1、中级会计实务（长期负债及借款费用）历年真题试卷汇编 2及答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题本类题共 15小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.下列各项外币资产发生的汇兑差额。不应计入当期损益的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.应收账款B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.可供出售权益工具投资3.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B
2、.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益4.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( )。(2009年)（分数：2.00）A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入5.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑
3、损益。2007 年 4月 12日，甲公司收到一张期限为 2个月的不带息外币应收票据，票面金额为 200万美元，当日即期汇率为 1美元=78 元人民币。2007 年 6月 12日，该公司收到票据款 200万美元，当日即期汇率为 l美元=778 元人民币。2007年 6月 30日，即期汇率为 1美元=777 元人民币。甲公司因该外币应收票据在 2007年第二季度产生的汇兑损失为( )万元人民币。(2008 年)（分数：2.00）A.2B.4C.6D.86.下列各项中不得使用即期汇率的近似汇率进行折箅的是( )。(2008 年)（分数：2.00）A.接受投资收到的外币B.购入原材料应支付的外币C.取
4、得借款收到的外币D.销售商品应收取的外币7.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理8.在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.以资本公积转增股本B.发现了财务报表舞弊C.发现原预计的资产减值损失严重不足D.实际支付的
5、诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异9.2010年 12月 31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800万元。2011 年 3月 6日。法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25，按净利润的 10提取法定盈余公积，2010 年度财务报告批准报出日为 2011年 3月 31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年 12月 31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.135B.150C.180D.
6、20010.甲公司 2009年度财务报告于 2010年 3月 5日对外报出，2010 年 2月 1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系 2009年 12月 5日销售；2010 年 2月 5日，甲公司按照 2009年 12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010 年 1月 25日，甲公司发现 2009年 11月 20日入账的固定资产未计提折旧；2010 年 1月 5日，甲公司得知丙公司 2009年 12月 30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司 2009年货款。下列事项中，属于甲公司 2009年度资产负债表日后非调整事项的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.乙公
7、司退货B.甲公司发行公司债券C.固定资产未计提折旧D.应收丙公司货款无法收回11.甲公司 2008年 3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系 2006年 6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产 2006年应计提折旧 100万元，2007 年应计提折旧 200万元。假定甲公司按净利润的 10提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司 2007年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为( )万元。(2008年)（分数：2.00）A.90B.180C.200D.27012.甲公司为乙公司的母公司。2009
8、年 12月 3日，甲公司向乙公司销售一批商品。增值税专用发票上注明的销售价款为 1000万元，增值税税额为 170万元，款项已收到：该批商品成本为 700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制 2009年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为( )万元。(2010 年)（分数：2.00）A.300B.700C.1000D.117013.2011年 4月 1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。租赁合同规定，该设备租赁期为 5年，每年 4月 1日支付年租金 100万元租赁期满后甲事业单位可按 1万元的优惠价格购买该设备。当日，甲事业单位支付了
9、首期租金。甲事业单位融资租入该设备的入账价值为( )万元。(2011年)（分数：2.00）A.100B.101C.500D.50114.甲社会团体的个人会员每年应交纳会费 200元，交纳期间为每年 1月 1日至 12月 31日。当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员 1000人。至 2009年 12月 31日，800 人交纳当年会费，150 人交纳了 2009年度至 2011年度的会费。50 人尚未交纳当年会费，该社会团体 2009年度应确认的会费收入为( )元。(2010 年)（分数：2.00）A.190000B.200000C.2500000.26D.30000
10、00二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)15.多项选择题本类题共 10小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_16.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.取得借款使用的主要计价货币B.确定商品生产成本使用的主要计价货币C.确定商品销售价格使用的主要计价货币D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币17.下列各项中。在资产负债表日应按该日即期汇率折箅的有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.以外币购入的存货B.外币债权债务C.以外币购入的同定资产
11、D.以外币标价的交易性金融资产18.下列关于会计政策及其变更的表述中正确的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误C.变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果D.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更19.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和
12、计量的可靠性C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策但一经确定，不得随意变更D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理20.下列各项中，属于会计估计变更的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.固定资产的净残值率由 8改为 5B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由 10年变更为 7年21.下列各项中，属于会计政策变更的有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.无形资产摊销方法由生产总量法改为直线法B.因
13、执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算22.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据23.下列各项中，母公司在编制合并财务报表
14、时，应纳入合并范围的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.经营规模较小的子公司B.已宣告破产的原子公司C.资金调度受到限制的境外子公司D.经营业务性质有显著差别的子公司24.企业在报告期出售子公司。报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.不调整合并资产负债表的年初数B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润计入合并利润表投资收益25.甲公司(制造企业)投资的下列各公司中，应当纳入其合并财务报表合并范围的有( )。
15、(2008 年)（分数：2.00）A.主要从事金融业务的子公司B.设在实行外汇管制国家的子公司C.发生重大亏损的子公司D.与乙公司共同控制的合营公司26.下列各项中，会引起事业单位年米资产负债表中事业基金总额发生变化的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.购入国库券B.以银行存款购人固定资产C.提取职工福利基金D.将闲置固定资产对外投资三、判断题(总题数：14，分数：28.00)27.判断题本类题共 10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）
16、_28.企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表各项目均采用资产负债表日的即期汇率折算，利润表各项目均采用交易发生日的即期汇率或与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。( )(2012 年)（分数：2.00）A.正确B.错误29.外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”项目列示。( )(2011 年)（分数：2.00）A.正确B.错误30.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。( )(2010 年)（分数：2.00）A.正确B.错误31.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇
17、率。也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。( )(2008 年)（分数：2.00）A.正确B.错误32.对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。( )(2012 年)（分数：2.00）A.正确B.错误33.发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。( )(2011 年)（分数：2.00）A.正确B.错误34.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。( )(2009年)（分数：2.00）A.正确B.错误3
18、5.资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。( )(2012 年)（分数：2.00）A.正确B.错误36.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。( )(2008 年)（分数：2.00）A.正确B.错误37.对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司母公司在编制合并报表时应将访自公司会并当期期初至报告期末的收入费用和利润纳入合并利润表中。( )(2010 年)（分数：2.00）A.正确B.错误38.报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的
19、子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳人合并范围。( )(2009 年)（分数：2.00）A.正确B.错误39.子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金流量”项上单独反映。( )(2008 年)（分数：2.00）A.正确B.错误40.在财政直接支付方式下，事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认财政补助收入。( )(2010 年)（分数：2.00）A.正确B.错误四、计算分析题(总题数：4，分数：16.00)41.计算分析题本类题共 2小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的
20、，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。（分数：4.00）_甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折箅。该公司 2011年 12月份发生的外币业务及相关资料如下：(1)5 日，从国外乙公司进口原料一批，货款 200000欧元。当日即期汇率为 1欧元=850 人民币元，按规定应交进口关税人民币170000元，应交进口增值税人民币 317900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。(2)14 日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款 4
21、0000美元，当日即期汇率为 1美元=634 人民币元，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。(3)16 日，以人民币从银行购入 200000欧元并存入银行，当日欧元的卖山价为 1欧元=830 人民币元。中间价为 1欧元=826 人民币元。(4)20 日，因增资扩股收到境外投资者投入的 1000000欧元，当日即期汇率为 1欧元=824 人民币元，其中，人民币 8000000元作为注册资本入账。(5)25 日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款 180000欧元，当日即期汇率为 l欧元=851 人民币元。(6)28 日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为 1美元=631
22、 人民币元。(7)31 日，根据当日即期汇率对有关外币贷币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为 1欧元=816 人民币元；1 美元=630 人民币元。有关项目的余额如下： （分数：4.00）(1).根据资料(1)至(6)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。（分数：2.00）_(2).根据资料(7)计算甲公司 2011年 12月 31日确认的汇兑差额。并编制相应的会计分录。(2012 年)（分数：2.00）_甲公司为上市公司，适用的所得税税率为 25，按净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：(1)2009 年 12月 1日，甲公司因合同违约被乙公司告上
23、法庭，要求甲公司赔偿违约金1000万元。至 2009年 12月 31日。该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后。认为很可能赔偿的金额为 700万元。2009 年 12月 31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出 700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用 175万元。(2)2010 年 3月 5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金 500万元。甲、乙公司均小再上诉。其他相关资料：甲公司所得税汇箅清缴日为 2010年2月 28日；2009 年度财务报告批准报出日为 2010年 3月 31日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素
24、。要求：（分数：4.00）(1).根据法院判决结果，编制甲公司调整 2009年度财务报表相关项目的会计分录。（分数：2.00）_(2).根据调整分录的相关金额，填列答题纸(卡)指定位置的表格中财务报表相关项目。(减少数以“一”表示，答案中的金额单位用万元表示)(2010 年)（分数：2.00）_京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为 17。年末均按实现净利润的 10提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2007 年度发生的有关交易或事项如下：(1)1月 1日，京雁公司以 3200万元取得甲公司有表决权股份的 60作为长期股权投资。当日，甲公司可辨认净资产
25、的账面价值和公允价值均为 5000万元；所有者权益为 5000万元，其中股本 2000万元。资本公积 1900万元。盈余公积 600万元未分配利润 500万元。在此之前，京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系。(2)6 月 30日。京雁公司向甲公司销售一件 A产品，销售价格为 500万元，销售成本为 300万元，款项已于当日收存银行。甲公司购买的 A产品作为管理用固定资产，于当日投人使用，预计可使用年限为 5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(3)7 月 1日，京雁公司向甲公司销售 B产品 200件，单位销售价格为 10万元，单位销售成本为 9万元，款项尚未收取。甲公司将购入的 B产品
26、作为存货入库。至 2007年 12月 31日，甲公司已对外销售 B产品 40件，单位销售价格为 103 万元；2007 年 12月 31日，对尚未销售的 B产品每件计提存货跌价准备 12 万元。(4)12 月 31日，京雁公司尚未收到向甲公司销售 200件 B产品的款项；当日。对该笔应收账款计提了 20万元的坏账准备。(5)4 月 12日，甲公司对外宣告发放上年度现金股利 300万元；4 月 20，京雁公司收到甲公司发放的现金股利 180万元。甲公司 2007年度利润表列报的净利润为 400万元。要求：（分数：4.00）(1).编制京雁公司 2007年 12月 31日合并甲公司财务报表时按照权
27、益法调整相关长期股权投资的会计分录。（分数：2.00）_(2).编制京雁公司 2007年 12月 31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)(2008 年)(注：长期股权投资成本法核算采用现行教材处理；不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税的抵销分录)（分数：2.00）_五、综合题(总题数：3，分数：10.00)42.综合题本类题共 2题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。_甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司
28、)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司 2008年度财务报告于 2009年 4月 10日经董事会批准对外报出。报出有关情况和业务资料如下：(1)甲公司在 2009年 1月进行内部审计过程中，发现以下情况：2008 年 7月 1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销 B产品 200件，售价为每件 10万元，按售价的 5向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日。甲公司发出 B产品 200件，单位成本为 8万元。甲公司据此确认应收账款 1900万元、销售费用 1000万元、销售收入 2000万元，同时结转销售成本 1600万元。2008 年 12月 31日，甲公司收
29、到乙公司转来的代销清单，B 产品已销售 100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款 170万元、应交增值税销项税额 170万元。2008 年 12月 1日，甲公司与丙公司签订合同销售产品一批，售价为 2000万元。成本为 1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款 1000万元存入银行。2008 年 12月 31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入 1000万元、结转销售成本 780万元。2008 年 12月 31日。甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为 1800万元，拥有丁公司 60有表决权的股份。当日
30、，如将该投资对外出售，预计售价为 1500万元，预计相关税费为 20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为 1450万。甲公司据此于 2008年 12月 31日就该长期股权投资计提减值准备 300万元。(2)2009 年 1月 1日至 4月 10日。甲公司发生的交易或事项资料如下：2009 年 1月 12日，甲公司收到戊公司退回的 2008年 12月从其购入的一批 D产品。以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批 D产品的销售价格为 300万元。增值税税额为 51万元，销售成本为 240万元。至 2009年 1月
31、 12日，甲公司尚未收到销售 D产品的款项。2009 年 3月 2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项 300万元收回的可能性极小。应按全额计提坏账准备。甲公司在 2008年 12月 31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备 180万元。(3)其他资料：上述产品销售价格均为公允价格(小含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25；2008 年度所得税汇算清缴于 2009年 2月 28日完成，在此之前发生的 2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能
32、够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的 10提取法定盈余公积。要求：（分数：8.00）(1).判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。（分数：2.00）_(2).对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。（分数：2.00）_(3).判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。（分数：2.00）_(4).对资料(2)中判断为资产负债表日后调，编制相应的调整分录。(逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配一未分配利润”、“盈余公积一法定
33、盈余公积”的会计分录)(2009 年)（分数：2.00）_43.甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司 2007年度适用的所得税税率为332008 年及以后年度适用的所得税税率为 25有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的 10提取法盈余公积。甲公司 2007年度所得税汇箅清缴于 2008年 2月 28日完成，2007 年度财务报告经董事会批准于 2008年 3月 15日对外报出。2008 年 3月 1日，甲公司总会计师对其 2007年度的下列有关资产业
34、务的会计处理提出疑问：(1)存货 2007年 12月 31日，甲公司存货中包括：150 件甲产品、50 件乙产品和 300吨专门用于生产乙产品的 N型号钢材。150 件甲产品和 50件乙产品的单位产品成本均为 120万元。其中，150 件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为 150万元市场价格(不含增值税)预期为 118万元；50 件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为 118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为 2万元。300 吨 N型号钢材单位成本为每吨 20万元，可生产乙产品 60件。将 N型号钢材加工成乙产品
35、每件还需要发生其他费用 5万元。假定 300吨 N型号钢材牛产的乙产品没有签订销售合同。甲公司期未按单项计提存货跌价准备。2007 年 12月 31日，甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司对 150件甲产品和 50件乙产品按成本总额 24000万元(120200)超过可变现净值总额 23200万元(1182)200的差额计提了 800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。甲公司 300吨 N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的筹额。没有确认递延所得税资产。(2)固定资产 2007年 12月 31日，甲公司 E生产线发生永久性损害
36、但尚未处置。E生产线账面原价为 6000万元，累计折旧为 4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E 牛产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2007 年 12月 31日。甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提同定资产减值准备 1400万元。甲公司对 E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产 462万元。(3)无形资产 2007年 12月 31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于牛产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于 2007年 7月 15日购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为 5年，预计净残值为零采用直线法按月摊销。200
37、7 年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为 1200万元。2007 年 12月 31日。甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为 200万元，账面价值为 2200万元。甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备 1000万元。甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调
38、整会计分录(合并编制涉及“利润分配未分配利润”的调整会计分录)。(2008 年)（分数：2.00）_中级会计实务（长期负债及借款费用）历年真题试卷汇编 2答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题本类题共 15小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.下列各项外币资产发生的汇兑差额。不应计入当期损益的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.应收账款B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.可供出售权益工具投资 解析：解析：选项 A计入财务费用，选项 B
39、计入公允价值变动损益，选项 C计入财务费用，以上三项均影响当期损益；选项 D计入资本公积小影响当期损益。3.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益 解析：解析：选项 D，如果企业拥有
40、某境外经营子公司，在上期资产负债表日将该子公司资产负债表各项目折算为记账本位币计量时。其差额计入资产负债表中所有者权益下“外币报表折算差额”项目。如果企业处置该境外经营，则这部分外币报表折箅差额也要转出，计入当期损益。如果是部分处置的情况下，应按处置比例对应的“外币报表折算差额”转入当期损益。4.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( )。(2009年)（分数：2.00）A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本 C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入解析：解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用
41、合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折箅，而是采用交易日的即期汇率折算。5.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007 年 4月 12日，甲公司收到一张期限为 2个月的不带息外币应收票据，票面金额为 200万美元，当日即期汇率为 1美元=78 元人民币。2007 年 6月 12日，该公司收到票据款 200万美元，当日即期汇率为 l美元=778 元人民币。2007年 6月 30日，即期汇率为 1美元=777 元人民币。甲公司因该外币应收票据在 2007年第二季度产生的汇兑损失为( )万元人民币。(2008 年)（分数：2.00）A.2B.4 C.6D.8解析：解析：甲公
42、司因该外币应收票据在 2007年第二季度产生的汇兑损失=200(78778)=4(万元人民币)。6.下列各项中不得使用即期汇率的近似汇率进行折箅的是( )。(2008 年)（分数：2.00）A.接受投资收到的外币 B.购入原材料应支付的外币C.取得借款收到的外币D.销售商品应收取的外币解析：解析：企业收到的投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。7.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 B.对结果不确定的交易或事项进行
43、会计估计会削弱会计信息的可靠性C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理解析：解析：会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础，选项 A正确；会计估计不会削弱会计信息的可靠性，选项 B错误；会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理，选项 C错误；难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计估计变更处理，选项 D错误。8.在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.以资本公积转增股本 B.发现了财务报表舞弊
44、C.发现原预计的资产减值损失严重不足D.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异解析：解析：资产负债表日后事项期间，企业以资本公积转增资本的，该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在，属于资产负债表日后非调整事项，不需对资产负债表日相关项目金额进行调整。因此选项 A正确。9.2010年 12月 31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800万元。2011 年 3月 6日。法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25，按净利润的 10提取法定盈余公积，2010 年度财务报告批准报出日为 2011年 3月 31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年 12月 31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.135 B.150C.180D.200解析：解析：该事项对甲公司 2010年 12月 31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(800600)(1
