1、会计专业技术资格中级会计实务（政府补助、所得税）-试卷 1 及答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.一、单项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益B.企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益C.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入3.下列各项中
2、，不属于政府补助的是( )。（分数：2.00）A.收到的财政贴息B.收到先征后返的增值税C.收到政府作为资本性投入的财政拨款D.收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项4.丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还 70。2016 年 1 月，该企业实际缴纳增值税额 100万元。2016 年 2 月，该企业实际收到返还的增值税额 70 万元。丙企业 2016 年 2 月份正确的做法是( )。（分数：2.00）A.确认营业外收入 100 万元B.确认营业外收入 70 万元C.确认递延收益 100 万元D
3、.确认递延收益 70 万元5.2015 年 1 月 5 日，政府拨付 A 企业 450 万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备 1 台用于某项科研项目(该项目 2013 年处于研究阶段)。2015 年 1 月 31 日，A 企业购入大型设备(假设不需安装)，实际成本为 480 万元，其中 30 万元以自有资金支付，使用寿命 10 年，采用年限平均法计提折旧(假设无残值)。假定不考虑其他因素。上述经济业务影响 2015 年度利润总额为( )万元。（分数：2.00）A.4125B.-44C.-8525D.-2756.2013 年 2 月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为 6000
4、万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助 2160 万元的申请。2013 年 3 月 1 日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司 2160万元财政拨款(同日到账)。2013 年 4 月 1 日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为 3600 万元，使用寿命 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015 年 4 月，甲公司出售了这台设备，取得价款 2400 万元，支付相关费用 30 万元。2015 年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额为( )万元。（分数：2.00）A.2400B.210C.1296D.15067.甲公司于 2015 年 6 月 30 日取得
5、乙公司 80股权。该项合并中，按照合并合同规定，甲公司需向乙公司原母公司支付账面价值为 3200 万元、公允价值为 4600 万元的非货币性资产，合并中发生法律咨询等中介费用 100 万元。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为 4900 万元。参与合并各方在合并前不存在关联方关系。假定不考虑所得税及其他因素。该项合并对甲公司 2015 年利润总额的影响金额为( )万元。（分数：2.00）A.1300B.1500C.1600D.17008.下列经济各项负债中，其计税基础为零的是( )。（分数：2.00）A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债
6、D.为职工计提的应付养老保险金9.大海公司 2015 年 12 月 10 日收到客户预付的款项 200 万元，会计上 2015 年未确认收入，按税法规定该笔预收款项应计入 2015 年应纳税所得额。则 2015 年 12 月 31 日，该笔预收账款的计税基础为( )万元。（分数：2.00）A.0B.200C.100D.2010.A 公司于 2015 年 4 月 1 日购入一台不需安装的设备，设备价款为 500 万元，增值税额为 85 万元，购入后投入生产车间使用。会计上采用年限平均法计提折旧，税法上允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为 5 年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法
7、相同)，截至 2015 年 12 月 31 日可产生( )。（分数：2.00）A.可抵扣暂时性差异 66 万元B.应纳税暂时性差异 66 万元C.可抵扣暂时性差异 100 万元D.应纳税暂时性差异 100 万元11.甲公司拥有乙公司 80有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2015 年 6 月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为 600 万元，售价为 1000 万元，2015 年 12 月 31 日乙公司将上述商品对外销售 60，剩余商品未发生减值。甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率均为25。2015 年 12 月 31 日合并财务报表中应确认的递延所得税资产
8、为( )万元。（分数：2.00）A.0B.60C.40D.10012.企业所得税税率为 25，子公司本期从母公司购入的 1200 万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为 800 万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括( )。(以万元为单位)（分数：2.00）A.借：递延所得税资产 100 贷：所得税费用 100B.借：所得税费用 100 贷：递延所得税资产 100C.借：递延所得税资产 250 贷：未分配利润期初 250D.借：递延所得税资产 250 贷：营业收入 25013.甲公司 206 年购入一项可供出售金融资产，价款 200 万元
9、，206 年末其公允价值下降为 180 万元，甲公司预计其公允价值将会持续下跌；207 年末，其公允价值为 210 万元，则下列关于 207 年末此资产的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司 207 年末应确认 30 万元的应纳税暂时性差异B.甲公司 207 年末应转回 30 万元的可抵扣暂时性差异C.甲公司 207 年末应确认 20 万元的应纳税暂时性差异，同时确认 10 万元的可抵扣暂时性差异D.甲公司 207 年末应转回 20 万元的可抵扣暂时性差异，同时确认 10 万元的应纳税暂时性差异二、多项选择题(总题数：7，分数：14.00)14.二、多项选择题本类题共 10 小题。
10、每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_15.下列各项中，属于政府补助会计处理范围的有( )。（分数：2.00）A.政府资本性投入B.政府免征的税收C.政府向企业先征后返的所得税D.政府为支持微型企业发展而提供的贷款贴息16.关于政府补助，下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.增加计税抵扣额属于政府补助B.政府资本性投入不属于政府补助C.不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助D.政府对企业的债务豁免属于政府补助17.关于政府补助的确认与计量，下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.与资
11、产相关的政府补助，从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内分期平均计入各期损益B.与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入留存收益D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益18.下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。（分数：2.00）A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损19.下列项目中，不应确
12、认递延所得税负债的有( )。（分数：2.00）A.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回D.非同一控制下的免税合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异20.下列关于所得税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.本期递延所得税资产或负债的发生额不一定会影响本期所得税费用B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
13、C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产D.资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异三、判断题(总题数：4，分数：8.00)21.三、判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_22.企业与政府发生交易所取得的收入，无论该交易是否具有商业实质，均应当按政府补助准则的规定进行会计处理。( )（分数：2.00）A.正确B.错误23.政府向企业提供补助属于互惠交易，具有有偿性的特点。( )（分数：2.00）A.正确B.错误2
14、4.非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、计算分析题(总题数：3，分数：20.00)25.四、计算分析题本类题共 2 小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。_甲公司 2014 年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为 30 万元(系 2013 年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司 2014 年度有关交易和事项的会计处理中，
15、与税法规定存在差异的有：资料一：2014 年 1 月 1 日，购入一项非专利技术并立即用于生产 A 产品，成本为 200 万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014 年 12 月 31 日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照 10 年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 资料二：2014 年 1 月 1 日，按面值购入当日发行的三年期国债 1000 万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为 5，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014 年 12 月31 日，甲公司确认了 50 万元的利息收入。
16、根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 资料三：2014 年 12 月 31 日，应收账款账面余额为 10000 万元，减值测试前坏账准备的余额为 200 万元，减值测试后补提坏账准备 100 万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 资料四：2014 年度，甲公司实现的利润总额为 10070 万元，适用的所得税税率为 15；预计从 2015 年开始适用的所得税税率为25，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。要求：（分数：8.00）(1).分别计算甲公司 2014 年度应纳税所得额和应交所得税的金额。（分数：2.00）_(
17、2).分别计算甲公司 2014 年年末资产负债表“递延所得税资产”“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。（分数：2.00）_(3).计算确定甲公司 2014 年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。（分数：2.00）_(4).编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。（分数：2.00）_甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为 25；202 年初递延所得税资产为 625 万元，其中存货项目余额 225 万元，保修费用项目余额 25 万元，未弥补亏损项目余额 15 万元。202 年初递延所得税负债为 75 万元，
18、均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额 500 万元，202 年有关所得税资料如下： (1)201 年 4 月 1 日购入 3 年期国库券，实际支付价款为 105604 万元，债券面值 1000 万元，每年 3 月 31 日付息，到期还本，票面年利率 6，实际年利率 4。甲公司划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。 (2)因发生违法经营被罚款 10 万元。 (3)因违反合同支付违约金 30 万元(可在税前抵扣)。 (4)企业于 200 年 12 月 20 日取得的某项环保用固定资产，入账价值为 300 万元，使用年限为 10 年，会计上采用直线法计提折旧
19、，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值为零。202 年 12 月 31 日，企业估计该项固定资产的可收回金额为 220 万元。不考虑其他因素。 (5)存货年初和年末的账面余额均为 1000 万元。本年转回存货跌价准备 70 万元，使存货跌价准备由年初余额 90 万元减少到年末的 20 万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 (6)年末计提产品保修费用 40 万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用 60 万元，预计负债余额为 80 万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。 (7)至 2
20、01 年末尚有 60 万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为 15 万元。 (8)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。要求：（分数：12.00）(1).计算 202 年持有至到期投资利息收入。（分数：2.00）_(2).分别各项目计算 202 年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额。（分数：2.00）_(3).计算 202 年递延所得税金额。（分数：2.00）_(4).计算甲公司 202 年应交所得税。（分数：2.00）_(5).计算 202 年所得税费用金额。（分数：2.00）_(6).编制甲公司所得税的会计分录。（分数：2.00）_会计专业技术资格中级会计实务（政府补助、所得
21、税）-试卷 1 答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.一、单项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益 B.企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益C.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入解析：解析：企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确
22、认为当期损益，应当确认为递延收益。自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益(营业外收入)。3.下列各项中，不属于政府补助的是( )。（分数：2.00）A.收到的财政贴息B.收到先征后返的增值税C.收到政府作为资本性投入的财政拨款 D.收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项解析：解析：政府补助不包括政府的资本性投入。4.丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还 70。2016 年 1 月，该企业实际缴纳增值税额 100万元。2016 年 2 月，该企业实际
23、收到返还的增值税额 70 万元。丙企业 2016 年 2 月份正确的做法是( )。（分数：2.00）A.确认营业外收入 100 万元B.确认营业外收入 70 万元 C.确认递延收益 100 万元D.确认递延收益 70 万元解析：解析：收到与收益相关的政府补助用于补偿已经发生的费用支出，直接计入营业外收入，所以应确认营业外收入 70 万元。5.2015 年 1 月 5 日，政府拨付 A 企业 450 万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备 1 台用于某项科研项目(该项目 2013 年处于研究阶段)。2015 年 1 月 31 日，A 企业购入大型设备(假设不需安装)，实际成本为 48
24、0 万元，其中 30 万元以自有资金支付，使用寿命 10 年，采用年限平均法计提折旧(假设无残值)。假定不考虑其他因素。上述经济业务影响 2015 年度利润总额为( )万元。（分数：2.00）A.4125B.-44C.-8525D.-275 解析：解析：2015 年计提折旧计入管理费用的金额=480101211=44(万元)，递延收益摊销计入营业外收入的金额=450101211=4125(万元)，上述经济业务影响 2015 年度利润总额=4125-44=-275(万元)。6.2013 年 2 月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为 6000 万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助 2
25、160 万元的申请。2013 年 3 月 1 日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司 2160万元财政拨款(同日到账)。2013 年 4 月 1 日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为 3600 万元，使用寿命 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015 年 4 月，甲公司出售了这台设备，取得价款 2400 万元，支付相关费用 30 万元。2015 年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额为( )万元。（分数：2.00）A.2400B.210C.1296D.1506 解析：解析：固定资产处置收益=2400-(3600-360052)-30=210(万元)，将递延
26、收益余额转入营业外收入=2160-216052=1296(万元)，2015 年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额=210+1296=1506(万元)。7.甲公司于 2015 年 6 月 30 日取得乙公司 80股权。该项合并中，按照合并合同规定，甲公司需向乙公司原母公司支付账面价值为 3200 万元、公允价值为 4600 万元的非货币性资产，合并中发生法律咨询等中介费用 100 万元。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为 4900 万元。参与合并各方在合并前不存在关联方关系。假定不考虑所得税及其他因素。该项合并对甲公司 2015 年利润总额的影响金额为( )万元。（分数：2.00）
27、A.1300 B.1500C.1600D.1700解析：解析：该项合并对甲公司 2015 年利润总额的影响金额=4600-3200-100=1300(万元)。8.下列经济各项负债中，其计税基础为零的是( )。（分数：2.00）A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债 D.为职工计提的应付养老保险金解析：解析：负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时可以税前扣除的金额。因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-税前扣除的金额=0。9.大海公司 2015 年 12 月 10
28、日收到客户预付的款项 200 万元，会计上 2015 年未确认收入，按税法规定该笔预收款项应计入 2015 年应纳税所得额。则 2015 年 12 月 31 日，该笔预收账款的计税基础为( )万元。（分数：2.00）A.0 B.200C.100D.20解析：解析：2015 年 12 月 31 日预收账款的计税基础=账面价值-可从未来经济利益中扣除的金额=200-200=0。10.A 公司于 2015 年 4 月 1 日购入一台不需安装的设备，设备价款为 500 万元，增值税额为 85 万元，购入后投入生产车间使用。会计上采用年限平均法计提折旧，税法上允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用
29、年限为 5 年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，截至 2015 年 12 月 31 日可产生( )。（分数：2.00）A.可抵扣暂时性差异 66 万元B.应纳税暂时性差异 66 万元 C.可抵扣暂时性差异 100 万元D.应纳税暂时性差异 100 万元解析：解析：2015 年 12 月 31 日设备的账面价值=500-5005812=433(万元)，计税基础=500-50040812=367(万元)，应纳税暂时性差异金额=433-367=66(万元)。11.甲公司拥有乙公司 80有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2015 年 6 月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为 600 万
30、元，售价为 1000 万元，2015 年 12 月 31 日乙公司将上述商品对外销售 60，剩余商品未发生减值。甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率均为25。2015 年 12 月 31 日合并财务报表中应确认的递延所得税资产为( )万元。（分数：2.00）A.0B.60C.40 D.100解析：解析：应确认的递延所得税资产=(1000-600)4025=40(万元)。12.企业所得税税率为 25，子公司本期从母公司购入的 1200 万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为 800 万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵
31、销分录应包括( )。(以万元为单位)（分数：2.00）A.借：递延所得税资产 100 贷：所得税费用 100 B.借：所得税费用 100 贷：递延所得税资产 100C.借：递延所得税资产 250 贷：未分配利润期初 250D.借：递延所得税资产 250 贷：营业收入 250解析：解析：合并财务报表在抵销内部销售损益时，应抵销内部销售损益产生的递延所得税，即抵销内部销售损益=1200-800=400(万元)时，也要抵销递延所得税资=40025=100(万元)。13.甲公司 206 年购入一项可供出售金融资产，价款 200 万元，206 年末其公允价值下降为 180 万元，甲公司预计其公允价值将会
32、持续下跌；207 年末，其公允价值为 210 万元，则下列关于 207 年末此资产的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司 207 年末应确认 30 万元的应纳税暂时性差异B.甲公司 207 年末应转回 30 万元的可抵扣暂时性差异C.甲公司 207 年末应确认 20 万元的应纳税暂时性差异，同时确认 10 万元的可抵扣暂时性差异D.甲公司 207 年末应转回 20 万元的可抵扣暂时性差异，同时确认 10 万元的应纳税暂时性差异 解析：解析：甲公司 206 年年末可供出售金融资产的账面价值=180 万元，计税基础=200 万元，账面价值计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额=200-
33、180=20 万元：甲公司 207 年年末可供出售金融资产的账面价值=210 万元，计税基础=200 万元，账面价值计税基础，所以当期应纳税暂时性差异的余额=210-200=10 万元，那么当期应将上期的可抵扣暂时性转回为 0 后，才能确认应纳税暂时性差异，所以207 年应转回 20 万元的可抵扣暂时性差异，同时确认 10 万元的应纳税暂时性差异，所以选择 D。二、多项选择题(总题数：7，分数：14.00)14.二、多项选择题本类题共 10 小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：15.下列各项中，属于政府补助会计处
34、理范围的有( )。（分数：2.00）A.政府资本性投入B.政府免征的税收C.政府向企业先征后返的所得税 D.政府为支持微型企业发展而提供的贷款贴息 解析：解析：政府资本性的投入不属于政府补助；除税收返还以外的税收优惠也不属于政府补助。16.关于政府补助，下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.增加计税抵扣额属于政府补助B.政府资本性投入不属于政府补助 C.不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助 D.政府对企业的债务豁免属于政府补助解析：解析：不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征
35、、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。17.关于政府补助的确认与计量，下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.与资产相关的政府补助，从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内分期平均计入各期损益B.与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入留存收益D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益 解析：解析：递延收益也用来核算与收益相关的政府补助，选项 B 错误；与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生
36、的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益，选项 C 错误。18.下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。（分数：2.00）A.账面价值大于其计税基础的资产 B.账面价值小于其计税基础的负债 C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损解析：解析：资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项 A 和 B 正确；选项 C 和 D 产生可抵扣暂时性差异。19.下列项目中，不应确认递延所得税负债的有( )。（分数：2.00）A.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的
37、未来能够转回B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回D.非同一控制下的免税合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异 解析：解析：非同一控制下的免税合并产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转
38、回。20.下列关于所得税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.本期递延所得税资产或负债的发生额不一定会影响本期所得税费用 B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产D.资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异 解析：解析：选项 A，本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额可能计入资本公积和商誉，不影响当期所得税费用；对于选项 B、C，有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，有的可抵扣暂时性差异也不确认递延所得税资产。三、判断题(总题数：4，分数：8.00)21.三、判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题
39、卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：22.企业与政府发生交易所取得的收入，无论该交易是否具有商业实质，均应当按政府补助准则的规定进行会计处理。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易具有商业实质，且企业的销售商品或提供服务等日常经营活动密切相关的，应当按企业会计准则第 14 号收入的规定进行会计处理。23.政府向企业提供补助属于互惠交易，具有有偿性的特点。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：政府
40、向企业提供补助属于非互惠交易，具有无偿性的特点。24.非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：非同一控制下的免税合并，合并时被购买方不缴纳企业所得税，根据合并后资产、负债账面价值与计税基础的不同形成的暂时性差异从而确认的递延所得税资产或递延所得税负债对应的科目是商誉或营业外收入，不计入所得税费用。四、计算分析题(总题数：3，分数：20.00)25.四、计算分析题本类题共 2 小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小
41、数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。_解析：甲公司 2014 年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为 30 万元(系 2013 年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司 2014 年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：资料一：2014 年 1 月 1 日，购入一项非专利技术并立即用于生产 A 产品，成本为 200 万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014 年 12 月 31 日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照 10
42、年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 资料二：2014 年 1 月 1 日，按面值购入当日发行的三年期国债 1000 万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为 5，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014 年 12 月31 日，甲公司确认了 50 万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 资料三：2014 年 12 月 31 日，应收账款账面余额为 10000 万元，减值测试前坏账准备的余额为 200 万元，减值测试后补提坏账准备 100 万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 资料四：2014 年度，甲公司实现的利润总额为 10070 万元，适用的所得
43、税税率为 15；预计从 2015 年开始适用的所得税税率为25，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。要求：（分数：8.00）(1).分别计算甲公司 2014 年度应纳税所得额和应交所得税的金额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：甲公司 2014 年度应纳税所得额=10070-20010(税法上无形资产摊销金额)-50(国债免税利息收入)+100(补提的坏账准备)=10100(万元) 甲公司 2014 年度应交所得税=1010015=1515(万元)。)解析：(2).分别计算甲公司 2014 年年末资产负债表“递延所得税资产”“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：资料一： 该无形资产的使用寿命不确定，且 2014 年年末未计提减值准备，所以该无形资产的账面价值为 200 万元，税法上按照 10 年进行摊销，因而计税基础=200-20010=180(万元)，产生应纳税暂时性差异=200-180=20(万元)，确认递延所得税负债=
