1、会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 18 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 15 小题备选(总题数：6，分数：12.00)1.甲公司系增值税一般纳税人，2015 年 8 月 31 日以不含增值税的价格的 100 万元售出 2009 年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为 17 万元，该机床原价为 200 万元(不含增值税)，已计提折旧 120 万元，已计提减值 30 万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为( )万元。（分数：2.00）A.3B.20C.33D.502.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015
2、 年开始建造某生产线，购入一台设备，购买价格为 1000 万元，增值税额为 170 万元，支付保险、装卸费用 50 万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为 100 万元，发生安装工人工资等费用 10 万元。此外，支付为达到正常运转发生测试费 20 万元，外聘专业人员服务费 20 万元，均以银行存款支付。假定该生产线已达到预定可使用状态，则其入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.1166B.1376C.1377D.12003.甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本 2000 万元，人工成本 800万元，资本化的借款费用 50 万元，安装费用 100
3、 万元，为达到正常运转发生测试费 20 万元，外聘专业人员服务费 10 万元，员工培训费 8 万元。甲公司建造该设备的成本为( )万元。（分数：2.00）A.2988B.2960C.2980D.29304.某核电站以 10000 万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命屑满时，为恢复环境将发生弃置费用 1000 万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620 万元。该核设施的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.9000B.10000C.10620D.110005.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.为建造固定资产支付的职工
4、薪酬计入当期损益B.暂估入账的固定资产，办理竣工决算手续后应调整原来的暂估价值，且调整原已计提的折旧额C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入在建工程成本D.以出让方式取得的土地使用权而支付的土地出让金计入在建工程成本6.2016 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，从乙公司购入一台不需要安装的生产经营用设备，合同约定，设备价款为 10000 万元，甲公司应于 2016 年年末开始的 5 年内每年 12 月 31 日支付 2000万元。增值税额为 1700 万元，假定乙公司在每期收款时按收款金额分期开具增值税发票。2016 年 1 月 1日，甲公司收到该设备，发生保
5、险费、装卸费等 200 万元。假定甲公司综合各方面因素后决定采用 10作为折现率，不考虑其他因素，则同定资产的入账价值为( )万元。(PA，10，5)=37908（分数：2.00）A.9070B.77816C.11700D.8870二、B多项选择题本类题共 10 小题备选(总题数：8，分数：16.00)7.企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.重新预计净残值B.重新确定折旧方法C.重新确定入账价值D.重新预计使用寿命8.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.固定资产盘亏产生的损失计
6、入管理费用B.增值税一般纳税人购入生产设备支付的增值税通常不计入固定资产成本C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧9.下列有关固定资产的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应分别将各组成部分确认为单项固定资产B.与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上是具有融资性质的，固定资产的成本应以购买价款为基础确定D.自行建造固定资产的成本，由建造该项
7、资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成10.采用自营方式建造厂房的情况下，下列项目中，应计入厂房取得成本的有( )。（分数：2.00）A.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用B.建造期间工程人员的工资C.因自然灾害造成的在建工程报废净损失D.工程耗用的生产用原材料11.企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.预计有形损耗和无形损耗B.法律或类似规定对资产使用寿命的限制C.预计生产能力或实物产量D.预计净残值12.下列关于固定资产处置的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，应予终止确认
8、B.固定资产处置通过“固定资产清理”科目核算C.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益D.处置固定资产时，发生的增值税应计入固定资产处置损益13.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有( )。（分数：2.00）A.经营租赁方式租出的固定资产B.季节性停用的固定资产C.正在扩建的固定资产D.融资租入的固定资产14.下列各项经济业务中，一定会引起固定资产账面价值增减变动的有( )。（分数：2.00）A.对融资租入固定资产进行改良B.对经营租入固定资产进行改良C.对固定资产进行日常修理维护D.计提固定资产减值准备三、B判断题本类题共
9、10 小题(总题数：2，分数：4.00)15.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。( )（分数：2.00）A.正确B.错误16.对于购建固定资产发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、B综合题本类题共 2 题(总题数：1，分数：22.00)甲公司为增值税一般纳税人，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17。甲公司 200 年至 203 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)200 年 11 月 1 日，甲公司以自营方式
10、建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为 2200 万元，增值税额为374 万元；发生保险费 78 万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。(2)200 年 11 月 15 日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资 2278 万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为 100 万元，发生安装工人薪酬 704 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为 50 万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款 10 万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使
11、用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为 20 万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为 40 万元。(3)200 年 12 月31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为264 万元，采用直线法计提折旧。(4)201 年 12 月 31 日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 200 万元、300 万元、400万元、600 万元，206 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形
12、成的现金流量净额合计为 400 万元；假定按照 5的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 1500 万元。已知部分时间价值系数如下： （分数：22.00）(1).编制 200 年 11 月 1 日购入一批工程物资的会计分录。（分数：2.00）_(2).编制 200 年建造生产线的有关会计分录。（分数：2.00）_(3).编制 200 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（分数：2.00）_(4).计算 201 年度该生产线计提的折旧额。（分数：2.00）_(5).计算 201 年 12 月 31 日该生产
13、线的可收回金额。（分数：2.00）_(6).计算 201 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。（分数：2.00）_(7).计算 202 年度该生产线改良前计提的折旧额。（分数：2.00）_(8).编制 202 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。（分数：2.00）_(9).计算 202 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。（分数：2.00）_(10).计算 202 年度该生产线改良后计提的折旧额。（分数：2.00）_(11).编制 203 年 4 月 30 日与出售该生产线相关的会计分录。(金额单位以万元表
14、示)（分数：2.00）_会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）模拟试卷 18 答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 15 小题备选(总题数：6，分数：12.00)1.甲公司系增值税一般纳税人，2015 年 8 月 31 日以不含增值税的价格的 100 万元售出 2009 年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为 17 万元，该机床原价为 200 万元(不含增值税)，已计提折旧 120 万元，已计提减值 30 万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为( )万元。（分数：2.00）A.3B.20C.33D.50 解析：解析：企业出售、转让、报废固定资产
15、或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。其中，固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。本题中，甲公司处置该机床利得=处置收入固定资产账面价值=100(20012030)=50(万元)。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年开始建造某生产线，购入一台设备，购买价格为 1000 万元，增值税额为 170 万元，支付保险、装卸费用 50 万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为 100 万元，发生安装工人工资等费用 10 万元。此外，支付为达到正常运转发生测试费 20 万元，外聘专业人员服务费
16、 20 万元，均以银行存款支付。假定该生产线已达到预定可使用状态，则其入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.1166B.1376C.1377D.1200 解析：解析：入账价值=1000+50+100+10+20+20=1200(万元)。3.甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本 2000 万元，人工成本 800万元，资本化的借款费用 50 万元，安装费用 100 万元，为达到正常运转发生测试费 20 万元，外聘专业人员服务费 10 万元，员工培训费 8 万元。甲公司建造该设备的成本为( )万元。（分数：2.00）A.2988B.2960C.2980 D.293
17、0解析：解析：发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=2000+800+50+100+20+10=2980(万元)。4.某核电站以 10000 万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命屑满时，为恢复环境将发生弃置费用 1000 万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620 万元。该核设施的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.9000B.10000C.10620 D.11000解析：解析：该设施的入账价值=10000+620=10620(万元)。5.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期
18、损益B.暂估入账的固定资产，办理竣工决算手续后应调整原来的暂估价值，且调整原已计提的折旧额C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入在建工程成本 D.以出让方式取得的土地使用权而支付的土地出让金计入在建工程成本解析：解析：选项 A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本；选项 B，所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额
19、；选项 D，以出让方式取得的土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应单独确认为无形资产。6.2016 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，从乙公司购入一台不需要安装的生产经营用设备，合同约定，设备价款为 10000 万元，甲公司应于 2016 年年末开始的 5 年内每年 12 月 31 日支付 2000万元。增值税额为 1700 万元，假定乙公司在每期收款时按收款金额分期开具增值税发票。2016 年 1 月 1日，甲公司收到该设备，发生保险费、装卸费等 200 万元。假定甲公司综合各方面因素后决定采用 10作为折现率，不考虑其他因素，则同定资产的入账价值为( )万元。
20、(PA，10，5)=37908（分数：2.00）A.9070B.77816 C.11700D.8870解析：解析：固定资产的入账价值=200037908+200=77816(万元)。二、B多项选择题本类题共 10 小题备选(总题数：8，分数：16.00)7.企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.重新预计净残值 B.重新确定折旧方法 C.重新确定入账价值 D.重新预计使用寿命 解析：解析：在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法计
21、提折旧。8.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.固定资产盘亏产生的损失计入管理费用B.增值税一般纳税人购入生产设备支付的增值税通常不计入固定资产成本 C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账 D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧 解析：解析：固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出。9.下列有关固定资产的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应分别将各组成部分确认为单项固定资产 B.与固定资产有关的后续支出均
22、应在发生时计入当期损益C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上是具有融资性质的，固定资产的成本应以购买价款为基础确定D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成 解析：解析：选项 B，与固定资产有关的后续支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本，否则应当在发生时计入当期损益；选项 C，购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定，选项 C 错误。10.采用自营方式建造厂房的情况下，下列项目中，应计入厂房取得成本的有( )。（分数：2.00）A.企业行政管理部门为组织和管理生产经
23、营活动而发生的费用B.建造期间工程人员的工资 C.因自然灾害造成的在建工程报废净损失 D.工程耗用的生产用原材料 解析：解析：选项 A，应计入管理费用。选项 C，因自然灾害造成的在建工程报废净损失计入营业外支出，不影响厂房的取得成本。11.企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.预计有形损耗和无形损耗 B.法律或类似规定对资产使用寿命的限制 C.预计生产能力或实物产量 D.预计净残值解析：解析：预计净残值与固定资产使用寿命无关，选项 D 错误。12.下列关于固定资产处置的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利
24、益，应予终止确认 B.固定资产处置通过“固定资产清理”科目核算 C.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益 D.处置固定资产时，发生的增值税应计入固定资产处置损益解析：解析：出售时涉及增值税的分录： 借：银行存款(取得的银行存款中包括增值税销项税额的金额) 营业外支出 贷：固定资产清理 应交税费应交增值税(销项税额) 所以出售时产生的增值税销项税额是单独核算的，不计入固定资产清理中核算，不会影响处置固定资产的损益。故本题选 ABC。13.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有( )。（分数：2.00）A.经营租赁方式租出的固定资
25、产 B.季节性停用的固定资产 C.正在扩建的固定资产D.融资租入的固定资产 解析：解析：选项 A 经营租赁的固定资产由出租方计提折旧；选项 C 尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧；选项 B 属于企业使用中的固定资产，应计提折旧；选项 D 融资租入的固定资产应计提折旧。14.下列各项经济业务中，一定会引起固定资产账面价值增减变动的有( )。（分数：2.00）A.对融资租入固定资产进行改良 B.对经营租入固定资产进行改良C.对固定资产进行日常修理维护D.计提固定资产减值准备 解析：解析：选项 B，应通过“长期待摊费用”科目核算，分期进行合理摊销；选项 C，固定资产的日常修理通常不满足资产
26、的确认条件，应在发生时计入管理费用或销售费用。三、B判断题本类题共 10 小题(总题数：2，分数：4.00)15.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产的改良支出应该计入长期待摊费用，以后分期摊销计入相应的成本和费用。16.对于购建固定资产发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：对于购建固定资产发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合
27、资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。四、B综合题本类题共 2 题(总题数：1，分数：22.00)甲公司为增值税一般纳税人，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17。甲公司 200 年至 203 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)200 年 11 月 1 日，甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为 2200 万元，增值税额为374 万元；发生保险费 78 万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。(2)200 年 11 月 15 日，甲公司开始以自营方
28、式建造该生产线。工程领用工程物资 2278 万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为 100 万元，发生安装工人薪酬 704 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为 50 万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款 10 万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为 20 万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为 40 万元。(3)200 年 12 月31 日，该生产线达
29、到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为264 万元，采用直线法计提折旧。(4)201 年 12 月 31 日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 200 万元、300 万元、400万元、600 万元，206 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 400 万元；假定按照 5的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 1500 万元。已知部分时间价值系数如下： （分数：22.00）(1)
30、.编制 200 年 11 月 1 日购入一批工程物资的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：借：工程物资(2200+78) 2278 应交税费应交增值税(进项税额) 374 贷：银行存款 2652)解析：(2).编制 200 年建造生产线的有关会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：借：在建工程 24484 贷：工程物资 22780 原材料 1000 应付职工薪酬 704 借：营业外支出 40 其他应收款 10 贷：在建工程 50 借：在建工程 20 贷：原材料 20 借：库存商品 40 贷：在建工程 40)解析：(3).编制 200 年 12 月 31 日该生产线达
31、到预定可使用状态的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：借：固定资产(2278+100+70450+2040) 23784 贷：在建工程 23784)解析：(4).计算 201 年度该生产线计提的折旧额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：201 年折旧额=(23784264)6=392(万元)解析：(5).计算 201 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：未来现金流量现值=20009524+30009070+40008638+60008227+40007835=161512(万元) 公允价值减去处置费用后的净额为 1500
32、 万元，所以，该生产线可收回金额为 161512 万元。)解析：(6).计算 201 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：应计提减值准备金额=(23784392)161512=37128(万元) 借：资产减值损失 37128 贷：固定资产减值准备 37128)解析：(7).计算 202 年度该生产线改良前计提的折旧额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：202 年改良前计提的折旧额=(1615122512)512=159(万元)解析：(8).编制 202 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分
33、录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：借：在建工程 145612 累计折旧(392+159) 55100 固定资产减值准备 37128 贷：固定资产 237840)解析：(9).计算 202 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：生产线成本=145612+2538810=1700(万元)解析：(10).计算 202 年度该生产线改良后计提的折旧额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：202 年改良后应计提折旧额=(170020)8412=70(万元)解析：(11).编制 203 年 4 月 30 日与出售该生产线相关的会计分录。(金额单位以万元表示)（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：账面价值=1700702=1560(万元) 借：固定资产清理(1700702) 1560 累计折旧 140 贷：固定资产 1700 借：银行存款 2340 贷：固定资产清理 1560 应交税费应交增值税(销项税额)(200017) 340 营业外收入 440)解析：
