1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）-试卷 24 及答案解析(总分：70.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：2，分数：4.00)1.多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税特别纳税调整的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息B.加收利息率，应当按照税款
2、所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 3 个百分点计算C.加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除D.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 5 年内，进行纳税调整二、判断题(总题数：17，分数：34.00)3.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_4.非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、
3、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误5.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误6.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误7.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误8.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投
4、资的计税基础。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误9.接受捐赠收入，按照合同约定的交付捐赠资产的日期确认收入的实现。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误10.企业取得的各项免税收入对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误11.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误12.软件生产企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误13.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保
5、险费支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误14.企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误15.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为该资产企业所得税的计税基础。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误16.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误17.企业依法清算时，应当以清算期间作为 1 个纳税年度。 ( )（分数：2.00）
6、A.正确B.错误18.对于企业债务重组所得超过该企业当年应纳税所得额 50的，可在今后 5 个纳税年度内均匀计人所得额。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误19.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 3 年期限内，分期均匀计人相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误三、综合题(总题数：2，分数：32.00)20.综合题本类题共 1 题。（分数：16.00）_某居民企业 2016 年度取得主营业务收入 48000 万元、其他业务收入 2000 万元，营业外收入 1000 万元，投资收益 500 万元，发生主
7、营业务成本 25000 万元、其他业务成本 1000 万元、营业外支出 1500 万元、税金及附加 4000 万元，管理费用 3000 万元，销售费用 10000 万元，财务费用 1000 万元，实现年度利润总额 6000 万元，当年发生的相关具体业务如下：(1)广告费支出 8000 万元。(2)业务招待费支出 350 万元。(3)实发工资总额 6000 万元，拨缴职工工会经费 150 万元，发生职工福利费 900 万元，职工教育经费 160万元。(4)专门用于新产品研发的费用 2000 万元。(5)计提资产减值损失准备金 1500 万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。(6)该企业取得
8、的投资收益中包括国债利息收入 200 万元，购买某上市公司股票分得股息 300 万元，该股票持有 8 个月后卖出。(7)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金 500 万元，已取得财政部门正式文件，支出 400 万元。(8)向民政部门捐款 800 万元用于救助贫困儿童。已知：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（分数：16.00）(1).计算广告费支出应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(2).计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(3).计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。（分
9、数：2.00）_(4).计算研发费用应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(5).计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。（分数：2.00）_(6).计算投资收益应调整的应纳税所得额并说明理由。（分数：2.00）_(7).计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。（分数：2.00）_(8).计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）-试卷 24 答案解析(总分：70.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：2，分数：4.00)1.多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以
10、上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税特别纳税调整的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息 B.加收利息率，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 3 个百分点计算C.加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除 D.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的
11、安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 5 年内，进行纳税调整解析：解析：(1)选项 B：加收利息率，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算；(2)选项 D：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 10 年内，进行纳税调整。二、判断题(总题数：17，分数：34.00)3.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低
12、得分为零分。（分数：2.00）_解析：4.非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：5.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：6.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：7.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。 ( )（分数：2.00）A.正确
13、B.错误 解析：解析：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。8.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：9.接受捐赠收入，按照合同约定的交付捐赠资产的日期确认收入的实现。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：接受捐赠收入，按照“实际收到”捐赠资产的日期确认收入的实现。10.企业取得的各项免税收入对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。 ( )（分数：2.0
14、0）A.正确 B.错误解析：11.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。12.软件生产企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：13.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：14.企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取
15、得时的历史成本确定。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：15.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为该资产企业所得税的计税基础。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：16.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：17.企业依法清算时，应当以清算期间作为 1 个纳税年度。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：18.对于企业债务重组所得超过该企业当年应纳税所得额 50的，可在今后 5 个纳税年度内均匀计人所得额。 ( )（分数：2.00）
16、A.正确 B.错误解析：19.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 3 年期限内，分期均匀计人相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计人相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。三、综合题(总题数：2，分数：32.00)20.综合题本类题共 1 题。（分数：16.00）_解析：某居民企业 2016 年度取得主营业务收入 48000 万元、其他业务收入 2000 万元，营业外收入 1000 万元，投
17、资收益 500 万元，发生主营业务成本 25000 万元、其他业务成本 1000 万元、营业外支出 1500 万元、税金及附加 4000 万元，管理费用 3000 万元，销售费用 10000 万元，财务费用 1000 万元，实现年度利润总额 6000 万元，当年发生的相关具体业务如下：(1)广告费支出 8000 万元。(2)业务招待费支出 350 万元。(3)实发工资总额 6000 万元，拨缴职工工会经费 150 万元，发生职工福利费 900 万元，职工教育经费 160万元。(4)专门用于新产品研发的费用 2000 万元。(5)计提资产减值损失准备金 1500 万元，该资产减值损失准备金未经税
18、务机关核定。(6)该企业取得的投资收益中包括国债利息收入 200 万元，购买某上市公司股票分得股息 300 万元，该股票持有 8 个月后卖出。(7)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金 500 万元，已取得财政部门正式文件，支出 400 万元。(8)向民政部门捐款 800 万元用于救助贫困儿童。已知：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（分数：16.00）(1).计算广告费支出应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：广告费税前扣除限额=(48000+2000)15=7500(万元)实际发生额 8000 万
19、元，广告费应调增应纳税所得额=8000-7500=500(万元)。)解析：(2).计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：业务招待费扣除限额 1=35060=210(万元)，扣除限额 2=(48000+2000)5=250(万元)，税前准予扣除的业务招待费为 210 万元，业务招待费支出应调增应纳税所得额=350-210=140(万元)。)解析：(3).计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：工会经费税前扣除限额=60002=120(万元)实际拨缴金额 150 万元，应调增应纳税所得额=15
20、0-120=30(万元)。 职工福利费税前扣除限额=600014=840(万元)实际发生金额 900 万元，应调增应纳税所得额=900-840=60(万元)。 职工教育经费扣除吸纳额=60002.5=150(万元)实际发生金额 160 万元，应调增应纳税所得额=160-150=10(万元)。 工会经费、职工福利费和职工教育经费合计应调应纳税所得额=30+60+10=100(万元)。)解析：(4).计算研发费用应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：研发费用应调减应纳税所得额=200050=1000(万元)。)解析：(5).计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明
21、理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：资产减值损失准备金应调增应纳税所得额 1500 万元。根据规定，未经税务机关核定计提的资产减值损失准备金不得在税前扣除。)解析：(6).计算投资收益应调整的应纳税所得额并说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：投资收益应调减应纳税所得额 200 万元。根据规定，国债利息收入 200 万元属于免税收入；但该企业连续持有上市公司的股票不足 12 个月的股息 300 万元不属于免税收入。)解析：(7).计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：财政补助资金应调减应纳税所得额=500-400=100(万元)。根据规定，当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金 500 万元属于不征税收入，应调减应纳税所得额；但与不征税收入对应的支出 400 万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。)解析：(8).计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：公益性捐赠税前扣除限额=600012=720(万元)解析：
