1、企业所得税、个人所得税法律制度(四)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)1.某外籍专家在我国境内工作，月工资为 30000 元人民币，则根据修订后的个人所得税法，其每月应缴纳个人所得税的应纳税所得额为_元。 A.30000 B.26800 C.25200 D.24800（分数：2.00）A.B.C.D.2.下列项目中，计算应纳税所得额采用定额扣除的是_。 A.稿酬所得 B.工资薪金所得 C.偶然所得 D.劳务报酬所得（分数：2.00）A.B.C.D.3.根据个人所得税法律制度的规定，“劳务报酬所得一次收入畸高”是指个人一次
2、取得劳务报酬，其应纳税所得额超过_。 A.5000 元 B.10000 元 C.20000 元 D.50000 元（分数：2.00）A.B.C.D.4.某作家取得一次未扣除个人所得税的书稿收入 20000 元，则其应缴纳的个人所得税税额为_。 A.2240 元 B.4000 元 C.3200 元 D.3840 元（分数：2.00）A.B.C.D.5.国内某作家的一篇小说在一家报刊上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为 3000 元、4000 元、5000 元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税为_元。 A.1316 B.1344 C.1568 D.1920（分数：2.00）A.B.C.D.6.
3、某歌星一次获得表演收入 30000 元，其应纳个人所得税额为_。 A.8760 元 B.9000 元 C.5200 元 D.6500 元（分数：2.00）A.B.C.D.7.某人建房一栋，造价 36000 元，支付费用 2000 元。该人转让房屋售价 60000 元，在买卖过程中按规定支付交易费用等 2500 元，则其应缴纳的个人所得税额为_。 A.12000 元 B.4400 元 C.3900 元 D.11500 元（分数：2.00）A.B.C.D.8.个人取得的下列所得应缴纳个人所得税的是_。 A.个人从保险公司领取的保险赔款 30000 元 B.学生参加勤工俭学取得 1900 元 C.退
4、休职工每月领取的退休工资 2500 元 D.个人购买福利彩票中奖 9900 元（分数：2.00）A.B.C.D.9.根据个人所得税法的规定，下列各项中应缴纳个人所得税的是_。 A.张某获得的保险赔款 B.王某出租房屋所得 C.李某领取的按照国家统一规定发给的补贴 D.赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是_。 A.工资薪金所得 B.稿酬所得 C.个体户生产经营所得 D.劳务报酬所得（分数：2.00）A.B.C.D.11.根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选
5、择是_。 A.收入来源地 B.税务局指定地点 C.纳税人户籍所在地 D.纳税人选择固定一地申报纳税（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：42.00)12.个人所得税的纳税义务人包括_。 A.个体工商户 B.个人独资企业投资者 C.合伙企业合伙人 D.在中国境内有所得的外籍个人（分数：3.00）A.B.C.D.13.根据个人所得税法律制度的规定，下列有关所得来源地的表述中正确的有_。 A.工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇单位的所在地作为所得来源地 B.劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点作为所得来源地 C.财产租赁所得，以承租方所在地作为所得来
6、源地 D.利息、股息、红利所得，以收取利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地（分数：3.00）A.B.C.D.14.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当按照“工资、薪金”项目征收个人所得税的有_。 A.退休人员再任职取得的收入 B.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 C.个人兼职取得的收入 D.企业为员工支付各项免税之外的保险金（分数：3.00）A.B.C.D.15.根据个人所得税法律制度的规定，下列有关表述中正确的有_。 A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税 B.对职工个
7、人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，不征收个人所得税 C.对个人出租住房取得的所得按 10%的税率征收个人所得税 D.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元(含 800 元)的，暂免征收个人所得税；超过 800元的，其超过部分按“偶然所得”项目征收个人所得税（分数：3.00）A.B.C.D.16.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，适用 20%比例税率的有_。 A.对企事业单位的承包经营所得 B.财产租赁所得 C.财产转让所得 D.稿酬所得（分数：3.00）A.B.C.D.17.下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有_。 A.个体工商户的生产
8、经营所得 B.工资、薪金所得 C.对企事业单位的承包经营所得 D.财产转让所得（分数：3.00）A.B.C.D.18.下列项目中，在计征个人所得税时，允许从总收入中扣除 800 元的有_。 A.房租收入 1500 元 B.有奖销售中一次获奖 1200 元 C.一次取得咨询费收入 2400 元 D.稿费收入 3500 元（分数：3.00）A.B.C.D.19.某学校四位老师共写一本书，共得稿费 35000 元，其中 1 人得主编费 5000 元，其余稿费四人平分，其个人所得税纳税情况为_。 A.此笔稿酬共纳税 3920 元 B.四人各自纳税 980 元 C.主编一人纳税 1400 元 D.除主编
9、以外的三人各纳税 840 元（分数：3.00）A.B.C.D.20.根据个人所得税法律制度的规定，下列表述中正确的有_。 A.利息、股息、红利所得，以取得利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地 B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税 C.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税 D.对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除（分数：3.00）A.B.C.
10、D.21.下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有_。 A.利息、股息、红利所得 B.稿酬所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得（分数：3.00）A.B.C.D.22.下列利息中，属于应征税利息的有_。 A.储蓄存款利息 B.公司债券利息 C.国家发行的金融债券利息 D.企业集资利息（分数：3.00）A.B.C.D.23.下列各项所得中，应征个人所得税的有_。 A.按照国家统一规定发给干部、职工的离休生活补助费 B.稿酬所得 C.劳务报酬所得 D.中国科学院资深院士的资深院士津贴（分数：3.00）A.B.C.D.24.根据个人所得税法律制度的规定，下列表述中符合个人所得税法律制度的是_
11、。 A.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次 B.个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益 C.年所得 12 万元以上的纳税义务人，在年度终了后 1 个月内到主管税务机关办理纳税申报 D.个人所得税纳税申报表，扣缴个人所得税报告表和个人所得税完税凭证式样，由国务院税务主管部门统一制定（分数：3.00）A.B.C.D.25.下列关于个人所得税纳税期限的说法，正确的有_。 A.自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 7 日内 B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7 日内 C.年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起 30 日内申报纳税 D.一年内分次取
12、得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终 4 个月内汇算清缴，多退少补（分数：3.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：7，分数：14.00)26.对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，采取定额办法进行费用扣除。（分数：2.00）A.正确B.错误27.个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机构向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，可以从其应纳税所得额中全额扣除。（分数：2.00）A.正确B.错误28.根据个人所得税法律制度的规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，已在境外缴纳个人所得税的，只要有正式凭据，无论多少，均可在其
13、应纳税额中扣除。（分数：2.00）A.正确B.错误29.张某 2008 年 5 月取得稿费收入 10 万元，应缴纳的个人所得税为 1.12 万元。（分数：2.00）A.正确B.错误30.个人兼职取得的收入，不属于个人所得税征税范围，不予征收个人所得税。（分数：2.00）A.正确B.错误31.个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按 70%计算个人所得税。（分数：2.00）A.正确B.错误32.李某在一次有奖购物抽奖中，购买了价值 3000 元电视机抽中特别奖金 1000 元。李某应缴纳个人所得税税额为 200 元。（分数：2.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：1，分数：22.00)
14、33.某中外化妆品生产企业 2012 年销售产品取得不含税收入 2500 万元，会计利润 600 万元，已预缴所得税 150 万元。经会计师事务所审核，发现以下问题。 (1)7 月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税普通发票上注明价款 70 万元，预计使用 10 年。 (2)期间费用中广告费 825 万元、业务招待费 15 万元、研究开发费用 20 万元，提取的环境保护专项资金 10 万元用于产品研发，为在建厂房专门借款发生的利息支出 20 万元计入财务费用科目，厂房仍处于在建状态。 (3)营业外支出 50 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元
15、，直接捐赠 6 万元)。 (4)计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费 23 万元和职工教育经费 6 万元。 (5)在 A 国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 300 万元，其中生产经营所得 200 万元，A 国规定税率为 20%；特许权使用费所得 100 万元，A 国规定的税率为 30%；从 A 国分得税后利润 230 万元，尚未入账处理。 要求 根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额。 (2)广告费的调整额。 (3)业务招待费的调整额。 (4)调账后的会计利润总
16、额。 (5)对外捐赠的纳税调整额。 (6)研究开发费用的纳税调整额。 (7)“三费”应调增所得额。 (8)境内所得应纳企业所得税。 (9)A 国分支机构在我国应补缴企业所得税额。 (10)年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。（分数：22.00）_企业所得税、个人所得税法律制度(四)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)1.某外籍专家在我国境内工作，月工资为 30000 元人民币，则根据修订后的个人所得税法，其每月应缴纳个人所得税的应纳税所得额为_元。 A.30000 B.26800 C.25200 D.24800（分数：2.00
17、）A.B.C.D. 解析：解析 根据修订后的个人所得税法，工资、薪金所得，应以每月收入额减除费用 1600 元后的余额为应纳税所得额。外籍人员和在境外工作的中国公民在 2000 元扣除额的基础上，再附加 3200 元的费用扣除额，其每月应缴纳个人所得税的应纳税所得额=30000-2000-3200=24800(元)。注意：自 2008 年 3月 1 日起，工资、薪金以每月收入额减除费用 2000 元后为应纳税所得额。2.下列项目中，计算应纳税所得额采用定额扣除的是_。 A.稿酬所得 B.工资薪金所得 C.偶然所得 D.劳务报酬所得（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考查个人所得
18、税费用扣除的规定。稿酬所得、劳务报酬所得采用定额与定率相结合的扣除办法，偶然所得以收入额为应纳税所得额。3.根据个人所得税法律制度的规定，“劳务报酬所得一次收入畸高”是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过_。 A.5000 元 B.10000 元 C.20000 元 D.50000 元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 所谓“劳动报酬所得一次收入畸高的”，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过 20000 元。C 选项符合要求。4.某作家取得一次未扣除个人所得税的书稿收入 20000 元，则其应缴纳的个人所得税税额为_。 A.2240 元 B.4000 元 C.3200
19、 元 D.3840 元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 稿酬所得应按次计征个人所得税。按照个人所得税法律制度的规定，稿酬所得，每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。个人所得税法律制度同时规定，稿酬所得适用 20%的比例税率，并按应纳税额减征 30%。本题中，应纳税额=20000(1-20%)20%(1-30%)=2240(元)。5.国内某作家的一篇小说在一家报刊上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为 3000 元、4000 元、5000 元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税为_元。 A.1316 B.
20、1344 C.1568 D.1920（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税=(3000+4000+5000)(1-20%)20%(1-30%)=1344(元)。6.某歌星一次获得表演收入 30000 元，其应纳个人所得税额为_。 A.8760 元 B.9000 元 C.5200 元 D.6500 元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 参加表演属于劳务报酬所得，每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所
21、得额。劳务报酬适用 20%的比例税率，一次收入超过 20000 元的，对应纳税所得额超过 20000 元至 50000 元部分，加征 5%。本题计算过程为：30000(1-20%)=24000(元)，2400030%-2000=5200(元)。7.某人建房一栋，造价 36000 元，支付费用 2000 元。该人转让房屋售价 60000 元，在买卖过程中按规定支付交易费用等 2500 元，则其应缴纳的个人所得税额为_。 A.12000 元 B.4400 元 C.3900 元 D.11500 元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 根据个人所得税法律制度的规定，财产转让所得以转让财产的收
22、入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。本题中，应纳税所得额=60000-(36000+2000)-2500=19500(元)；应纳税额=1950020%=3900(元)。8.个人取得的下列所得应缴纳个人所得税的是_。 A.个人从保险公司领取的保险赔款 30000 元 B.学生参加勤工俭学取得 1900 元 C.退休职工每月领取的退休工资 2500 元 D.个人购买福利彩票中奖 9900 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 领取的保险赔款免征个人所得税；退休职工按规定领取的退休工资免征个人所得税；个人购买福利彩票、体育彩票、赈灾彩票，一次中奖收入在 1 万元以下(含 1
23、 万元)的暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。学生参加勤工俭学取得的所得，按劳务报酬所得计征个人所得税。9.根据个人所得税法的规定，下列各项中应缴纳个人所得税的是_。 A.张某获得的保险赔款 B.王某出租房屋所得 C.李某领取的按照国家统一规定发给的补贴 D.赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考查个人所得税的减免税规定。依据规定，按照国家统一规定发给的补贴、津贴；保险赔偿；按照国家统一规定发给干部和职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等，免征个人所得税。出租房屋的所得属于则产租赁所得，需要缴纳个
24、人所得税。10.下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是_。 A.工资薪金所得 B.稿酬所得 C.个体户生产经营所得 D.劳务报酬所得（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查个人所得税的纳税申报。个体户生产经营所得不适用代扣代缴方式纳税，而适用自行申报方式，选项 A、B、D 适用代扣代缴方式纳税。11.根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是_。 A.收入来源地 B.税务局指定地点 C.纳税人户籍所在地 D.纳税人选择固定一地申报纳税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考查个人所得税的征收管理。根据个人所
25、得税法规定，纳税人在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：42.00)12.个人所得税的纳税义务人包括_。 A.个体工商户 B.个人独资企业投资者 C.合伙企业合伙人 D.在中国境内有所得的外籍个人（分数：3.00）A. B. C. D. 解析：解析 本题考查个人所得税的纳税义务人。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人，也包括外籍人员。13.根据个人所得税法律制度的规定，下列有关所得来源地的表述中正确的有_。 A.工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇单位的所在地作为所
26、得来源地 B.劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点作为所得来源地 C.财产租赁所得，以承租方所在地作为所得来源地 D.利息、股息、红利所得，以收取利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地（分数：3.00）A. B. C.D.解析：解析 财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。14.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当按照“工资、薪金”项目征收个人所得税的有_。 A.退休人员再任职取得的收入 B.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 C.个人兼职取得的收入 D
27、.企业为员工支付各项免税之外的保险金（分数：3.00）A. B. C.D. 解析：解析 选项 A，退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；选项 B，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。选项 C，个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税；选项 D，企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。15.根据个人所得税法律制度的规定，下列有关表述中正确的有_。 A.编剧从电视剧的制作单位取得的
28、剧本使用费，不区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税 B.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，不征收个人所得税 C.对个人出租住房取得的所得按 10%的税率征收个人所得税 D.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元(含 800 元)的，暂免征收个人所得税；超过 800元的，其超过部分按“偶然所得”项目征收个人所得税（分数：3.00）A. B.C. D.解析：解析 对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 8
29、00 元(含 800 元)的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。16.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，适用 20%比例税率的有_。 A.对企事业单位的承包经营所得 B.财产租赁所得 C.财产转让所得 D.稿酬所得（分数：3.00）A.B. C. D. 解析：解析 对企事业单位的承包经营所得适用 5%35%的超额累进税率。17.下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有_。 A.个体工商户的生产经营所得 B.工资、薪金所得 C.对企事业单位的承包经营所得 D.财产转让所得（分数：3.0
30、0）A. B. C. D.解析：解析 本题考查个人所得税中适用于超额累进税率形式的所得。选项 AC 适用于五级超额累进税率，选项 B 适用于九级累进税率，故选项 ABC 均适用超额累进税率。D 项，财产转让所得适用比例税率，税率为 20%。18.下列项目中，在计征个人所得税时，允许从总收入中扣除 800 元的有_。 A.房租收入 1500 元 B.有奖销售中一次获奖 1200 元 C.一次取得咨询费收入 2400 元 D.稿费收入 3500 元（分数：3.00）A. B.C. D. 解析：解析 根据个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过 400
31、0 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。偶然所得为按次纳税，不扣除任何费用。19.某学校四位老师共写一本书，共得稿费 35000 元，其中 1 人得主编费 5000 元，其余稿费四人平分，其个人所得税纳税情况为_。 A.此笔稿酬共纳税 3920 元 B.四人各自纳税 980 元 C.主编一人纳税 1400 元 D.除主编以外的三人各纳税 840 元（分数：3.00）A. B.C. D. 解析：解析 四人可各自扣除费用，主编应纳税额=5000+(300004)(1-20%)20%(1-30%)=1400(元)，其余三人各自纳税额=(30000
32、4)(1-20%)20%(1-30%)=840(元)，此笔稿酬共纳税额=1400+8403=3920(元)。20.根据个人所得税法律制度的规定，下列表述中正确的有_。 A.利息、股息、红利所得，以取得利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地 B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税 C.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税 D.对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人
33、所得税前全额扣除（分数：3.00）A.B. C.D. 解析：解析 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。21.下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有_。 A.利息、股息、红利所得 B.稿酬所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得（分数：3.00）A. B.C.D. 解析：解析 本题考查点是个人所得税的计算。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，经每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所
34、得，每次收入不超过4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。22.下列利息中，属于应征税利息的有_。 A.储蓄存款利息 B.公司债券利息 C.国家发行的金融债券利息 D.企业集资利息（分数：3.00）A. B. C.D. 解析：解析 除国债和国家发行的金融债券利息外，个人取得的利息所得，应当依法缴纳个人所得税。23.下列各项所得中，应征个人所得税的有_。 A.按照国家统一规定发给干部、职工的离休生活补助费 B.稿酬所得 C.劳务报酬所得 D.中国科学院资深院士的资深院士津贴（分数：3.00）A.B. C. D.解析：解析 AD 为免征个
35、人所得税的情形。个人所得税法第 6 条规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税。(1)国务院部委、省级人民政府和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；(2)国债和国家发行的金融债券利息；(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴；(4)福利费、抚恤金、救济金；(5)保险赔款；(6)军人的转业费、复员费；(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；(8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规
36、定免税的所得；(10)经国务院财政部门批准免税的所得。24.根据个人所得税法律制度的规定，下列表述中符合个人所得税法律制度的是_。 A.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次 B.个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益 C.年所得 12 万元以上的纳税义务人，在年度终了后 1 个月内到主管税务机关办理纳税申报 D.个人所得税纳税申报表，扣缴个人所得税报告表和个人所得税完税凭证式样，由国务院税务主管部门统一制定（分数：3.00）A. B. C.D. 解析：解析 年所得 12 万元以上的纳税义务人，在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳税申报。25.下列关于个人所得税
37、纳税期限的说法，正确的有_。 A.自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 7 日内 B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7 日内 C.年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起 30 日内申报纳税 D.一年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终 4 个月内汇算清缴，多退少补（分数：3.00）A. B. C. D.解析：解析 本题考查个人所得税的纳税期限。承包经营、承租经营所得的纳税期限。对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起 30 日内申报纳税；对在 1 年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在每次取得所得后的 7
38、日内预缴税款，年终后 3 个月汇算清缴，多退少补。三、B判断题/B(总题数：7，分数：14.00)26.对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，采取定额办法进行费用扣除。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，因涉及既要按一定比例合理扣除费用，又要避免扩大征税范围等两个方面同时兼顾的因素，故采取定额和定率两种扣除办法。27.个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机构向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，可以从其应纳税所得额中全额扣除。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考查个人
39、所得税中捐赠的税额处理。对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。28.根据个人所得税法律制度的规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，已在境外缴纳个人所得税的，只要有正式凭据，无论多少，均可在其应纳税额中扣除。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的个人所得税税款，低于按中国税法规定计算的扣除限额的，可以从应纳税额中据实扣除；超过扣除限额的，不得在本年度应纳税额中扣除。但可以在以后年度扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长
40、不得超过 5 年。29.张某 2008 年 5 月取得稿费收入 10 万元，应缴纳的个人所得税为 1.12 万元。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 应纳个人所得税=10(1-20%)20%(1-30%)=1.12(万元)，根据规定，个人取得的稿酬所得可以减征 30%的个人所得税。30.个人兼职取得的收入，不属于个人所得税征税范围，不予征收个人所得税。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。31.个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按 70%计算个人所得税。（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考查
41、个人所得税的计算。个人取得稿酬收入，按应纳税额减征 30%，即只征收 70%的税额，注意不是应纳税所得额。32.李某在一次有奖购物抽奖中，购买了价值 3000 元电视机抽中特别奖金 1000 元。李某应缴纳个人所得税税额为 200 元。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考查偶然所得的个人所得税计算。根据规定，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。应缴纳的个人所得税=100020%=200(元)。四、B计算题/B(总题数：1，分数：22.00)33.某中外化妆品生产企业 2012 年销售产品取得不含税收入 2500 万元，会计利
42、润 600 万元，已预缴所得税 150 万元。经会计师事务所审核，发现以下问题。 (1)7 月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税普通发票上注明价款 70 万元，预计使用 10 年。 (2)期间费用中广告费 825 万元、业务招待费 15 万元、研究开发费用 20 万元，提取的环境保护专项资金 10 万元用于产品研发，为在建厂房专门借款发生的利息支出 20 万元计入财务费用科目，厂房仍处于在建状态。 (3)营业外支出 50 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，直接捐赠 6 万元)。 (4)计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工
43、工会经费 3 万元、支出职工福利费 23 万元和职工教育经费 6 万元。 (5)在 A 国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 300 万元，其中生产经营所得 200 万元，A 国规定税率为 20%；特许权使用费所得 100 万元，A 国规定的税率为 30%；从 A 国分得税后利润 230 万元，尚未入账处理。 要求 根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额。 (2)广告费的调整额。 (3)业务招待费的调整额。 (4)调账后的会计利润总额。 (5)对外捐赠的纳税调整额。 (6)研究开发费用的纳税调整额。 (7)“三费”应
44、调增所得额。 (8)境内所得应纳企业所得税。 (9)A 国分支机构在我国应补缴企业所得税额。 (10)年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。（分数：22.00）_正确答案：(1)专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额=7010512=2.92(万元)。 (2)营业收入的 15%=250015%=375，故应调增所得额=825-250015%=450(万元)。 (3)营业收入的5=25005=12.5(万元)，业务招待费的 60%=1560%=9(万元)，故应调增所得额=15-9=6(万元)。 (4)为在建厂房专门借款的利息应当资本化并计入厂房工程成本中，故应调增会计利润 20 万元，从 A 国分
45、得的税后利润应调增会计利润 230 万元；调整后的会计利润总额=600-2.92+20+230=847.08(万元)。 (5)公益捐赠的扣除限额=会计利润的 12%=847.0812%=101.65(万元)实际捐赠额 30 万元，故公益捐赠不需进行调整；对外捐赠的纳税调增所得额=6(万元)。 (6)研究开发费未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除=2050%=10(万元)，故应调减应纳税所得额10 万元。 (7)应付职工薪酬应调增所得额 工会经费的扣除限额=1502%=3(万元)=实际拨缴职工工会经费 3 万元，故不需调整； 职工福利费扣除
46、限额=15014%=21(万元)实际支出 23 万元，故应调增所得额2 万元； 职工教育经费扣除限额=1502.5%=3.75(万元)实际支出 6 万元，故应调增所得额 2.25 万元；应付职工薪酬共计应调增所得额=2+2.25=4.25(万元)。 (8)境内所得应纳企业所得税 环境保护专项资金提取后改变用途的，不得于税前扣除，应调增所得额 10 万元。 境内应纳税所得额=847.08+450+6+6+10+4.25-10-230=1083.33(万元)； 购置的安全生产专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，故应缴纳的企业所得税税额=1083.3325%-7010%=263.83(万元)。 (9)在 A国设立的分支机构在 A 国已缴纳的税额=20020%+10030%=70(万元)； A 国设立的分支机构境外所得税额的扣除限额=30025%=75(万元)； 故在 A 国设立的分支机构在我国应补缴企
