1、会计专业技术资格中级经济法（单项选择题）模拟试卷 31 及答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25 小题备选(总题数：26，分数：52.00)1.甲公司出卖一批钢材给乙公司，合同订立的日期是 2016 年 3 月 1 日，并在合同中注明钢材的所有权在乙公司付清货款时才转移。乙公司在 2016 年 4 月 5 日支付了第一笔货款，甲公司按照合同规定在 4 月 10日将钢材运到乙公司，乙公司检验并接受了钢材，5 月 10 日付清余款。该钢材所有权的转移时间是( )。（分数：2.00）A.2016 年 3 月 1 日B.2016 年 4 月 5 日C.2016
2、 年 4 月 10 日D.2016 年 5 月 10 日2.根据合同法规定，租赁合同租赁期限不得超过一定期限，否则超过部分无效，该期限是( )年。（分数：2.00）A.10B.15C.20D.303.按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是( )。（分数：2.00）A.采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天4.某企业为增值税一般纳税人，2015 年 4 月从汽车制造厂购入小汽
3、车一辆，取得税控增值税专用发票上注明价款 350 000 元，增值税额 59 500 元；支付运输企业不含税运输费用 8 000 元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用。则企业上述业务可以抵扣的进项税额为( )元。（分数：2.00）A.0B.60 860C.60 380D.60 0605.某企业(增值税一般纳税人)2014 年 10 月生产货物用于销售，取得不含税销售收入 100 000 元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税额 3 400 元。当月将数月前购入的一批生产用原材料改变用途，用于企业不动产在建工程。已知该批原材料的账面成本为
4、 10 000 元(含运费 465 元)，则该企业当期应纳增值税额为( )元。（分数：2.00）A.17 000B.16 9119C.13 600D.15 27216.纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的是( )。（分数：2.00）A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费C.延期付款利息D.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费7.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中不可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有( )。（分数：2.00）A.货物运输业增值税专用发票B.接受境外单位提供的应税服务从税务机关取得的税收缴款凭证C.增值税
5、普通发票D.农产品收购发票8.某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲(以下简称货物甲)和应税货物乙(以下简称货物乙)，2014 年 4 月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 20 000 元，增值税额 3 400 元；购入生产货物乙的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 30 000 元，增值税额 5 100 元；购入生产货物甲和货物乙共同使用的包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 28 000 元，增值税额 4 760 元，企业无法准确划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况；本月对外销售货物共取得不含税收入 240 000 元，其中销售货物乙取得不含税
6、收入 180 000 元。则该生产企业本月应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.24 310B.18 530C.21 930D.27 5409.某企业为增值税一般纳税人，2014 年 2 月进口 10 辆小汽车，其中 2 辆自用，另外 8 辆用于对外销售，进口这 10 辆小汽车共支付买价 40 万元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计 15 万元。货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。当月销售小汽车取得不含税销售收入 250 万元，则该企业 2014 年 2 月应缴纳增值税( )万元。(已知小汽车关税税率为 20，消费税
7、税率为 9)（分数：2.00）A.3256B.3017C.3345D.355810.北京某广告代理公司已被认定为增值税一般纳税人。2014 年 7 月，该公司取得广告制作费 800 万元(含税)，支付给山西某媒体的广告发布费为 400 万元，所取得的发票为合法有效凭证。已知，当期该广告公司可以抵扣的进项税额为 15 万元，该广告公司适用的增值税税率为 6。则当月该广告公司需缴纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.3028B.764C.9D.431111.某金店是增值税的一般纳税人，2015 年 3 月采取以旧换新方式销售纯金项链 10 条，每条新项链的不含税销售额为 4 000 元，收
8、购旧项链的不含税金额为每条 2 000 元，该笔业务的销项税额为( )元。（分数：2.00）A.6 800B.5 200C.3 400D.2 60012.根据营改增的有关规定，下列关于现代服务的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.代理报关属于物流辅助服务B.代理记账属于咨询服务C.市场调查属于咨询服务D.设计服务属于研发和技术服务13.某管道运输公司位于“营改增”试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2014年 11 月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入 3 000 万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费 50 万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为 15
9、0 万元。那么，该公司可申请办理即征即退的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.9135B.936C.18495D.3349514.申请专利的发明和实用新型在法定期限内，参加中国政府主办的国际展览会上首次展出，不丧失新颖性。该法定期限是( )。（分数：2.00）A.申请日以前的 2 个月内B.申请日以前的 3 个月内C.申请日以前的 5 个月内D.申请日以前的 6 个月内15.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是( )。（分数：2.00）A.将外购的货物分配给股东B.将外购的货物用于投资C.将外购的货物用于集体福利D.将外购的货物无偿赠送他人16.某企业向某公益
10、单位捐赠自产货物一批，市场同类不含税价格是 100 万元。货物适用增值税税率为17，此批货物成本是 60 万元，成本利润率是 10。计算该企业此业务应当确认的销项税额为( )元。（分数：2.00）A.0B.1122C.17D.2117.根据国有资产管理法律制度，下列关于企业产权转让的说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.产权转让原则上通过产权市场公开进行B.产权转让的正式披露信息时间不得少于 20 个工作日C.转让项目自首次正式披露信息之日起超过 6 个月未征集到合格受让方的，应当重新履行审计、资产评估以及信息披露等产权转让工作程序D.产权转让项目首次正式信息披露的转让底价，不得低于经核
11、准或备案的转让标的评估结果18.某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015 年 6 月 H 型空调 80 台，每台含税价款 2 925 元；采取“以旧换新”方式销售同型号空调 20 台，每台旧空调作价 585 元，实际每台收取款项 2 340 元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为( )元。（分数：2.00）A.40 800B.42 500C.47 736D.49 72519.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.减按 2的征收率征收B.按 3的征收率征收C.按 4的征
12、收率减半征收D.按 6的征收率减半征收20.根据国有资产管理法律制度，下列关于企业产权转让交易价款的说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.产权转让交易价款应当以人民币计价B.交易价款原则上应当自合同生效之日起 5 个工作日内一次付清C.交易价款不得分期付款D.金额较大、一次付清确有困难的，可以采取分期付款方式21.甲公司 2014 年取得一项产品发明专利，乙、丙、丁、戊四公司未经甲公司许可实施其专利。根据专利法律制度的规定，下列实施行为属于侵犯甲公司专利的是( )。（分数：2.00）A.乙公司购买了该专利产品，经研究产品的原理后仿造该产品并进行销售B.丙公司在甲公司申请前已经制造相同产品
13、，并且仅在原有范围内继续制造C.丁公司为科学实验而使用该专利产品D.戊公司取得强制许可后制造该专利产品22.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间为( )。（分数：2.00）A.货物发出的当天B.收到全部货款的当天C.收到第一期货款的当天D.取得索取销售额凭据的当天23.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是( )。（分数：2.00）A.财政拨款B.国债利息收入C.债务重组收入D.符合条件的居民企业之间的股息收入24.甲公司为乙公司的股东，投资成本为 200 万元，占乙公司股权比例
14、10。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为 1 800 万元，甲公司转让该项股权公允价格为 500 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为( )万元。（分数：2.00）A.120B.180C.200D.30025.某超市 2013 年实发工资总额为 1 000 万元发生职工教育经费支出 29 万元；2014 年实发工资总额 1 200 万元，发生职工教育经费支出 28 万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算 2014 年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。（分数：2.00）A.25B.28C.30D.3226.根据中华人民共和国政府采购法实
15、施条例规定，采购人或者采购代理机构的做法错误的是( )。（分数：2.00）A.采购人、采购代理机构按照国务院财政部门的规定组织重新评审的，应当书面报告本级人民政府财政部门B.采购人或者采购代理机构可以通过对样品进行检测、对供应商进行考察等方式改变评审结果C.采购人或者采购代理机构应当按照政府采购合同规定的技术、服务、安全标准组织对供应商履约情况进行验收，并出具验收书D.采购人、采购代理机构不得向评标委员会、竞争性谈判小组或者询价小组的评审专家作倾向性、误导性的解释或者说明会计专业技术资格中级经济法（单项选择题）模拟试卷 31 答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本
16、类题共 25 小题备选(总题数：26，分数：52.00)1.甲公司出卖一批钢材给乙公司，合同订立的日期是 2016 年 3 月 1 日，并在合同中注明钢材的所有权在乙公司付清货款时才转移。乙公司在 2016 年 4 月 5 日支付了第一笔货款，甲公司按照合同规定在 4 月 10日将钢材运到乙公司，乙公司检验并接受了钢材，5 月 10 日付清余款。该钢材所有权的转移时间是( )。（分数：2.00）A.2016 年 3 月 1 日B.2016 年 4 月 5 日C.2016 年 4 月 10 日D.2016 年 5 月 10 日 解析：解析：本题考查买卖合同所有权的转移。标的物的所有权自标的物交付
17、时起转移。当事人可以在买卖合同中约定，买受人未履行支付价款或者其他义务时，标的物的所有权属于出卖人。2.根据合同法规定，租赁合同租赁期限不得超过一定期限，否则超过部分无效，该期限是( )年。（分数：2.00）A.10B.15C.20 D.30解析：解析：本题考查租赁合同的期限。租赁期限不得超过 20 年。超过 20 年的，超过部分无效。3.按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是( )。（分数：2.00）A.采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.采取赊销、分期付款结算方式的，为合同
18、约定的收款日期的当天D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天 解析：解析：本题考查点是纳税义务发生时间的规定。将货物交付他人代销，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货物款的，为发出代销货物满 180 天的当天。4.某企业为增值税一般纳税人，2015 年 4 月从汽车制造厂购入小汽车一辆，取得税控增值税专用发票上注明价款 350 000 元，增值税额 59 500 元；支付运输企业不含税运输费用 8 000 元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用。则企业上述业务可以抵扣的进项税额
19、为( )元。（分数：2.00）A.0B.60 860C.60 380 D.60 060解析：解析：自 2013 年 8 月 1 日起，企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，准予抵扣进项税额，其对应发生的运费，准予凭票抵扣进项税额。企业上述购进业务可以抵扣的进项税额=59 500+8 00011=60 380(元)。5.某企业(增值税一般纳税人)2014 年 10 月生产货物用于销售，取得不含税销售收入 100 000 元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税额 3 400 元。当月将数月前购入的一批生产用原材料改变用途，用于企业不动产在建工程。已知该批原材料的账面成本为 10
20、 000 元(含运费 465 元)，则该企业当期应纳增值税额为( )元。（分数：2.00）A.17 000B.16 9119C.13 600D.15 2721 解析：解析：已经抵扣过进项税额的外购货物用于非增值税应税项目，进项税额需要转出。应转出的进项税额=(10 000465)17+46511=1 6721(元)；则该企业当期应纳增值税=100 00017一(3 400 一 1 6721)=15 2721(元)。6.纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的是( )。（分数：2.00）A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费C.延期付
21、款利息 D.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费解析：解析：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税和销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。7.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中不可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有( )。（分数：2.00）A.货物运输业增值税专用发票B.接受境外单位提供的应税服务从税务机关取得的税收缴款凭证C.增值税普通发票 D.农产品收购发票解析：解析：选项 C，从销售方或者提供方取得的增值税专用发票，可以作为进项税额抵扣凭证，但是增值税普通发票不属于增值税的扣税凭证，不得作为进项税
22、额的扣税凭证。选项 ABD，都可以作为增值税进项税额的抵扣凭证。8.某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲(以下简称货物甲)和应税货物乙(以下简称货物乙)，2014 年 4 月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 20 000 元，增值税额 3 400 元；购入生产货物乙的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 30 000 元，增值税额 5 100 元；购入生产货物甲和货物乙共同使用的包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 28 000 元，增值税额 4 760 元，企业无法准确划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况；本月对外销售货物共取得不含税收入 240
23、 000 元，其中销售货物乙取得不含税收入 180 000 元。则该生产企业本月应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.24 310B.18 530C.21 930 D.27 540解析：解析：可以抵扣的进项税额=5 100+4 760180 OOO240 000=8 670(元)，该生产企业本月应纳的增值税=180 00017一 8 670=21 930(元)。9.某企业为增值税一般纳税人，2014 年 2 月进口 10 辆小汽车，其中 2 辆自用，另外 8 辆用于对外销售，进口这 10 辆小汽车共支付买价 40 万元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计 15
24、万元。货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。当月销售小汽车取得不含税销售收入 250 万元，则该企业 2014 年 2 月应缴纳增值税( )万元。(已知小汽车关税税率为 20，消费税税率为 9)（分数：2.00）A.3256B.3017 C.3345D.3558解析：解析：关税完税价格=40+15=55(万元)；应纳关税=5520=11(万元)。进口环节应纳增值税=(55+11)(19)17=1233(万元)。该企业 2014 年 2 月应缴纳增值税=25017一1233=3017(万元)。10.北京某广告代理公司已被认定为增值税一般纳税人。2014
25、年 7 月，该公司取得广告制作费 800 万元(含税)，支付给山西某媒体的广告发布费为 400 万元，所取得的发票为合法有效凭证。已知，当期该广告公司可以抵扣的进项税额为 15 万元，该广告公司适用的增值税税率为 6。则当月该广告公司需缴纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.3028B.764 C.9D.4311解析：解析：该广告公司当月需缴纳的增值税=(800 一 400)(1+6)6一 15=764(万元)。11.某金店是增值税的一般纳税人，2015 年 3 月采取以旧换新方式销售纯金项链 10 条，每条新项链的不含税销售额为 4 000 元，收购旧项链的不含税金额为每条 2 00
26、0 元，该笔业务的销项税额为( )元。（分数：2.00）A.6 800B.5 200C.3 400 D.2 600解析：解析：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不合增值税的全部价款确定计税依据征收增值税，该笔业务的销项税额=(4 000 一 2 000)1017=3 400(元)。12.根据营改增的有关规定，下列关于现代服务的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.代理报关属于物流辅助服务B.代理记账属于咨询服务C.市场调查属于咨询服务 D.设计服务属于研发和技术服务解析：解析：(1)选项 AB：代理报关、代理记账属于经纪代理服务； (2)选项 D：设计服务属于文化
27、创意服务。13.某管道运输公司位于“营改增”试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2014年 11 月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入 3 000 万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费 50 万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为 150 万元。那么，该公司可申请办理即征即退的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.9135B.936 C.18495D.33495解析：解析：试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过 3的部分实行增值税即征即退政策。2014 年 11 月发生的销项税额=3 00011+50(1+11)11=330+495
28、=33495(万元)，当期可以抵扣的进项税额为 150 万元，应缴纳的增值税=33495150=18495(万元)，当期实际税负为 184953 000+50(1+11)100=607，超过了 3的标准。该管道运输公司实际负担的增值税=3 000+50(1+ll)3=9135(万元)，可申请办理即征即退的增值税=1 84959135=936(万元)。14.申请专利的发明和实用新型在法定期限内，参加中国政府主办的国际展览会上首次展出，不丧失新颖性。该法定期限是( )。（分数：2.00）A.申请日以前的 2 个月内B.申请日以前的 3 个月内C.申请日以前的 5 个月内D.申请日以前的 6 个月内
29、 解析：解析：本题考查点是授予专利权的条件。申请专利的发明和实用新型在申请日以前 6 个月内，有下列情形之一的，不丧失新颖性： (1)在中国政府主办或者承认的国际展览会上首次展出的； (2)在规定的学术会议或者技术会议上首次发表的； (3)他人未经申请人同意而泄露其内容的。15.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是( )。（分数：2.00）A.将外购的货物分配给股东B.将外购的货物用于投资C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人解析：解析：选项 A、B、D，将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售；选项 C，将外购的货物用于非增值税应税项目和集体
30、福利、个人消费，不视同销售。16.某企业向某公益单位捐赠自产货物一批，市场同类不含税价格是 100 万元。货物适用增值税税率为17，此批货物成本是 60 万元，成本利润率是 10。计算该企业此业务应当确认的销项税额为( )元。（分数：2.00）A.0B.1122C.17 D.21解析：解析：销项税额=10017=17(万元)。17.根据国有资产管理法律制度，下列关于企业产权转让的说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.产权转让原则上通过产权市场公开进行B.产权转让的正式披露信息时间不得少于 20 个工作日C.转让项目自首次正式披露信息之日起超过 6 个月未征集到合格受让方的，应当重新履行审
31、计、资产评估以及信息披露等产权转让工作程序 D.产权转让项目首次正式信息披露的转让底价，不得低于经核准或备案的转让标的评估结果解析：解析：选项 C：转让项目自首次正式披露信息之日起超过 12 个月未征集到合格受让方的，应当重新履行审计、资产评估以及信息披露等产权转让工作程序。18.某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015 年 6 月 H 型空调 80 台，每台含税价款 2 925 元；采取“以旧换新”方式销售同型号空调 20 台，每台旧空调作价 585 元，实际每台收取款项 2 340 元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为( )元。（分数：2.00）A.40 80
32、0B.42 500 C.47 736D.49 725解析：解析：该企业当月上述业务增值税销项税额=2 92580(1+17)+(585+2 340)20(1+17)17=42 500(元)。19.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.减按 2的征收率征收 B.按 3的征收率征收C.按 4的征收率减半征收D.按 6的征收率减半征收解析：解析：小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按 2征收率征收增值税。20.根据国有资产管理法律制度，下列关于企业产权转让交易价款的说法不正确的是(
33、 )。（分数：2.00）A.产权转让交易价款应当以人民币计价B.交易价款原则上应当自合同生效之日起 5 个工作日内一次付清C.交易价款不得分期付款 D.金额较大、一次付清确有困难的，可以采取分期付款方式解析：解析：选项 C：金额较大、一次付清确有困难的，可以采取分期付款方式。21.甲公司 2014 年取得一项产品发明专利，乙、丙、丁、戊四公司未经甲公司许可实施其专利。根据专利法律制度的规定，下列实施行为属于侵犯甲公司专利的是( )。（分数：2.00）A.乙公司购买了该专利产品，经研究产品的原理后仿造该产品并进行销售 B.丙公司在甲公司申请前已经制造相同产品，并且仅在原有范围内继续制造C.丁公司
34、为科学实验而使用该专利产品D.戊公司取得强制许可后制造该专利产品解析：解析：(1)选项 A，未经专利权人许可，为生产经营目的制造、使用、许诺销售、销售、进口其专利产品，或者使用其专利方法以及使用、许诺销售、销售、进口依照该专利方法直接获得的产品：未经专利权人许可，为生产经营目的制造、许诺销售、销售、进口其外观设计专利产品的，视为侵犯专利权。 (2)选项 B，非专利权人在专利申请日前已经制造相同产品、使用相同方法或者已经做好制造、使用的必要准备，在专利权人获得专利权后，非专利权人有权在原有的范围内继续制造、使用该专利技术，不视为侵犯专利权。 (3)选项 C，专为科学研究和实验而使用有关专利的，不
35、视为侵犯专利权。 (4)选项 D，强制许可后制造该专利产品的，不视为侵犯专利权。22.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间为( )。（分数：2.00）A.货物发出的当天 B.收到全部货款的当天C.收到第一期货款的当天D.取得索取销售额凭据的当天解析：解析：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。23.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是( )。（分数：2.00）A.财政拨款
36、B.国债利息收入C.债务重组收入 D.符合条件的居民企业之间的股息收入解析：解析：选项 A，属于不征税收入；选项 B、D，属于免税收入。24.甲公司为乙公司的股东，投资成本为 200 万元，占乙公司股权比例 10。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为 1 800 万元，甲公司转让该项股权公允价格为 500 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为( )万元。（分数：2.00）A.120B.180C.200D.300 解析：解析：企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所
37、可能分配的金额。甲公司应确认股权转让所得=500 一 200=300(万元)。25.某超市 2013 年实发工资总额为 1 000 万元发生职工教育经费支出 29 万元；2014 年实发工资总额 1 200 万元，发生职工教育经费支出 28 万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算 2014 年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。（分数：2.00）A.25B.28C.30 D.32解析：解析：2013 年职工教育经费支出税前扣除限额：1 00025=25(万元)，实际发生额为 29 万元，所以 2013 年税前只能扣除 25 万元，其余 4 万元可以结转至以后年度扣
38、除；2014 年职工教育经费支出税前扣除限额=1 20025=30(万元)，当年实际发生额为 28 万元，所以 28 万元准予在 2014 年税前全额扣除，而且 2013 年尚未扣除结转至本年的 4 万元也可以在限额 30 万元内扣除，但是只能扣除 2 万元，所以 2014 年税前准予扣除职工教育经费支出 30 万元，其余 2 万元可以结转以后年度扣除。26.根据中华人民共和国政府采购法实施条例规定，采购人或者采购代理机构的做法错误的是( )。（分数：2.00）A.采购人、采购代理机构按照国务院财政部门的规定组织重新评审的，应当书面报告本级人民政府财政部门B.采购人或者采购代理机构可以通过对样品进行检测、对供应商进行考察等方式改变评审结果 C.采购人或者采购代理机构应当按照政府采购合同规定的技术、服务、安全标准组织对供应商履约情况进行验收，并出具验收书D.采购人、采购代理机构不得向评标委员会、竞争性谈判小组或者询价小组的评审专家作倾向性、误导性的解释或者说明解析：解析：采购人或者采购代理机构不得通过对样品进行检测、对供应商进行考察等方式改变评审结果。
