1、中级审计理论与实务-审计理论与方法(二)及答案解析(总分：57.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：23，分数：23.00)1.下列有关审计目标的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.审计目标是审计行为的结果B.审计目标在不同的历史时期是相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D.审计总目标南审计具体目标组成2.下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是( )。（分数：1.00）A.内部控制调查表B.审计工作方案C.现金盘点表D.被审计单位基本情况表3.下列有关应收账款函证的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.消极函证要求收函单位对函证事项
2、无论与事实相符与否，都应给予回函B.函证的效果与审计人员无关C.与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高D.数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法4.与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是( )。（分数：1.00）A.审计报告B.审计决定书C.审计通知书D.业务约定书5.审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是( )。（分数：1.00）A.计算B.观察C.检查D.分析性复核6.下列关于审计标准作用的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.判断审计事项是非、优劣的
3、准绳B.衡量审计质量的尺度C.控制审计工作质量的手段D.解除或者追究审计人员责任的事实依据7.国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做的工作是( )。（分数：1.00）A.发出审计通知书B.制定审计方案C.要求被审计单位提供书面承诺D.签订审计业务约定书8.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是( )。（分数：1.00）A.证实存货计价的合理性B.证实存货账务处理的正确性C.证实存货采购成本的正确性D.证实存货的存在性9.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.财务报表在审计后依然存在重大错
4、报的可能性C.审计人员未能发现重大错报的可能性D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性10.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于( )。（分数：1.00）A.实物证据B.视听证据C.鉴定证据D.环境证据11.审计机关为了统一组织多个审计组对某个审计项目实施审计而制定的总体工作计划是( )。（分数：1.00）A.审计工作方案B.年度审计计划C.审计实施方案D.审计工作底稿12.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是( )。（分数：1.00）A.各项业务记录于正确的会计期间B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊D.各项记录或列报经过恰当
5、的分类和描述13.下列审计证据中，证明力最强的是( )。（分数：1.00）A.被审计单位提供的证明材料B.被审计单位会计人员的言词证据C.有关审计事项的环境证据D.审计人员亲自编制的相关资料14.下列审计取证方法中，最适于实现总体合理性审计目标的是( )。（分数：1.00）A.检查B.观察C.计算D.分析性复核15.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是( )。（分数：1.00）A.审计工作方案B.年度审计计划C.审计实施方案D.审计工作报告16.在下列关于审计机关后续审计的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.后续审计就是定期审计B.后续审计就是继
6、续审计C.后续审计就是报送审计D.后续审计是对审计决定执行情况进行的追踪审计17.审计实施阶段，审计人员必须开展的工作是( )。（分数：1.00）A.编制审计实施方案B.发出审计通知书C.进行实质性测试D.撰写审计报告18.下列工作中，属于审计准备阶段的是( )。（分数：1.00）A.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试C.对会计报表总体合理性进行分析性复核D.对内部控制进行调查了解19.下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于( )。（分数：1.00）A.实物证据B.亲历证据C.内部证据D.外部证据20.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是( )。（分数：1.0
7、0）A.审计工作底稿是控制审计质量的手段B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C.审计工作底稿是编写审计报告的依据D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核21.下列审计证据中，属于亲历证据的是( )。（分数：1.00）A.审计人员编制的应收账款账龄分析表B.审计人员从被审计单位获得的采购合同C.审计人员取得的银行对账单D.审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函22.审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于( )。（分数：1.00）A.外部证据B.环境证据C.内部证据D.亲历证据23.下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是( )。（分数：1.00）A.被审计单位内部控制有效时生成
8、的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：24.00)24.审计人员编制的应收账款账龄分析表属于( )。（分数：2.00）A.实物证据B.书面证据C.言词证据D.亲历证据E.鉴定和勘验证据25.下列关于监盘的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在C.监盘可以证实资产的所有
9、权D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确E.监盘不能验证资产的完整性26.下列属于国家审计终结阶段应做的工作有( )。（分数：2.00）A.编制审计工作底稿B.对会计报表各项目实施实质性测试C.撰写审计报告D.对审计报告进行复核与审定E.做出审计决定27.下列各项中属于业务类审计工作底稿的有( )。（分数：2.00）A.应收账款账龄分析表B.审计通知书C.内部控制调查表D.银行存款函证回函E.审计工作方案28.下列属于审计实施阶段的工作有( )。（分数：2.00）A.编制审计项目计划B.编写审计报告C.审前培训D.对内部控制进行符合性测试E.对审计事项进行实质性测试29.下列关于函证的
10、表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.函证可用于核实往来账目B.函证的全过程必须由审计人员进行控制C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证30.国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有( )。（分数：2.00）A.审计项目计划的编制B.成立审计组，并组织审前学习和调查C.编制审计方案D.对内部控制进行符合性测试E.对存货进行盘点31.审计证据应具有的质量特征包括( )。（分数：2.00）A.客观性B.相关性C.层次性D.合法性E.充分性32.审计人员应根据审计目的，从
11、审计事项实际出发，选用适当的审计依据，并考虑审计依据的( )。（分数：2.00）A.相关性B.合法性C.可靠性D.一贯性E.适用性33.下列关于审计人员鉴定审计证据客观性的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对实物证据，不仅要核实数量，还应关注质量B.对书面证据，不仅要核对金额，还应判别真伪C.对言词证据，要分析提供者的陈述是否客观D.经过加工汇总编制的资料比原始凭证更可靠E.良好内部控制环境下产生的证据更可靠34.下列有关顺查法的提法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B.审计人员沿着原始凭证记账凭证会计账簿财务报表的顺序进
12、行审查C.方法简单、易于掌握D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位35.下列审计证据类型中，属于按来源分类的有( )。（分数：2.00）A.外部证据B.环境证据C.实物证据D.内部证据E.亲历证据三、B案例分析题/B(总题数：1，分数：10.00)资料207 年 4 月，某审计机关派出审计组，对某企业 206 年度财务收支情况进行审计。根据工作安排，由处长李某和副处长张某分别担任该项目的审计组组长和主审。审计机关要求审计组在 5 月 1 日之前向审计机关提交审计组的审计报告。在审计准备阶段，审计组进行了以下工作：1在确定审计组其他成员时，李
13、某挑选了以下几名审计人员，并说明了理南。(1)王某是具有多年审计经验的老同志，而且参加过上一次对该企业的审计，熟悉情况。(2)钱某去年刚刚从该企业的财务处调入审计机关，对该企业的情况和人员都很熟悉，便于开展工作。(3)孙某是前年计算机专业毕业的大学生，参加过几个审计项目，考虑由他负责转换和分析该企业的电子数据。(4)周某是去年录用的审计专业大学毕业生，工作热情很高，而且他的父亲是该企业的财务总监，他在审计组，有利于获得该企业对审计工作的支持。2考虑到 206 年审计机关曾经对该企业进行过审计，而且审计时间很紧，因此决定不再进行内部控制调查和测试，并且将上一次未审计的长期借款、固定资产等几个项目
14、确定为本次审计重点。3审计组为了控制审计质量，决定将可接受的审计风险确定为 0。4该企业在 206 年已经全面使用管理信息系统进行财务核算和业务管理，因此审计组决定将信息系统也作为本次审计的一项重要内容。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。（分数：10.00）(1).关于审计组组长李某和主审张某的责任，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.审计组组长李某对审计工作底稿的复核意见负责B.经审计组组长李某授权，主审张某可以承担对审计工作底稿进行复核的职责C.审计组的审计报告一般应由审计组组长李某负责统一起草D.审计组组长李某对提交给审计机关的审计报告负责(2).针对“
15、资料 1”中的情况，适合参加本次审计项目的人员有( )。（分数：2.00）A.王某B.钱某C.孙某D.周某(3).针对“资料 2”中的情况，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.无论何种情况下，审计人员都应对被审计单位的内部控制进行调查和测试，这是审计准则的要求B.即使是再次审计，也应对被审计单位自上一次审计以来内部控制的变化情况进行调查，然后再决定是否进行内部控制测试C.上一次审计过的项目应该不会再出现问题，因此可以直接将上一次未审计的项目作为本次审计重点D.审计人员应在对报表项目进行分析性复核、对内部控制进行调查、测试和评价基础上确定审计重点，不应直接将上一次未审的项目确定为本次
16、审计重点(4).针对“资料 3”中的情况，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.可接受的审计风险应确定为 0，有利于审计机关防范审计风险B.可接受的审计风险不应确定为 0C.南于该项目属于再次审计，审计人员对被审计单位情况非常熟悉，因此可接受的审计风险可以确定为0D.是否将可接受的审计风险确定为 0，取决于审计人员对被审计单位重大错报风险水平的评估(5).针对“资料 4”中的情况，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.信息系统审计的内容主要包括信息系统内部控制审计、信息系统组成部分审计和信息系统生命周期审计B.信息系统的可行性是信息系统生命周期审计的内容之一C.审计人员可以
17、采用询问、检查、观察等多种方法对信息系统进行调查D.信息系统审计是对被审计单位的电子数据进行的审计中级审计理论与实务-审计理论与方法(二)答案解析(总分：57.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：23，分数：23.00)1.下列有关审计目标的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.审计目标是审计行为的结果B.审计目标在不同的历史时期是相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次 D.审计总目标南审计具体目标组成解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计目标的相关知识”的掌握。审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化
18、。所以，选项 A 的说法不正确。不同历史时期的审计目标是不相同的，选项 B 的说法也不正确。审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标。总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的。具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对审计项目具体内容作确定的审计目的。所以，选项 C 的说法正确，选项 D 的说法不正确。因此，本题的正确答案为 C。2.下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是( )。（分数：1.00）A.内部控制调查表B.审计工作方案 C.现金盘点表D.被审计单位基本情况表解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“管理类审计工作底稿的内容”的熟悉。管理类审计工作底稿是指与开展项目审计
19、工作有关的计划、组织、协调、控制、监督等方面的工作记录和资料，如审计通知书、审计工作方案、借用资料登记簿、审计人员出勤记录等。选项 A、D，内部控制调查表和被审计单位基本情况表属于调查类审计工作底稿。选项 C，现金盘点表属于盘点类审计工作底稿。因此，本题的正确答案为 B。3.下列有关应收账款函证的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函B.函证的效果与审计人员无关C.与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高D.数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计取证的具体方
20、法函证”的掌握。消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。所以，选项 A 的说法不正确。函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量。所以，选项 B 的说法不正确。积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性。所以，选项 C 的说法不正确。数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法。所以，选项 D 的说法正确。因此，本题的正确答案为 D。4.与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是( )。（分数：1.00）A.审计报告B.审计决定书
21、C.审计通知书D.业务约定书 解析：大纲要求 了解 真题解析 本题考查重点是对“社会审计特有的审计文书”的了解。审计业务约定书是会计师事务所与委托人共同签订的，用以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合同。业务约定书是社会审计特有的审计文书。因此，本题的正确答案为 D。5.审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是( )。（分数：1.00）A.计算B.观察C.检查D.分析性复核 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计取证的具体方法分析性复核”
22、的掌握。分析性复核是审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，包括对重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析，并对异常项目和异常变动予以重点关注和调查。因此，本题的正确答案为 D。6.下列关于审计标准作用的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.判断审计事项是非、优劣的准绳 B.衡量审计质量的尺度C.控制审计工作质量的手段D.解除或者追究审计人员责任的事实依据解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计标准的涵义”的掌握。审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。因此，本题的正确答案为 A。7.国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶
23、段都应做的工作是( )。（分数：1.00）A.发出审计通知书B.制定审计方案 C.要求被审计单位提供书面承诺D.签订审计业务约定书解析：大纲要求 了解 真题解析 本题考查重点是对“审计准备阶段应做的工作”的了解。国家审计的审计准备阶段应做的工作有：成立审计组，并组织审前学习和调查；编制审计方案；发出审计通知书，提出书面承诺要求；进入被审计单位；对内部控制进行调查与初步评价。内部审计的审计准备阶段应做的工作有：确定重要性与审计风险；编制审计方案；发出审计通知书。社会审计的审计准备阶段应做的工作有：了解被审计单位的基本情况；签订审计业务约定书；编制审计方案。由上述可知，国家审计、内部审计和社会审计
24、的审计程序中，在审计准备阶段都应做的工作是编制审计方案。因此，本题的正确答案为 B。8.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是( )。（分数：1.00）A.证实存货计价的合理性B.证实存货账务处理的正确性C.证实存货采购成本的正确性D.证实存货的存在性 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“监盘可以达到的审计目标”的掌握。采用监督盘点方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。因此，本题的正确答案为 D。9.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.财务报表在审计前存在重大错报的可
25、能性 B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C.审计人员未能发现重大错报的可能性D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“风险基础审计”的掌握。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。所以，选项 A 的说法正确。财务报表在审计后不存在重大错报的可能性，选项 B 的说法不正确。选项 C 是检查风险的涵义，所以也不正确。被审计单位内部控制可有效预防重大错报的可能性，选项 D 的说法不正确。因此，本题的正确答案为 A。10.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于( )。（分数：1.00）A.实物证据 B.视听证据C.鉴定
26、证据D.环境证据解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计证据按其形式不同的分类”的掌握。审计证据按其形式不同可分为：实物证据。是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据。实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等；书面证据。是指以书面形式存在的、并以其记载内容证明审计事项的证据；口头证据。是指与审计事项有关的人员提供的言词材料；视听或电子证据。是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的、用于证明审计事项的证据；鉴定和勘验证据。是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据；环境证据。是指对审计事项产生影响的各种环境状况
27、。因此，本题的正确答案为 A。11.审计机关为了统一组织多个审计组对某个审计项目实施审计而制定的总体工作计划是( )。（分数：1.00）A.审计工作方案 B.年度审计计划C.审计实施方案D.审计工作底稿解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“审计工作方案的涵义”的熟悉。审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制定的总体工作计划。因此，本题的正确答案为 A。12.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是( )。（分数：1.00）A.各项业务记录于正确的会计期间B.实际存在或发生的金额均已记录或列报 C.记录或列报的金额经过正确的计量、计算
28、和分摊D.各项记录或列报经过恰当的分类和描述解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“管理层财务报表的认定”的熟悉。就财务审计项目而言，其一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关。管理层财务报表认定包括：存在或发生。存在认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目在资产负债表日确实存在。发生认定是指财务报表所列的已记录的业务在会计期间确实发生；完整性。应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已列入；权利和义务。在特定日期，资产均属被审计单位的权利，负债均属被审计单位的义务；计价和分配。资产、负债、所有者权益、收入和费用类账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表；反映和披露。
29、财务报表组成要素被恰当地分类、说明和披露。因此，本题的正确答案为 B。13.下列审计证据中，证明力最强的是( )。（分数：1.00）A.被审计单位提供的证明材料B.被审计单位会计人员的言词证据C.有关审计事项的环境证据D.审计人员亲自编制的相关资料 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计证据的可靠性”的掌握。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。所以，本题中，审计人员亲自编制的相关资料的证明力最强。因此，本题的正确答案为 D。14.下列审计取证方法中，最适于实现总体合理性审计目标
30、的是( )。（分数：1.00）A.检查B.观察C.计算D.分析性复核 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“最适于实现总体合理性审计目标的取证方法”的掌握。总体合理性审计目标通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额的总体上的正确性程度所做的估计。因此，本题的正确答案为 D。15.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是( )。（分数：1.00）A.审计工作方案B.年度审计计划C.审计实施方案 D.审计工作报告解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“审计实施方案的涵义”的熟悉。审计实施方案是审计
31、组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。因此，本题的正确答案为 C。16.在下列关于审计机关后续审计的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.后续审计就是定期审计B.后续审计就是继续审计C.后续审计就是报送审计D.后续审计是对审计决定执行情况进行的追踪审计 解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“后续审计的涵义”的熟悉。后续审计是针对审计决定落实情况和审计建议采纳情况进行的审计。因此，本题的正确答案为 D。17.审计实施阶段，审计人员必须开展的工作是( )。（分数：1.00）A.编制审计实施方案B.发出审计通知书C.进行实质性测试 D.撰写审计
32、报告解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“进行实质性测试的意义”的熟悉。实质性测试是在内部控制测试的基础上，运用各种审计技术方法，对被审计单位财务报表各项目认定的正确性与公允性进行的证实性测试。值得注意的是，尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序。而实质性测试程序则是在每次财务报表审计中都必须执行的，甚至在某些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取审计证据。因此，本题的正确答案为 C。18.下列工作中，属于审计准备阶段的是( )。（分数：1.00）A.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试C.对会计报表总体合理性
33、进行分析性复核D.对内部控制进行调查了解 解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“审计准备阶段的工作”的熟悉。对内部控制进行调查了解属于审计准备阶段的工作。选项 A、B、C 属于审计实施阶段的工作。因此，本题的正确答案为D。19.下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于( )。（分数：1.00）A.实物证据B.亲历证据 C.内部证据D.外部证据解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计证据按其来源不同分类”的掌握。审计证据按其来源不同可分为：亲历证据。亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据；内部证据。内部证据是指审
34、计人员在被审计单位内部取得的审计证据；外部证据。外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。而实物证据是审计证据按其形式不同的分类，是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据。本题中，审计人员编制的会计分录调整表属于亲历证据。因此，本题的正确答案为B。20.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是( )。（分数：1.00）A.审计工作底稿是控制审计质量的手段B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C.审计工作底稿是编写审计报告的依据D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计工作底
35、稿的作用”的掌握。审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。它是审计人员进行审计工作的重要工具。审计工作底稿的作用包括：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据，选项 C 的说法正确；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段，选项 A 的说法正确；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据，选项 B 的说法正确；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。由上述审计工作底稿的重要性可知，即使是非重大事项的审计工作底稿也需要进行复核，所以，选项 D 的
36、说法是不正确的。因此，本题的正确答案为 D。21.下列审计证据中，属于亲历证据的是( )。（分数：1.00）A.审计人员编制的应收账款账龄分析表 B.审计人员从被审计单位获得的采购合同C.审计人员取得的银行对账单D.审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“亲历证据的内容”的掌握。亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据；审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据；审计人员亲自动手编制的计算表、分析表等而取得的审计证据。选项 B 属于内部证据，
37、选项 C、D 属于外部证据。因此，本题的正确答案为 A。22.审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于( )。（分数：1.00）A.外部证据B.环境证据C.内部证据D.亲历证据 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计证据按其来源不同分类”的掌握。审计证据按其来源不同分类可分为：亲历证据、内部证据和外部证据。亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据。环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。本题中，审计人员对现
38、金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于亲历证据。因此，本题的正确答案为 D。23.下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是( )。（分数：1.00）A.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计证据的可靠性”的掌握。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可
39、靠。因此，通常情况下：从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠，选项 D 的说法不正确；被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠，选项 A 的说法正确；审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，选项 C 的说法正确；从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，选项 B 的说法正确；直接产生于经济活动的业务凭证比经过加工汇总编制的资料更可靠；不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审
40、计证据较具可靠性。因此，本题的正确答案为 D。二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：24.00)24.审计人员编制的应收账款账龄分析表属于( )。（分数：2.00）A.实物证据B.书面证据 C.言词证据D.亲历证据 E.鉴定和勘验证据解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计证据的分类”的掌握。书面证据是指以书面形式存在的、并以其记载内容证明审计事项的证据。例如，被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料、审计人员进行函询时的往来信件和有关人员出具的书面证明等等。亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点
41、而取得的审计证据；审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据；审计人员亲自动手编制的计算表、分析表等而取得的审计证据。选项 A，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据。选项 C，言词证据是指与审计事项有关的人员提供的言词材料。选项 E，鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。因此，本题的正确答案为 BD。25.下列关于监盘的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在 C.监盘可以证实资产的所有权
42、D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确E.监盘不能验证资产的完整性 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“监盘的相关知识”的掌握。监盘是审计人员现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查。一般情况下，盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。所以，选项 A 的说法不正确。采用监督盘点方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。所以，选项 B 的说法正确。监盘可为资产存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据，监盘不能验证资产的完整性。所以，选项 C、D 的说法不正
43、确，选项 E 的说法正确。因此，本题的正确答案为 BE。26.下列属于国家审计终结阶段应做的工作有( )。（分数：2.00）A.编制审计工作底稿B.对会计报表各项目实施实质性测试C.撰写审计报告 D.对审计报告进行复核与审定 E.做出审计决定 解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“国家审计终结阶段应做的工作”的熟悉。国家审计终结阶段应做的工作包括：整理归纳审计证据和审计工作底稿；拟定提纲，撰写审计报告；审计机关对审计报告进行复核和审定；整理审计文件，进行审计小结；后续跟踪。因此，本题的正确答案为 CDE。27.下列各项中属于业务类审计工作底稿的有( )。（分数：2.00）A.应收账
44、款账龄分析表 B.审计通知书C.内部控制调查表 D.银行存款函证回函 E.审计工作方案解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“业务类审计工作底稿的分类”的熟悉。 (1)业务类审计工作底稿按编制顺序分类：分项目审计工作底稿。是指根据审计方案确定的项目内容，审计人员逐个项目编制形成的一项一稿或一事一稿的审计工作底稿。如调查记录表、应收账款账龄分析表、账户审查记录等；汇总审计工作底稿。是指在分项目审计工作底稿编制完成的基础上，按分项目工作底稿的性质、内容加以分类归集综合编制的审计工作底稿。如账项调整表。 (2)业务类审计工作底稿按其内容不同分类：审计日记。是审计人员以人为单位按时间顺序反映
45、其每日实施审计全过程的书面记录；调查类审计工作底稿。是指审计人员为了了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况，为了收集审计证据所做的各种审计调查记录。如被审计单位基本情况表、内部控制调查表、调查记录表等；审查类审计工作底稿。是指审计人员在审查会计凭证、账簿和报表过程中所编写的各种工作记录；盘点类审计工作底稿。是指审计人员在对被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等进行监盘的过程中取得或编写的工作记录。如现金盘点表、原材料盘点表等；专项工作底稿。除上述各类工作底稿外，审计人员对查清关于伪造凭证、贪污盗窃、行贿受贿、严重损失浪费等违法乱纪事项，应视不同情况设计不同格式的审计工作底稿，详细说明审计
46、过程、审计证据、问题性质、金额、被审计人的态度和审计人员的意见等。 因此，本题的正确答案为 ACD。28.下列属于审计实施阶段的工作有( )。（分数：2.00）A.编制审计项目计划B.编写审计报告C.审前培训D.对内部控制进行符合性测试 E.对审计事项进行实质性测试 解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“国家审计实施阶段的工作”的熟悉。国家审计实施阶段的工作包括：(1)对内部控制进行内部控制测试。(2)对财务报表项目进行实质性测试：正确运用各种审计方法；取得具有充分证明力的审计证据；认真编制审计工作底稿。因此，本题的正确答案为 DE。29.下列关于函证的表述中，正确的有( )。（分
47、数：2.00）A.函证可用于核实往来账目 B.函证的全过程必须由审计人员进行控制 C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠 D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法 E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“函证的相关知识”的掌握。函汪方法往往是发函给被审计单位的债权、债务人及其他有关人，请求核实往来账目、财产和其他事项。借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。所以，选项 A 的说法正确。函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量。所以，选项 B 的说法正确。积极函证要求收函单位
48、对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。所以，选项 C 的说法正确。数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法。所以，选项 D 的说法正确。审计人员收到复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。所以，选项 E 的说法不正确。因此，本题的正确答案为ABCD。30.国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有( )。（分数：2.00）A.审计项目计划的编制B.成立审计组，并组织审前学习和调查 C.编制审计方案 D.对内部控制进行符合性测试E.对存货进行盘点
49、解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“国家审计准备阶段的工作”的熟悉。国家审计准备阶段的工作包括：成立审计组，并组织审前学习和调查；编制审计方案；发出审计通知书，提出书面承诺要求；进入被审计单位；对内部控制进行调查与初步评价。因此，本题的正确答案为BC。31.审计证据应具有的质量特征包括( )。（分数：2.00）A.客观性 B.相关性 C.层次性D.合法性 E.充分性 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计证据的质量特征”的掌握。审计证据应具有的质量特征包括：客观性、相关性、充分性和合法性。因此，本题的正确答案为 ABDE。32.审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计依据，并
