1、企业所得税法律制度(四)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)1.下列关于鼓励软件产业发展的优惠政策的陈述中，不正确的是_。 A.符合条件的软件生产企业按规定实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业专款用于软件产品的研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除 B.我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在 2017 年底前自依法注册登记年度起计算优惠期，第 1 年和第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年按照 25%法定税率减半征收企业所得税，并享
2、受到期满为止 C.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按 10%的税率征收企业所得税 D.企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年（分数：2.00）A.B.C.D.2.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的一定比例可以从企业当年的应纳税额中抵免，该法定比例是_。 A.20% B.10% C.70% D.90%（分数：2.00）A.B.C.D.3.国家重点扶持的高新技术企业 2013 年转让技术所有权收入 1550 万元，发生的
3、相关成本、费用、税金合计 600 万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为_万元。 A.71.25 B.33.75 C.56.25 D.48.25（分数：2.00）A.B.C.D.4.某企业为创业投资企业。2011 年 8 月 1 日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资 200 万元。2013 年度企业利润总额 890 万元；未经财税部门核准，提取风险准备金 10 万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2013 年该企业应纳企业所得税额为_万元。 A.82.5 B.85 C.187.5 D.190（分数：2.00）A.B.C.D.5.下列固定资产中，不能实行加速折旧
4、的是_。 A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 B.常年处于强震动状态的固定资产 C.常年处于高腐蚀状态的固定资产 D.环保专用设备（分数：2.00）A.B.C.D.6.根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是_。 A.按月征收 B.按季计征，分月预缴 C.按季征收 D.按年计征，分月或分季预缴（分数：2.00）A.B.C.D.7.某企业 2013 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元，全年已预缴税款 50 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业在我国适用的企业所得税税率是 25%，计算该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_万元。 A.1
5、0 B.12 C.5 D.79（分数：2.00）A.B.C.D.8.某居民纳税人，2013 年财务资料如下：收入合计 55 万元，成本合计 30 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 15%，2013 年应纳企业所得税为_万元。 A.0.75 B.1.32 C.2 D.3（分数：2.00）A.B.C.D.9.根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起一定时间内缴入国库。该时间为_。 A.7 日 B.10 日 C.15 日 D.5 日（分数：2.00）A.B.C.D.10.某法人企业总机构在北京，在沈阳、大连分设两个二
6、级分支机构，2012 年沈阳分支机构收入、工资、资产分别是 80 万元、30 万元、40 万元；大连分支机构收入、工资、资产分别是 60 万元、40 万元、60 万元；2013 年一季度总机构汇总计算应纳税额 160 万元，沈阳分支机构一季度预缴所得税税款为_万元。 A.37.60 B.67.2 C.75.2 D.82.3（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：5，分数：15.00)11.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有_。 A.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B.除税收法律、行政法规另有规定外，登记注册地在境外的，以实际管理
7、机构所在地为纳税地点 C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税 D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，一律分别缴纳企业所得税（分数：3.00）A.B.C.D.12.根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有_。 A.企业应自年度终了之日起 4 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 B.企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度 C.企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款 D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的
8、亏损（分数：3.00）A.B.C.D.13.下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有_。 A.企业总分机构统一计算当期应纳税额的地方分享部分，按 80%比例计算总分机构应缴地方财政的应纳税额 B.实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理方法 C.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴，统一由总机构按照相关规定进行 D.职工工资所占权重是 0.3（分数：3.00）A.B.C.D.14.企业关联方利息支出税前扣除的陈述，正确的有_。 A.在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出可以据实扣除 B.企业实际支付给关联方的利息支出，不超过税法规定比例可以税前扣除
9、C.接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为有两个标准：金融企业为 5:1；其他企业为 2:1 D.国际上将企业债权性投资占企业权益性投资比例过高的情况，称之为“资本弱化”（分数：3.00）A.B.C.D.15.根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税的纳税申报与缴纳的描述，正确的有_。 A.企业纳税年度实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 B.企业应当自年度终了之日起 3 个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表 C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 D.非居民企业的扣缴义务人每次代扣的税款
10、，应当自代扣之日起 15 日内，缴入国库（分数：3.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：1，分数：20.00)某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业，2013 年的财务资料如下：(1)营业收入 1500 万元，缴纳营业税 300 万元；(2)营业成本 750 万元；(3)管理费用 320 万元；(4)财务费用 108 万元；(5)营业外收入 500 万元，其中包括购买国债的利息收入 100 万元，国债转让收益 100 万元，股票转让净收益 100 万元；(6)营业外支出 300 万元，其中包括违法经营罚款 10 万元，公益性捐赠 30 万元。要求（分数：20.00）(1).计算该企业
11、所得税前允许扣除的公益性捐赠。（分数：5.00）_(2).计算该企业 2013 年应缴纳的企业所得税。（分数：5.00）_(3).某居民企业于 2011 年 5 月注册成立进行生产经营，2013 年度生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入 9000 万元； (2)产品销售成本 3500 万元、营业税金及附加 200 万元、销售费用 1000 万元；财务费用 200 万元；管理费用 1200 万元； (3)与销售产品有关的营业外支出 800 万元(其中直接捐赠支出60 万元)； (4)全年计入成本费用并实际支付工资是 1000 万元，发生的工会经费 17.5 万元，职工福利费90 万元
12、，职工教育经费 45 万元；经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是 800 万元。 要求 计算企业 2013 年企业所得税的应纳税额。（分数：5.00）_(4).北京一家运输企业，2013 年 1 月成立，2013 年度相关生产经营业务如下： (1)当年公路运输收入700 万元，国债利息收入 10 万元、取得对境内非上市公司的权益性投资收益 46.8 万元； (2)全年营业成本为 320 万元；营业税金及附加 23.1 万元； (3)全年发生财务费用 50 万元，其中 10 万元为在建工程的资本化利息支出； (4)管理费用共计 90 万元，其中业务招待费 25 万元；销售费用共计
13、40 万元； (5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款 30 万，向关联企业支付管理费用 10 万元。 要求 计算 2013 年该企业应缴纳的企业所得税。（分数：5.00）_四、B综合题/B(总题数：2，分数：45.00)某白酒酿造公司，2013 年度实现白酒销售收入 7400 万元，其他收入 225 万元，投资收益 15 万元，应扣除的成本、费用共计 6830 万元，营业税金及附加 50 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 680 万元。已按规定的 25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税 170 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法
14、规定予以补税。(1)取得国债利息收入为 15 万元；(2)2013 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用，企业一次扣除。按税法规定该设备按直线法计提折旧，期限为 10 年，残值率为5%；(3)12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50万元，增值税 8.5 万元，企业未列入会计核算；(4)“营业外支出”合计 80 万元，其中：自行向贫困山区直接捐款 30 万元，税收罚款支出 12要求 根据以上资料，回答下列问题：（分数：18.00）(1).计算各个业务的应税所得的调整额；（分数：9.00）_(2).计算应纳税所得额和应补缴企
15、业所得税额。（分数：9.00）_某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2013 年销售产品取得不含税收入 2500 万元，会计利润 600 万元，已预缴所得税 100 万元。经税务机关审核，发现以下问题：(1)期间费用中研究开发费用 40 万元，以管理费用形式支付给母公司费用 30 万元；(2)营业外支出 106 万元(含通过公益性社会团体向贫困区捐款 100 万元，直接捐赠 6 万元)；(3)计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费 23 万元和职工教育经费 6 万元；(4)在 A 国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 300
16、万元，A 国规定税率为 20%；(5)投资收益中含从证券基金投资公司分回的要求 根据以上资料分别计算：（分数：27.00）(1).该企业 2013 年度境内所得的应纳所得税税额；（分数：9.00）_(2).该企业 2013 年度境外所得应补缴的所得税税额；（分数：9.00）_(3).该企业 2013 年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。（分数：9.00）_企业所得税法律制度(四)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)1.下列关于鼓励软件产业发展的优惠政策的陈述中，不正确的是_。 A.符合条件的软件生产企业按规定实行增值税即征
17、即退政策所退还的税款，由企业专款用于软件产品的研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除 B.我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在 2017 年底前自依法注册登记年度起计算优惠期，第 1 年和第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年按照 25%法定税率减半征收企业所得税，并享受到期满为止 C.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按 10%的税率征收企业所得税 D.企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为
18、2 年（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核软件企业所得税优惠政策。我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在 2017 年底前自获利年度起计算优惠期，第 1 年和第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年按照 25%法定税率减半征收企业所得税，并享受到期满为止。 注意，是获利年度，不是注册登记年度。2.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的一定比例可以从企业当年的应纳税额中抵免，该法定比例是_。 A.20% B.10% C.70% D.90%（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考
19、核企业所得税抵免应纳税额的优惠政策。企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。3.国家重点扶持的高新技术企业 2013 年转让技术所有权收入 1550 万元，发生的相关成本、费用、税金合计 600 万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为_万元。 A.71.25 B.33.75 C.56.25 D.48.25（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核企业所得税优惠政策及应纳税额的计算。根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征
20、收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15%的税率征收企业所得税。该业务中企业应纳企业所得税=(1550-600-500)15%50%=33.75(万元)。4.某企业为创业投资企业。2011 年 8 月 1 日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资 200 万元。2013 年度企业利润总额 890 万元；未经财税部门核准，提取风险准备金 10 万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2013 年该企业应纳企业所得税额为_万元。 A.82.5 B.85 C.187.5 D.190（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核企业所得税的计算。(1)
21、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的 70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；(2)未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2013 年该企业应纳企业所得税税额=(890+10)-20070%25%=190(万元)。5.下列固定资产中，不能实行加速折旧的是_。 A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 B.常年处于强震动状态的固定资产 C.常年处于高腐蚀状态的固定资产 D.环保专用设备（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核采用加速折旧的固定
22、资产范围。可以实行加速折旧的固定资产范围：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。6.根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是_。 A.按月征收 B.按季计征，分月预缴 C.按季征收 D.按年计征，分月或分季预缴（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核企业所得税的征收办法。企业所得税的征收办法是按年计征，分月或分季预缴。7.某企业 2013 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元，全年已预缴税款 50 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业在我国适用的企业所得税税率是 25%，计算
23、该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_万元。 A.10 B.12 C.5 D.79（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核企业所得税抵免限额的计算。该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)25%100(200+100)=25(万元)，境外实纳税额 20 万元，可全额扣除。境内已预缴 50 万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-50=5(万元)。8.某居民纳税人，2013 年财务资料如下：收入合计 55 万元，成本合计 30 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率
24、为 15%，2013 年应纳企业所得税为_万元。 A.0.75 B.1.32 C.2 D.3（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核企业所得税核定征收应纳税额的计算。应纳税所得额-成本(费用)支出额/(1-应税所得率)应税所得率=30(1-15%)15%=5.29(万元)。应纳税额=5.2925%=1.32(万元)9.根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起一定时间内缴入国库。该时间为_。 A.7 日 B.10 日 C.15 日 D.5 日（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核企业所得税扣缴税款的规定。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自
25、代扣之日起 7目内缴入国库。10.某法人企业总机构在北京，在沈阳、大连分设两个二级分支机构，2012 年沈阳分支机构收入、工资、资产分别是 80 万元、30 万元、40 万元；大连分支机构收入、工资、资产分别是 60 万元、40 万元、60 万元；2013 年一季度总机构汇总计算应纳税额 160 万元，沈阳分支机构一季度预缴所得税税款为_万元。 A.37.60 B.67.2 C.75.2 D.82.3（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核企业所得税汇总纳税。沈阳分支机构分摊比例=0.3580(80+60)+0.3530(30+40)+0.3040(40+60)=47%。 沈阳
26、分支机构应预缴企业所得税=16047%50%=37.60(万元)二、B多项选择题/B(总题数：5，分数：15.00)11.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有_。 A.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B.除税收法律、行政法规另有规定外，登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税 D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，一律分别缴纳企业所得税（分数：3.00）A. B. C. D.解析：解析 本题考核企业所得税税收管理。选项 D，非居民企业在中国境
27、内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。12.根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有_。 A.企业应自年度终了之日起 4 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 B.企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度 C.企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款 D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损（分数：3.00）A.B. C. D. 解析：解析 本题考核企业所得税纳税期限。企业应自年度终了之日起 5 个月内
28、，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。13.下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有_。 A.企业总分机构统一计算当期应纳税额的地方分享部分，按 80%比例计算总分机构应缴地方财政的应纳税额 B.实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理方法 C.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴，统一由总机构按照相关规定进行 D.职工工资所占权重是 0.3（分数：3.00）A.B. C. D.解析：解析 本题考核企业所得税跨地区经营汇总纳税的相关规定。职工工资所占权重是 0.35；企业总分机构统一计算当期应纳税额的地方分享部分，即按 40%比例
29、计算总分机构应缴地方财政的应纳税额。14.企业关联方利息支出税前扣除的陈述，正确的有_。 A.在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出可以据实扣除 B.企业实际支付给关联方的利息支出，不超过税法规定比例可以税前扣除 C.接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为有两个标准：金融企业为 5:1；其他企业为 2:1 D.国际上将企业债权性投资占企业权益性投资比例过高的情况，称之为“资本弱化”（分数：3.00）A.B. C. D. 解析：解析 本题考核关联借款利息税前扣除的规定。在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和企业所得税法及其实施条例有关规定计算的
30、部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：(1)金融企业，为 5:1；(2)其他企业，为 2:1。企业如果能够按照企业所得税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。15.根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税的纳税申报与缴纳的描述，正确的有_。 A.企业纳税年度实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 B.企业应当自年度终了之日
31、起 3 个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表 C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 D.非居民企业的扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 15 日内，缴入国库（分数：3.00）A. B.C. D.解析：解析 本题考核企业所得税的纳税申报与缴纳。企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表；非居民企业的扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内，缴入国库。三、B简答题/B(总题数：1，分数：20.00)某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业，2013 年的财务资料如下：(1)营
32、业收入 1500 万元，缴纳营业税 300 万元；(2)营业成本 750 万元；(3)管理费用 320 万元；(4)财务费用 108 万元；(5)营业外收入 500 万元，其中包括购买国债的利息收入 100 万元，国债转让收益 100 万元，股票转让净收益 100 万元；(6)营业外支出 300 万元，其中包括违法经营罚款 10 万元，公益性捐赠 30 万元。要求（分数：20.00）(1).计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。（分数：5.00）_正确答案：(利润总额=(1500+500)-(300+750+320+108+300)=222(万元) 公益性捐赠限额=22212%=26.64(
33、万元)解析：(2).计算该企业 2013 年应缴纳的企业所得税。（分数：5.00）_正确答案：(国债利息收入免征所得税，应涮减应纳税所得额 100 万元。 国债转让收益 100 万元、股票转让净收益 100 万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 10 万元。 实际发生公益性捐赠 30 万元，税前扣除限额为 26.64 万元，所以调增 30-26.64=3.36(万元)。 应纳税所得额=222-100+10+3.36=135.36(万元) 2013 年应纳企业所得税=135.3625%=33.84(万元) 本题主要考核了企业所得税的计算。需要注意的
34、是，公益性捐赠允许税前扣除的限额是利润总额的 12%。超过部分不允许税前扣除。违法经营的罚款不得税前扣除。)解析：(3).某居民企业于 2011 年 5 月注册成立进行生产经营，2013 年度生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入 9000 万元； (2)产品销售成本 3500 万元、营业税金及附加 200 万元、销售费用 1000 万元；财务费用 200 万元；管理费用 1200 万元； (3)与销售产品有关的营业外支出 800 万元(其中直接捐赠支出60 万元)； (4)全年计入成本费用并实际支付工资是 1000 万元，发生的工会经费 17.5 万元，职工福利费90 万元，职工教
35、育经费 45 万元；经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是 800 万元。 要求 计算企业 2013 年企业所得税的应纳税额。（分数：5.00）_正确答案：()解析：本题主要考核了企业所得税扣除项目及标准的相关规定。易混淆的主要有两点：第一，直接捐赠和公益性捐赠在企业所得税处理上的区别，其中直接捐赠不允许税前扣除，而公益性捐赠在不超过利润总额12%的部分允许税前扣除；第二，应注意区分不同扣除项目的计算标准，工会经费不超过工资薪金总额 2%的部分准予扣除，职工福利费不超过工资薪金总额 14%的部分准予扣除，职工教育经费不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予扣除，类似于这些具体扣除标准
36、经过复习巩固后要熟记于心。(4).北京一家运输企业，2013 年 1 月成立，2013 年度相关生产经营业务如下： (1)当年公路运输收入700 万元，国债利息收入 10 万元、取得对境内非上市公司的权益性投资收益 46.8 万元； (2)全年营业成本为 320 万元；营业税金及附加 23.1 万元； (3)全年发生财务费用 50 万元，其中 10 万元为在建工程的资本化利息支出； (4)管理费用共计 90 万元，其中业务招待费 25 万元；销售费用共计 40 万元； (5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款 30 万，向关联企业支付管理费用 10 万元。 要求 计算 2
37、013 年该企业应缴纳的企业所得税。（分数：5.00）_正确答案：(1)资本化的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 可扣除的财务费用=50-10=40(万元) (2)营业收入=700(万元)业务招待费的扣除限额=7005=3.5(万元)2560%=15(万元)，税前可以扣除的业务招待费是 3.5 万元。准予扣除的管理费用=90-25+3.5=68.5(万元)。 (3)会计利润=(700+10+46.8)(收入)-23.1(税金)-320(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(30+10)(营业外支出)=203.7(万元)捐赠限额=203.712%=24.4
38、4(万元)，实际捐赠为 30 万元，按照限额扣除；企业之间支付的管理费不可以税前扣除。可扣除的营业外支出=24.44(万元) (4)应纳税所得额=(700+10+46.8)(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-23.1(税金)-320(成本)-40(财务费用)-68.5(管理费用)-40(销售费用)-24.44(捐赠)=183.96(万元) 2013 年该企业应纳所得税额=183.9625%=45.99(万元)解析：四、B综合题/B(总题数：2，分数：45.00)某白酒酿造公司，2013 年度实现白酒销售收入 7400 万元，其他收入 225 万元，投资收益 15 万元，应扣除的成本、
39、费用共计 6830 万元，营业税金及附加 50 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 680 万元。已按规定的 25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税 170 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。(1)取得国债利息收入为 15 万元；(2)2013 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用，企业一次扣除。按税法规定该设备按直线法计提折旧，期限为 10 年，残值率为5%；(3)12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50万元，增值税 8.5 万元，企业未列入会计核算；(4)“营业外
40、支出”合计 80 万元，其中：自行向贫困山区直接捐款 30 万元，税收罚款支出 12要求 根据以上资料，回答下列问题：（分数：18.00）(1).计算各个业务的应税所得的调整额；（分数：9.00）_正确答案：(国债利息收入属于免税所得，应调减应税所得 15 万； 该设备属于固定资产，不能一次作为费用扣除，需要按规定通过折旧在税前扣除； 本期税前可以扣除的折旧=90(1-5%)10812=5.7(万元) 应调整增加应税所得额=90-5.7=84.30(万元) 受赠小汽车要并入应税所得依法征收企业所得税； 应调整增加应税所得 58.5 万元。 直接向灾区的捐赠不能税前扣除，行政罚款也不得税前扣除；
41、 应调整增加应税所得=30+12=42(万元) 合计调整应税所得=-15+84.30+58.50+42=169.8(万元)解析：(2).计算应纳税所得额和应补缴企业所得税额。（分数：9.00）_正确答案：(应税所得=680+169.8=849.80(万元)应补缴纳企业所得税=849.8025%-170=42.45(万元)解析：本题主要考核了企业所得税免税项目、不得扣除项目等规定。需要掌握的主要有三点：第一，国债利息收入是免税所得，不缴纳企业所得税；第二，直接捐赠、行政罚款不得税前扣除；第三，接受捐赠收入也应依照规定计算缴纳企业所得税。某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2013 年销售
42、产品取得不含税收入 2500 万元，会计利润 600 万元，已预缴所得税 100 万元。经税务机关审核，发现以下问题：(1)期间费用中研究开发费用 40 万元，以管理费用形式支付给母公司费用 30 万元；(2)营业外支出 106 万元(含通过公益性社会团体向贫困区捐款 100 万元，直接捐赠 6 万元)；(3)计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费 23 万元和职工教育经费 6 万元；(4)在 A 国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 300 万元，A 国规定税率为 20%；(5)投资收益中含从证券基金投资公司分回的要求 根据以上资料
43、分别计算：（分数：27.00）(1).该企业 2013 年度境内所得的应纳所得税税额；（分数：9.00）_正确答案：(研究开发费用加计扣除=4050%=20(万元)，调减应纳税所得额 20 万。 企业之间支付的管理费用，不能扣除，调增应纳税所得额 30 万。 对外捐赠的扣除限额=60012%=72(万元) 对外捐赠的纳税调增额=(100-72)+6=34(万元) “三费”应调增所得额： 工会经费扣除限额=1502%=3(万元)，实际拨缴职工工会经费 3 万元，未超过扣除限额，不用调整。 职工福利费扣除限额=15014%=21(万元)，实际支出 23 万元，应当调增应纳税所得额 2 万元。 职工教育经费扣除限额=1502.5%=3.75(万元)，实际支出6 万元，应当调增应纳税所得额=6-3.75=2.25(万元) 从
