1、会计专业技术资格中级会计实务（非货币性资产交换）-试卷 3-1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：8，分数：16.00)1.单项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.下列各项资产中，属于货币性资产的是( )。（分数：2.00）A.库存商品B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.可供出售权益性工具投资3.A 公司以库存商品交换 B 公司一项生产经营用固定资产，B 公司另向 A 公司支付银行存款 1125 万元。有关资料如下：A 公司换出：库存商品的账面余额为 1080
2、 万元，已计提存货跌价准备 90 万元，公允价值为 1125 万元；B 公司换出：固定资产的原值为 1350 万元，累计折旧为 270 万元；假定该项交换不具有商业实质，不考虑相关的增值税。B 公司换入库存商品的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.100125B.11925C.11025D.1082254.A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。A 公司以一项固定资产(生产经营设备)交换 B 公司一项长期股权投资，B 公司另向 A 公司支付银行存款 159 万元(B 公司收到不含税补价3 万元)。资料如下：A 公司换出：固定资产原值为 30 万元，已计提折旧
3、 45 万元，公允价值为 27 万元，交换中产生增值税 459 万元，支付固定资产清理费用 05 万元；B 公司换出：长期股权投资的公允价值无法确定。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他税费，A 公司下列会计处理中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.补价占非货币性资产交换金额的比例为 589B.该交易属于非货币性资产交换C.换入长期股权投资的入账成本为 30 万元D.换出固定资产的利得为 1 万元5.甲公司以库存商品 A、B 交换乙公司原材料，双方交换后不改变资产的用途。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17，假定计税价格与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：库存商品A，账面成本
4、360 万元，已计提存货跌价准备 60 万元，公允价值 300 万元；库存商品B，账面成本 80 万元，已计提存货跌价准备 20 万元，公允价值 60 万元。乙公司换出原材料的账面成本 413 万元，已计提存货跌价准备 8 万元，公允价值 450 万元，甲公司另向乙公司支付银行存款 1053 万元，假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，甲公司换入原材料的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.51120B.43470C.37350D.4506.甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原值为 1000 万元累计折旧额为 250
5、 万元，公允价值为 780 万元；换出专利权的账面原值为 120万元，累计摊销额为 24 万元，公允价值为 100 万元；设备和专利权均未计提减值准备。乙公司出机床的账而原值为 1500 万元，累计折旧额为 750 万元，计提减值准备为 32 万元，公允价值为 700 万元。甲公司另向乙公司收取银行存款 180 万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.538B.666C.700D.7187.甲公司以 M 设备换入乙公司 N 设备，另向乙公司支付补价 5 万元，该项交换具有商业实质。交换日，M设
6、备账面原价为 66 万元，已计提折旧 9 万元，已计提减值准备 8 万元，公允价值无法合理确定；N 设备公允价值为 72 万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.6C.11D.188.2015 年 3 月 2 日，甲公司以账面价值为 350 万元的厂房和 150 万元的专利权，换入乙公司账面价值为300 万元的在建房屋和 100 万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.280B.300C.350D.375二、多项选择题(总题数：6，
7、分数：12.00)9.多项选择题本类题共 10 小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_10.下列各项中，属于非货币性资产的有( )。（分数：2.00）A.可供出售权益工具投资B.银行本票存款C.长期股权投资D.持有至到期投资11.不考虑其他因素，下列交易中属于非货币性资产交换的有( )。（分数：2.00）A.以 800 万元应收债权换取生产用设备B.以持有至到期投资换取一项长期股权投资C.以公允价值为 600 万元的厂房换取投资性房地产，另收取补价 140 万元D.以公允价值为 600 万元的专利技术换取可供出售金融资产
8、，另支付补价 160 万元12.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本B.换出资产为无形资产或固定资产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出C.换出资产为投资性房地产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益D.换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益13.下列关于非货币性资产交换的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.非货币性资产交换具有商业
9、实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，均应确认非货币性资产交换损益B.非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的，无论是否发生补价，均不应确认非货币性资产交换损益C.非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，同时换入多项资产时，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本D.非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量的，同时换入多项资产时，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配
10、，确定各项换入资产的成本14.下列交易中，不考虑其他因素，属于非货币性资产交换的有( )。（分数：2.00）A.以 400 万元应收票据(不附追索权)换取生产用固定资产B.以持有的一项 1000 亩土地使用权换取一栋办公楼C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资D.以公允价值为 100 万元的一批存货换取一台设备并支付 25 万元补价三、判断题(总题数：5，分数：10.00)15.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_16
11、.企业购入的准备在两个月后转让的股票投资属于货币性资产。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误17.企业以一项用于出租的土地使用权交换一项自用的土地使用权，如果由定期租金带来的现金流量与自用的无形资产产生的现金流量在风险、时间和金额方面显著不同，那么这两项资产的交换应当视为具有商业实质。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误18.非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都要确认换出资产的处置损益。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误19.非货币性资产交换不具有商业实质的，支付补价方应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的成本，
12、不确认损益。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、计算分析题(总题数：3，分数：14.00)20.计算分析题本类题共 2 小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。_A 公司与 B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。有关非货币性资产交换资料如下： (1)2015 年 5 月 2 日，A 公司与 B 公司签订协议，进行资产交换，A 公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼，A 公司采用成本模式进行后续计量。B 公司换出固定资产(生产设备)。 (2)2015 年
13、6 月 30日，A 公司与 B 公司办理完毕相关资产所有权转移手续，A 公司与 B 公司资产交换日资料为： A 公司换出：投资性房地产的原值为 10000 万元；至 2015 年 6 月 30 日已计提折旧 1000 万元；公允价值为 18000万元； B 公司换出：固定资产账面价值为 18000 万元(其中成本为 20000 万元，已计提折旧为 2000 万元)；不含税公允价值为 19000 万元，含税公允价值为 22230 万元； 交换协议约定，A 公司应向 B 公司支付银行存款 4230 万元，交换日已支付。 (3)A 公司换入生产设备确认为固定资产，用于生产车间制造产品，预计使用年限为
14、 10 年，采用直线法摊销，不考虑净残值；B 公司换入写字楼当日经出租给某公司，并采用公允价值模式进行后续计量。 (4)假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 (5)2015 年 12 月 31 日，B 公司换入投资性房地产的公允价值为 23000 万元。 要求：（分数：10.00）(1).计算资产交换口 A 公司支付不含税的补价、换入固定资产的成本、资产交换确认的损益。（分数：2.00）_(2).编制 A 公司资产交换日换入固定资产的会计分录。（分数：2.00）_(3).计算资产交换日 B 公司换入投资性房地产的成本、资产交换确认的损益。（分数：
15、2.00）_(4).编制资产交换日 B 公司换入投资性房地产的会计分录。（分数：2.00）_(5).制 2015 年 12 月 31 日，A 公司计提固定资产折旧和 B 公司有关公允价值变动的会计分录。(答案的金额单位以万元表示)（分数：2.00）_甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。甲公司以拥有的一个离生产基地较远的仓库与乙公司拥有的生产专用设备进行交换，资料如下： (1)甲公司换出：仓库原值 350 万元，已计提折旧 235 万元，账面价值 115 万元，无公允价值。 (2)乙公司换出：专用设备原值 205 万元，已计提折旧 100 万元，账面价值 105 万元
16、，无公允价值，支付清理费用 05 万元，核定的增值税销项税额为1785 万元。 假定换入方对所换入的资产均不改变其原用途。双方商定以账面价值为基础，甲公司应收到补价 10 万元(不含税)。该交换不具有商业实质、公允价值不能可靠计量。 要求：（分数：4.00）(1).判断甲公司该交易是否属于非货币性资产交换，如果属于非货币资产交换，则计算甲公司换入固定资产的成本、编制有关非货币资产交换的会计分录。（分数：2.00）_(2).判断乙公司该交易是否属于非货币性资产交换，如果属于非货币资产交换，则计算乙公司换入固定资产的成本、编制有关的会计分录。(答案的金额单位以万元表示)（分数：2.00）_五、综合
17、题(总题数：2，分数：48.00)21.综合题本类题共 2 题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。（分数：24.00）_A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。 (1)2015 年 1 月 17 日，A 公司以银行存款 200 万元自 Y 公司原股东处购入 Y 公司 15的表决权资本，对 Y 公司有重大影响，划分为长期股权投资。当日 Y 公司可辨认净资产的公允价值为 1200 万元(包含一项无形资产的公允价值高于账面价值的差额 100 万元，该无形资产预计尚可
18、使用年限为 10 年，采用直线法摊销)。 (2)2015 年 3 月 20 日，A公司购入一项 W 专利权专门用于生产 W 产品，实际支付价款为 500 万元，采用产量法摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的 W 产品为 500 吨。 (3)2015 年 4 月 20 日，以银行存款购入 X 库存商品，取得增值税专用发票，价款为 60 万元，增值税进项税额为 102 万元。 (4)2015 年 12 月 31 日，Y 公司可供出售金融资产公允价值增加 60 万元，实现的净利润为 210 万元。 (5)截至 2015 年 12 月 31 日，W 专利权累计实际生产 W 产品 200 吨。 (6)
19、2015 年 12 月 31 日，X 库存商品的市场销售价格为 54 万元，预计销售税费为零。 (7)A 公司因经营战略发生较大调整，经与 B 公司协商，进行资产置换。2015 年 12 月 31 日 A 公司与 B 公司签订资产置换合同，A 公司以上述对 Y 公司的长期股权投资、W 专利权和 X 库存商品与 B 公司的设备、原材料进行交换。A 公司换出资产资料如下：对 Y 公司的长期股权投资的公允价值为 320 万元；W专利权的公允价值为 220 万元；X 库存商品不含税公允价值为 54 万元。合计不含税公允价值总额为 594万元，合计含税公允价值总额为 60318 万元。B 公司换出资产资
20、料如下：换出作为固定资产核算的设备原值为 800 万元，已提折旧 500 万元，公允价值为 350 万元；原材料的账面成本为 200 万元，已计提存货跌价准备 20 万元，公允价值为 300 万元，含税公允价值为 351 万元。合计不含税公允价值总额为 650 万元。合计含税公允价值为总额 701 万元。A 公司向 B 公司支付银行存款 9782 万元。(8)2016 年 2 月 10日，办理完毕资产所有权的划转手续，假定该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，不考虑与设备相关的增值税。A 公司和 B 公司交换前与交换后资产的用途不变。要求：（分数：24.00）(1).编制 A
21、 公司 2015 年 1 月 17 日购入 Y 公司股权的会计分录。（分数：2.00）_(2).编制 2015 年 3 月 20 日 A 公司购入 W 专利权的会计分录。（分数：2.00）_(3).编制 2015 年 4 月 20 日购入 X 库存商品的会计分录。（分数：2.00）_(4).编制 2015 年 12 月 31 日有关长期股权投资的会计分录，并计算 2015 年 12 月 31 日长期股权投资账面价值。（分数：2.00）_(5).编制 2015 年末 A 公司有关 W 专利权的会计分录。（分数：2.00）_(6).编制 A 公司 2015 年 12 月 31 日计提存货跌价准备的
22、会计分录。（分数：2.00）_(7).计算 A 公司换入资产的总成本。（分数：2.00）_(8).计算 A 公司换入各项资产的入账价值。（分数：2.00）_(9).计算 A 公司换出资产影响损益的金额，并编制 A 公司换入各项资产的会计分录。（分数：2.00）_(10).计算 B 公司换入资产的总成本。（分数：2.00）_(11).计算 B 公司换入各项资产的入账价值。（分数：2.00）_(12).计算 B 公司换出资产影响损益的金额，并编制 B 公司换入各项资产的会计分录。(答案的金额单位以万元表示)（分数：2.00）_会计专业技术资格中级会计实务（非货币性资产交换）-试卷 3-1 答案解析
23、(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：8，分数：16.00)1.单项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.下列各项资产中，属于货币性资产的是( )。（分数：2.00）A.库存商品B.交易性金融资产C.持有至到期投资 D.可供出售权益性工具投资解析：3.A 公司以库存商品交换 B 公司一项生产经营用固定资产，B 公司另向 A 公司支付银行存款 1125 万元。有关资料如下：A 公司换出：库存商品的账面余额为 1080 万元，已计提存货跌价准备 90 万元，公允价值为 1125
24、 万元；B 公司换出：固定资产的原值为 1350 万元，累计折旧为 270 万元；假定该项交换不具有商业实质，不考虑相关的增值税。B 公司换入库存商品的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.100125B.11925 C.11025D.108225解析：解析：在不具有商业实质的情况下，B 公司换入库存商品入账价值=(1350270)+1125=11925(万元)。4.A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。A 公司以一项固定资产(生产经营设备)交换 B 公司一项长期股权投资，B 公司另向 A 公司支付银行存款 159 万元(B 公司收到不含税补价3 万元)。资
25、料如下：A 公司换出：固定资产原值为 30 万元，已计提折旧 45 万元，公允价值为 27 万元，交换中产生增值税 459 万元，支付固定资产清理费用 05 万元；B 公司换出：长期股权投资的公允价值无法确定。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他税费，A 公司下列会计处理中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.补价占非货币性资产交换金额的比例为 589 B.该交易属于非货币性资产交换C.换入长期股权投资的入账成本为 30 万元D.换出固定资产的利得为 1 万元解析：解析：选项 A，支付补价的企业：3(3+27)=10；选项 C，A 公司换入长期股权投资的入账成本=(27+459)159=3
26、0(万元)；选项 D，A 公司换出固定资产的利得=27(3045)05=1(万元)。5.甲公司以库存商品 A、B 交换乙公司原材料，双方交换后不改变资产的用途。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17，假定计税价格与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：库存商品A，账面成本 360 万元，已计提存货跌价准备 60 万元，公允价值 300 万元；库存商品B，账面成本 80 万元，已计提存货跌价准备 20 万元，公允价值 60 万元。乙公司换出原材料的账面成本 413 万元，已计提存货跌价准备 8 万元，公允价值 450 万元，甲公司另向乙公司支付银行存款 1053 万元，假定该项交换具有商业实
27、质且公允价值能够可靠计量，甲公司换入原材料的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.51120B.43470C.37350D.450 解析：解析：方法一：换入资产成本=换出资产不含税公允价值 360+支付的不含税补价 90(450360)+应支付的相关税费 0=450(万元)； 方法二：换入资产成本=换出资产含税公允价值(360+36017)+支付的含税的补价 1053可抵扣的增值税进项税额 45017+应支付的相关税费 0=450(万元)。6.甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原值为 1000 万元累计折旧额为 250 万元，
28、公允价值为 780 万元；换出专利权的账面原值为 120万元，累计摊销额为 24 万元，公允价值为 100 万元；设备和专利权均未计提减值准备。乙公司出机床的账而原值为 1500 万元，累计折旧额为 750 万元，计提减值准备为 32 万元，公允价值为 700 万元。甲公司另向乙公司收取银行存款 180 万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.538B.666 C.700D.718解析：解析：甲公司换入机床的入账价值=(1000250)+(12024)180=666(万元)7.甲公司以 M 设
29、备换入乙公司 N 设备，另向乙公司支付补价 5 万元，该项交换具有商业实质。交换日，M设备账面原价为 66 万元，已计提折旧 9 万元，已计提减值准备 8 万元，公允价值无法合理确定；N 设备公允价值为 72 万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.6C.11D.18 解析：解析：会计分录如下 借：固定资产 72 贷：固定资产清理 49(6698) 银行存款 5 营业外收入 188.2015 年 3 月 2 日，甲公司以账面价值为 350 万元的厂房和 150 万元的专利权，换入乙公司账面价值为300 万元的在建房屋和 100 万元
30、的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.280B.300C.350D.375 解析：解析：甲公司换入资产的总成本=350+150=500(万元)，甲公司换入在建房屋的入账价值=500300(100+300)=375(万元)。二、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)9.多项选择题本类题共 10 小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：10.下列各项中，属于非货币性资产的有( )。（分数：2.00）A.可供出售权益工具
31、投资 B.银行本票存款C.长期股权投资 D.持有至到期投资解析：11.不考虑其他因素，下列交易中属于非货币性资产交换的有( )。（分数：2.00）A.以 800 万元应收债权换取生产用设备B.以持有至到期投资换取一项长期股权投资C.以公允价值为 600 万元的厂房换取投资性房地产，另收取补价 140 万元 D.以公允价值为 600 万元的专利技术换取可供出售金融资产，另支付补价 160 万元 解析：解析：选项 A 中的应收债权和选项 B 中的持有至到期投资属于货币性资产，因此，选项 AB 不属于非货币性资产交换；选项 C，补价的比例=140600100=2333，小于 25，属于非货币性资产交
32、换；选项 D，补价的比例=160(160+600)100=2105，小于 25，属于非货币性资产交换。12.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，会计处理正确的有( )。（分数：2.00）A.换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本 B.换出资产为无形资产或固定资产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出 C.换出资产为投资性房地产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益D.换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益 解析：解析：选项 C
33、，换出资产为投资性房地产的，按换出资产公允价值确认其他业务收入，并结转其他业务成本。13.下列关于非货币性资产交换的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，均应确认非货币性资产交换损益 B.非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的，无论是否发生补价，均不应确认非货币性资产交换损益 C.非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，同时换入多项资产时，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各
34、项换入资产的成本 D.非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量的，同时换入多项资产时，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本 解析：解析：选项 A 和 B 中说的非货币性资产交换损益，都是指的换出资产公允价值与账面价值的差额，未考虑换出资产发生的相关税费等因素。14.下列交易中，不考虑其他因素，属于非货币性资产交换的有( )。（分数：2.00）A.以 400 万元应收票据(不附追索权)换取生产用固定资产B.以持有的一项 1000 亩土地使用权换取一栋办公楼 C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资
35、D.以公允价值为 100 万元的一批存货换取一台设备并支付 25 万元补价 解析：解析：选项 AC，应收票据和持有至到期投资属于货币性资产，故属于货币性资产交换；选项 D，支付补价比例=25(25+100)100=20，小于 25，故属于非货币性资产交换。三、判断题(总题数：5，分数：10.00)15.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：16.企业购入的准备在两个月后转让的股票投资属于货币性资产。 ( )（分数：2.00
36、）A.正确B.错误 解析：解析：股票投资不是以固定或可确定的货币收取的资产，不符合货币性资产的定义。17.企业以一项用于出租的土地使用权交换一项自用的土地使用权，如果由定期租金带来的现金流量与自用的无形资产产生的现金流量在风险、时间和金额方面显著不同，那么这两项资产的交换应当视为具有商业实质。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：18.非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都要确认换出资产的处置损益。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：一般只有在非货币性资产交换具有商业实质且换入或者换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，才确认换出资
37、产的处置损益。19.非货币性资产交换不具有商业实质的，支付补价方应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：四、计算分析题(总题数：3，分数：14.00)20.计算分析题本类题共 2 小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。_解析：A 公司与 B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。有关非货币性资产交换资料如下： (1)2015 年 5 月 2 日，A 公司与 B 公司签订协议，进
38、行资产交换，A 公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼，A 公司采用成本模式进行后续计量。B 公司换出固定资产(生产设备)。 (2)2015 年 6 月 30日，A 公司与 B 公司办理完毕相关资产所有权转移手续，A 公司与 B 公司资产交换日资料为： A 公司换出：投资性房地产的原值为 10000 万元；至 2015 年 6 月 30 日已计提折旧 1000 万元；公允价值为 18000万元； B 公司换出：固定资产账面价值为 18000 万元(其中成本为 20000 万元，已计提折旧为 2000 万元)；不含税公允价值为 19000 万元，含税公允价值为 22230 万元； 交换协议
39、约定，A 公司应向 B 公司支付银行存款 4230 万元，交换日已支付。 (3)A 公司换入生产设备确认为固定资产，用于生产车间制造产品，预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销，不考虑净残值；B 公司换入写字楼当日经出租给某公司，并采用公允价值模式进行后续计量。 (4)假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 (5)2015 年 12 月 31 日，B 公司换入投资性房地产的公允价值为 23000 万元。 要求：（分数：10.00）(1).计算资产交换口 A 公司支付不含税的补价、换入固定资产的成本、资产交换确认的损益。（分数：2.00）_正确答案
40、：(正确答案：A 公司支付不含税的补价=1900018000=1000(万元) 方法一：换入资产成本=换出资产不含税公允价值 18000+支付的不含税补价 1000+为换入资产应支付的相关税费 0=19000(万元) 方法二：换入资产成本=换出资产不含税公允价值 18000+支付的含税补价 4230可抵扣的增值税进项税额1900017+为换入资产应支付的相关税费 0=19000(万元) 资产置换确认的损益=18000(100001000)=9000(万元)解析：(2).编制 A 公司资产交换日换入固定资产的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：借：固定资产 19000 应交税费一 应交增值税(进项税额) 3230 贷：其他业务收入 18000 银行存款 4230 借：其他业务成本 9000 投资性房地产累计折旧 1000 贷：投资性房地产 10000)解析：(3).计算资产交换日 B 公司换入投资性房地产的成本、资产交换确认的损益。（分数：2.00）_
