1、会计专业技术资格中级会计实务（非货币性资产交换）-试卷 4-1 及答案解析(总分：84.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：8，分数：16.00)1.单项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.在不涉及补价、不考虑其他因素的情况下，下列各项交易中属于非货币性资产交换的是( )。（分数：2.00）A.以应收票据换入投资性房地产B.以应收账款换入一块土地使用权C.以可供出售权益工具投资换入固定资产D.以长期股权投资换入持有至到期投资3.A 公司以一项无形资产与 B 公司一项投资性房地产进行资产置换，
2、A 公司另向 B 公司支付银行存款 45 万元。资料如下：A 公司换出：无形资产专利权，账面成本为 450 万元，已计提摊销额 50 万元，公允价值为 405 万元；B 公司换出：投资性房地产，账面价值为 400 万元，其中“成本”为 310 万元，“公允价值变动”为 90 万元(借方余额)，公允价值为 450 万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，不考虑相关税费，A 公司和 B 公司的会计处理中，正确的是( )。（分数：2.00）A.A 公司换入投资性房地产入账价值为 3375 万元B.A 公司换出无形资产确认处置损益为 1125 万元C.B 公司换入无形资产入账价值为 40
3、5 万元D.B 公司换出投资性房地产确认处置损益为 10 万元4.甲公司以投资性房地产和作为固定资产的货车交换乙公司生产经营用的 C 设备和 D 设备。有关资料如下：甲公司换出：投资性房地产原值为 45 万元，已计提折旧 3 万元，公允价值为 65 万元；货车原值为 30 万元，已计提折旧 10 万元，公允价值为 30 万元；合计公允价值为 95 万元。乙公司换出：C 设备原值为 25万元，已计提折旧 10 万元，公允价值为 20 万元；D 设备原值为 60 万元，已计提折旧 20 万元，公允价值为 60 万元；合计公允价值为 80 万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，不考虑
4、与固定资产相关的增值税。甲公司另收到银行存款 15 万元。下列有关甲公司和乙 公司会计处理的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司换入 C 设备和 D 设备的入账价值分别为 20 万元和 60 万元B.甲公司换出投资性房地产确认其他业务收入为 65 万元C.甲公司换出货车确认营业外收入为 10 万元D.乙公司换入投资性房地产和货车的入账价值分别为 60 万元和 20 万元5.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，甲公司以可供出售金融资产 (权益工具)和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下：甲公司换出：可供出售金融资产的账面价值为
5、 35 万元(其中成本为 40 万元、公允价值变动贷方余额为 5 万元)，公允价值为45 万元；交易性金融资产的账面价值为 20 万元(其中成本为 18 万元、公允价值变动借方余额为 2 万元)，公允价值为 30 万元。乙公司换出：精密仪器原值为 20 万元，已计提折旧 9 万元，公允价值为 15 万元，含税公允价值为 1755 万元；专利权原值为 63 万元，已摊销金额为 3 万元，公允价值为 65 万元。甲公司向乙公司支付银行存款 755 万元，甲公司为换入精密仪器支付运杂费 4 万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，各项资产交换前后的用途不变。下列有关甲公司非货币性资产交
6、换的处理，正确的是( )。（分数：2.00）A.换入精密仪器的入账价值为 15 万元B.换入专利权的入账价值为 65 万元C.确认投资收益 10 万元D.影响营业利润的金额为 17 万元6.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适崩的增值税税率为 17。甲公司以一项长期股权投资与乙公司的一项生产经营用固定资产(动产，且为 2009 年之后购入)进行资产置换，甲公司另向乙公司支付银行存款 712 万元。资料如下：甲公司换出：长期股权投资账面价值为 300 万元其中成本为 270 万元，损益调整为 20 万元，其他综合收益 8 万元(均为可供出售金融资产公允价值变动)。其他权益变动为 2 万元，假定公允
7、价值无法确定；乙公司换出：固定资产账面价值为 320 万元(其中成本为 330 万元，已提折旧为 10 万元)，公允价值为 360 万元，含税公允价值为 4212 万元。假定该项交换具有商业实质。不考虑其他因素，甲公司和乙公司的会计处理中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司换入固定资产的入账成本为 360 万元B.甲公司处置长期股权投资确认的投资收益为 50 万元C.乙公司换入长期股权投资入账成本为 350 万元D.乙公司换出固定资产确认的损益为 40 万元7.下列各项中，属于非货币性资产的是( )。（分数：2.00）A.外埠存款B.持有的银行承兑汇票C.拟长期持有的股票投资D.准
8、备持有至到期的债券投资8.甲公司以库存商品 A 产品、B 产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算，假定该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司和乙公司适用的增值税税率为 17，计税价格等于公允价值，有关资料如下：甲公司换出：库存商品A 产品，成本为 180 万元，已计提存货跌价准备 30 万元，公允价值为 150 万元；库存商品B 产品，成本为 40 万元，已计提存货跌价准备 10 万元，公允价值为 30 万元。乙公司换出：原材料，成本为 200 万元，已计提存货跌价准备 4 万元，公允价值为 225 万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 5265 万元。乙公司的下列
9、会计处理中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.“库存商品A 产品”的入账价值为 150 万元B.“库存商品B 产品”的入账价值为 30 万元C.确认其他业务收入 225 万元D.确认其他业务成本 200 万元二、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)9.多项选择题本类题共 10 小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_10.下列各项资产交换中，属于非货币性资产交换的有( )。（分数：2.00）A.以库存商品换入交易性金融资产B.以商业汇票换入原材料C.以银行本票换入无形资产D.以一项成本模式计量的投资性房地产换入
10、一幢房屋11.下列关于具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，涉及补价时的会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.支付补价的企业，以换出资产的公允价值，加上支付的补价和为换入资产应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值B.收到补价的企业，以换出资产的公允价值，减去收到补价加上为换入资产应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值C.换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益D.应支付的相关税费一定计入换入资产的入账价值12.甲公司与乙公司进行非货币性资产交换，具有商业实质且公允价值能够可靠地计量，对于换入资产，交换前后均作为存货核算。以下影响甲公司换入存货入账价值的项目
11、有( )。（分数：2.00）A.乙公司支付的少量补价B.乙公司换出存货的账面价值C.甲公司换出存货的公允价值D.甲公司换出存货的账面价值13.下列各项中，属于非货币性资产的有( )。（分数：2.00）A.应收账款B.无形资产C.在建工程D.长期股权投资14.不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有( )。（分数：2.00）A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备三、判断题(总题数：4，分数：8.00)15.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题
12、判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_16.非货币性资产交换不具有商业实质或换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换出资产账面价值为基础确定换入资产的成本。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误17.非货币性资产交换不具有商业实质或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，不确认非货币性资产交换损益。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误18.在非货币性资产交换中，换出资产如涉及消费税，应当将其计入换入资产的入账价值。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、计算分析题(总题数：3，
13、分数：16.00)19.计算分析题本类题共 2 小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。_甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。2015 年甲公司和乙公司发生如下交易： (1)2015 年 1 月 3 日，甲公司以银行存款购入生产经营用固定资产，取得增值税专用发票，价款800 万元，增值税进项税额为 136 万元，不需要安装，当日投入生产部门使用。该设备的预计使用年限为10 年，预计净残值为零。甲公司采用年限平均法对该设备计提折旧。 (2)甲公司和乙公司为了缓解资
14、金周转压力。于 2015 年 4 月签订资产置换协议，甲公司以 2015 年 1 月 3 日购入的固定资产交换乙公司原材料。 (3)合同约定，甲公司需要向乙公司支付银行存款 117 万元。2015 年 4 月 20 日，乙公司收到银行存款 117 万元。2015 年 4 月 30 日双方办理完毕相关资产所有权划转手续，有关资料如下： 甲公司换出：固定资产的不含税公允价值为 1000 万元； 乙公司换出：原材料账面成本为 900 万元，已计提存货跌价准备 50 万元，公允价值为 1100 万元。 (4)甲公司换入存货作为原材料核算，乙公司换入设备作为固定资产核算。 (5)假定该交换具有商业实质且
15、公允价值能够可靠计量。甲公司开出固定资产的增值税用发票。且固定资产的增值税进项税额可以抵扣，处置固定资产时需要缴纳增值税销项税。 要求：（分数：14.00）(1).编制 2015 年 1 月 3 日甲公司购入生产经营用固定资产的会计分录。（分数：2.00）_(2).编制 2015 年 4 月 20 日甲公司支付银行存款的会计分录。（分数：2.00）_(3).计算 2015 年 4 月 30 日甲公司换入原材料的成本。（分数：2.00）_(4).编制 2015 年 4 月 30 日甲公司换入原材料的会计分录。（分数：2.00）_(5).编制 2015 年 4 月 20 口乙公司收到银行存款的会计
16、分录。（分数：2.00）_(6).计算乙公司 2015 年 4 月 30 日换入固定资产的成本。（分数：2.00）_(7).制乙公司 2015 年 4 月 30 日换入固定资产的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)（分数：2.00）_20.甲公司经协商以其拥有的库存商品与乙公司的一项无形资产(非专利技术)交换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，交换日资料如下：(1)甲公司换出：库存商品账面价值 80 万元。未计提跌价准备，公允价值 100 万元销项税额 17 万元；(2)乙公司换出：无形资产原价 100 万元，累计摊销10 万元，公允价值 117 万元。 要求：编制甲公司进行
17、该项交易的相关会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)（分数：2.00）_五、综合题(总题数：2，分数：32.00)21.综合题本类题共 2 题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。（分数：16.00）_甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商进行资产交换，其相关资料如下： (1)甲公司换出： 固定资产原值为 1500 万元，已提折旧额为 500 万元，公允价值为 2000 万元； 库存商品的成本为 1800 万元，已计提
18、存货跌价准备为 100 万元，不含税公允价值 2000 万元，含税公允价值为 2340 万元； 不含税公允价值合计为 4000 万元；含税公允价值合计为 4340 万元。 (2)乙公司换出： 无形资产(专利权)的账面原值为 1800 万元，累计摊销额为 800 万元，公允价值为 1100 万元； 投资性房地产的账面价值为 2000 万元(成本为 3000万元，公允价值变动为贷方余额 1000 万元，自用房地产转为投资性房地产产生其他综合收益为 100 万元)，公允价值为 2500 万元； 原材料成本为 900 万元，未计提存货跌价准备，不含税公允价值 1000 万元，含税公允价值为 1170
19、万元； 不含税公允价值合计为 4600 万元；含税公允价值合计为 4770 万元。 (3)甲公司另向乙公司支付银行存款 430 万元。 (4)乙公司为换入固定资产发生相关税费 10 万元。假定该交易具有商业实质且公允价值均能够可靠计量，交换双方换入的资产均不改变其 用途。不考虑固定资产的增值税。 要求：（分数：16.00）(1).计算甲公司应分配的换入资产价值总额。（分数：2.00）_(2).计算甲公司换入各项资产的入账价值。（分数：2.00）_(3).计算甲公司换出固定资产的处置损益及因资产交换而影响税前利润的金额。（分数：2.00）_(4).编制甲公司资产交换的会计分录。（分数：2.00）
20、_(5).计算乙公司应分配的换入资产价值总额。（分数：2.00）_(6).计算乙公司换入各项资产的入账价值。（分数：2.00）_(7).计算乙公司换出无形资产和投资性房地产的处置损益及因资产交换而影响税前利润的金额。（分数：2.00）_(8).编制乙公司资产交换的会计分录。(答案的金额单位以万元表示)（分数：2.00）_会计专业技术资格中级会计实务（非货币性资产交换）-试卷 4-1 答案解析(总分：84.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：8，分数：16.00)1.单项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2
21、.00）_解析：2.在不涉及补价、不考虑其他因素的情况下，下列各项交易中属于非货币性资产交换的是( )。（分数：2.00）A.以应收票据换入投资性房地产B.以应收账款换入一块土地使用权C.以可供出售权益工具投资换入固定资产 D.以长期股权投资换入持有至到期投资解析：解析：选项 A，应收票据属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换；选项 B，应收账款属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换；选项 D，持有至到期投资属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换。3.A 公司以一项无形资产与 B 公司一项投资性房地产进行资产置换，A 公司另向 B 公司支付银行存款 45 万元。资料如下：A 公司换出：无
22、形资产专利权，账面成本为 450 万元，已计提摊销额 50 万元，公允价值为 405 万元；B 公司换出：投资性房地产，账面价值为 400 万元，其中“成本”为 310 万元，“公允价值变动”为 90 万元(借方余额)，公允价值为 450 万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，不考虑相关税费，A 公司和 B 公司的会计处理中，正确的是( )。（分数：2.00）A.A 公司换入投资性房地产入账价值为 3375 万元B.A 公司换出无形资产确认处置损益为 1125 万元C.B 公司换入无形资产入账价值为 405 万元 D.B 公司换出投资性房地产确认处置损益为 10 万元解析：解析
23、：选项 AB，A 公司换入投资性房地产的成本=405+45=450(万元)，确认无形资产处置损益=405(45050)=5(万元)；选项 CD，B 公司取得的无形资产入账价值=45045=405(万元)，确认处置损益=4501400=50(万元)。4.甲公司以投资性房地产和作为固定资产的货车交换乙公司生产经营用的 C 设备和 D 设备。有关资料如下：甲公司换出：投资性房地产原值为 45 万元，已计提折旧 3 万元，公允价值为 65 万元；货车原值为 30 万元，已计提折旧 10 万元，公允价值为 30 万元；合计公允价值为 95 万元。乙公司换出：C 设备原值为 25万元，已计提折旧 10 万
24、元，公允价值为 20 万元；D 设备原值为 60 万元，已计提折旧 20 万元，公允价值为 60 万元；合计公允价值为 80 万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，不考虑与固定资产相关的增值税。甲公司另收到银行存款 15 万元。下列有关甲公司和乙 公司会计处理的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司换入 C 设备和 D 设备的入账价值分别为 20 万元和 60 万元B.甲公司换出投资性房地产确认其他业务收入为 65 万元C.甲公司换出货车确认营业外收入为 10 万元D.乙公司换入投资性房地产和货车的入账价值分别为 60 万元和 20 万元 解析：解析：甲公司的会
25、计处理为： 换入 C 设备的入账价值=(9515)20(20+60)=20(万元)，换入D 设备的入账价值=(9515)60(20+60)=60(万元) 甲公司换出货车确认营业外收入=30(3010)=10(万元) 乙公司的会计处理为： 换入投资性房地产的入账价值=(80+15)65(65+30)=65(万元) 换入货车的入账价值=(80+15)30(65+30=30(万元)5.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，甲公司以可供出售金融资产 (权益工具)和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下：甲公司换出：可供出售金融资产的账面价值为 35 万元
26、(其中成本为 40 万元、公允价值变动贷方余额为 5 万元)，公允价值为45 万元；交易性金融资产的账面价值为 20 万元(其中成本为 18 万元、公允价值变动借方余额为 2 万元)，公允价值为 30 万元。乙公司换出：精密仪器原值为 20 万元，已计提折旧 9 万元，公允价值为 15 万元，含税公允价值为 1755 万元；专利权原值为 63 万元，已摊销金额为 3 万元，公允价值为 65 万元。甲公司向乙公司支付银行存款 755 万元，甲公司为换入精密仪器支付运杂费 4 万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，各项资产交换前后的用途不变。下列有关甲公司非货币性资产交换的处理，正
27、确的是( )。（分数：2.00）A.换入精密仪器的入账价值为 15 万元B.换入专利权的入账价值为 65 万元 C.确认投资收益 10 万元D.影响营业利润的金额为 17 万元解析：解析：甲换入资产的成本总额=换出资产不含税公允价值(45+30)+支付的不含税补价 5=80 (万元) 换入精密仪器的入账价值=8015(15+65)+4=19(万元) 换入专利权的入账价值=8065(15+65)=65 (万元) 因此，选项 A 不正确，选项 B 正确。 选项 C，确认投资收益=(4540)+(3018)=17(万元)；选项 D，影响营业利润的金额=(45355)+(3020)=15(万元)。6.
28、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适崩的增值税税率为 17。甲公司以一项长期股权投资与乙公司的一项生产经营用固定资产(动产，且为 2009 年之后购入)进行资产置换，甲公司另向乙公司支付银行存款 712 万元。资料如下：甲公司换出：长期股权投资账面价值为 300 万元其中成本为 270 万元，损益调整为 20 万元，其他综合收益 8 万元(均为可供出售金融资产公允价值变动)。其他权益变动为 2 万元，假定公允价值无法确定；乙公司换出：固定资产账面价值为 320 万元(其中成本为 330 万元，已提折旧为 10 万元)，公允价值为 360 万元，含税公允价值为 4212 万元。假定该项交换具有商业
29、实质。不考虑其他因素，甲公司和乙公司的会计处理中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司换入固定资产的入账成本为 360 万元B.甲公司处置长期股权投资确认的投资收益为 50 万元 C.乙公司换入长期股权投资入账成本为 350 万元D.乙公司换出固定资产确认的损益为 40 万元解析：解析：甲公司的会计分录： 借：固定资产 360 应交税费应交增值税(进项税额) 612 贷：长期股权投资 300 投资收益 50(倒挤) 银行存款 712 借：其他综合收益 8 资本公积 2 贷：投资收益 10 乙公司会计分录如下： 借：固定资产清理 320 累计折旧 10 贷：固定资产 330 借：长期股
30、权投资 350 银行存款 712 贷：固定资产清理 320 应交税费应交增值税(销项税额) 612 营业外收入 40 因此，选项 A 正确；选项 B 不正确；选项 C，乙公司换入长期股权投资入账成本(方法一)=换出资产不含税公允价值 360不含税补价 10(71236017)=350(万元)，或(方法二)=换出资产含税公允价值4212含税补价 712=350(万元)；选项 D，乙公司换出固定资产确认的损益=360320=40(万元)。7.下列各项中，属于非货币性资产的是( )。（分数：2.00）A.外埠存款B.持有的银行承兑汇票C.拟长期持有的股票投资 D.准备持有至到期的债券投资解析：解析：
31、选项 C，股票投资没有到期日，企业持有股票投资在未来将收取的金额是不固定的，因此选项 C 属于非货币性资产。8.甲公司以库存商品 A 产品、B 产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算，假定该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司和乙公司适用的增值税税率为 17，计税价格等于公允价值，有关资料如下：甲公司换出：库存商品A 产品，成本为 180 万元，已计提存货跌价准备 30 万元，公允价值为 150 万元；库存商品B 产品，成本为 40 万元，已计提存货跌价准备 10 万元，公允价值为 30 万元。乙公司换出：原材料，成本为 200 万元，已计提存货跌价准备 4 万元
32、，公允价值为 225 万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 5265 万元。乙公司的下列会计处理中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.“库存商品A 产品”的入账价值为 150 万元B.“库存商品B 产品”的入账价值为 30 万元C.确认其他业务收入 225 万元D.确认其他业务成本 200 万元 解析：解析：乙公司应确认的其他业务成本=2004=196(万元) (1)乙公司取得的库存商品的入账价值总额=225+225175265150173017=180(万元) (2)“库存商品A 产品”的入账价值=180150(150+30)=150(万元) (3)“库存商品B 产品”的入账价值=180
33、30(150+30)=30(万元)二、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)9.多项选择题本类题共 10 小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：10.下列各项资产交换中，属于非货币性资产交换的有( )。（分数：2.00）A.以库存商品换入交易性金融资产 B.以商业汇票换入原材料C.以银行本票换入无形资产D.以一项成本模式计量的投资性房地产换入一幢房屋 解析：解析：选项 B、C 是货币性资产交换。11.下列关于具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，涉及补价时的会计处理中，正确的有( )。（分数：2
34、.00）A.支付补价的企业，以换出资产的公允价值，加上支付的补价和为换入资产应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值 B.收到补价的企业，以换出资产的公允价值，减去收到补价加上为换入资产应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值 C.换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益 D.应支付的相关税费一定计入换入资产的入账价值解析：解析：选项 D，应支付的相关税费不一定都计入换入资产的入账价值，如果是为换出资产发生的相关税费，应计入换出资产的处置损益。12.甲公司与乙公司进行非货币性资产交换，具有商业实质且公允价值能够可靠地计量，对于换入资产，交换前后均作为存货核算。以下影响甲公司换入存货入账价
35、值的项目有( )。（分数：2.00）A.乙公司支付的少量补价 B.乙公司换出存货的账面价值C.甲公司换出存货的公允价值 D.甲公司换出存货的账面价值解析：解析：在具有商业实质的非货币性资产交换中，换入资产的入账价值是以换出资产的公允价值加上支付的补价(或减去收到的补价)再加上为换入资产支付的相关税费来确定的，因此选项 AC 正确。13.下列各项中，属于非货币性资产的有( )。（分数：2.00）A.应收账款B.无形资产 C.在建工程 D.长期股权投资 解析：解析：非货币性资产，指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产有别于货币性
36、资产的最基本特征是，其在将来为企业带来的经济利益，即货币金额是不固定的或不可确定的。14.不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有( )。（分数：2.00）A.换出资产的账面余额 B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备 解析：解析：不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，换入资产的成本=换出资产的账面价值+为换入资产应支付的相关税费，选项 A 和选项 D 会影响换出资产的账面价值。三、判断题(总题数：4，分数：8.00)15.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点
37、。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：16.非货币性资产交换不具有商业实质或换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换出资产账面价值为基础确定换入资产的成本。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：17.非货币性资产交换不具有商业实质或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，不确认非货币性资产交换损益。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：18.在非货币性资产交换中，换出资产如涉及消费税，应当将其计入换入资产的入账价值。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错
38、误 解析：解析：换出资产涉及消费税的，不计入换入资产的入账成本，应作为换出资产的处置损益。四、计算分析题(总题数：3，分数：16.00)19.计算分析题本类题共 2 小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。_解析：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。2015 年甲公司和乙公司发生如下交易： (1)2015 年 1 月 3 日，甲公司以银行存款购入生产经营用固定资产，取得增值税专用发票，价款800 万元，增值税进项税额为 136 万元，不需要安装，当日投入生产部门
39、使用。该设备的预计使用年限为10 年，预计净残值为零。甲公司采用年限平均法对该设备计提折旧。 (2)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力。于 2015 年 4 月签订资产置换协议，甲公司以 2015 年 1 月 3 日购入的固定资产交换乙公司原材料。 (3)合同约定，甲公司需要向乙公司支付银行存款 117 万元。2015 年 4 月 20 日，乙公司收到银行存款 117 万元。2015 年 4 月 30 日双方办理完毕相关资产所有权划转手续，有关资料如下： 甲公司换出：固定资产的不含税公允价值为 1000 万元； 乙公司换出：原材料账面成本为 900 万元，已计提存货跌价准备 50 万元，公允价
40、值为 1100 万元。 (4)甲公司换入存货作为原材料核算，乙公司换入设备作为固定资产核算。 (5)假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司开出固定资产的增值税用发票。且固定资产的增值税进项税额可以抵扣，处置固定资产时需要缴纳增值税销项税。 要求：（分数：14.00）(1).编制 2015 年 1 月 3 日甲公司购入生产经营用固定资产的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：借：固定资产 800 应交税费应交增值税(进项税额) 136 贷：银行存款 936)解析：解析：甲公司购入固定资产属于生产经营性动产，所以购进环节的增值税进项税是可以抵扣的，不计入固定资产成本中。
41、(2).编制 2015 年 4 月 20 日甲公司支付银行存款的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：借：预付账款 117 贷：银行存款 117)解析：(3).计算 2015 年 4 月 30 日甲公司换入原材料的成本。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：甲公司换入原材料的成本 方法一：换入资产成本=换出资产不含税公允价值1000+支付的不含税补价 100=为换入资产应支付的相关税费 0=1100(万元) 方法二：换入资产成本=换出资产含税公允价值 1170+支付的含税补价 117抵扣的增值税进项税额 110017+为换入资产应支付的相关税费 0=1100(万元) 注：不含税的补价=11001000=100(万元)解析
