1、中级经济法-38 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：38.00)1.下列单位或个人中，不属于增值税纳税人的是_。（分数：1.50）A.进口固定资产设备的企业B.销售商品房的公司C.零售杂货的个体户D.生产销售家用电器的公司2.下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定的是_。（分数：1.50）A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人B.非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
2、D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月3.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是_。（分数：1.50）A.不必申请，自动被视为一般纳税人B.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续C.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续4.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是_。（分数：1.50）A.将委托加工的货物分配给股东B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售
3、资产的行为5.下列项目适用 17%税率征税的是_。（分数：2.00）A.商场销售鲜奶B.花农销售自种花卉C.印刷厂印刷图书、报刊D.国营瓜果销售公司批发水果6.某服装公司(增值税一般纳税人)2014 年 10 月销售给某商场 500 套服装，不合税价为 200 元/套，并开具增值税专用发票，双方议定由服装公司送货上门，商场支付运输费 3510 元(服装公司开具普通货物发票)。服装公司应纳增值税为_元。（分数：2.00）A.17245.70B.17000C.17510D.17596.707.下列关于我国增值税税率的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.我国增值税的基本税率为 17%B.淀粉
4、适用 13%的税率C.油气田企业之间提供的生产性劳务适用 17%的税率D.报纸适用 13%的税率8.甲企业是一家销售农药的企业，2013 年 5 月 10 日向某饲料公司销售一批农药，收取包装物押金 2000元。2014 年 7 月 10 日饲料公司将农药销售完，但因包装物损坏无法收回，所以包装物押金不再退还。甲企业此项交易的销售额为_元。（分数：2.00）A.0B.260C.230D.2909.甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额 100000 元，增值税 17000 元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售
5、额 117000 元；另向乙企业收取手续费 10000 元，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳_。（分数：2.00）A.增值税 1452.99 元B.增值税 1700 元C.营业税 500 元D.营业税 6350 元10.某增值税一般纳税人当月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 50000 元，增值税 8500 元，采购过程中共支付运杂费 5000 元，取得运输发票上注明运输费 2000 元、建设基金 200 元、装卸费 2200元、保险费 600 元；本月销售过程中支付运杂费共 4000 元，取得运杂费发票。该企业本月应抵扣的进项税额为_元。（分数：2.00）A.9130B
6、.8850C.8654D.850011.某企业为增值税一般纳税人，因管理不善丢失一批原材料，账面成本 15837 元(含运费 837 元)，其需要做进项税额转出的金额是_元。（分数：2.00）A.2692.29B.2613C.2608.59D.2288.5912.甲商店为小规模纳税人，今年 2 月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票 50 张，收到货款150000 元，并注明已扣除旧货折价 45000 元，则该商店当月应纳增值税为_元。（分数：2.00）A.5679.61B.11037.74C.5769.23D.8490.5713.根据增值税法律制度的规定，下列说法不正确的是_。（分数：
7、2.00）A.纳税人生产销售零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税B.金银首饰以旧换新销售业务，按新货物价格作为计税销售额C.经批准从事电影制片的企业取得的销售电影拷贝收入免征增值税D.残疾人组织进口供残疾人专用的物品免征增值税14.根据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人放弃免税权的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或口头形式提交、告知放弃免税权声明B.纳税人已经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务可按照适用税率征税，也可选择某一免税项目放弃免税权C.纳税人放弃免税权后，36 个月内不得申请免税D.纳税人可以
8、根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权15.某贸易公司(增值税一般纳税人)进口机器一台，关税完税价格为 200 万元(进口关税税率为 20%)，支付国内运输企业的境内运输费用 0.2 万元并取得货运发票；本月取得不含税销售收入 350 万元，则本月应纳增值税额_万元。（分数：2.00）A.28.50B.40.80C.18.69D.18.7016.根据增值税法律制度的规定，下列各项，说法正确的是_。（分数：2.00）A.对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦，可以选择按照 6%的征收率征收增值税B.以立窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料)，可以享受增值税即征即退政策C.属于增值税一般纳税人
9、的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和 3%的征收率计算缴纳增值税D.属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，选择简易办法计算缴纳增值税的，12 个月内不得变更计税方法17.企业发生的下列行为中，按规定允许开具增值税专用发票的是_。（分数：2.00）A.商业企业零售烟酒B.小规模纳税人销售货物C.销售免税的货物D.服装厂向商场销售服装18.“营改增”在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增的两档低税率是_。（分数：2.00）A.11%和 3%B.11%和 6%C.6%和 3%D.3%和 0%19.甲生产企业有进出口货物经营权，其既向国内销售自产
10、货物，又向国外出口适用不同退税率的货物。2015 年 1 月，甲企业当月出口货物未分别核算和申报，不能划分清楚不同退税率的货物出口销售额，下列关于甲企业出口退税的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.由税务机关核定不同出口货物的数量，分别确定各自的退税率B.从高适用退税率C.从低适用退税率D.甲企业当月所有货物均不得办理退税20.某公司位于“营改增”试点地区，已认定为增值税一般纳税人，2014 年 6 月，该公司出租机器设备取得收入 2000 万元(含税)。当月该公司可以抵扣的进项税额为 50 万元，则该公司当月需要计算缴纳的增值税为_万元。（分数：2.00）A.63.20B.148.20
11、C.240.60D.290.60二、多项选择题(总题数：20，分数：50.00)21.依据实行增值税的各个国家允许抵扣已纳税款的扣除项目范围的大小，增值税可分_。（分数：2.50）A.消费型增值税B.生产型增值税C.收入型增值税D.消耗型增值税22.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有_。（分数：2.50）A.境内代理人B.银行C.购买者D.境外单位23.甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑料制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。在上述交易过程中需缴纳增值税的环节
12、有_。（分数：2.50）A.甲乙之间的交易环节B.甲丙之间的交易环节C.丙丁之间的交易环节D.丁向消费者销售的环节24.下列销售行为中，征收增值税的有_。（分数：2.50）A.电信部门提供电信劳务的同时附带销售电信物品B.集邮市场销售集邮商品C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的D.商品期货和贵金属期货25.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税计税销售额的规定，说法正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人采取以物易物方式销售货物的，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.纳税人采取以旧换新方式销售家电的，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税C.纳税人采取还本销售方式销售货物
13、的，以实际销售额计算缴纳增值税D.纳税人采取销售折扣方式销售货物且折扣额另开发票的，折扣额不得从销售额中扣减26.根据增值税法律制度的规定，下列企业中，属于增值税小规模纳税人的有_。（分数：2.50）A.年应纳税销售额 60 万元的零售企业B.年应纳税销售额 49 万元的批发企业C.年应纳税销售额 60 万元的生产企业D.年应纳税销售额 49 万元的生产企业27.甲公司自产货物用于下列用途时，应缴纳增值税的有_。（分数：2.50）A.作为中间产品继续加工使用B.作为职工福利发放C.调运外省销售分公司准备出售D.作为赠品送给顾客28.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的
14、有_。（分数：2.50）A.商场销售外购空调的同时负责安装B.歌舞厅提供娱乐的同时销售烟酒C.照相馆提供照相的同时销售镜框D.软件生产企业销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费29.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有_。（分数：2.50）A.商业企业向供货方收取的返还收入B.生产企业销售货物时收取的包装物租金C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴30.下列各项中，属于增值税征收范围的有_。（分数：2.50）A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B.纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入C.纳税人销售
15、货物同时向购货客户收取装卸费D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入31.甲乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月外购一批价值 8000 元的货物，取得增值税专用发票，委托乙公司加工，支付加工费 1500 元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。货物加工好收回后，甲公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为 12000 元。根据以上所述，下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.甲应当缴纳增值税 425 元B.乙应该缴纳增值税 255 元C.甲应当缴纳增值税 680 元D.乙无须缴纳增值税32.下列适用 3%的征收率政策的行为有_。（分数：2.50）A.
16、寄售商店代销寄售物品B.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物C.典当业销售死当物品D.纳税人销售旧货33.增值税一般纳税人销售下列货物，适用 13%低税率的有_。（分数：2.50）A.硝酸铵B.卷帘机C.玉米胚芽D.鲜奶34.下列一般纳税人的出口货物情形中，适用增值税“免税并退税”政策的有_。（分数：2.50）A.出口企业对外提供加工修理修配劳务B.未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口企业出口货物的生产企业C.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物D.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物35.以下有关增值税起征点的说法中，正确的有_。（分数：2.
17、50）A.增值税起征点的适用范围限于个人B.销售货物的，起征点为月销售额 15003000 元C.提供应税劳务的，起征点为月销售额 500020000 元D.按次纳税的，起征点为每次(日)销售额 150200 元36.根据增值税法律制度的规定，实行免征增值税政策的项目有_。（分数：2.50）A.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉B.翻新轮胎C.污水处理劳务D.超市销售的农产品37.下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的有_。（分数：2.50）A.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款B.总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报
18、纳税C.非固定业户销售货物或者提供应税劳务的，一律向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款D.经国务院财政、税务主管部门批准，可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税38.对安置残疾人的单位的增值税涉税政策规定，下列陈述正确的有_。（分数：2.50）A.实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法B.实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的 6 倍确定C.每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额最高不得超过每人每年 3.5 万元D.该项税收优惠政策适用于生产销售货物或提供加工
19、、修理修配劳务取得的收入占增值税业务收入之和达到 70%的单位39.下列属于“营改增”现代服务业中的研发和技术服务的有_。（分数：2.50）A.研发服务B.技术转让服务C.工程勘察勘探服务D.检测产品是否符合相关技术规范服务40.下列“营改增”试点的纳税人提供的服务中，属于免征增值税的有_。（分数：2.50）A.个人转让著作权B.残疾人个人提供应税服务C.两岸海上直航业务D.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务三、判断题(总题数：8，分数：12.00)41.用电人应当按照国家规定或者约定及时交付电费，逾期不交付电费，应当按照约定支付违约金。 （分数：1.50）A.正确B.
20、错误42.由于赠与合同是一种单务、无偿合同，因此赠与不能附任何的义务。 （分数：1.50）A.正确B.错误43.在融资租赁合同中，承租人占有租赁物期间，租赁物造成第三人的人身伤害或财产损害的，出租人不承担责任。 （分数：1.50）A.正确B.错误44.承揽合同中，对支付报酬的期限没有约定或者约定不明确的，可以协议补充，不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。仍不能确定的，定作人应当在承揽人交付工作成果时支付。 （分数：1.50）A.正确B.错误45.承运人擅自变更运输工具而提高服务标准的，可以按照新的服务标准向旅客加收票款。 （分数：1.50）A.正确B.错误46.除当事人另有约
21、定的以外，保管人不得将保管物转交第三人保管。 （分数：1.50）A.正确B.错误47.除当事人另有约定的以外，委托人逾期不支付报酬的，行纪人对委托物享有留置权。 （分数：1.50）A.正确B.错误48.居间人未促成合同成立的，不得要求支付报酬，但可以要求委托人支付从事居间活动支出的必要费用。（分数：1.50）A.正确B.错误中级经济法-38 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：38.00)1.下列单位或个人中，不属于增值税纳税人的是_。（分数：1.50）A.进口固定资产设备的企业B.销售商品房的公司 C.零售杂货的个体户D.生产销售家用电器的
22、公司解析：解析 商品房属于不动产，销售商品房应缴纳营业税。2.下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定的是_。（分数：1.50）A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人B.非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月解析：解析 年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，对提出申请并符合一定条件的，主管税
23、务机关应当为其办理一般纳税人资格认定，选项 A 错误；非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税，符合一定条件的，也可以认定为一般纳税人，并不是全部按小规模纳税人纳税，选项 B 错误；新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月，选项 D 错误。3.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是_。（分数：1.50）A.不必申请，自动被视为一般纳税人B.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续C.在分支机构所
24、在地申请办理一般纳税人认定手续 D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续解析：解析 总分机构不在同一县市的分支机构申请一般纳税人认定时，应向机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。4.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是_。（分数：1.50）A.将委托加工的货物分配给股东 B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为解析：解析 选项 A 是增值税视同销售的行为，应当缴纳增值税。增值税纳税人收取的会员费收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税，选项 B 错误；转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税征收
25、范围，不征收增值税，选项 C 错误；融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税，选项 D 错误。5.下列项目适用 17%税率征税的是_。（分数：2.00）A.商场销售鲜奶B.花农销售自种花卉C.印刷厂印刷图书、报刊 D.国营瓜果销售公司批发水果解析：解析 选项 A、D 适用 13%的低税率，选项 B 是免税的项目。6.某服装公司(增值税一般纳税人)2014 年 10 月销售给某商场 500 套服装，不合税价为 200 元/套，并开具增值税专用发票，双方议定由服装公司送货上门，商场支付运输费 3510 元(服装公司开具普通货物发票)。服装公司应纳增值税为_元。（
26、分数：2.00）A.17245.70B.17000C.17510 D.17596.70解析：解析 销售服装并送货上门，属于增值税的混合销售行为，应将货物的销售额和非应税劳务额合并计征增值税。应纳增值税=500200+3510(1+17%)17%=17510(元)。7.下列关于我国增值税税率的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.我国增值税的基本税率为 17%B.淀粉适用 13%的税率 C.油气田企业之间提供的生产性劳务适用 17%的税率D.报纸适用 13%的税率解析：解析 淀粉不属于农产品的范围，应按照 17%的税率征收增值税。8.甲企业是一家销售农药的企业，2013 年 5 月 10
27、日向某饲料公司销售一批农药，收取包装物押金 2000元。2014 年 7 月 10 日饲料公司将农药销售完，但因包装物损坏无法收回，所以包装物押金不再退还。甲企业此项交易的销售额为_元。（分数：2.00）A.0B.260C.230 D.290解析：解析 本题中包装物押金已超过 1 年，应并入计算销售额。包装物押金是含税的，因此企业此项交易的销售额=2000(1+13%)13%230(元)，选项 C 正确。9.甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额 100000 元，增值税 17000 元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，
28、取得含税销售额 117000 元；另向乙企业收取手续费 10000 元，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳_。（分数：2.00）A.增值税 1452.99 元 B.增值税 1700 元C.营业税 500 元D.营业税 6350 元解析：解析 丙企业将发票开具给甲企业，不符合代购的有关规定，应按照甲企业的正常购销处理，且甲企业收取的代购手续费应并入含税销售额，甲企业应缴纳增值税=(117000+10000)(1+17%)17%-17000=1452.99(元)。10.某增值税一般纳税人当月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 50000 元，增值税 8500 元，采购过程中共支付
29、运杂费 5000 元，取得运输发票上注明运输费 2000 元、建设基金 200 元、装卸费 2200元、保险费 600 元；本月销售过程中支付运杂费共 4000 元，取得运杂费发票。该企业本月应抵扣的进项税额为_元。（分数：2.00）A.9130B.8850C.8654 D.8500解析：解析 准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。本题中运费=2000+200=2200(元)，如果运费与其他杂费没有分开核算，不得计算抵扣进项税额，即销售货物的运杂费不能抵扣，则本题中准予抵扣的进项税额=8500+(2000+200)7%
30、=8654(元)。11.某企业为增值税一般纳税人，因管理不善丢失一批原材料，账面成本 15837 元(含运费 837 元)，其需要做进项税额转出的金额是_元。（分数：2.00）A.2692.29B.2613 C.2608.59D.2288.59解析：解析 应转出的进项税=(15837-837)17%+837(1-7%)7%=2550+63=2613(元)。由于运输费837 元是按照 7%扣除率抵扣进项税额后的余额，因此要还原成计算进项税额的基数来计算进项税额转出。12.甲商店为小规模纳税人，今年 2 月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票 50 张，收到货款150000 元，并注明已扣除
31、旧货折价 45000 元，则该商店当月应纳增值税为_元。（分数：2.00）A.5679.61 B.11037.74C.5769.23D.8490.57解析：解析 增值税法中规定，纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。故甲商店应纳的增值税=(150000+45000)(1+3%)3%=5679.61(元)。13.根据增值税法律制度的规定，下列说法不正确的是_。（分数：2.00）A.纳税人生产销售零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税B.金银首饰以旧换新销售业务，按新货物价格作为计税销售额 C.经批准从事电影制片的企业取得的销售电影拷贝收入免征增值税D.残疾人组织进口供残疾人专用的物品免征增值税解析：解
32、析 自 2007 年 7 月 1 日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税，选项 A 正确；以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税，选项 B 错误；电影企业销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入及在农村取得的电影放映收入，免征增值税，选项 C 正确；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税，选项 D 正确。14.根据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人放弃免税权的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或口头形式
33、提交、告知放弃免税权声明B.纳税人已经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务可按照适用税率征税，也可选择某一免税项目放弃免税权C.纳税人放弃免税权后，36 个月内不得申请免税 D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权解析：解析 生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案，选项 A 错误；纳税人已经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权，选项 B、D 错误。15.某贸易公司(增值税一般纳税人)
34、进口机器一台，关税完税价格为 200 万元(进口关税税率为 20%)，支付国内运输企业的境内运输费用 0.2 万元并取得货运发票；本月取得不含税销售收入 350 万元，则本月应纳增值税额_万元。（分数：2.00）A.28.50B.40.80C.18.69 D.18.70解析：解析 进口关税=20020%=40(万元)。进口环节增值税=(200+40)17%=40.8(万元)。本月应纳增值税=35017%-40.8-0.27%=18.69(万元)。16.根据增值税法律制度的规定，下列各项，说法正确的是_。（分数：2.00）A.对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦，可以选择按照 6%的征收率征收
35、增值税B.以立窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料)，可以享受增值税即征即退政策C.属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和 3%的征收率计算缴纳增值税 D.属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，选择简易办法计算缴纳增值税的，12 个月内不得变更计税方法解析：解析 对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税，选项 A 错误；自 2008 年 7 月 1 日起，以立窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料)，一律不得享受增值税即征即退政策，选项 B 错误；属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，选
36、择简易办法计算缴纳增值税的，36 个月内不得变更计税方法，选项 D 错误。17.企业发生的下列行为中，按规定允许开具增值税专用发票的是_。（分数：2.00）A.商业企业零售烟酒B.小规模纳税人销售货物C.销售免税的货物D.服装厂向商场销售服装 解析：解析 商业企业零售烟酒若是向消费者个人销售的，不能开具增值税专用发票，选项 A 错误。小规模纳税人销售货物以及销售免税的货物均属不得开具专用发票的情形，选项 B、C 错误。18.“营改增”在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增的两档低税率是_。（分数：2.00）A.11%和 3%B.11%和 6% C.6%和 3%D.3%和 0%
37、解析：解析 “营改增”试点增值税一般计税方法有以下 4 档税率，分别为 17%、13%、11%和 6%。19.甲生产企业有进出口货物经营权，其既向国内销售自产货物，又向国外出口适用不同退税率的货物。2015 年 1 月，甲企业当月出口货物未分别核算和申报，不能划分清楚不同退税率的货物出口销售额，下列关于甲企业出口退税的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.由税务机关核定不同出口货物的数量，分别确定各自的退税率B.从高适用退税率C.从低适用退税率 D.甲企业当月所有货物均不得办理退税解析：解析 根据规定，出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。2
38、0.某公司位于“营改增”试点地区，已认定为增值税一般纳税人，2014 年 6 月，该公司出租机器设备取得收入 2000 万元(含税)。当月该公司可以抵扣的进项税额为 50 万元，则该公司当月需要计算缴纳的增值税为_万元。（分数：2.00）A.63.20B.148.20C.240.60 D.290.60解析：解析 该公司当月需要计算缴纳的增值税=2000(1+17%)17%-50=240.60(万元)。二、多项选择题(总题数：20，分数：50.00)21.依据实行增值税的各个国家允许抵扣已纳税款的扣除项目范围的大小，增值税可分_。（分数：2.50）A.消费型增值税 B.生产型增值税 C.收入型增
39、值税 D.消耗型增值税解析：解析 依据实行增值税的各个国家允许抵扣已纳税款的扣除项目范围的大小，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税 3 种类型。22.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有_。（分数：2.50）A.境内代理人 B.银行C.购买者 D.境外单位解析：解析 境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。23.甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑料制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零
40、售商丁，丁又以零售价销售给消费者。在上述交易过程中需缴纳增值税的环节有_。（分数：2.50）A.甲乙之间的交易环节 B.甲丙之间的交易环节 C.丙丁之间的交易环节 D.丁向消费者销售的环节 解析：解析 增值税中的“增值额”是指纳税人在生产、经营或提供劳务服务活动中所创造的新增价值，即纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务服务所取得的收入大于其购进商品或取得劳务服务时所支付金额的差额。本题 4 个选项均为销售行为，因此都可以产生“增值额”。24.下列销售行为中，征收增值税的有_。（分数：2.50）A.电信部门提供电信劳务的同时附带销售电信物品 B.集邮市场销售集邮商品 C.纳税人受托开发软件产品，
41、著作权属于受托方的 D.商品期货和贵金属期货 解析：解析 选项 A、B、C、D 均属于增值税的特殊应税项目。25.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税计税销售额的规定，说法正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人采取以物易物方式销售货物的，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.纳税人采取以旧换新方式销售家电的，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税C.纳税人采取还本销售方式销售货物的，以实际销售额计算缴纳增值税 D.纳税人采取销售折扣方式销售货物且折扣额另开发票的，折扣额不得从销售额中扣减 解析：解析 选项 A 错误，纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方是既买又卖的业务，要分别按
42、照购销业务处理；选项 B 错误，纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，均以新货物的不含税价款计算缴纳增值税。26.根据增值税法律制度的规定，下列企业中，属于增值税小规模纳税人的有_。（分数：2.50）A.年应纳税销售额 60 万元的零售企业 B.年应纳税销售额 49 万元的批发企业 C.年应纳税销售额 60 万元的生产企业D.年应纳税销售额 49 万元的生产企业 解析：解析 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应纳税销售额在 50 万元以下(含 50 万元)，其他纳税人年应税销售额在 80 万元以下的，属于
43、小规模纳税人。选项 A、B，零售或批发企业年应纳税销售额在 80 万元以下；选项 D，生产企业年应纳税销售额在 50 万元以下，均属于小规模纳税人。27.甲公司自产货物用于下列用途时，应缴纳增值税的有_。（分数：2.50）A.作为中间产品继续加工使用B.作为职工福利发放 C.调运外省销售分公司准备出售 D.作为赠品送给顾客 解析：解析 将中间产品用于继续加工，不属于视同销售的范围，选项 A 错误。将产品对外销售或者是属于视同销售范围的(将自产的货物用于集体福利和无偿赠送他人)，需要计算缴纳增值税，选项 B、C、D正确。28.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的有_。（
44、分数：2.50）A.商场销售外购空调的同时负责安装 B.歌舞厅提供娱乐的同时销售烟酒C.照相馆提供照相的同时销售镜框D.软件生产企业销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 解析：解析 选项 B、C 都属于营业税的混合销售行为。29.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有_。（分数：2.50）A.商业企业向供货方收取的返还收入B.生产企业销售货物时收取的包装物租金 C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴解析：解析 按照国税发2014136 号文件，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量
45、计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不征收增值税。30.下列各项中，属于增值税征收范围的有_。（分数：2.50）A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入 B.纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入C.纳税人销售货物同时向购货客户收取装卸费 D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入 解析：解析 纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税，这里受托方单纯提供开发劳务，按服务业征收营业税；纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费、销售货物同时向购货客户收取装卸费，按增值税的混合销售
46、业务处理，属于增值税的征收范围。提供印刷劳务属于增值税征税范围。31.甲乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月外购一批价值 8000 元的货物，取得增值税专用发票，委托乙公司加工，支付加工费 1500 元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。货物加工好收回后，甲公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为 12000 元。根据以上所述，下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.甲应当缴纳增值税 425 元 B.乙应该缴纳增值税 255 元 C.甲应当缴纳增值税 680 元D.乙无须缴纳增值税解析：解析 甲应当缴纳的增值税=1200017%-800017%-150017%=425
47、(元)，乙应当缴纳的增值税=150017%=255(元)。32.下列适用 3%的征收率政策的行为有_。（分数：2.50）A.寄售商店代销寄售物品 B.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物 C.典当业销售死当物品 D.纳税人销售旧货解析：解析 税法规定，寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物暂按照 3%征收率征收增值税。纳税人销售旧货，按照简易方法依照 3%征收率减按 2%征收，选项 D 错误。33.增值税一般纳税人销售下列货物，适用 13%低税率的有_。（分数：2.50）A.硝酸铵B.卷帘机 C.玉米胚芽 D.鲜奶 解析：解析
48、 自 2007 年 2 月 1 日起，硝酸铵适用的增值税税率统一调整为 17%。34.下列一般纳税人的出口货物情形中，适用增值税“免税并退税”政策的有_。（分数：2.50）A.出口企业对外提供加工修理修配劳务 B.未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口企业出口货物的生产企业 C.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物 D.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物 解析：解析 选项 A，出口企业对外提供加工修理修配劳务实行免征和退还增值税，另有规定的除外；选项 B，出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业，实行退(免)税；选项 C，出口企业对外援助、对外承包、境
