1、会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷 18 及答案解析(总分：90.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：9，分数：90.00)东方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，存货采用计划成本核算。2018 年 5 月发生如下交易或事项： (1)1 日，“原材料”科目借方余额为 1455 万元，“材料成本差异”科目贷方余额为 25万元。 (2)3 日，外购原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款 200 万元，增值税税额 34 万元，取得运费增值税专用发票上注明的运费 10 万元，增值税税额 11 万元，支付保险费取得增值税专用发票注明价款 15 万元，
2、增值税税额为 009 万元。材料款及其税费通过银行承兑汇票方式支付，其他费用通过银行转账方式支付。当日原材料已验收入库，该批原材料的汁划成本为 220 万冗。 (3)l 4 日，委托甲公司加工某应税消费品(非金银首饰)，发出原材料的计划成本为 120 万元。 (4)22 日，生产车间领用原材料 500 万元。 (5)31 日，收回委托甲公司加工的产品，支付甲公司加工费 20 万元，增值税税额34 万元，甲公司代收代缴消费税 50 万元，以上款项通过银行转账方式支付。产品收回后直接对外出售。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：10.00
3、）(1).下列关于东方公司外购原材料的会计处理正确的是( )（分数：2.00）A.借：材料采购 2115 应交税费一应交增值税(进项税额) 3519 贷：银行存款 24669B.借：原材料 220 贷：材料采购 220C.借：材料采购 85 贷：材料成本差异 85D.借：材料采购 2 115 应交税费一心交增值税(进项税额) 3519 贷：应付票据 234 银行存款 1269(2).根据资料(3)，东方公司发出原材料委托甲公司进行加工时，应记入“委托加工物资”科目的金额为( )万元。（分数：2.00）A.120B.1224C.1176D.118(3).根据资料(4)，下列关于东方公司生产车间领
4、用原材料的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.生产车间领用原材料应按计划成本核算B.计入生产成本的金额为 500 万元C.月末应将生产车间领用原材料的计划成本调整为实际成本D.领用原材料的实际成本为 490 万元(4).下列关于东方公司收回委托加工物资的相关会计处理不正确的是( )。（分数：2.00）A.借：委托加工物资 20 应交税费一应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 234B.借：委托加工物资 50 贷：应交税费一应交消费税 50C.借：应交税费一应交消费税 50 贷：银行存款 50D.借：委托加工物资 50 贷：银行存款 50(5).东方公司月末库存原材料的实际成本为(
5、)万元。（分数：2.00）A.1055B.10339C.10761D.1100甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为 17。2018 年发生的与固定资产相关经济业务如下： (1)1 月 15 日，甲公司董事会决定扩大生产规模，准备对现有厂房进行更新改造，同时新建配套生产线设备一条。 (2)1 月 30 日，甲公司购人用于改造厂房的工程物资，取得增值税专用发票注明的价款620 万元，增值税税额 1054 万元，取得运费增值税专用发票注明运费 35 万元，增值税税额 385 万元。以上物资已验收入库，款项尚未支付。 (3)2 月 1 日，原厂房当日停止使用，更新改造工程正式开工。工程物资
6、被工程领用，同时以银行转账方式支付前欠工程物资款。原厂房原值为 1200 万元，预计使用 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。截止当月原厂房已使用 8 年 6 个月，未计提减值准备。 (4)3 月 2 日，以银行转账方式支付更新改造厂房的工程进度款取得增值税专用发票注明的价款 127 万元，增值税税额为 1397 万元。 (5)4 月 19 日，领用本公司外购原材料一批用于更新改造工程。该批原材料成本 210 万元，原购入时已抵扣增值税进项税额为 357 万元。 (6)5 月 20 日，领用本公司自产产品一批用于更新改造工程。该批产品成本为 68 万元，市场售价为 90 万元。
7、(7)6 月 12 日，外购建设生产线工程的相关物资，取得增值税专用发票注明的价款 105 万元，增值税税额 1785 万元。款项以银行存款支付。 (8)9 月 30 日，厂房更新改造结束，达到预定可使用状态。甲公司预计该厂房可以使用 20 年，预计净残值为 50 万元，采用年限平均法计提折旧。 (9)10 月 2 日，生产线工程领用外购工程物资，同时领用本公司外购原材料一批，该批原材料成本为 120 万元。 (10)12 月 22 日，生产线达到预定可使用状态。预计可以使用 5 年，预计净残值率为 5，采用双倍余额递减法计提折旧。 (11)12 月 31 日，由于新生产线开工使用，老生产线出
8、现减值迹象。老生产线账面价值为 1845 万元，其可收回金额为 125 万元。甲公司重新评估老生产线，预计尚可使用 4 年，预计净残值为 5 万元，采用年数总和法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。 (计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示)（分数：10.00）(1).根据资料(2)至(4)，下列关于厂房更新改造工程会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：在建工程 690 累计折旧 510 贷：固定资产 1200B.借：工程物资 76425 贷：应付账款 76425C.借：在建工程 76425 贷：工程物资 76425D.借：在建工程 127 应
9、交税费一应交增值税(进项税额) 838 一待抵扣进项税额 559 贷：银行存款 14097(2).下列各项中，关于更新改造厂房工程领用原材料及库存商品的说法中不正确的是( )。（分数：2.00）A.领用原材料计入在建工程 210 万元B.领用原材料计入在建工程 2457 万元C.领用库存商品计入在建工程 1053 万元D.领用库存商品计入在建工程 833 万元(3).根据上述资料，甲公司厂房 2018 年应计提的折旧金额为( )万元。（分数：2.00）A.2125B.3125C.4318D.5327(4).根据上述资料，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.生产线工程领用外购原材料计
10、入存建工程的金额为 120 万元B.生产线工程转固定资产的金额为 225 万元C.新生产线 2019 年的折旧率为 40D.老生产线应计提固定资产减值准备 595 万元(5).似定 2019 年未发生其他相关事项，则厂房、新生产线、老生产线合计应计提的折旧金额为( )万元。（分数：2.00）A.1985B.205C.2185D.223甲公司系商贸企业(增值税一般纳税人)，适用的增值税税率为 17，题目中收入均为不含税收入。存货发出计价采用先进先出法核算。2018 年 4 月发生的经济业务如下： (1)1 日，结存 A 商品 500 件，单位成本为 350 元，已计提存货跌价准备 10000 元
11、。 (2)5 日，购入 A 商品 1 200 件，取得增值税专用发票注明的价款 400000 元，增值税税额为 68000 元；支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费 2000 元，增值税税额 220 元，商品已验收入库。以上款项均未支付。 (3)18 日，销售给乙公司 A 商品 400 件，商品标价为 500 元件，由于乙公司成批购买，甲公司给予乙公司 1 0的商业折扣，并按折扣后的金额开具的增值税专用发票。货款尚未收到。同时合同中约定的现金折扣条件为：210，120，N30。乙公司于29 日支付上述货款。计算现金折扣时不考虑增值税。 (4)22 日，购入 A 商品 500 件，商品已验收
12、入库，但未取得发票及账单。 (5)28 日，销售给丙公司 A 商品 1000 件，开具增值税专用发票注明的价款为420000 元，增值税税额为 71400 元，同时代替丙公司垫付保险费 5000 元，以上款项尚未收到。 (6)30 日，本月 22 日购入的 A 商品发票仍未到达，甲公司按 400 元件暂估入账。 (7)30 日，A 商品市场单位售价为 380 元，预计销售税费为 10 元件。 要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题 (答案中金额单位用元表示)（分数：10.00）(1).根据资料(2)，下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：库存商品 400000
13、 应交税费一应交增值税(进项税额) 68000 贷：银行存款 468000B.借：库存商品 402000 应交税费一应交增值税(进项税额) 68220 贷：银行存款 470220C.借：库存商品 402220 应交税费一应交增值税(进项税额) 68000 贷：应付账款 470220D.借：库存商品 402000 应交税费一应交增值税(进项税额) 68220 贷：应付账款 470220(2).根据资料(3)，下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：应收账款 21 0600 贷：主营业务收入 180000 应交税费一应交增值税(销项税额) 30600B.借：主营业务成本 1 4000
14、0 贷：库存商品 140000C.借：存货跌价准备 8000 贷：主营业务成本 8000D.借：银行存款 208800 财务费用 1800 贷：应收账款 2 10600(3).根据资料(4)，下列表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.货到时，无需进行账务处理B.货到时，需在备查簿中登记C.货到时，应增加库存商品D.货到时，以暂估价值入账(4).根据资料(5)，下列会计表述正确的是( )。（分数：2.00）A.应确认主营业务收入 420000 元B.应结转主营业务成本 334500 元C.应确认应收账款 491400 元D.应确认应交税费 71400 元(5).根据上述资料，月末甲公司应计
15、提的存货跌价准备为( )元。（分数：2.00）A.一 4500B.4500C.5500D.一 5500甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2017 年2018 发生的与固定资产有关的业务如下： (1)2017 年 4 月 1 日，甲公司接受 A 公司以现金进行投资。甲公司当日取得投资款 500 万元，已存入银行。根据投资协议，A 公司占实收资本 450 万元。 (2)2017 年 4 月 3 日，以投资款购入工程物资一批，取得增值税专用发票注明的价款 200 万元，增值税税额 34 万元。当日工程物资被钢绳生产线设备工程全部领用。 (3)2017 年 5 月 15 日，领用本公
16、司外购原材料一批，该批材料的成本为 50 万元，市场售价为60 万元。 (4)2017 年 6 月 30 日，以银行存款支付工程其他支出 50 万元。当日工程达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线设备可以使用 10 年，预计净残值率为 5，采用双倍余额递减法计提折旧。 (5)2018 年 12 月 1 日，因甲公司生产转型，将钢绳生产线设备对外出售，取得出售价款 320 万元(不含税价款)，发生清理费用 10 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。 (答案中金额单位用万元表示)（分数：10.00）(1).下列关于甲公司接受投资的会计处理正确的是( )。（分数：2.0
17、0）A.增加银行存款 500 万元B.增加实收资本 450 万元C.增加资本公积 50 万元D.甲公司负债总额不变(2).下列关于甲公司外购工程物资及原材料的会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.购入工程物资时： 借：工程物资 200 应交税费一应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 234B.工程领用工程物资时： 借：在建工程 200 贷：工程物资 200C.领用本公司外购原材料时： 借：在建工程 50 贷：原材料 50D.领用本公司外购原材料时： 借：在建工程 585 贷：原材料 50 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 85(3).甲公司“固定资产一生产线设备”的入账金额为
18、( )万元。（分数：2.00）A.300B.29125C.29975D.3085(4).甲公司“固定资产一生产线设备”2018 年应计提的折旧金额为( )万元。（分数：2.00）A.60B.48C.30D.54(5).下列关于甲公司处置“固定资产一生产线设备”时的会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：固定资产清理 216 累计折旧 84 贷：固定资产 300B.借：银行存款 3744 贷：固定资产清理 320 应交税费一应交增值税(销项税额) 544C.借：固定资产清理 10 贷：银行存款 10D.借：固定资产清理 94 贷：营业外收入 94KB 有限公司为增值税一般纳税人，适用的
19、货物增值税税率为 17，提供建筑劳务增值税税率为 11，转让无形资产增值税税率为 6，无特殊说明价款均不含增值税。2018 年 12 月发生如下经济业务： (1)3日，与甲公司签订代销协议，甲公司为 KB 公司代销 A 产品，该产品成本 600 万元，与甲公司约定的结算价格为 650 万元，当日产品已经发出。根据代销协议约定无论甲公司是否能够出售均不得退回。 (2)10日，将 B 产品销售给乙公司，产品成本为 120 万元，标价为 200 万元，KB 公司给予乙公司 15的商业折扣。KB 公司已按折扣后的金额开具了增值税专用发票。根据合同规定乙公司有权在 6 个月内无条件退货。由于 B 产品是
20、新开发产品，所以 KB 公司无法合理估计退货率。 (3)26 日，KB 公司为丙公司建造厂房，已知建筑工程累计已发乍成本 900 万元(均以银行存款支付)，预计还将发生成本 600 万元，合同约定结算价格为 2300 万元，KB 公司已预收 1900 万元。KB 公司采用已发生成本占估计总成本比例确认完工进度，已知上年度已确认收入 480 万元，成本 260 万元。 (4)30 日，将一项专利权出售给丁公司，转让价款为 800万元。该专利权于 2016 年 1 月 31 日购入，原值 1002 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。 要求：根据上述资料，不考虑其他
21、因素，分析回答下列问题。(计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示)（分数：10.00）(1).根据资料(1)，下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.增加委托代销商品 600 万元B.增加“应交税费一应交增值税(销项税额)”1105 万元C.增加应收账款 7605 万元D.确认主营业务成本 600 万元(2).根据资料(2)，下列符项说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.KB 公司应确认收入 200 万元B.KB 公司应确认收入 170 万元C.KB 公司不应确认收入D.此项业务对 KB 公司当期损益的影响金额为 50 万元(3).根据资料(3)，下列会计处理中正确的是
22、( )。（分数：2.00）A.借：劳务成本 640 贷：银行存款 640B.借：预收账款 15318 贷：主营业务收入 1380 应交税费应交增值税(销项税额) 1518C.借：主营业务成本 640 贷：劳务成本 640D.借：预收账款 999 贷：主营业务收入 900 应交税费一应交增值税(销项税额) 99(4).根据资料(4)，下列会计处理中正确的是( )。（分数：2.00）A.银行存款应增加 848 万元B.结转无形资产的账面价值为 7014 万元C.应确认应交税费 48 万元D.应确认营业外收入 986 万元(5).根据上述资料，下列计算结果中正确的是( )。（分数：2.00）A.营业
23、收入 1550 万元B.营业成本 1240 万元C.营业外收入 9025 万元D.销售费用 30 万元运通公司(增值税一般纳税人)2018 年 12 月发生的部分经济业务如下： 2018 年 11 月 30 日资产负债表部分项目金额如下表所示： （分数：10.00）(1).根据上述资料，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.4 日销售商品给甲公司应确认收入 200 万元，并结转成本 150 万元B.9 日购入商品导致应付账款增加 585 万元C.18 日签订劳务工程合同，当年不应确认收入D.18 日收到预收工程款导致预收款项增加(2).运通公司购入乙公司股票作为交易性金融资产核算，则
24、其入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.500B.505C.455D.450(3).下列关于运通公司计提工资及社会保险费的计算结果正确的是( )。（分数：2.00）A.制造费用增加 169 万元B.管理费用增加 715 万元C.销售费用增加 39 万元D.应付职工薪酬增加 143 万元(4).根据资料(6)，下列表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.应确认公允价值变动损益 80 万元B.应确认资产减值损失 20 万元C.应确认其他综合收益 80 万元D.应确认存货跌价准备 20 万元(5).下列关于运通公司 12 月 31 日资产负债表项目填列正确的是( )。（分数：2.00）A.
25、货币资金 3119 万元B.存货 1119 万元C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 1460 万元D.应付职工薪酬 2059 万元甲公司设有一个基本生产车间及两个辅助生产车间，基本生产车间大量生产甲、乙两种产品，辅助生产车间为供电车间、机修车间。2018 年 3 月有关业务资料如下： (1)3 月初甲存产品直接材料 30 万元，直接人工 12 万元，制造费用 8 万元，合计 50 万元。乙产品无在产品。 (2)3 月辅助生产车间辅助生产费用资料如表： （分数：10.00）(1).根据以上资料，关于辅助生产费用的分配，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.供电车间应分配给
26、基本生产车间的辅助生产成本为 3168 万元B.供电车间应分配给机修车间的辅助生产成本为 6 万元C.机修车间应分配给基本生产车间的辅助生产成本为 135 万元D.机修车间应分配给管理部门的辅助生产成本为 45 万元(2).根据以上资料计算，本月生产车间制造费用合计金额为( )万元。（分数：2.00）A.6878B.5528C.371D.6628(3).根据以上资料计算，乙产品单位成本为( )元。（分数：2.00）A.5553B.5263C.5652D.5691(4).根据以上资料计算，甲在产品的总成本为( )万元。（分数：2.00）A.7043B.3522C.10565D.7244(5).下
27、列关于产品成本计算方法的表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.企业以产品品种作为成本核算对象，归集和分配生产成本的方法适用于单步骤、大量大批生产企业B.企业以产品批别作为成本核算对象，归集和分配生产成本的方法适用于单件、小批生产企业C.企业按生产过程中的各个加工步骤作为成本核算对象，归集和分配生产成本的方法适用于大量大批多步骤的生产企业D.分项结转分步法需要进行成本还原黄河实业股份有限公司(以下简称“黄河公司”)于 2014 年 6 月成立。截止 2018 年 1 月 1 日黄河公司所有者权益总额为 8245 万元。其中，股本 3000 万元，资本公积 3242 万元，其他综合收益 13
28、00 万元，盈余公积 1860 万元，未分配利润一 1157 万元。2018 年度发生与所有者权益有关业务如下： (1)1 月 15 日，经临时股东大会批准增发股票 5000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格 61 元。委托 A 证券公司发行，A证券公司按发行收入的 15收取手续费。股票发行成功，A 证券公司将扣除手续费后的股款转给黄河公司。 (2)4 月 15 日，黄河公司股东大会宣告发放现金股利 200 万元，同时发放股票股利 400 万股。 (3)5月 5 日，黄河公司以盈余公积发放了现金股利和股票股利。 (4)9 月 30 日，黄河公司董事会决定回购本公司股票 4000 万股，每股
29、回购价格 65 元。 (5)10 月 31 日，黄河公司按法定程序注销所回购的 4000万股股票。 (6)黄河公司当年利润总额为 2687 万元。 其他资料：黄河公司适用企业所得税税率为25。税法规定企业发生年度亏损可以用下一纳税年度的税前利润弥补，但弥补期最长不得超过 5 年，黄河公司无其他纳税调整事项。黄河公司按净利润的 10分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示)（分数：10.00）(1).根据资料(1)，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.银行存款增加 300425 万元B
30、.股本增加 5000 万元C.资本公积增加 25500 万元D.管理费用增加 4575 万元(2).根据资料(2)和(3)，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.宣告发放现金股利会减少所有者权益 200 万元B.宣告发放股票股利会减少所有者权益 400 万元C.实际发放现金股利会减少所有者权益 200 万元D.实际发放股票股利会减少所有者权益 400 万元(3).根据资料(4)至(5)，下列会计处理中正确的是( )。（分数：2.00）A.回购时： 借：库存股 26000 贷：银行存款 26000B.回购时： 借：股本 4000 库存股 22000 贷：银行存款 26000C.注销时：
31、 借：股本 4000 资本公积 22000 贷：库存股 26000D.注销时： 借：资本公积 22000 贷：库存股 22000(4).根据上述资料，黄河公司当年可供分配利润为( )万元。（分数：2.00）A.1530B.11475C.918D.85825(5).根据上述资料，黄河公司 2018 年 12 月 31 日资产负债表中各项目填列正确的是( )。（分数：2.00）A.股本 4400 万元B.资本公积 62845 万元C.盈余公积 20895 万元D.所有者权益总额 16992 万元大成公司(增值税一般纳税人)2018 年度发生的与固定资产、无形资产有关的经济业务如下： (1)3 月
32、1 日，大成公司开始自行研发某项非专利技术，以银行存款支付项目可行性研究报告费用，取得增值税专用发票注明的价款为 20 万元，增值税税额为 12 万元。 (2)5 月 8 日，以银行存款 3000 万元从当地政府购入一项土地使用权，支付增值税 330 万元，契税 120 万元。该宗土地使用权的使用年限为 40 年，预计净残值为 0。 (3)6 月 3 日，大成公司用购入的土地使用权建造一栋办公楼。以银行存款外购工程物资取得货物增值税专用发票注明的金额为 600 万元，增值税税额为 102 万元。当日工程物资全部被工程领用。 (4)8 月 8 日，办公楼达到预定可使用状态，以银行存款支付工程其他
33、支出取得增值税专用发票注明的价款为200 万元，增值税税额为 22 万元。该办公楼预计使用 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧。 (5)9 月 1 日，大成公司与通达公司签订经营租赁协议，将其闲置的设备出租给通达公司，租期5 年，年租金 60 万元(不含增值税，增值税税率为 17)。当日已收取全部租金，并存入银行。 (6)12 月31 日，大成公司自行研究的非专利技术达到预定用途，除 3 月 1 日发生的可行性研究报告费用外，共计发生研究支出 200 万元，开发支出 500 万元(其中符合资本化条件的为 400 万元)。以上款项均以银行存款支付。该非专利技术的预计使用年
34、限为 10 年，预计净残值为 0，但大成公司无法合理取得与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式。 其他资料：建造办公楼过程中无形资产摊销简化处理，不记入工程成本。 要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。 (答案中金额单位用万元表示)（分数：10.00）(1).下列有关大成公司自行研究非专利技术的会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.3 月 1 日： 借：研发支出一费用化支出 20 应交税费一应交增值税(进项税额) 12 贷：银行存款 2 12B.12 月 31 日： 借：研发支出一费用化支出 300 一资本化支出 400 贷：银行存款 700C.12 月 31 日：
35、 借：管理费用 320 贷：研发支出一费用化支出 320D.12 月 31 日： 借：无形资产 400 贷：研发支出一资本化支出 400(2).下列关于大成公司取得土地使用权的表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.大成公司取得土地使用权的入账成本为 3120 万元B.大成公司取得的土地使用权是为建造办公楼购入的，所以应于建造时将其账面价值结转到在建工程中C.该项土地使用权 2018 年应计提的摊销金额为 52 万元D.土地使用权摊销金额应计入管理费用(3).下列各项中，有关大成公司建造办公楼的说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.外购工程物资负担的增值税应计入应交税费一应交增值税
36、(进项税额)102 万元B.工程完工时固定资产的入账价值为 800 万元C.“固定资产一办公楼”当年应计提折旧的金额为 1267 万元D.办公楼应从 8 月开始计提折旧(4).大成公司将设备对外经营租赁时会计处理表述正确的是( )。（分数：2.00）A.应确认其他业务收入 300 万元B.应确认其他业务收入 20 万元C.应确认预收账款 280 万元D.应确认应交税费一应交增值税(销项税额)51 万元(5).下列有关大成公司上述资产的表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.大成公司取得的土地使用权应作为无形资产核算B.大成公司出租的办公楼应作为自有资产核算C.大成公司自行研发的非专利技术当
37、年应计提摊销D.大成公司将设备对外出租会对营业利润造成影响会计专业技术资格初级会计实务（不定项选择题）模拟试卷 18 答案解析(总分：90.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：9，分数：90.00)东方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，存货采用计划成本核算。2018 年 5 月发生如下交易或事项： (1)1 日，“原材料”科目借方余额为 1455 万元，“材料成本差异”科目贷方余额为 25万元。 (2)3 日，外购原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款 200 万元，增值税税额 34 万元，取得运费增值税专用发票上注明的运费 10 万元，增值税税额 11
38、万元，支付保险费取得增值税专用发票注明价款 15 万元，增值税税额为 009 万元。材料款及其税费通过银行承兑汇票方式支付，其他费用通过银行转账方式支付。当日原材料已验收入库，该批原材料的汁划成本为 220 万冗。 (3)l 4 日，委托甲公司加工某应税消费品(非金银首饰)，发出原材料的计划成本为 120 万元。 (4)22 日，生产车间领用原材料 500 万元。 (5)31 日，收回委托甲公司加工的产品，支付甲公司加工费 20 万元，增值税税额34 万元，甲公司代收代缴消费税 50 万元，以上款项通过银行转账方式支付。产品收回后直接对外出售。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下
39、列问题。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：10.00）(1).下列关于东方公司外购原材料的会计处理正确的是( )（分数：2.00）A.借：材料采购 2115 应交税费一应交增值税(进项税额) 3519 贷：银行存款 24669B.借：原材料 220 贷：材料采购 220 C.借：材料采购 85 贷：材料成本差异 85 D.借：材料采购 2 115 应交税费一心交增值税(进项税额) 3519 贷：应付票据 234 银行存款 1269 解析：解析：存货采用计划成本核算，东方公司外购原材料并验收入库，应编制的会计分录为： 借：材料采购 2115 应交税费一应交增值税(进项税额) 3519 贷：应
40、付票据 234 银行存款 1269 借：原材料 220 贷：材料采购 2115 材料成本差异 85(2).根据资料(3)，东方公司发出原材料委托甲公司进行加工时，应记入“委托加工物资”科目的金额为( )万元。（分数：2.00）A.120B.1224C.1176 D.118解析：解析：材料成本差异率=(一 25-85)(145+220)100=-2，发出材料的实际成本=120(12)=1176(万元)。(3).根据资料(4)，下列关于东方公司生产车间领用原材料的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.生产车间领用原材料应按计划成本核算 B.计入生产成本的金额为 500 万元 C.月末应将生产车
41、间领用原材料的计划成本调整为实际成本 D.领用原材料的实际成本为 490 万元 解析：解析：四个选项均正确。领用原材料的实际成本=500(12)=490(万元)。(4).下列关于东方公司收回委托加工物资的相关会计处理不正确的是( )。（分数：2.00）A.借：委托加工物资 20 应交税费一应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 234B.借：委托加工物资 50 贷：应交税费一应交消费税 50 C.借：应交税费一应交消费税 50 贷：银行存款 50 D.借：委托加工物资 50 贷：银行存款 50解析：解析：收回委托加工物资直接对外出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中。(5
42、).东方公司月末库存原材料的实际成本为( )万元。（分数：2.00）A.1055B.10339 C.10761D.1100解析：解析：月末原材料的实际成本=(1455+220-120500) (12) =10339(万元)。甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为 17。2018 年发生的与固定资产相关经济业务如下： (1)1 月 15 日，甲公司董事会决定扩大生产规模，准备对现有厂房进行更新改造，同时新建配套生产线设备一条。 (2)1 月 30 日，甲公司购人用于改造厂房的工程物资，取得增值税专用发票注明的价款620 万元，增值税税额 1054 万元，取得运费增值税专用发票注明运费
43、35 万元，增值税税额 385 万元。以上物资已验收入库，款项尚未支付。 (3)2 月 1 日，原厂房当日停止使用，更新改造工程正式开工。工程物资被工程领用，同时以银行转账方式支付前欠工程物资款。原厂房原值为 1200 万元，预计使用 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。截止当月原厂房已使用 8 年 6 个月，未计提减值准备。 (4)3 月 2 日，以银行转账方式支付更新改造厂房的工程进度款取得增值税专用发票注明的价款 127 万元，增值税税额为 1397 万元。 (5)4 月 19 日，领用本公司外购原材料一批用于更新改造工程。该批原材料成本 210 万元，原购入时已抵扣增值税
44、进项税额为 357 万元。 (6)5 月 20 日，领用本公司自产产品一批用于更新改造工程。该批产品成本为 68 万元，市场售价为 90 万元。 (7)6 月 12 日，外购建设生产线工程的相关物资，取得增值税专用发票注明的价款 105 万元，增值税税额 1785 万元。款项以银行存款支付。 (8)9 月 30 日，厂房更新改造结束，达到预定可使用状态。甲公司预计该厂房可以使用 20 年，预计净残值为 50 万元，采用年限平均法计提折旧。 (9)10 月 2 日，生产线工程领用外购工程物资，同时领用本公司外购原材料一批，该批原材料成本为 120 万元。 (10)12 月 22 日，生产线达到预
45、定可使用状态。预计可以使用 5 年，预计净残值率为 5，采用双倍余额递减法计提折旧。 (11)12 月 31 日，由于新生产线开工使用，老生产线出现减值迹象。老生产线账面价值为 1845 万元，其可收回金额为 125 万元。甲公司重新评估老生产线，预计尚可使用 4 年，预计净残值为 5 万元，采用年数总和法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。 (计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示)（分数：10.00）(1).根据资料(2)至(4)，下列关于厂房更新改造工程会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.借：在建工程 690 累计折旧 510 贷：固定资产
46、 1200 B.借：工程物资 76425 贷：应付账款 76425C.借：在建工程 76425 贷：工程物资 76425D.借：在建工程 127 应交税费一应交增值税(进项税额) 838 一待抵扣进项税额 559 贷：银行存款 14097 解析：解析：企业外购工程物资的增值税进项税额可以抵扣，会计处理为： 借：工程物资 655(620 435) 应交税费一应交增值税(进项税额) 6555 (105460+38560) 一待抵扣进项税额 437 (1054 40+385 40) 贷：应付账款 76425 借：在建工程 655 贷：工程物资 655 所以选项 BC 错误。(2).下列各项中，关于更
47、新改造厂房工程领用原材料及库存商品的说法中不正确的是( )。（分数：2.00）A.领用原材料计入在建工程 210 万元B.领用原材料计入在建工程 2457 万元 C.领用库存商品计入在建工程 1053 万元 D.领用库存商品计入在建工程 833 万元 解析：解析：工程领用本公司外购原材料及库存商品均按各自成本计入在建工程中，所以选项 BCD 错误。(3).根据上述资料，甲公司厂房 2018 年应计提的折旧金额为( )万元。（分数：2.00）A.2125B.3125 C.4318D.5327解析：解析：老厂房 1-2 月折旧金额=12002012 2=10(万元)，更新改造后厂房入账价值=690
48、+655+127+210+68=1750(万元)，10-12 月折旧金额=(175050)2012 3=2125(万元)，2018该厂房年应计提折旧金额=10+2125=3125(万元)，选项 B 正确。(4).根据上述资料，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.生产线工程领用外购原材料计入存建工程的金额为 120 万元 B.生产线工程转固定资产的金额为 225 万元 C.新生产线 2019 年的折旧率为 40 D.老生产线应计提固定资产减值准备 595 万元 解析：解析：生产线的入账价值=105+120=225(万元)，选项 A、B 正确；因为是采用双倍余额递减法计提折旧，所以年折
49、旧率=25100=40，选项 C 正确；老生产线应计提固定资产减值准备=1 845-125=595(万元)，选项 D 正确。(5).似定 2019 年未发生其他相关事项，则厂房、新生产线、老生产线合计应计提的折旧金额为( )万元。（分数：2.00）A.1985B.205C.2185D.223 解析：解析：厂房应计提折旧=(1750-50)20=85(万元)；新生产线应计提折旧=(105+120)40=90(万元)；老生产线应计提折旧=(1255)104=48(万元)；合计应计提折旧=85+90+48=223(万元)。甲公司系商贸企业(增值税一般纳税人)，适用的增值税税率为 17，题目中收入均为不含税收入。存货发出计价采用先进先出法核算。2018 年 4 月发生的经济业务如下： (1)1 日，结存 A 商品
