至 2017年 12月 31日，年应纳税所得额低于 30万元(含 30万元)的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额，按
25、20的税率缴纳企业所得税。(2)甲企业 2016年应纳的企业所得税额=105020=1(万元)。16.某居民企业 2016年按照会计准则计算出的会计利润总额为 3000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为 600万元；假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为 25。2016 年该企业应缴纳企业所得税税额为( )万元。（分数：2.00）A.600B.6125 C.625D.750解析：解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应缴纳企业所得税=3000600+(600500)5025=6125(
26、万元)。17.某企业 2016年利润总额为 300万元，当年为开发新产品发生的研发费用为 50万元(未形成无形资产，计入当期损益)。假设除此之外无其他纳税调整事项，税法规定研发费用可实行加计扣除政策，已知企业所得税税率为 25。则该企业 2016年应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.5625B.625C.6875 D.75解析：解析：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除。该企业 2016年应缴纳企业所得税=(3005050)25=6875(万元)。18.甲居民企业 2016年
27、度境内所得应纳税所得额为 300万元，来源于境外 A国税前所得 100万元，境外实缴税款 30万元。已知甲企业全年已经预缴税款 60万元，根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款 15万元 B.甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款 40万元C.甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款 15万元D.甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款 40万元解析：解析：(1)境内所得部分应纳企业所得税税额=30025=75(万元)；(2)境外所得部分抵免限额：10025=25 (万元)，甲企业在 A国的所得在境外实缴税款超过抵免限额，当年无需
28、在境内补税；(3)甲企业当年汇算清缴应补税款=7560=15(万元)。19.在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，2015 年度属于我国个人所得税居民纳税人的是( )。（分数：2.00）A.A国曹先生，2015 在华工作 8个月B.B国刘先生，2015 年 3月 1日入境，2015 年 12月 31日离境C.C国关先生，2014 年 11月 1日入境，2015 年 12月 31日离境，其间 3次临时离境，每次 20天 D.D国张先生，2015 年 3月 1日入境，2016 年 3月 1日离境，其间一次临时离境 40天解析：解析：(1)选项 ABD：未能在 1个纳税年度内，在中国境内居住满
29、一年；(2)选项 C：1 个纳税年度内一次离境未超过 30天或多次离境累计未超过 90天，不扣减其在华天数，2015 年度关先生在中国境内居住满 365日，属于居民纳税人。20.甲企业退休职工刘某本月取得的下列收入中，应当按照规定计算缴纳个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.退休工资 1500元B.国家发行的金融债券利息收入 500元C.稿酬所得 3000元 D.保险赔款 5000元解析：解析：(1)选项 A：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，免征个人所得税；(2)选项 B：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税；(3)选项 C：稿酬
30、所得 3000元应纳个人所得税=(3000800)14=308(元)；(4)选项 D：保险赔款免征个人所得税。21.根据个人所得税法律制度的规定，个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业，且承包人、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按( )税目征收个人所得税。（分数：2.00）A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得C.个体工商户的生产、经营所得D.对企事业单位承包、承租经营所得解析：解析：个人对企事业单位承包、承租经营后：(1)工商登记改变为个体工商户的，按“个体工商户的生产、经营所得”税目征收个人所得税。(2)工商登记未改变，仍为企业的：承包、承
31、租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税；承包、承租人按合同(协议)规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费用后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按“对企事业单位承包、承租经营所得”税目征收个人所得税。22.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当按次计征个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D.特许权使用费所得 解析：解析：劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，
32、财产转让所得，偶然所得等，按次计征个人所得税。23.根据个人所得税法律制度的规定，个人担任其所任职公司的董事，取得的董事费收入，应按( )税目缴纳个人所得税。（分数：2.00）A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.个体工商户的生产、经营所得解析：24.演员王某本月“走穴”演出取得演出收入 30000元，已知劳务报酬所得每次应纳税所得额超过 20000元至 50000元的，适用税率 30，速算扣除数 2000元。王某就该收入应缴纳的个人所得税为 ( )元。（分数：2.00）A.4800B.5200 C.6400D.7200解析：25.刘某为王某装修新房，协议约定按完工进
33、度分两期支付装修款，第一期应付 3000元，第二期应付7000元。已知，“劳务报酬所得”税目适用的个人所得税税率为 20，不考虑其他税费，刘某提供装修劳务应缴纳的个人所得税税额为 ( )元。（分数：2.00）A.1120B.1560C.1600 D.1840解析：26.陈某本月取得审稿收入 10000元，从中拿出 2000元通过国家机关捐赠给贫困山区。已知劳务报酬所得适用的个人所得税税率为 20。根据个人所得税法律制度的规定，陈某本月应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.1200 B.1280C.1440D.1 600解析：解析：(1)通过国家机关捐赠给贫困山区可扣，按限额扣；(2)应纳税所得额=10000(120)=8000(元)，捐赠扣除限额=800030=2400(元)，实际发生额 2000元未超过限额，允许据实扣除；(3)陈某本月应缴纳的个人所得税=10000(120)一 200020=1200(元)。
