1、中级审计理论与实务-8 及答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：18.00)1.被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为：_（分数：1.00）A.低水平B.中等水平C.高水平D.无风险2.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是：（分数：1.00）A.信用调查人员B.出纳人员C.应收账款记账人员D.销售人员3.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：（分数：1.00）A.出纳员编制银行存款余额调节表B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账C.出
2、纳员签发支票D.出纳员登记应收账款明细账4.下列有关审计目标的表述中，正确的是：（分数：2.00）A.审计目标是审计行为的结果B.审计目标在不同的历史时期是相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D.审计总目标由审计具体目标组成5.一般认为，世界上第一个会计师职业团体是 _ 。（分数：1.00）A.东京会计师协会B.爱丁堡会计师协会C.美国注册会计师协会D.蒙特利尔会计师协会6.下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是：（分数：1.00）A.支票与印章的保管B.现金的收付与库存现金日记账的登记C.现金的支付与报销单据的审批D.银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记
3、7.审计人员审查库存现金时，发现账面结存 4298.20 元，实际库存 3028.20 元，另有已支付的 150 元劳务费和已报销的 520 元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：（分数：1.00）A.库存现金短缺 1270 元B.库存现金短缺 670 元C.库存现金短缺 600 元D.库存现金溢余 600 元8.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是：（分数：2.00）A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果D.所有向社会公布的审计结果都
4、应报经本级人民政府批准9.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是_。（分数：1.00）A.该企业的资产规模B.该企业的盈利能力C.该企业与被审计单位关联交易的数量D.被审计单位对该企业是否拥有控制权10.为验证投资者以实物出资的固定资产所有权，下列各项中，审计人员应当采取的最有效审计程序是_。（分数：1.00）A.检查固定资产明细账是否记录该固定资产B.检查该固定资产减值准备的计提是否合理C.检查该固定资产的折旧政策是否符合会计准则的要求D.检查投资者与被审计单位是否按规定办理了产权转移手续11.审计人员从总体规模为 1000 个、账面价值为 300000 元的存
5、货项目中选取 200 个项目(账面价值 50000元)进行检查，确定其审定金额为 50500 元。若采用比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是：（分数：1.00）A.300500 元B.302500 元C.303000 元D.347500 元12.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为：（分数：2.00）A.固有风险B.控制风险C.抽样风险D.审计风险13.下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是_。（分数：1.00）A.请购单订购单订货合同验收单付款凭单B.订货合同请购单验收单付款凭单订购单
6、C.请购单验收单订货合同订购单付款凭单D.付款凭单请购单验收单订购单订货合同14.下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是：（分数：1.00）A.审查有关凭证是否经过适当审批B.检查产成品入库验收手续是否齐备C.对成本项目进行分析性复核D.检查不相容职责是否分离15.国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据是 _ 。（分数：1.00）A.审计决定书B.审计实施方案C.审计报告D.审计通知书二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.审查财务报表的目标有：_（分数：2.00）A.评价企业的经营业绩B.评价企业的风险管理水平C.证实报表内容的真实性D.确认报表编制方法的合规性E.
7、确认报表编制方法的一贯性17.管理层财务报表的认定可以归成的类别有 _ 。（分数：2.00）A.对期初账户余额的认定B.对期末账户余额的认定C.对账户本期发生额的认定D.对报表列报的认定E.对各类业务的认定18.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有_。（分数：2.00）A.向税务机关缴纳的税收滞纳金B.因污染环境而支付的罚款C.向关联企业的捐赠D.所购国债的利息收入E.从联营企业分得的税后利润19.以下属于审计管理基础工作的有 _ 。（分数：2.00）A.审计方法的开发与管理B.审计计划管理C.审计信息管理D.审计统计管理E.
8、审计手段的开发与管理20.为防范审计风险，审计人员可以采取的对策有_。（分数：2.00）A.聘请专家和法律顾问B.深入了解被审计单位的情况C.明确会计人员和审计人员的责任D.严格遵循执业准则和职业道德规范E.与被审计单位商定出具审计意见的类型21.下列各项中，属于变量抽样法的有：（分数：2.00）A.单位均值估计法B.差异估计法C.比率估计法D.属性抽样法E.发现抽样法22.按照我国内部审计准则的规定，内部审计机构在提交审计报告前，对审计报告进行复核的内容有_。（分数：2.00）A.审计建议是否正确、客观和合理B.审计报告中是否存在错误和遗漏C.审计人员是否实施了必要的审计程序D.收集的审计证
9、据是否能够支持审计结论E.审计时间安排和人员分工是否恰当23.下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有_。（分数：2.00）A.年末销售额大幅度增长，第二年年初有大额销售退回B.应收账款回收天数略低于上年同期水平C.存货周转天数保持稳定D.企业盈利能力很高，但经营现金流量为负数E.毛利率增长异常24.在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有_。（分数：2.00）A.发送货物与登记销售收入B.发送货物与开具发票C.接收客户订单与填制销货单D.批准坏账与收取货款E.收取货款与登记应收账款25.下列情况中，不适合运用审计抽样的是 _ 。（分数：2.00）A.检查总体的完整性B.抽样
10、单位较少C.总体中的每笔业务金额均低于重要性水平D.使用审计抽样不符合成本效益原则E.有特殊风险或需要特别关注的事项三、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)资料 2013 年 1 月初，某审计组对乙公司 2012 年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下： 1审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下： 抽查产成品明细账，与总账相核对，以证实生产成本的真实性； 抽查各项成本费用的发生日期，确定其归属期，以证实生产成本截止期的正确性； 组织对存货进行监督盘点，以证实账面记录的存货是否确实存在； 逐笔审查存货跌价准备科目本期
11、借方发生额，以证实存货跌价准备计提的合理性。 2审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比有较大幅度的增长。乙公司相关人员提供了如下解释： 该产品的销售价格与上年相比有所上升； 该产品的营销费用与上年相比有所下降； 该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升； 该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降。 3审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目： 直接人工费 350 万元； 因自然灾害造成的 A 材料净损失 250 万元： 用于公益性捐助的 B 材料成本 50 万元； 由制造费用明细账分摊
12、转入的车间水电费 70 万元。 4审计人员抽查生产成本明细账发现，E 产品生产成本明细账借方余额 60 万元。经审计确认，该科目本期借方发生额的记录正确无谋，贷方发生额多计 100 万元。2012 年度 E 产品未对外销售。 5审计人员对库存 A 材料进行监盘时发现，盘点硎认 A 材料实际库存量为 2000 吨，账面记录的结存量为2300 吨。仓库保管员解释因仓库容量有限，300 吨 A 材料委托其他企业代为保管。审计组成员提出以下四种意见： 直接认定账实不符； 向保管材料的企业函证； 建议乙公司调整账面记录； 向乙公司索取委托代管的书面证据。 要求 根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正
13、确的答案。（分数：10.00）(1).“资料 1”中，审计实施方案列明的审计措施无法实现相应审计目标的有_。（分数：2.00）A.B.C.D.(2).“资料 2”中，乙公司提供的解释中，审计人员认为与毛利率增长不相关的有_。（分数：2.00）A.B.C.D.(3).“资料 3”中，审计人员可以做出的初步判断是本期该产品生产成本_。（分数：2.00）A.会计记录正确B.被高估 250 万元C.被高估 300 万元D.被高估 370 万元(4).“资料 4”中，审计人员初步认定这一审计发现对乙公司本期财务核算的影响是_。（分数：2.00）A.期末在产品虚增 100 万元B.期末在产品虚减 100
14、万元C.期末存货虚增 160 万元D.期末存货虚减 160 万元(5).“资料 5”中，审计人员提出的意见中正确的有_。（分数：2.00）A.B.C.D.(一)资料 2009 年 4 月，某审计组对丙公司 2008 年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下： 1审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到： (1)出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录； (2)为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管； (3)3 万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3 万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理； (4)会计主管定期核对银行存款日记账与银行
15、对账单，并编制银行存款余额调节表。 2通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。 3审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序： (1)4 月 16 日临近下班时进行监盘； (2)事先未通知财务部门； (3)要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督； (4)“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。 4通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现： (1)4 月 16 日现金日记账余额为 7693.30 元，实际库存现金监盘数为 2243.30 元
16、 (2)审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为 3000 元；二是已付款的报销凭证 3 张，金额合计 4050 元；三是已经收到款的现金销售凭证 2 张，金额合计 2200 元。 5审计人员发现该公司 2008 年 12 月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。 (二)要求 根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).“资料 1”中，违反内部控制相关要求的有：_（分数：2.00）A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录B.支票和印章由出纳员统一保管C.会计人员直接办理 3 万元以下的付
17、款业务D.会计主管定期编制银行存款余额调节表(2).“资料 2”中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应重点审查的收付款业务期间是：_（分数：2.00）A.整个会计期间B.年度资产负债表日当天C.上一个会计期间D.年度资产负债表日前后数天(3).“资料 3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有：_（分数：2.00）A.临近下班时进行监盘B.采用突击方式C.出纳员清点现金D.“库存现金盘点表”的签字和留存(4).“资料 4”中，该公司 4 月 16 日现金日记账余额应是：_（分数：2.00）A.2243.30 元B.2843.30 元C.7693.30 元D.12543.30
18、元(5).“资料 5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是：_（分数：2.00）A.重新调查了解相关内部控制B.对当年各月份银行存款余额进行趋势分析C.随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核D.审查被审计单位编制的银行存款余额调节表中级审计理论与实务-8 答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：18.00)1.被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为：_（分数：1.00）A.低水平B.中等水平C.高水平 D.无风险解析：2.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款
19、对账单职责的是：（分数：1.00）A.信用调查人员 B.出纳人员C.应收账款记账人员D.销售人员解析：3.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：（分数：1.00）A.出纳员编制银行存款余额调节表B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账 C.出纳员签发支票D.出纳员登记应收账款明细账解析：4.下列有关审计目标的表述中，正确的是：（分数：2.00）A.审计目标是审计行为的结果B.审计目标在不同的历史时期是相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次 D.审计总目标由审计具体目标组成解析：5.一般认为，世界上第一个会计师职业团体是 _ 。（分数：1.00）A.东京会计师
20、协会B.爱丁堡会计师协会 C.美国注册会计师协会D.蒙特利尔会计师协会解析：本题考查重点是对“世界上第一个会计师职业团体”的掌握。1753 年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即“爱丁堡会计师协会”。因此，本题的正确答案为 B。6.下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是：（分数：1.00）A.支票与印章的保管B.现金的收付与库存现金日记账的登记 C.现金的支付与报销单据的审批D.银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记解析：7.审计人员审查库存现金时，发现账面结存 4298.20 元，实际库存 3028.20 元，另有已支付的 150 元劳务费和已报销的 520
21、元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：（分数：1.00）A.库存现金短缺 1270 元B.库存现金短缺 670 元C.库存现金短缺 600 元 D.库存现金溢余 600 元解析：8.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是：（分数：2.00）A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行 B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准解析：9.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是_。（分数：1.00）A.该企业
22、的资产规模B.该企业的盈利能力C.该企业与被审计单位关联交易的数量D.被审计单位对该企业是否拥有控制权 解析：解析 审计人员确定某个企业应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是被审计单位对该企业拥有控制权。选项 D 正确。10.为验证投资者以实物出资的固定资产所有权，下列各项中，审计人员应当采取的最有效审计程序是_。（分数：1.00）A.检查固定资产明细账是否记录该固定资产B.检查该固定资产减值准备的计提是否合理C.检查该固定资产的折旧政策是否符合会计准则的要求D.检查投资者与被审计单位是否按规定办理了产权转移手续 解析：解析 检查投资者与被审计单位是否按规定办理了产权转移手续可以验证投资
23、者以实物出资的固定资产所有权。11.审计人员从总体规模为 1000 个、账面价值为 300000 元的存货项目中选取 200 个项目(账面价值 50000元)进行检查，确定其审定金额为 50500 元。若采用比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是：（分数：1.00）A.300500 元B.302500 元C.303000 元 D.347500 元解析：12.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为：（分数：2.00）A.固有风险B.控制风险C.抽样风险D.审计风险 解析：13.下列各项中，正确反映了采购与付款循
24、环主要文件生成顺序的是_。（分数：1.00）A.请购单订购单订货合同验收单付款凭单 B.订货合同请购单验收单付款凭单订购单C.请购单验收单订货合同订购单付款凭单D.付款凭单请购单验收单订购单订货合同解析：解析 采购与付款循环主要文件生成顺序：请购单、订购单、订货合同、验收单、卖方发票、退货或折让通知单、付款凭单、支票、采购日记账等。14.下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是：（分数：1.00）A.审查有关凭证是否经过适当审批B.检查产成品入库验收手续是否齐备C.对成本项目进行分析性复核 D.检查不相容职责是否分离解析：15.国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据是 _ 。（分数：
25、1.00）A.审计决定书B.审计实施方案C.审计报告 D.审计通知书解析：本题考查重点是对“审计报告的作用”的掌握。审计报告的作用包括：审计报告是对审计过程和结果的总结，是完成审计任务的标志；审计报告是审计人在实施审计后，为评价被审计人承担和履行经济责任情况而提出审计意见和建议的手段；国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据；审计报告是社会经济信息的客观反映，可以为推进依法治国和依法行政提供有用的信息；注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。因此，本题的正确答案为 C。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.审查财务报表的目标
26、有：_（分数：2.00）A.评价企业的经营业绩B.评价企业的风险管理水平C.证实报表内容的真实性 D.确认报表编制方法的合规性 E.确认报表编制方法的一贯性 解析：17.管理层财务报表的认定可以归成的类别有 _ 。（分数：2.00）A.对期初账户余额的认定B.对期末账户余额的认定 C.对账户本期发生额的认定D.对报表列报的认定 E.对各类业务的认定 解析：本题考查重点是对“管理层财务报表的认定分类”的熟悉。管理层财务报表认定可以归为：对各类业务的认定；对期末账户余额的认定；对报表列报的认定。因此，本题的正确答案为 BDE。18.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于
27、应在税前会计利润基础上予以调增的项目有_。（分数：2.00）A.向税务机关缴纳的税收滞纳金 B.因污染环境而支付的罚款 C.向关联企业的捐赠 D.所购国债的利息收入E.从联营企业分得的税后利润解析：解析 国债利息免税，作为纳税调减项目，选项 D 不正确。从联营企业分得的税后利润，不作为纳税调增项目，选项 E 说法不正确。19.以下属于审计管理基础工作的有 _ 。（分数：2.00）A.审计方法的开发与管理 B.审计计划管理C.审计信息管理 D.审计统计管理 E.审计手段的开发与管理 解析：本题考查重点是对“审计管理基础工作的内容”的了解。审计管理的基础工作包括：审计人员的管理；审计方法的开发和管
28、理；审计手段的开发与管理；审计信息管理；审计统计管理；审计法制管理。因此，本题的正确答案为 ACDE。20.为防范审计风险，审计人员可以采取的对策有_。（分数：2.00）A.聘请专家和法律顾问 B.深入了解被审计单位的情况 C.明确会计人员和审计人员的责任 D.严格遵循执业准则和职业道德规范 E.与被审计单位商定出具审计意见的类型解析：解析 控制审计风险的方法有：(1)提高审计人员的业务水平；(2)遵守审计准则；(3)深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；(4)签订业务约定书，取得管理当局说明书，明确划分审计责任和被审计单位的责任；(5)保持审计的独立性；(6)加强审计质量控制；(7)风险回
29、避，尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目；(8)风险转移，如分清审计人员与被审计单位管理部门的责任；(9)风险承受，如建立风险基金制度，办理执业保险，聘请法律顾问等。21.下列各项中，属于变量抽样法的有：（分数：2.00）A.单位均值估计法 B.差异估计法 C.比率估计法 D.属性抽样法E.发现抽样法解析：解析 变量抽样法有单位均值估计法、差异估计法和比率估计法。22.按照我国内部审计准则的规定，内部审计机构在提交审计报告前，对审计报告进行复核的内容有_。（分数：2.00）A.审计建议是否正确、客观和合理 B.审计报告中是否存在错误和遗漏 C.审计人员是否实施了必要的审计程序 D.收集
30、的审计证据是否能够支持审计结论 E.审计时间安排和人员分工是否恰当解析：解析 审计时间安排和人员分工是否恰当不属于复核内容。23.下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有_。（分数：2.00）A.年末销售额大幅度增长，第二年年初有大额销售退回 B.应收账款回收天数略低于上年同期水平C.存货周转天数保持稳定D.企业盈利能力很高，但经营现金流量为负数 E.毛利率增长异常 解析：解析 应收账款回收天数略低于上年同期水平，存货周转天数保持稳定是企业正常的业务反映，不是财务报告舞弊风险信号。24.在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有_。（分数：2.00）A.发送货物与登记销售收入
31、B.发送货物与开具发票 C.接收客户订单与填制销货单D.批准坏账与收取货款 E.收取货款与登记应收账款 解析：解析 接收客户订单与填制销货单，不属于应当相互独立的职责内容，选项 C 的说法不正确。25.下列情况中，不适合运用审计抽样的是 _ 。（分数：2.00）A.检查总体的完整性 B.抽样单位较少 C.总体中的每笔业务金额均低于重要性水平D.使用审计抽样不符合成本效益原则 E.有特殊风险或需要特别关注的事项 解析：本题考查重点是对“不适合运用审计抽样的情况”的掌握。不适合运用审计抽样的情况包括：检查总体的完整性；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；可接受检查风险过低或要求审计
32、检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项；使用审计抽样不符合成本效益原则。因此，本题的正确答案为 ABDE。三、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)资料 2013 年 1 月初，某审计组对乙公司 2012 年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下： 1审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下： 抽查产成品明细账，与总账相核对，以证实生产成本的真实性； 抽查各项成本费用的发生日期，确定其归属期，以证实生产成本截止期的正确性； 组织对存货进行监督盘点，以证实账面记录的存货是否确实存在； 逐笔审查存货跌价准备科目本期
33、借方发生额，以证实存货跌价准备计提的合理性。 2审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比有较大幅度的增长。乙公司相关人员提供了如下解释： 该产品的销售价格与上年相比有所上升； 该产品的营销费用与上年相比有所下降； 该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升； 该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降。 3审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目： 直接人工费 350 万元； 因自然灾害造成的 A 材料净损失 250 万元： 用于公益性捐助的 B 材料成本 50 万元； 由制造费用明细账分摊
34、转入的车间水电费 70 万元。 4审计人员抽查生产成本明细账发现，E 产品生产成本明细账借方余额 60 万元。经审计确认，该科目本期借方发生额的记录正确无谋，贷方发生额多计 100 万元。2012 年度 E 产品未对外销售。 5审计人员对库存 A 材料进行监盘时发现，盘点硎认 A 材料实际库存量为 2000 吨，账面记录的结存量为2300 吨。仓库保管员解释因仓库容量有限，300 吨 A 材料委托其他企业代为保管。审计组成员提出以下四种意见： 直接认定账实不符； 向保管材料的企业函证； 建议乙公司调整账面记录； 向乙公司索取委托代管的书面证据。 要求 根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正
35、确的答案。（分数：10.00）(1).“资料 1”中，审计实施方案列明的审计措施无法实现相应审计目标的有_。（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 选项 A，抽查产成品明细账，与总账相核对，不能证实生产成本的真实性；逐笔审查存货跌价准备科目本期贷方发生额，以证实存货跌价准备计提的合理性。(2).“资料 2”中，乙公司提供的解释中，审计人员认为与毛利率增长不相关的有_。（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 销售费用与毛利率增长不相关。该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升，并不必然导致毛利率增长。(3).“资料 3”中，审计人员可以做出的初步判断是本期该产
36、品生产成本_。（分数：2.00）A.会计记录正确B.被高估 250 万元C.被高估 300 万元 D.被高估 370 万元解析：解析 自然灾害造成的 A 材料净损失、用于公益性捐助的 B 材料成本应计入“营业外支出”。(4).“资料 4”中，审计人员初步认定这一审计发现对乙公司本期财务核算的影响是_。（分数：2.00）A.期末在产品虚增 100 万元B.期末在产品虚减 100 万元 C.期末存货虚增 160 万元D.期末存货虚减 160 万元解析：解析 产品完工时，生产成本需转入产成品，又因本期未对外销售，所以，期末在产品虚减 100万元。在产品和产成品属于存货，所以不会对存货总额产生影响。(
37、5).“资料 5”中，审计人员提出的意见中正确的有_。（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：解析 向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况或其他审计程序。(一)资料 2009 年 4 月，某审计组对丙公司 2008 年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下： 1审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到： (1)出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录； (2)为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管； (3)3 万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3 万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理； (4)会计主管定期核对银行存
38、款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。 2通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。 3审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序： (1)4 月 16 日临近下班时进行监盘； (2)事先未通知财务部门； (3)要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督； (4)“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。 4通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现： (1)4 月 16 日现金日记账余额为 7693.30 元，实际库存现金监盘数为 22
39、43.30 元 (2)审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为 3000 元；二是已付款的报销凭证 3 张，金额合计 4050 元；三是已经收到款的现金销售凭证 2 张，金额合计 2200 元。 5审计人员发现该公司 2008 年 12 月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。 (二)要求 根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).“资料 1”中，违反内部控制相关要求的有：_（分数：2.00）A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录B.支票和印章由出纳员统一保管 C.会计人员直接办理
40、3 万元以下的付款业务 D.会计主管定期编制银行存款余额调节表解析：(2).“资料 2”中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应重点审查的收付款业务期间是：_（分数：2.00）A.整个会计期间B.年度资产负债表日当天C.上一个会计期间D.年度资产负债表日前后数天 解析：(3).“资料 3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有：_（分数：2.00）A.临近下班时进行监盘 B.采用突击方式 C.出纳员清点现金 D.“库存现金盘点表”的签字和留存 解析：(4).“资料 4”中，该公司 4 月 16 日现金日记账余额应是：_（分数：2.00）A.2243.30 元B.2843.30 元 C.7693.30 元D.12543.30 元解析：解析 7693.30-3000-4050+2200=2843.30(5).“资料 5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是：_（分数：2.00）A.重新调查了解相关内部控制B.对当年各月份银行存款余额进行趋势分析C.随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核D.审查被审计单位编制的银行存款余额调节表 解析：
