1、会计专业技术(会计实务)4 及答案解析(总分：36.98，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司采用计划成本进行材料的日常核算。 2005 年 12月，月初结存材料计划成本为 200万元，成本差异为超支 4万元；本月入库材料计划成本为 800万元，成本差异为节约 12万元；本月发出材料计划成本为 600万元。假定甲公司按月末材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异，甲公司本月末结存材料实际成本为（）万元。（分数：1.00）A.394B.396.8C.399D.4202.债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的，债务人应将转出的固定资产的账面价
2、值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入( )。（分数：1.00）A.资本公积B.管理费用C.营业外支出D.固定资产减值准备3.下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是( )。（分数：1.00）A.已发出商品但尚未确认销售B.已确认销售但尚未发出商品C.计提存货跌价准备D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料4.乙公司 2000年 1月 1日折价发行 5年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格为 1 000万元(不考虑发行费用)，债券面值总额为 1 100万元，票面年利率为 6%。该债券于每年 6月 30日和 12月 31日支付利息，2002 年 7月 1日“应付
3、债券”科目的月初余额为 ( )万元。（分数：1.00）A.1 050B.1 100C.1 215D.1 2655.下列各项中，不应纳入母公司合并会计报表合并范围的是( )。（分数：1.00）A.按照破产程序已宣告清算的子公司B.直接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业C.通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业D.持有其 35%权益性资本并有权控制其财务和经营政策的被投资企业6.某企业年初累计可抵减时间性差异为 2 300万元，本年发生的可抵减时间性差异为 500 万元。适用的所得税税率由上年的 33%调整为本年的 30%。采用债务法核算所得税的情况下，本年递延税款的发生额为( )万
4、元。（分数：1.00）A.81(借方)B.81(贷方)C.69(借方)D.69(贷方)7.下列各项，计入财务费用的是（）。（分数：1.00）A.销售商品发生的现金折扣B.销售商品发生的销售折让C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费8.下列各项中，不应计入财务费用的是( )。（分数：1.00）A.预提的短期借款利息B.资本化的专门借款辅助费用C.支付的流动资金借款手续费D.支付的银行承兑汇票手续费9.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。2001 年 12月，月初结存材料计划成本为 300 万元，本月收入材料计划成本为 700万元；月初结存材料成本差异为超支 2万元，本月收入材料
5、成本差异为节约 10万元；本月发出材料计划成本为 800万元。本月结存材料的实际成本为( )万元。（分数：1.00）A.197.6B.202.4C.201.6D.198.410.采用权益法核算长期股权投资的，如果该长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额，则差额部分应计入( )。（分数：1.00）A.投资收益B.资本公积C.长期股权投资(投资成本)D.长期股权投资(股权投资差额)11.下列表述中，按企业会计制度规定，不正确的是( )。（分数：1.00）A.无形资产的出租收入应确认为其他业务收入B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化
6、D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益12.下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是( )。（分数：1.00）A.子公司依法减资向少数股东支付的现金B.子公司向其少数股东支付的现金股利C.子公司吸收母公司投资收到的现金D.子公司吸收少数股东投资收到的现金13.某大型生产线达到预定可使用状态前进行联合试车发生的费用，应记入的会计科目是 ( )。（分数：1.00）A.长期待摊费用B.营业外支出C.在建工程D.管理费用14.下列会计处理，不正确的是（）。（分数：1.00）A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C.以存货抵偿债务结转
7、的相关存货跌价准备冲减管理费用D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本15.某中外合资经营企业注册资本为 400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于 2001年 1月 1日和 3月 1日投入 300万美元和 100万美元。2001 年 1 月 1日、3 月 1日、3 月31日和 12月 31日美元对人民币的汇率分别为 1:8.20、1:8.25、 1:8.24 和 1:8.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业 2001年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。（分数：1.00）A
8、.3 280B.3 296C.3 285D.3 320二、多项选择题(总题数：10，分数：10.00)16.在进行所得税会计处理时，因下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异中，属于永久性差异的有( )。（分数：1.00）A.支付的各项赞助费B.购买国债确认的利息收入C.支付的违反税收规定的罚款D.支付的工资超过计税工资的部分17.下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有( )。（分数：1.00）A.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧B.低值易耗品价值摊销采用分期摊销法C.存货期末采用成本与可变现净值孰低计价D.长期债券投资期末采用成本计价18.依据企业会计准则借款费用，下列为
9、购建固定资产而发生的支出中，属于用于计算累计支出加权平均数时的资产支出有( )。（分数：1.00）A.企业将自己生产的非现金资产用于固定资产建造B.自供应商处赊购(不带息)建造固定资产项目的物资C.以人民币专门借款向工程承包方支付进度款D.以外币专门借款支付在建工程所需设备购置款19.下列各项中，应计入固定资产成本的有( )（分数：1.00）A.固定资产进行日常修理发生的人工费用B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失20.企业与其关联方发生交易的情况下，应当在会计报表附注中披露的内
10、容有( )。（分数：1.00）A.关联方交易定价政策B.关联方交易未结算的交易金额C.关联方关系的性质D.交易方交易的类型21.下列各项中，不属于事业单位事业基金的有( )。（分数：1.00）A.修购基金B.投资基金C.职工福利基金D.固定基金22.对于应予披露的或有负债，应在会计报表附注中披露的内容有( )。（分数：1.00）A.或有负债形成的原因B.或有负债预计产生的财务影响C.获得补偿的可能性D.或有负债预计支付的时间23.下列各项，表明相关分部应纳入分部报表编制范围的有（）。（分数：1.00）A.分部营业收入占所有分部营业收入合计的 10%或者以上B.分部资产总额占所有分部资产总额合计
11、的 10或者以上C.分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的 10或者以上D.分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的 10或者以上24.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有( )。（分数：1.00）A.支付的现金股利B.取得的短期借款C.增发股票收到的现金D.偿还公司债券支付的现金25.下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有( )。（分数：1.00）A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额C.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.为编制合并会
12、计报表目的而对外币会计报表进行折算时，资产类项目应当按照取得时的市场汇率折算为母公司记账本位币。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.企业购建的符合借款费用资本化条件的固定资产各部分分别完工，每部分在其他部分继续建造过程中可供单独使用，且为使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用资本化。 （）（分数：1.00）A.正确B.错误28.收到购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的短期债券投资利息，应计入当期损益。 （）（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额投资，
13、应在会计报表附注中披露，但不需要对报告期的会计报表进行调整。 （）（分数：1.00）A.正确B.错误30.工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权在生产车间正式动工建造之前应作为工程物资核算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.为购置无形资产而发生的借款费用应当资本化。（分数：1.00）A.正确B.错误32.对于附或有条件的债务重组，债务人在计算未来应付金额时，不应包括或有支出。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业在报告期内出售、购买子公司的，应将被出售子公司自报告期期初至出售日止的现金流量纳入合并现金流量表，将被购买子公司自购买日起至报告期期末止的现金流量纳入合并
14、现金流量表。 （）（分数：1.00）A.正确B.错误34.建造合同的预计总成本超过预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.如果某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，则该无形资产应在其预计使用年限内分期平均摊销。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：1.00)甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于 201年 1月 1日以 50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为 50 000万元的可转换债券。 该可转换债券期限为 5年，票面年利率为 3%。自 202年起，每年1月
15、 1日付息。自 202 年 1月 1日起，该可转换债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股(每股面值 1元)，初始转换价格为每股 10元，不足转为 1股的部分以现金结清。其他相关资料如下： (1) 201年 1月 1日，甲公司收到发行价款 50 400万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该技术改造项目于 201年 12月 31日达到预定可使用状态并交付使用。 (2) 202 年 1月 1日，该可转换债券的 50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。 假定：甲公司对债券的溢价采用直线法摊销；每年年末计提债
16、券利息和摊销溢价； 201 年该可转换债券借款费用的 80%计入该技术改造项目成本；不考虑其他相关因素。 要求： （分数：0.48）(1).编制甲公司发行该可转换债券的会计分录。（分数：0.06）_(2).计算甲公司 201年 12月 31日应计提的可转换债券利息和摊销的溢价。（分数：0.06）_(3).编制甲公司 201年 12月 31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。（分数：0.06）_(4).编制甲公司 202年 1月 1日支付可转换债券利息的会计分录。（分数：0.06）_(5).计算 202年 1月 1日可转换债券转为甲公司普通股的股数。（分数：0.06）_(6).编制甲公司
17、202年 1月 1日与可转换债券转为普通股有关的会计分录。（分数：0.06）_(7).编制甲公司 204年 12月 31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。（分数：0.06）_(8).编制甲公司未转换为股份的可转换债券到期时支付本金及利息的会计分录。 (“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。) （分数：0.06）_甲有限责任公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑损益。 (1) 甲公司 2003年第四季度发生以下交易或事项： 10 月 6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资 1 000万美元，款项于
18、当日存人银行，当日市场汇率为 1美元=8.24 元人民币。 甲公司与乙公司的投资合同于 2003年 7月 10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=8.20 元人民币。签约当日市场汇率为 1美元=8.18 元人民币。 11 月 8日，出口销售商品一批，售价为 120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为 1美元=8.24 元人民币。 11 月 12日，偿还应付国外丙公司的货款 80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为 1美元=8.23 元人民币。 11 月 28日，收到应收国外丁公司的货款 60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为 1
19、美元=8.26 元人民币。 12 月 2日，自国外进口原材料一批，材料价款 100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为 1美元=8.24 元人民币。 (2) 其他有关资料如下： 2003 年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示： （分数：0.50）(1).根据上述资料，填写所列账户 2003年第四季度发生额和经调整汇兑损益后的期末余额。 （分数：0.25）_(2).对甲公司 2003年第四季度外币账户汇兑损益汇总进行账务处理。 (答案中的金额单位用万元表示) （分数：0.25）_五、综合题(总题数：2，分数：1.00)甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17
20、%，适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3 个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为 5。根据税法规定，按应收款项期末余额 5计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。 甲公司 2004年度所得税汇算清缴于 2005年 2月 28日完成，在此之前发生的 2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司 2004年度财务报告于 2005年 3月 31日经董事会批准对外报出。 2005 年 1月 1日至 3月 313，甲公司发生如下交易或事项： (1
21、) 1 月 14日，甲公司收到乙公司退回的 2004年 10月 4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为 200万元，增值税为 34万元，销售成本为 185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2005年 1月 14日，该批商品的应收账款尚未收回。 (2) 2 月 25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失 230 万元。 (3) 2 月 26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款 250万元 (含增值税)收回的可
22、能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2004年 12月 31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的 50%计提了坏账准备。 (4) 3 月 5日，甲公司发现 2004年度漏记某项生产设备折旧费用 200万元，金额较大。至 2004 年 12月 31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。 (5) 3 月 15日，甲公司决定以 2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的 10%。 (6) 3 月 28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积 620万元，分配现金股利 210万元。甲公司根据董
23、事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整 2004年 12月 31日资产负债表相关项目。 要求： （分数：0.51）(1).指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。（分数：0.17）_(2).对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。（分数：0.17）_(3).填列甲公司 2004年 12月 31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调整表见答题纸第10页；调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。 (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要
24、求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示) （分数：0.17）_XYZ股份有限公司(以下简称 XYZ公司)为一家制造业上市公司。该公司在 2002年 12 月 31日的资产总额为 100000万元，负债总额为 80000万元，资产负债率为 80%。其中欠 T 公司购货款 8 000万元，欠 M公司购货款 2 000万元。该公司在 2001、2002 年连续两年发生亏损，累计亏损额为 2 000万元。 ABC 股份有限公司(以下简称 ABC公司)为一家从事商贸行业的控股公司。S 公司、T 公司和 M公司均为 ABC公司的全资子公司。 2003 年，XYZ 公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：
25、 (1) 1 月 1日，与 ABC公司达成协议，以市区 200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入 ABC 公司拥有的 S公司 30%的股权和 T公司 40%的股权。 XYZ 公司 200亩土地使用权的账面价值为 4 000方元，公允价值为 8 000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为 10 000万元，累计折旧为 8 000万元，公允价值为 2 000万元，未曾计提减值准备。 ABC 公司拥有 S公司 30%的股权的账面价值及其公允价值均为 6 000万元；拥有 T公司 40%的股权的账面价值及其公允价值均为 4 000万元。 (2) 3 月 1日，XYZ 公司就其欠 T公司的 8 0
26、00万元债务，与 T公司达成债务重组协议。协议规定：T 公司首先豁免 XYZ公司债务 2 000万元，然后 XYZ公司以市区另外一块 100亩 土地使用权偿还剩余债务 6000万元。XYZ 公司该土地使用权的账面价值为 3000万元，公允价值为 6 000万元，未曾计提减值准备。 (3) 3 月 15日，XYZ 公司就其欠 M公司的 2 000万元债务，与 M公司达成债务重组协议。协议规定：XYZ 公司以其某项固定资产偿还该项债务。XYZ 公司用于偿还债务的固定资产账面原价为 6 000万元，累计折旧 3 000万元，已计提减值准备 1 000万元，公允价值为 2 000万元。 (4) 4 月
27、 1日，XYZ 公司马 M公司达成一项资产置换协议。XYZ 公司为建立一个大型物流仓储中心，以其产成品与 M公司在郊区的一块 100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M 公司用银行存款支付给 XYZ公司补价 800万元。 XYZ 公司用于置换的产成品的账面余额为 4 500万元，已经计提 600万元跌价准备，其公允价值为 4 000万元。 M 公司用于置换的 100亩土地的土地使用权的账面价值为 1 000万元，未曾计提减值准备，公允价值为 3 200万元。 假定上述与资产转移、股权转让、债务重组等所有相关的法律手续均在 2003年 4月底前完成。XYZ 公司取得 S公司和 T公司的股权后，按
28、照 S公司和 T公司的章程规定，于 5月 1日向 S公司和 T公司董事会派出董事，参与 S公司和 T公司财务和经营政策的制定。至 2003年底，XYZ 公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。 要求： （分数：0.49）(1).根据上述资料，指出在 2003年 12月 31日与 XYZ公司存在关联方关系的公司。（分数：0.07）_(2).计算确定 XYZ公司自 ABC公司换人的 S公司 30%的股权和 T公司 40%的股权的入账价值。（分数：0.07）_(3).编制 XYZ公司以土地使用权和办公楼自 ABC公司换入 S公司和 T公司股权的相关会计
29、分录。（分数：0.07）_(4).对 XYZ公司与 T公司的债务重组，编制 XYZ公司的会计分录。（分数：0.07）_(5).对 XYZ公司与 M公司的债务重组，编制 XYZ公司的会计分录。（分数：0.07）_(6).计算确定 XYZ公司从 M公司换人的土地使用权的入账价值。（分数：0.07）_(7).编制 XYZ公司以产成品换入 M公司土地使用权的相关会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) （分数：0.07）_会计专业技术(会计实务)4 答案解析(总分：36.98，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司采用计划成本进行材料的日常核算。 2005
30、 年 12月，月初结存材料计划成本为 200万元，成本差异为超支 4万元；本月入库材料计划成本为 800万元，成本差异为节约 12万元；本月发出材料计划成本为 600万元。假定甲公司按月末材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异，甲公司本月末结存材料实际成本为（）万元。（分数：1.00）A.394B.396.8 C.399D.420解析：材料成本差异率（4-12）/（200+800）-0.8（节约差） 甲公司本月末结存材料的计划成本200+800-600400（万元） 甲公司本月末结存材料实际成本400（1-0.8）396.8（万元） 2.债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的，债务
31、人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入( )。（分数：1.00）A.资本公积B.管理费用C.营业外支出 D.固定资产减值准备解析： 债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的，债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入营业外支出。3.下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是( )。（分数：1.00）A.已发出商品但尚未确认销售 B.已确认销售但尚未发出商品C.计提存货跌价准备D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料解析： 已发出商品但尚未确认销售，由于不确认收入，因此，也不结转存货成本，不会引起期末存
32、货账面价值发生增减变动。已确认销售但尚未发出商品，也应结转存货成本使期末存货账面价值减少；计提存货跌价准备会使期末存货账面价值减少；已收到发票账单并付款但尚未收到材料，舍增加在途存货，会引起期末存货账面价值增加。4.乙公司 2000年 1月 1日折价发行 5年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格为 1 000万元(不考虑发行费用)，债券面值总额为 1 100万元，票面年利率为 6%。该债券于每年 6月 30日和 12月 31日支付利息，2002 年 7月 1日“应付债券”科目的月初余额为 ( )万元。（分数：1.00）A.1 050 B.1 100C.1 215D.1 265解析： 由于
33、该于每年 6月 30日和 12月 31日已支付利息，因此，2002 年 7月 1日债券“应付债券”科目的月初余额：“应付债券”面值-“应付债券”未摊销折价。其中“应付债券”未摊销折价=“应付债券”折价-已摊销折价=(1 100-1 000)-(100/52)5=50(万元)，2002 年 7月 1日债券“应付债券”科目的月初余额=1 100-50=1 050(万元)。5.下列各项中，不应纳入母公司合并会计报表合并范围的是( )。（分数：1.00）A.按照破产程序已宣告清算的子公司 B.直接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业C.通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业D.持有其 35
34、%权益性资本并有权控制其财务和经营政策的被投资企业解析： 不应纳入母公司会计报表合并范围的子公司包括：(1)已准备关停并转的子公司； (2)按照破产程序已宣告被清算整顿的子公司；(3)已宣告破产的子公司；(4)准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司；(5)非持续经营的所有者权益为负数的子公司； (6)受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。6.某企业年初累计可抵减时间性差异为 2 300万元，本年发生的可抵减时间性差异为 500 万元。适用的所得税税率由上年的 33%调整为本年的 30%。采用债务法核算所得税的情况下，本年递延税款的发生额为( )万元。（分数：1
35、.00）A.81(借方) B.81(贷方)C.69(借方)D.69(贷方)解析： 本年递延税款的发生额=本年发生的可抵减时间性差异现行税率-年初累计可抵减时间性差异(原税率-现行税率)=50030%-2 300(33%-30%)=81(万元)，即递延税款的借方发生额 81万元。7.下列各项，计入财务费用的是（）。（分数：1.00）A.销售商品发生的现金折扣 B.销售商品发生的销售折让C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费解析：现金折扣，指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。 销售折
36、让，指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的折让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入。 商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作单独的账务处理。 委托代销商品支付的手续费计入营业费用。8.下列各项中，不应计入财务费用的是( )。（分数：1.00）A.预提的短期借款利息B.资本化的专门借款辅助费用 C.支付的流动资金借款手续费D.支付的银行承兑汇票手续费解析： 资本化的专门借款辅助费用应该计入“在建工程”科目。9.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。2001 年 12月，月初结存材料计划成本为
37、 300 万元，本月收入材料计划成本为 700万元；月初结存材料成本差异为超支 2万元，本月收入材料成本差异为节约 10万元；本月发出材料计划成本为 800万元。本月结存材料的实际成本为( )万元。（分数：1.00）A.197.6B.202.4C.201.6D.198.4 解析：本月材料成本差异率=(月初结存材料成本差异+本月收料成本差异)(月初结存材料计划成本+本月收料计划成本)100%=(2-10)(300+700)=-0.8% 本月结存材料的计划成本=月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本-本月发出材料计划成本=300+700-800=200(万元)； 本月结存材料应负担的差异=本月
38、结存材料的计划成本本月材料成本差异率 =200(-0.8%)=-1.6(万元)； 本月结存材料的实际成本=本月结存材料的计划成本+本月结存材料应负担的差异 =200+(-1.6)=198.4(万元)。 10.采用权益法核算长期股权投资的，如果该长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额，则差额部分应计入( )。（分数：1.00）A.投资收益 B.资本公积C.长期股权投资(投资成本)D.长期股权投资(股权投资差额)解析： 权益法下，如果应长期股权投资应计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额的部分应计入投资收益。11.下列表述中，按企业会计制度规定，不正确的是( )。（分数
39、：1.00）A.无形资产的出租收入应确认为其他业务收入B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化 D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益解析： 无形资产的后续支出仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，因而应当在发生当期确认为费用。12.下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是( )。（分数：1.00）A.子公司依法减资向少数股东支付的现金B.子公司向其少数股东支付的现金股利C.子公司吸收母公司投资收到的现金 D.子公司吸收少数股东投资收到的现金解析： 子公司吸收母公司投资收到的现金属于集团公司内部交易，应在合并过
40、程中予以抵销，因此，在合并现金流量表中不反映子公司吸收母公司投资收到的现金。13.某大型生产线达到预定可使用状态前进行联合试车发生的费用，应记入的会计科目是 ( )。（分数：1.00）A.长期待摊费用B.营业外支出C.在建工程 D.管理费用解析： 自行建造的固定资产，在建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，都应作为入账价值，应记入的会计科目是在建工程。14.下列会计处理，不正确的是（）。（分数：1.00）A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减管理费用 D.为特定客户设计产品发生的可直接确定
41、的设计费用计入相关产品成本解析：对于因债务重组、非货币性交易转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的管理费用，应按债务重组和非货币性交易的原则进行会计处理。15.某中外合资经营企业注册资本为 400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于 2001年 1月 1日和 3月 1日投入 300万美元和 100万美元。2001 年 1 月 1日、3 月 1日、3 月31日和 12月 31日美元对人民币的汇率分别为 1:8.20、1:8.25、 1:8.24 和 1:8.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业 2001
42、年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。（分数：1.00）A.3 280B.3 296C.3 285 D.3 320解析： 外商投资企业接受外币投资时，采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记账本位币入账；对于实收资本的入账，有两种情况：(1)在投资合同中对外币资本投资有约定汇率的情况下，按照合同中约定的汇率进行折算，以折算金额作为实收资本的金额入账；外币资本按约定汇率折算的金额与按收到时的市场汇率折算的金额之间的差额，作为资本公积处理；(2)投资合同中对外币资本投资没有约定汇率的情况下，按收到外币款项时的市场汇率进行折算。2001 年年末资产负债表中“实收资本”项目的金
43、额=300 万美元8.20+100 万美元8.25=3 28577 元。二、多项选择题(总题数：10，分数：10.00)16.在进行所得税会计处理时，因下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异中，属于永久性差异的有( )。（分数：1.00）A.支付的各项赞助费 B.购买国债确认的利息收入 C.支付的违反税收规定的罚款 D.支付的工资超过计税工资的部分 解析：永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异有以下几种类型： (一) 按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。如 B。 (二) 按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。 (三) 按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。如 A、C、D。 (四) 按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。按照会计制度要求，某些费用或损失不能计入利润表；但在计算应税所得时允许抵减。 17.下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有( )。（分
