1、企业所得税、个人所得税法律制度(五)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：45，分数：100.00)1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是_。 A.在境外成立的企业均属于非居民企业 B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C.依照外国法律成立，实际管理机构在中、国境内的企业属于非居民企业 D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于居民企业（分数：2.00）A.B.C.D.2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下，销售商品收入金额确定的表述中，正确的是_
2、。 A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（分数：2.00）A.B.C.D.3.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是_。 A.财政拨款 B.租金收入 C.产品销售收入 D.国债利息收入（分数：2.00）A.B.C.D.4.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企
3、业所得税应纳税所得额时扣除的是_。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税（分数：2.00）A.B.C.D.5.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是_。 A.工会会费 B.社会保险费 C.职工福利费 D.职工教育经费（分数：2.00）A.B.C.D.6.某企业 2013 年度实现利润总额 20 万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业 2013 年度
4、应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为_万元。 A.5 B.2.4 C.1.5 D.1（分数：2.00）A.B.C.D.7.某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2013 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2012 年度应缴纳的企业所得税额为_万元。 A.50 B.40 C.30 D.20（分数：2.00）A.B.C.D.8.根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除。该比例为_。 A.50% B.100% C.150% D.200%（分数：2
5、.00）A.B.C.D.9.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是_。 A.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人 B.非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务限期不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人 C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人 D.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人（分数
6、：2.00）A.B.C.D.10.某软件生产企业为居民企业，2013 年实际发生的工资支出 500 万元，职工福利费支出 90 万元，职工教育经费 60 万元，其中职工培训费用支出 40 万元，2012 年该企业计算应纳税所得额时应调增应纳税所得额为_万元。 A.67.5 B.47.5 C.27.5 D.20.5（分数：2.00）A.B.C.D.11.2013 年某居民企业实现商品销售收入 2000 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，广告费240 万元。2013 年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费合计_万元。 A.294.5 B.250 C.310 D.330（分数：2.0
7、0）A.B.C.D.12.2013 年某居民企业主营业务收入 5000 万元、营业外收入 80 万元，与收入配比的成本 4100 万元；全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700 万元，营业外支出 60 万元，其中符合规定的公益性捐赠支出 50 万元，2011 年度经核定结转的亏损额 30 万元。2012 年度该企业应缴纳企业所得税_万元。 A.47.5 B.53.4 C.53.6 D.54.3（分数：2.00）A.B.C.D.13.某公司 2013 年度实现会计利润总额 30 万元。经某注册税务师审核“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 100 万元，借用期限 6
8、 个月，支付借款利息 3 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 80 万元，借用期限 9 个月，支付借款利息 4 万元。该公司 2013 年度的应纳税所得额为_万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4（分数：2.00）A.B.C.D.14.某企业 2013 年销售收入 1000 万元，年实际发生业务招待费 10 万元。该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是_万元。 A.5 B.6 C.8 D.10（分数：2.00）A.B.C.D.15.某公司 2013 年 5 月 1 日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，支付租金 12 万元。当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用
9、为_万元。 A.2 B.8 C.12 D.14（分数：2.00）A.B.C.D.16.某公司 2012 年度利润总额为 50 万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠 10 万元，没有其他纳税调整项目。该企业 2012 年应缴纳的企业所得税为_万元。 A.12.50 B.12 C.13.5 D.13（分数：2.00）A.B.C.D.17.在计算企业所得税应纳税所得额时下列项目准予从收入总额中直接扣除的是_。 A.罚金、罚款和被没收财物的损失 B.各项税收滞纳、罚款支出 C.在利润总额 12%以内的公益性捐赠支出 D.非广告性质的赞助支出（分数：2.00）A.B.C.D.
10、18.美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是_。 A.20% B.25% C.30% D.33%（分数：2.00）A.B.C.D.19.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中应该征收企业所得税的是_。 A.股息、红利等权益性投资收益 B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C.依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D.财政拨款（分数：2.00）A.B.C.D.20.根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是_。 A.缴纳的营业税 B.合理分配的材料成本 C.企业所得税税款 D.销售固定资产的损失（分数：2.00）A.B.C.
11、D.21.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产可以提取折旧的是_。 A.经营租赁方式租出的固定资产 B.以融资租赁方式租出的固定资产 C.未使用的固定资产(机器设备) D.单独估价作为固定资产入账的土地（分数：2.00）A.B.C.D.22.企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过_。 A.五年 B.三年 C.十年 D.不能弥补（分数：2.00）A.B.C.D.23.企业对外投资期间，投资资产的_在计算应纳税所得额时不得扣除。 A.利息 B.折旧 C.成本 D.管理费用（分数：2.00）A.B.C.D.24.某公司外购一专利权，使用期限为 6
12、 年，该公司为此支付价款和税费 600 万元。同时，该公司自行开发一商标权，开发费用为 500 万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为_万元。 A.100 B.150 C.110 D.183.33（分数：2.00）A.B.C.D.25.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照_进行分摊。 A.公平交易原则 B.独立交易原则 C.方便管理原则 D.节约成本原则（分数：2.00）A.B.C.D.26.某企业于 2012 年 5 月 5 日开业，该企业的纳税年度时间为_。 A.2012 年 1 月 1 日至 201
13、2 年 12 月 31 日 B.2012 年 5 月 5 日至 2013 年 5 月 4 日 C.2012 年 5 月 5 日至 2012 年 12 月 31 日 D.以上三种由纳税人选择（分数：2.00）A.B.C.D.27.企业应当自月份或季度终了之日起_日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A.10 B.15 C.7 D.5（分数：2.00）A.B.C.D.28.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。其方法不合理的是_。 A.可比受控价格法 B.再销售价格法 C.成本加成法 D.交易净利
14、润法（分数：2.00）A.B.C.D.29.按照企业所得税法律制度的规定，下列表述中不正确的是_。 A.发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售(营业)收入 5的部分准予扣除 B.发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分准予税前扣除 C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D.为投资者或者职 22 支付的商业保险费，不得扣除（分数：2.00）A.B.C.D.30.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起_日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A.30 B.40 C.60 D.10（分数：2.00）A.B.C.D.
15、31.根据个人所得税法及其实施细则的规定，下列人员中属于居民纳税人的是_。 A.在中国大陆定居的中国公民 B.在中国大陆定居的外国侨民 C.具有中国国籍，但未在中国大陆定居且在一个纳税年度中在中国大陆居住不满 1 年的华侨 D.不具有中国国籍，但在一个纳税年度中在中国大陆居住满 1 年的外籍人员（分数：2.00）A.B.C.D.32.个人所得税的纳税义务人不包括_。 A.国有独资公司 B.个人独资企业投资者 C.合伙企业合伙人 D.股份有限公司总经理（分数：2.00）A.B.C.D.33.某演员参加营业性演出，一次获得表演收入 50000 元，其应纳个人所得税的税额为_元。 A.8000 B.
16、10000 C.12000 D.3000（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列各项中，符合我国个人所得税法规定的是_。 A.偶然所得按每次收入额为应纳税所得额 B.劳务报酬所得按应纳税额减征 30% C.个人领取原提存的住房公积金应缴个人所得税 D.取得的国债利息免税，但取得国家发行的金融债券的利息应依法纳税（分数：2.00）A.B.C.D.35.下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的是_。 A.个体工商户的生产经营所得 B.财产租赁所得 C.特许权使用费所得 D.稿酬所得（分数：2.00）A.B.C.D.36.杨教授编著教材一本，2009 年 2 月出版，获稿酬 8000 元。因
17、市场需要，2010 年 1 月再版该教材又获稿酬 3000 元，杨教授获得的两次稿酬收入实际应缴纳个人所得税为_元。 A.1232 B.1760 C.1204 D.1720（分数：3.00）A.B.C.D.37.个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得，其纳税地点选择是_。 A.纳税人户籍所在地 B.收入来源地 C.纳税人选择一地申报纳税 D.税务部门指定地点（分数：3.00）A.B.C.D.38.下列项目中，可不征收个人所得税的所得是_。 A.股票转让所得 B.股息、红利所得 C.偶然所得 D.特许权使用费所得（分数：3.00）A.B.C.D.39.根据税法规定，稿酬所
18、得应缴纳的个人所得税的实际税率为_。 A.20% B.14% C.15% D.10%（分数：3.00）A.B.C.D.40.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得和外籍人员，按每月工资、薪金所得减除_元取得的收入一次计征个人所得税。 A.800 B.2000 C.3500 D.4800（分数：3.00）A.B.C.D.41.下列所得一次收入畸高的，可以实行加成征收的是_。 A劳务报酬所得 B利息所得 C稿酬所得 D偶然所得（分数：3.00）A.B.C.D.42.属于同一事项连续取得收入的，以_取得的收入为一次计征个人所得税。 A.每天 B.每月 C.每周 D.每季（分数：3
19、.00）A.B.C.D.43.按税法规定，向个人支付_时，不用代扣代缴个人所得税。 A.偶然所得 B.其他所得 C.对企业、事业单位的承包经营所得 D.个体工商户的生产经营所得（分数：3.00）A.B.C.D.44.出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或者承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按_征税。 A.工资薪金 B.承包转包 C.个体工商户经营所得 D.劳务报酬（分数：3.00）A.B.C.D.45.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用_的超额累进税率。 A.5%20% B.5%25% C.5%30% D.5%35%（分数：3.00）A.B.
20、C.D.企业所得税、个人所得税法律制度(五)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：45，分数：100.00)1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是_。 A.在境外成立的企业均属于非居民企业 B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C.依照外国法律成立，实际管理机构在中、国境内的企业属于非居民企业 D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于居民企业（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项 B、C 为居民企业。非居民
21、企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下，销售商品收入金额确定的表述中，正确的是_。 A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（分数：2.00）A.B. C.
22、D.解析：解析 选项 A 应按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项 C 按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。选项 D 应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。3.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是_。 A.财政拨款 B.租金收入 C.产品销售收入 D.国债利息收入（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 企业所得税法律制定规定财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入。选项 B、C、D 均不属于此范围。4.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳
23、税所得额时扣除的是_。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 增值税属于价外税，不在扣除之列。5.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是_。 A.工会会费 B.社会保险费 C.职工福利费 D.职工教育经费（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 税法规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的 2.5%的部分，准予扣除；超过部分
24、，准予在以后纳税年度结转扣除。6.某企业 2013 年度实现利润总额 20 万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业 2013 年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为_万元。 A.5 B.2.4 C.1.5 D.1（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。2012%=2.4(万元)。7.某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2013 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2012 年度应缴纳的企业所得税额
25、为_万元。 A.50 B.40 C.30 D.20（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。该企业 2013 年度应缴纳的企业所得税额=20015%=30(万元)。8.根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除。该比例为_。 A.50% B.100% C.150% D.200%（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的 50%加计扣除。
26、9.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是_。 A.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人 B.非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务限期不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人 C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人 D.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人（分数：2.00）A.B.C.
27、 D.解析：解析 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。10.某软件生产企业为居民企业，2013 年实际发生的工资支出 500 万元，职工福利费支出 90 万元，职工教育经费 60 万元，其中职工培训费用支出 40 万元，2012 年该企业计算应纳税所得额时应调增应纳税所得额为_万元。 A.67.5 B.47.5 C.27.5 D.20.5（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 职工福利费应调增所得额 90-50014%=20(万元)；职工教育经费应调
28、增所得额 60-40-5002.5%=7.5(万元)；合计应调增应纳税所得额 20+7.5=27.5(万元)。11.2013 年某居民企业实现商品销售收入 2000 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，广告费240 万元。2013 年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费合计_万元。 A.294.5 B.250 C.310 D.330（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 销售商品涉及现金折扣应按照折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的 60%扣除，但不得超过当年销售收入的 5；广告费不得超过当年销售收入的 15%，可扣除业务招待费20005=10(万元)；可扣除广
29、告费 200015%=300(万元)；合计可扣除 10+240=250(万元)。12.2013 年某居民企业主营业务收入 5000 万元、营业外收入 80 万元，与收入配比的成本 4100 万元；全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700 万元，营业外支出 60 万元，其中符合规定的公益性捐赠支出 50 万元，2011 年度经核定结转的亏损额 30 万元。2012 年度该企业应缴纳企业所得税_万元。 A.47.5 B.53.4 C.53.6 D.54.3（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 企业发生的公益性捐赠支出不得超过年度利润总额 12%的部分准予扣除。扣除限额=(5000
30、+80-4100-700-60)12%=22012%=26.4(万元)；当年应纳税所得额 220+50-26.4-30=213.6(万元)；当年应纳所得税额 213.625%=53.4(万元)。13.某公司 2013 年度实现会计利润总额 30 万元。经某注册税务师审核“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 100 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 3 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 80 万元，借用期限 9 个月，支付借款利息 4 万元。该公司 2013 年度的应纳税所得额为_万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4（分数：2.00）A.B.C.
31、D. 解析：解析 银行的利率 32100=0.06，可以税前扣除的职工借款利息 806%129=3.6(万元)；超标准 4-3.6=0.4(万元)；应纳税所得额 30+0.4=30.4(万元)。14.某企业 2013 年销售收入 1000 万元，年实际发生业务招待费 10 万元。该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是_万元。 A.5 B.6 C.8 D.10（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 发生额 6 折=1060%=6(万元)；限度 10005=5(万元)。两数据比大小后择其小者，其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是 5 万元。15.某公司 2013 年 5 月 1 日
32、以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，支付租金 12 万元。当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为_万元。 A.2 B.8 C.12 D.14（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用 12128=8(万元)。16.某公司 2012 年度利润总额为 50 万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠 10 万元，没有其他纳税调整项目。该企业 2012 年应缴纳的企业所得税为_万元。 A.12.50 B.12 C.13.5 D.13（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 公益捐赠的扣除限额=利润总额12%=5012
33、%=6(万元)；实际公益性捐赠为 10 万元，税前准予扣除的公益捐赠 6 万元，纳税调整额 10-6=4(万元)。应纳税额=(50+4)25%=13.5(万元)。17.在计算企业所得税应纳税所得额时下列项目准予从收入总额中直接扣除的是_。 A.罚金、罚款和被没收财物的损失 B.各项税收滞纳、罚款支出 C.在利润总额 12%以内的公益性捐赠支出 D.非广告性质的赞助支出（分数：2.00）A.B.C. D.解析：18.美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是_。 A.20% B.25% C.30% D.33%（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 居民企
34、业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用税率为 25%。19.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中应该征收企业所得税的是_。 A.股息、红利等权益性投资收益 B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C.依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D.财政拨款（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 财政拨款和依法收取并纳入财政管理的政府性基金、行政事业收费属于不征税收入。20.根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是_。 A.缴纳的营业税 B.合理分配的材料成本 C.企业所得税税款 D.销售固定资产的损失（分数
35、：2.00）A.B.C. D.解析：解析 企业所得税税款不得扣除。21.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产可以提取折旧的是_。 A.经营租赁方式租出的固定资产 B.以融资租赁方式租出的固定资产 C.未使用的固定资产(机器设备) D.单独估价作为固定资产入账的土地（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 不得计提折旧的固定资产：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地；(7)其他不得计算折旧扣除的固
36、定资产。22.企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过_。 A.五年 B.三年 C.十年 D.不能弥补（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 企业所得税制度规定的连续弥补期限不得超过 5 年。23.企业对外投资期间，投资资产的_在计算应纳税所得额时不得扣除。 A.利息 B.折旧 C.成本 D.管理费用（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。24.某公司外购一专利权，使用期限为 6 年，该公司为此支付价款和税费 600
37、 万元。同时，该公司自行开发一商标权，开发费用为 500 万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为_万元。 A.100 B.150 C.110 D.183.33（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 专用权按 6 年摊销，商标权按 10 年摊销。每年应摊销金额=6006+50010=150(万元)。25.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照_进行分摊。 A.公平交易原则 B.独立交易原则 C.方便管理原则 D.节约成本原则（分数：2.00）A.B. C.D.解析：26.某企业于 2012 年 5 月
38、 5 日开业，该企业的纳税年度时间为_。 A.2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日 B.2012 年 5 月 5 日至 2013 年 5 月 4 日 C.2012 年 5 月 5 日至 2012 年 12 月 31 日 D.以上三种由纳税人选择（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为 1 个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为 1 个纳税年度。27.企业应当自月份或季度终了之日起_日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A.10
39、 B.15 C.7 D.5（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。28.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。其方法不合理的是_。 A.可比受控价格法 B.再销售价格法 C.成本加成法 D.交易净利润法（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 合理方法包括：(1)可比非受控价格法；(2)再销售价格法；(3)成本加成法；(4)交易净利润法；(5)利润分割法；(6)其他符合独立交易原则的方法
40、。29.按照企业所得税法律制度的规定，下列表述中不正确的是_。 A.发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售(营业)收入 5的部分准予扣除 B.发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分准予税前扣除 C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D.为投资者或者职 22 支付的商业保险费，不得扣除（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。30.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起_日内，向税务机关办理当期企
41、业所得税汇算清缴。 A.30 B.40 C.60 D.10（分数：2.00）A.B.C. D.解析：31.根据个人所得税法及其实施细则的规定，下列人员中属于居民纳税人的是_。 A.在中国大陆定居的中国公民 B.在中国大陆定居的外国侨民 C.具有中国国籍，但未在中国大陆定居且在一个纳税年度中在中国大陆居住不满 1 年的华侨 D.不具有中国国籍，但在一个纳税年度中在中国大陆居住满 1 年的外籍人员（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 定居是指有习惯性居住，选项 A、B 符合住所标准；居住满 1 年，选项 D 符合时间标准。个人所得税居民纳税人的界定没有国籍标准。32.个人所得税的纳税义务
42、人不包括_。 A.国有独资公司 B.个人独资企业投资者 C.合伙企业合伙人 D.股份有限公司总经理（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。国有独资公司是企业所得税的纳税义务人。33.某演员参加营业性演出，一次获得表演收入 50000 元，其应纳个人所得税的税额为_元。 A.8000 B.10000 C.12000 D.3000（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 一次表演收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税的税额=50000(1-20%)30%-2000=10000(元)。34.下
43、列各项中，符合我国个人所得税法规定的是_。 A.偶然所得按每次收入额为应纳税所得额 B.劳务报酬所得按应纳税额减征 30% C.个人领取原提存的住房公积金应缴个人所得税 D.取得的国债利息免税，但取得国家发行的金融债券的利息应依法纳税（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 (1)偶然所得按每次收入额为应纳税所得额；(2)稿酬所得按应纳税额减征 30%；(3)个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税；(4)个人取得的国债和国家发行的金融债券的利息均不征税。35.下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的是_。 A.个体工商户的生产经营所得 B.财产租赁所得 C.特许权使用费所得 D.稿
44、酬所得（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 适用于五级超额累进税率，选项 B、C、D 均适用于比例税率。36.杨教授编著教材一本，2009 年 2 月出版，获稿酬 8000 元。因市场需要，2010 年 1 月再版该教材又获稿酬 3000 元，杨教授获得的两次稿酬收入实际应缴纳个人所得税为_元。 A.1232 B.1760 C.1204 D.1720（分数：3.00）A.B.C. D.解析：解析 按照税法规定，作品出版取得稿酬后，又再版同一作品取得稿酬的，应分别计算缴纳个人所得税。因此，杨教授取得的两次稿酬应分别计算应纳税额，第一次应纳税额=8000(1-20%)20%(1
45、-30%)=896(元)，第二次应纳税额=(3000-800)20%(1-30%)=308(元)，然后相加为共计应缴纳的个人所得税。37.个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得，其纳税地点选择是_。 A.纳税人户籍所在地 B.收入来源地 C.纳税人选择一地申报纳税 D.税务部门指定地点（分数：3.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。38.下列项目中，可不征收个人所得税的所得是_。 A.股票转让所得 B.股息、红利所得 C.偶然所得 D.特许权使用费所得（分数：3.00）A. B.C.D.解析：解析 个人所得税法规定，股票转让所得暂不征收个人所得税。39.根据税法规定，稿酬所得应缴纳的个人所得税的实际税率为_。 A.20% B.14% C.15% D.10%（分数：3.00）A.B. C.D.解析：解析 稿酬所得，适用比例税率，税率为 20%，并按应纳税额减征 30%，即只征收 70%的税额，其实际税率为 14%。40.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得和外籍人员，按每月工资、薪金所得减除_元取得的收入一次计征个人所得税。 A.8
