1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 219及答案解析(总分：122.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 20小题备选(总题数：24，分数：48.00)1.下列各项中，不属于会计基本特征的是( )。（分数：2.00）A.会计是一种经济管理活动B.会计是一个经济信息系统C.会计以货币为主要计量单位D.会计具有预测和决策的基本职能2.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2017 年 2月 1日，结存甲材料 200千克，每千克实际成本 100元；2 月 10日购入甲材料 300千克，每千克实际成本 110元；2 月 15日发出甲材料 400千克。2月末，库存甲材料的实际成本为
2、( )元。（分数：2.00）A.10000B.10500C.10600D.110003.A公司 2016年 12月 31日应收甲公司账款 1000万元，该账款预计的未来现金流量现值为 960万元，此前已对该账款计提了 15万元的坏账准备，则 12月 31日 A公司为该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元。（分数：2.00）A.1000B.40C.25D.154.下列不属于会计计量属性的是( )。（分数：2.00）A.公允价值B.重置成本C.现值D.计划成本5.原始凭证有错误的，正确的处理方法是( )。（分数：2.00）A.本单位代为更正B.退回，不予接受C.由出具单位重开或更正D.向单位负责
3、人报告6.甲公司全年实现利润总额 120万元，其中包括国债利息收入 18万元，税收滞纳金 12万元，超标的业务招待费 10万元。甲公司适用的所得税税率为 25。假设不存在递延所得税，则 M公司本年所得税费用为( )万元。（分数：2.00）A.31B.2625C.26D.307.甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期末存货。2016 年 12月 31日，甲公司库存自制半成品成本为 35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用 11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为 50万元，销售费用为 6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2016 年 12月 31日，甲公司该库存
4、自制半成品应计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：2.00）A.2B.4C.9D.158.甲公司 2017年 4月 30日银行存款日记账的余额为 45699 万元，银行转来对账单余额为 88933 万元。经逐笔核对，存在下列事项：甲公司向乙公司开具转账支票一张金额 20050 万元，乙公司尚未办理转账；甲公司出纳员误将收入 150万元记成 15万元；甲公司收到即征即退增值税 9684 万元，银行已经入账但企业仍未进行账务处理。则 2017年 4月 30日甲公司实际的银行存款余额为( )万元。（分数：2.00）A.45699B.68883C.59199D.889339.企业销售产品领用不单独计
5、价包装物一批，其计划成本为 8000元，材料成本差异率为 1。对于该项业务，不考虑其他因素，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.应计入其他业务成本的金额为 8080元B.应计入其他业务成本的金额为 7920元C.应计入销售费用的金额为 8080元D.应计入销售费用的金额为 7920元10.甲企业为增值税一般纳税人，于 2017年 5月向某客户销售一批产品，取得不含税收入 150000元，成本 100000元。2017 年 10月份，由于质量问题部分产品被退回，退回部分产品对应的售价为 60000元，成本为 30000元。甲企业销售该批产品对其 2017年度利润影响的金额为( )元。
6、（分数：2.00）A.50000B.10000C.20000D.3000011.企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是( )。（分数：2.00）A.借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目C.借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目12.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过( )核算。（分数：2.00）A.“应收账款”科目借方B.“应付账款”科目借方C.“应收账款”科目
7、贷方D.“应付账款”科目贷方13.企业将自有房屋作为福利为高管人员配备住房，计提房屋折旧时，应编制的会计分录是( )。（分数：2.00）A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目14.股份有限公司按规定注销库存股时，对被注销库存股的账面余额超过面值总额的部分，应依次冲减( )。（分数：2.00）A.盈余公积、利润分配未分配利润、资本公积B.利润分配
8、未分配利润、资本公积、盈余公积C.资本公积、利润分配未分配利润、盈余公积D.资本公积、盈余公积、利润分配未分配利润15.甲公司 2012年年初的所有者权益总额为 1250万元，2012 年亏损 70万元，2013 年亏损 30万元，2014年到 2015年的税前利润每年均为 0，2016 年公司实现税前利润 300万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为净利润的 10。甲公司董事会提出 2016年度分配利润 70万元，但尚未提交股东大会审议。假设甲公司 2012至 2016年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为 25。则甲公司 2016年年末所
9、有者权益总额为( )万元。（分数：2.00）A.1330B.1360C.1375D.140016.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17010。2016 年 12月 31日，甲公司 A商品的账面余额（成本）为 20000元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为 18000元；2017 年 3月 31日，对外销售A商品的 30，取得销售收入 25000元（不含税），并同时结转了相应的销售成本。不考虑其他因素，则上述业务对甲公司 2017年营业利润的影响金额为( )元。（分数：2.00）A.19000B.19600C.19800D.2000017.下列各项中，应在“营业外收入”科目中核算的
10、是( )。（分数：2.00）A.出租非专利技术使用费收入B.债务重组利得C.固定资产盘盈D.存货盘盈18.甲公司 2016年度发生的有关交易和事项如下：持有的交易性金融资产公允价值上升 100万元，收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利 50万元。因处置固定资产产生净收益 20万元，因存货市价持续下跌计提存货跌价准备 30万元，管理部门使用的机器设备发生日常维护支出 40万元，则上述交易或事项对甲公司 2016年营业利润的影响额是( )万元。（分数：2.00）A.30B.50C.80D.10019.下列资产负债表项目中，需要根据明细科目的期末余额分析计算填列的是( )。（分数：2.00）A.
11、应付账款B.短期借款C.应付票据D.资本公积20.甲公司出售一项无形资产，取得收入 800万元，增值税税率为 6。该无形资产取得时实际成本为 550万元，已摊销 70万元，已计提减值准备 20万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为( )万元。（分数：2.00）A.300B.438C.340D.34221.2017年 12月初，某企业“应收账款”科目借方余额为 600万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为 40万元，本月实际发生坏账损失 12万元。2017 年 12月 31日经减值测试，该企业应补提坏账准备 22万元。假设该企业坏账准备计提比例为 5，不考虑其他因素，该企业 2017
12、年 12月 31日“应收账款”期末余额为( )万元。（分数：2.00）A.1000B.600C.550D.56022.甲公司生产 A产品经过两道工序加工而成，第一道工序需 40小时，第二道工序需 60小时，本月月初无在产品，本月投入生产 800件产品，第一道工序在产品数量 200件，第二道工序在产品数量 100件。本月投入直接材料 240万元，直接人工 555 万元，制造费用 36万元。假定各工序内在产品完工程度平均为 50010，并且材料在生产开始时一次性投入，则本月完工产品总成本为( )万元。（分数：2.00）A.355B.245C.375D.22523.甲产品月末在产品只计算原材料费用。
13、该产品月初在产品原材料费用为 7200元；本月发生的原材料费用 4200元。原材料均在生产开始时一次投入。本月完工产品 200件，月末在产品 100件。据此计算的甲产品本月月末在产品原材料费用是( )元。（分数：2.00）A.11400B.7600C.4200D.380024.某种产品分两个步骤，采用逐步结转分步法计算产品成本。本月第一步骤入库的完工半成品为 5000元；第二步骤领用的半成品成本为 4000元，本月发生其他生产费用为 6000元，月初、月末在产品成本分别为1000元和 800元。据此计算的该产品产成品成本为( )元。（分数：2.00）A.11200B.10800C.10200D
14、.9800二、B多项选择题本类题共 15小题备选(总题数：12，分数：24.00)25.“材料成本差异”科目贷方可以用来登记( )。（分数：2.00）A.购进材料实际成本小于计划成本的差额B.发出材料应负担的超支差异C.发出材料应负担的节约差异D.购进材料实际成本大于计划成本的差额26.下列各项中，一般不影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。（分数：2.00）A.当期所得税B.递延所得税C.个人所得税D.应交增值税27.下列有关记账凭证账务处理程序的表述，不正确的有( )。（分数：2.00）A.根据记账凭证逐笔登记总分类账B.登记总分类账的工作量较大C.适用于规模大的单位D.适用于经济业
15、务量较多的单位28.下列各事项中，会导致固定资产账面价值发生增减变动的有( )。（分数：2.00）A.经营租入固定资产改良支出B.计提折旧C.自有固定资产转入改扩建D.计提固定资产减值准备29.下列关于固定资产取得时的账务处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业购买固定资产超过正常信用条件延期付款具有融资性质时，所购固定资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定B.企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，应当按投资合同或协议约定价值确定固定资产价值，但投资合同或协议约定价值不公允的除外C.企业支付建造承包商的工程价款作为工程成本，通过“在建工程”科目核算D.企业
16、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本30.下列关于应付票据的账务处理，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作短期借款B.应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作应付账款C.在会计实务中，一般均按照开出、承兑的应付票据的面值入账D.企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用31.A公司 2016年 12月 31日的股本为 20000万股，每股面值为 1元，资本公积股本溢价 8000万元，盈余公积
17、 3000万元。经股东大会批准，甲公司以银行存款回购本公司股票 3000万股并注销，每股回购价为 4元。下列各项中，会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.回购库存股时所有者权益减少 12000万元B.注销库存股时资本公积减少 9000万元C.注销库存股时不影响所有者权益总额D.注销库存股时股本减少 3000万元32.下列关于收入确认的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.售后租回不能确认为收入B.如果销售时得知买方在另一项交易中发生了巨额亏损、资金周转困难，则可能出现相关的经济利益不能流入企业，不应确认为收入C.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理地估计，企业不应确认收入
18、，若已收到价款，则将已收到的价款确认为资产D.通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入33.甲公司 2016年 3月销售一批商品给乙公司，2017 年 5月 13日，乙公司发函称甲公司所售商品部分不符合合同规定，要求退货（不属于资产负债日后事项）。甲公司根据双方约定同意退货，根据乙公司发来的开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票，注明价款 220万元，增值税税额为374 万元，以上款项均通过银行转账方式支付给乙公司。已知该批商品的成本为 150万元。则甲公司下列会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.冲减 2016年的主营业务收入B.冲减 2017年
19、5月的主营业务收入C.冲减 2017年 5月的主营业务成本D.冲减 2017年 5月的应交增值税（销项税额）34.关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理，下列各项表述中不正确的有( )。（分数：2.00）A.现金折扣在实际发生时计入财务费用B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用35.下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。（分数：2.00）A.当期应交所得税B.递延所得税资产C.递延所得税负债D.代扣代缴的个人所得税36.下列针对逐步结转分步法核算特点的说法
20、中，正确的有( )。（分数：2.00）A.能提供各个生产步骤的半成品成本资料B.能够全面的反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求C.逐步结转分步法在各步骤完工产品和在产品之间分配生产成本D.逐步结转分步法根据成本在下一步骤成本计算单中的反映方式，分成综合结转和分项结转两种方法三、B判断题本类题共 10小题(总题数：10，分数：20.00)37.如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，就应按完工百分比法确认收入。( )（分数：2.00）A.正确B.错误38.当预付账款小于采购货物所需支付的款项，收到货物时，差额部分记入到
21、应付账款贷方。( )（分数：2.00）A.正确B.错误39.会计账簿是链接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有承前启后的作用，是编制会计报表的基础。( )（分数：2.00）A.正确B.错误40.计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业可以根据以往经验和实际情况计提应付职工薪酬。( )（分数：2.00）A.正确B.错误41.企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资合同或协议约定价值确定材料物资价值，但投资合同或协议约定价值不公允的除外。( )（分数：2.00）A.正确B.错误42.企业发生的商业折扣和现金折扣均
22、属于企业的期间费用。( )（分数：2.00）A.正确B.错误43.发出的商品不符合收入确认条件，但如果销售该商品的纳税义务已经发生，企业应当确认应交的增值税销项税额，借记“应收账款”，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”。( )（分数：2.00）A.正确B.错误44.“固定资产清理”项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“一”号填列。( )（分数：2.00）A.正确B.错误45.在采用平行结转分步法计算成本时，上一步骤的生产费用不进入下一步骤的成本计算单。( )（分数：2.00）A.正确B.错误46.事业单位的固定资产是指事业单位持有的使用
23、期限超过 1年（含 1年）、单位价值在 1500元以上（其中，专用设备单位价值在 1000元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：3，分数：30.00)甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009 年至 2017年度有关所有者权益事项如下：(1)2009 年 1月 1日，甲公司所有者权益总额为 9500万元（其中，股本为 5000万股，每股面值 1元；资本公积 2000万元；盈余公积 2000万元；未分配利润 500万元）。2009 年当年实现净利润 200万元，甲公司按净利润的 10提取了法定盈余公积，当年股本和资本公
24、积项目未发生变化。2010 年 3月 18日，甲公司董事会提出如下股利分配预案：分配现金股利 100万元；以 2009年 12月 31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每 10股转增 2股，共计 1000万股。2010 年 4月 28日，甲公司召开股东大会，审议并批准了董事会提出的利润分配及转增股本方案。2010 年 5月 19日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的相关手续。(2)2010 年，甲公司发生净亏损 l890万元。(3)2011 年至 2016年，甲公司分别实现利润总额为 220万元，100 万元，180 万元，200 万元，210 万元，330 万元。假定甲公司
25、适用的所得税税率为25，无其他纳税调整事项。(4)2017 年 4月 23日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补 2016年 12月 31日的账面累计未弥补亏损。其他说明：根据税法规定，企业发生的亏损可以用以后 5个纳税年度内实现的利润进行税前弥补。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中金额单位用万元表示）。（分数：10.00）(1).根据资料(1)，下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司 2010年 3月 18日应当确认应付股利 100万元B.甲公司 2010年 3月 18日应当增加股本 1000万元C.甲公司 2010年 4月 28日应当确认应付股
26、利 100万元D.甲公司 2010年 4月 28日应当确认增加股本 1000万元(2).根据资料(1)，下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.提取法定盈余公积的会计处理： 借：利润分配提取法定盈余公积 20 贷：盈余公积法定盈余公积 20B.股东大会宣告分配现金股利的会计处理： 借：利润分配应付现金股利 100 贷：应付股利 100C.资本公积转增股本的会计处理： 借：资本公积股本溢价 1 000 贷：股本 1 000D.结转利润分配明细科目会计处理： 借：利润分配未分配利润 120 贷：利润分配提取法定盈余公积 20 利润分配应付现金股利 1 00(3).根据资料(1)和资料(2
27、)，下列各项表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.2010年 12月 31日甲公司股本为 6000万元B.2010年 12月 31日甲公司资本公积为 2000万元C.2010年 12月 31日甲公司盈余公积为 2020万元D.2010年 12月 31日甲公司未分配利润为1210 万元(4).根据资料(1)至资料(3)，下列各项会计处理不正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司 2011年 12月 31日未分配利润为1090 万元B.甲公司 2011年至 2016年均无需缴纳企业所得税C.甲公司 2015年 12月 31日可供分配利润为 0万元D.甲公司 2016年 12月 31日未
28、分配利润为1525 万元(5).根据资料(4)，下列各项中表述正确的是( )。（分数：2.00）A.用盈余公积补亏不会影响留存收益总额B.用盈余公积补亏不会导致企业所有者权益总额发生变化C.盈余公积补亏后企业的盈余公积为 18675 万元D.2017年 4月 23日甲公司所有者权益总额为 88675 万元甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17，甲公司共有职工 520人，其中生产工人 380人，车间管理人员 60人，行政管理人员 50人，销售机构人员 30人，2016 年 12月发生与职工薪酬有关的事项如下：(1)本月应付职工工资总额 500万元，其中：生产工人工资为 350
29、万元，车间管理人员工资 60万元，行敢管理人员工资 60万元，销售机构人员工资 30万元。(2)分别按照当月工资总额的2和 15计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的 10计提并缴存“五险一金”。(3)公司为 10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元，每辆轿车年折旧额为 48 万元。(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本04 万元，市场售价 05 万元（不含增值税）。(5)31 日，预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额为 25 万元，假定该企业实行累积带薪缺勤制度，适用范围仅限于中层以上
30、管理人员。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。（分数：10.00）(1).下列各项中，属于职工薪酬范围的是( )。（分数：2.00）A.为职工缴纳的基本养老保险费B.发放给职工的非货币性福利C.为职工缴纳的基本医疗保险费D.职工享受的累积带薪缺勤福利(2).针对上述事项(4)，2016 年 12月甲公司应确认“主营业务收入”是( )万元。（分数：2.00）A.2600B.2522C.3042D.0(3).甲公司 2016年 12月“应付职工薪酬”科目的贷方发生额为( )万元。（分数：2.00）A.8307B.8284C.8807D.8832(4
31、).根据职工提供服务的受益对象，甲公司 2016年 12月发生的职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额是( )万元。（分数：2.00）A.14825B.13825C.10885D.9825(5).上述业务对甲公司 2016年 12月营业利润的影响金额为( )万元。（分数：2.00）A.10725B.10845C.18305D.18285甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率为 17，2016 年 12月初应收账款余额为 40000元，坏账准备账户余额为 4000元，期末按应收账款余额的 10计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2016 年 12月发生以下经济业务：(1)当月销售给 A公司一批
32、X商品，成本为 10000元，不含税售价为 15000元，未收到价款，已将提货单交给 A公司。三天后，由于部分 X商品运输途中损坏，经协商予以退回，确认退回20的 X商品，并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。(2)2016 年 12月 8日预收 B公司 58000元 Y商品货款，当月发出 Y商品成本为 20000元，不含税售价为 25000元。(3)2016 年 12月 11日，向 C公司销售 Z商品一批，不含税售价为 20000元，经双方协调给予 10的商业折扣，实际成本为 16000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给 C公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/
33、10，1/20，n/30，计算现金折扣不考虑增值税，至 2016年末，C 公司尚未付款。(4)2016 年 12月 20日，由于 Y商品质量存在问题，给予 B公司 10的销售折让，发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。折让金额仍作为 B公司的预付账款处理。(5)年末甲公司得知 A公司发生财务困难，可能无法按时归还当月所欠货款，甲公司对应收 A公司货款按 40计提坏账准备，其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。（分数：10.00）(1).根据资料(1)，下列处理正确的是( )。（分数：2.00）A.应确认收入
34、 15000元B.不应确认收入，应确认发出商品 10000元C.应确认收入 12000元D.应确认的成本为 8000元(2).根据资料(2)、(4)，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.预收货款时即应确认收入B.发生的销售折让直接冲减当期的收入以及成本费用C.对于 Y商品应确认的收入为 22500元D.对于 Y商品应确认的成本为 18000元(3).关于业务(3)的下列处理中，恰当的是( )。（分数：2.00）A.甲公司应确认主营业务收入 20000元B.甲公司应确认主营业务收入 18000元C.甲公司应收账款的入账价值应为 21060元D.甲公司应收账款的入账价值应为 20638
35、8 元(4).2016年年末，应收账款的账面余额为( )元。（分数：2.00）A.78610B.75100C.104350D.746788(5).2016年年末，应计提的坏账准备为( )元。（分数：2.00）A.7722B.7510C.9126D.11722会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 219答案解析(总分：122.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 20小题备选(总题数：24，分数：48.00)1.下列各项中，不属于会计基本特征的是( )。（分数：2.00）A.会计是一种经济管理活动B.会计是一个经济信息系统C.会计以货币为主要计量单位D.会计具有预测和决策的基本职
36、能 解析：解析：会计的基本特征包括：会计是一种经济管理活动；会计是一个经济信息系统；会计以货币作为主要计量单位；会计具有核算和监督的基本职能；会计采用一系列专门的方法。故选项 D表述错误。2.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2017 年 2月 1日，结存甲材料 200千克，每千克实际成本 100元；2 月 10日购入甲材料 300千克，每千克实际成本 110元；2 月 15日发出甲材料 400千克。2月末，库存甲材料的实际成本为( )元。（分数：2.00）A.10000B.10500C.10600D.11000 解析：解析：剩余的甲材料的数量=300（400200）=100（千克），
37、剩余的甲材料都是 2月 10日购入的，所以月末甲材料的实际成本=100110=11000（元）。3.A公司 2016年 12月 31日应收甲公司账款 1000万元，该账款预计的未来现金流量现值为 960万元，此前已对该账款计提了 15万元的坏账准备，则 12月 31日 A公司为该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元。（分数：2.00）A.1000B.40C.25 D.15解析：解析：应计提的坏账准备=（1000960）15=25（万元）。4.下列不属于会计计量属性的是( )。（分数：2.00）A.公允价值B.重置成本C.现值D.计划成本 解析：解析：会计计量属性主要包括：历史成本、重置成本、
38、可变现净值、现值、公允价值。不包括计划成本。5.原始凭证有错误的，正确的处理方法是( )。（分数：2.00）A.本单位代为更正B.退回，不予接受C.由出具单位重开或更正 D.向单位负责人报告解析：解析：原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。原始凭证有其他错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。故选项 C正确。6.甲公司全年实现利润总额 120万元，其中包括国债利息收入 18万元，税收滞纳金 12万元，超标的业务招待费 10万元。甲公司适用的所得税税率为 25。假设不存在递延所得税，则 M公司本年所得税费用为( )万元。（分数：2.00）A.31
39、 B.2625C.26D.30解析：解析：甲公司的应纳税所得额=12018+12+10=124（万元）（国债利息收入调减，税收滞纳金调增；超标的业务招待费调增），应交所得税=12425=31（万元）。左不存在递延所得税的情况下，应交所得税等于所得税费用。7.甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期末存货。2016 年 12月 31日，甲公司库存自制半成品成本为 35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用 11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为 50万元，销售费用为 6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2016 年 12月 31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存
40、货跌价准备为( )万元。（分数：2.00）A.2 B.4C.9D.15解析：解析：自制半成品的可变现净值=50116=33（万元），自制半成品的成本为 35万元，所以自制半成品应计提存货跌价准备 2万元。故选 A。8.甲公司 2017年 4月 30日银行存款日记账的余额为 45699 万元，银行转来对账单余额为 88933 万元。经逐笔核对，存在下列事项：甲公司向乙公司开具转账支票一张金额 20050 万元，乙公司尚未办理转账；甲公司出纳员误将收入 150万元记成 15万元；甲公司收到即征即退增值税 9684 万元，银行已经入账但企业仍未进行账务处理。则 2017年 4月 30日甲公司实际的银
41、行存款余额为( )万元。（分数：2.00）A.45699B.68883 C.59199D.88933解析：解析：实际银行存款余额=45699+（15015）+9684=68883（万元）。9.企业销售产品领用不单独计价包装物一批，其计划成本为 8000元，材料成本差异率为 1。对于该项业务，不考虑其他因素，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.应计入其他业务成本的金额为 8080元B.应计入其他业务成本的金额为 7920元C.应计入销售费用的金额为 8080元 D.应计入销售费用的金额为 7920元解析：解析：企业销售商品领用的不单独计价的包装物，成本应该通过销售费用科目核算，而不是
42、通过其他业务成本科目结转。应计入销售费用的金额=8000+80001=8080（元）。10.甲企业为增值税一般纳税人，于 2017年 5月向某客户销售一批产品，取得不含税收入 150000元，成本 100000元。2017 年 10月份，由于质量问题部分产品被退回，退回部分产品对应的售价为 60000元，成本为 30000元。甲企业销售该批产品对其 2017年度利润影响的金额为( )元。（分数：2.00）A.50000B.10000C.20000 D.30000解析：解析：非资产负债表日后期间发生的销售退回，应冲减企业当期收入和成本，因此该笔业务对甲企业 2017年度利润影响的金额=(1500
43、0060000)（10000030000）=20000（元）。11.企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是( )。（分数：2.00）A.借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目 C.借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目解析：解析：企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴税款。委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费应交消费税”科目，贷记
44、“应付账款”“银行存款”等科目。12.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过( )核算。（分数：2.00）A.“应收账款”科目借方B.“应付账款”科目借方C.“应收账款”科目贷方 D.“应付账款”科目贷方解析：解析：预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。13.企业将自有房屋作为福利为高管人员配备住房，计提房屋折旧时，应编制的会计分录是( )。（分数：2.00）A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”
45、科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目解析：解析：企业将自有房屋作为福利为高管人员配备住房，计提房屋折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。14.股份有限公司按规定注销库存股时，对被注销库存股的账面余额超过面值总额的部分，应依次冲减( )。（分数：2.00）A.盈余公积、利润分配未分配利润、资本公积B.利润分配未分配利润、资本公积、盈余公积C.资本公积、利润分配未分配利润、盈余公积D.资本公积、盈余公积、利润分
46、配未分配利润 解析：解析：股份有限公司按规定注销库存股的，对被注销库存股的账面余额超过面值总额的部分，冲减资本公积（股本溢价），股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”“利润分配未分配利润”等科目。15.甲公司 2012年年初的所有者权益总额为 1250万元，2012 年亏损 70万元，2013 年亏损 30万元，2014年到 2015年的税前利润每年均为 0，2016 年公司实现税前利润 300万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为净利润的 10。甲公司董事会提出 2016年度分配利润 70万元，但尚未提交股东大会审议。假设甲公司 2012至 2016年不存在纳税调整
47、和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为 25。则甲公司 2016年年末所有者权益总额为( )万元。（分数：2.00）A.1330B.1360C.1375D.1400 解析：解析：甲公司 2016年年末所有者权益总额=12507030+300300(70+30)25=1400（万元）。对于甲公司董事会提出的利润分配方案，因尚未提交股东大会审议，故无需进行任何账务处理，所以不会减少甲公司 2016年年末所有者权益总额。16.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17010。2016 年 12月 31日，甲公司 A商品的账面余额（成本）为 20000元，由于市场价格下跌，预计其可变
48、现净值为 18000元；2017 年 3月 31日，对外销售A商品的 30，取得销售收入 25000元（不含税），并同时结转了相应的销售成本。不考虑其他因素，则上述业务对甲公司 2017年营业利润的影响金额为( )元。（分数：2.00）A.19000B.19600 C.19800D.20000解析：解析：本题相关会计分录为： 2016 年 12月 31日： 借：资产减值损失 2 000 贷：存货跌价准备 （20 000 18 000）2 000 2017 年 3月 31日： 借：银行存款等 29 250 贷：主营业务收入 25 000 应交税费应交增值税（销项税额） 4 250 借：主营业务成
49、本 5 400 存货跌价准备 (2 00030 )600 贷：库存商品 (20 00030)6 00017.下列各项中，应在“营业外收入”科目中核算的是( )。（分数：2.00）A.出租非专利技术使用费收入B.债务重组利得 C.固定资产盘盈D.存货盘盈解析：解析：选项 A应计入其他业务收入；选项 C属于会计差错，计入以前年度损益调整；选项 D应冲减管理费用。18.甲公司 2016年度发生的有关交易和事项如下：持有的交易性金融资产公允价值上升 100万元，收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利 50万元。因处置固定资产产生净收益 20万元，因存货市价持续下跌计提存货跌价准备 30万元，管理部门使用的机器设备发生日常维护支出 40万元，则上述交易或事项对甲公司 2016年营业利润的影响额是( )万元。（分数：2.00）A.30 B.50C.80D.100解析：解析：持有的交易性金融资产公允价值
