1、中级会计实务真题 2015 年(1)及答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列关于财务报告的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.向投资者提供有关会计信息，帮助投资者作出经济决策B.反映企业管理层受托责任履行情况C.介部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众和企业内部管理者等D.满足管理者的信息需要是企业财务报告的首要出发点2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材
2、料实际成本为 620 万元，支付的不含增值税的加工费为 100 万元，增值税额为 17 万元，代收代缴的消费税额为80 万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为_万元。（分数：1.00）A.720B.737C.800D.8173.2010 年 1 月 1 日，大海公司融资租入一栋办公楼，租赁期为 8 年。该办公楼尚可使用年限为 20 年。2010 年 1 月 20 日，开始对该办公楼进行装修，至 6 月 30 日装修工程完工并投入使用，共发生资本化支出 100 万元；预计下次装修时间为 2016 年 6 月 30 日。大海公司上述固定资产装修费用的折旧年限是_年。（分数：1.00）A.
3、6B.8C.15D.204.甲公司 2015 年 10 月 10 日以一批库存商品换入一项无形资产(土地使用权)，并收到对方支付的银行存款 38.8 万元。该批库存商品的账面价值为 120 万元，公允价值为 150 万元，计税价格为 140 万元，适用的增值税税率为 17%；换入无形资产的原账面价值为 160 万元，公允价值为 135 万元。假设该交换具有商业实质，则甲公司因该项非货币性资产交换影响损益的金额为_万元。（分数：1.00）A.140B.150C.120D.305.下列关于总部资产减值测试的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.总部资产一般难以脱离其他资产或资产组产生独立的现金
4、流入B.在资产负债表日，不论是否有减值迹象，企业都应当对总部资产进行减值测试C.为进行减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，企业应该自购买日起按照合理的方法将其分摊至企业所有的资产组或资产组组合D.对总部资产进行减值测试，只能按照将总部资产的账面价值全部分摊至相关的资产组这一种方法进行6.甲公司为上市公司。2014 年 1 月 1 日，公司向其 100 名管理人员每人授予 100 份股票期权，这些职员从 2014 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年，即可以 5 元每股购买 100 股甲公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为 30 元。至 2016 年 12 月
5、 31 日甲公司估计的 100 名管理人员的离开比例为 10%。假设剩余 90 名职员在 2017 年 12 月 31 日全部行权，甲公司股票面值为 1 元。则记入“资本公积股本溢价”科目的金额为_元。（分数：1.00）A.36000B.300000C.306000D.2910007.某企业于 2015 年 4 月 1 日对外发行 3 年期、面值为 1000 万元的公司债券，债券票面年利率为 5%，每年付息一次，到期还本，次年 4 月 1 日付息。发行价格为 1 040 万元，另发生发行费用 4.5 万元，收到债券发行价款 1035.5 万元，该企业在年度终了时计提债券应付利息。假设实际利率是
6、 3%。2015 年 12 月 31日该“应付债券利息调整”科目余额为_万元。（分数：1.00）A.23.73B.1021.3C.21.3D.1046.278.甲公司销售产品每件 440 元，若客户购买 200 件(含 200 件)以上，每件可得到 40 元的商业折扣。某客户 2015 年 8 月 8 日购买该企业产品 200 件，按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为 17%。若该企业于 8 月 24 日收到该笔款项，则实际收到的款项为_元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)（分数：1.00）A.93600B.936C.102960D.926649.下列各项中，不
7、属于准则规范的政府补助的是_。（分数：1.00）A.财政拨款B.先征后返的增值税C.行政划拨土地使用权D.直接减征的税款10.甲企业于 2015 年 1 月购入一项无形资产 A，入账价值为 150 万元，会计上采用直线法分 10 年进行摊销，假定税法规定采用年数总和法按 5 年进行摊销。会计与税法上预计净残值均为 0。2015 年末无形资产A 的计税基础为_万元。（分数：1.00）A.135B.150C.100D.12011.甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011 年4 月 3 日，向乙公司出口销售商品 1000 万美元，当日的即期汇率为 1
8、 美元=6.65 元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。4 月 30 日，甲公司仍未收到该笔销售货款。当日的即期汇率为 1 美元=6.6 元人民币。5 月 20 日，甲公司收到上述货款 1000 万美元存入银行。假定 5 月 20 日的即期汇率为 1 美元=6.3元人民币；5 月 31 日的即期汇率为 1 美元=6.5 元人民币。就该业务下列会计处理不正确的是_。（分数：1.00）A.4 月 30 日应收账款汇兑损失为 50 万元人民币B.5 月 20 日应收账款结算日不会形成汇兑差额C.5 月 20 日结算日冲减“应收账款美元”科目余额为 6600 万元人民币D.5 月 31 日应收账
9、款不会形成汇兑差额12.甲公司于 2014 年 1 月 1 日对乙公司投资 900 万元作为长期股权投资核算，占乙公司有表决权股份的30%，2015 年 6 月 15 日甲公司发现其对该长期股权投资误用成本法核算。乙公司 2014 年实现净利润 1000万元。甲公司 2014 年度的财务会计报告已于 2015 年 4 月 12 日批准报出。甲公司正确的做法是_。（分数：1.00）A.按重要差错处理，调整 2014 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和 2014 年度利润表的上年数B.按重要差错处理，调整 2015 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和 2015 年度利润表的上年数C
10、.按重要差错处理，调整 2015 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和 2015 年度利润表的本期数D.按非重要差错处理，调整 2015 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和 2015 年度利润表的本期数13.甲企业 215 年 1 月 20 日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理；同年 2 月 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2 月 10 日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是 4 月 30 日。甲企业对此业务的正确处理是_。（分数：1.00）A.作为 214 年资产负债表日后事项的调整事项B.作为 214 年资产负债表日后事项的非调整事项C
11、.作为 215 年资产负债表日后事项的调整事项D.作为 215 年当期正常的销售退回事项14.2015 年 3 月 30 日，甲事业单位购入一台不需安装就能投入使用的检测专用设备，设备价款为 600000元，发生的运杂费为 3000 元，该事业单位以财政授权支付的方式支付了价款及运杂费。假设不考虑其他相关税费，则甲事业单位取得的此固定资产的入账价值是_元。（分数：1.00）A.600000B.603000C.597000D.015.下列关于非财政补助结转的核算的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.期末，事业单位应当将除财政补助收支以外的各专项资金收支结转入“非财政补助结转”科目B.事业
12、收入期末要转入“非财政补助结转”科目C.其他收入期末不能转入“非财政补助结转”科目D.事业支出期末要转入“非财政补助结转”科目二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列项目中属于损失的有_。（分数：2.00）A.可供出售金融资产公允价值的暂时下降B.无形资产所有权转让损失C.债券发行费用D.合并直接费用17.将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产，关于转换日的确定，下列正确的有_。（分数：2.00）A.企业将投资性房地产转为自用房地产的，该房地产的转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产经营的日期B.房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁方
13、式出租，该房地产的转换日为房地产的租赁期开始日C.企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日为自用土地使用权停止自用的日期D.企业将原本用于生产商品的房地产改用于出租，则该房地产的转换日为承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期18.在已确认减值损失的资产价值恢复时，下列资产的减值损失可以通过损益转回的有_。（分数：2.00）A.持有至到期投资的减值损失B.贷款及应收款项的减值损失C.可供出售权益工具投资的减值损失D.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资19.对于非同一控制下，因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的(不构成一揽子交易)，下列
14、表述中不正确的有_。（分数：2.00）A.应对增资前的长期股权投资进行追溯调整B.增资日的长期股权投资成本为原权益法下的账面价值与新增投资成本之和C.增资日的长期股权投资成本为初始投资日的投资成本与新增投资成本之和D.原权益法下因被投资方其他综合收益变动而计入其他综合收益的金额，应在增资日转入投资收益20.下列有关固定资产折旧的相关处理的说法中，不正确的有_。（分数：2.00）A.因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧B.季节性停用的固定资产不需要计提折旧，大修理停用的固定资产计提的折旧应直接计入管理费用C.自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的下个月开始计提折旧D.经营租入固定资
15、产比照自有固定资产计提折旧21.修改其他债务条件时，以下债权人可能产生债务重组损失的有_。（分数：2.00）A.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额大于将来应收金额B.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额小于将来应收金额C.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权小于已经计提的坏账准备D.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权大于已经计提的坏账准备22.预计负债的计量应考虑的其他因素包括_。（分数：2.00）A.资产负债表日对预计负债账面价值的复核B.风险和不确定性C.货币时间价值D.未来事项23.下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有_。（分数：2.00）A.因预提产品质量保证费用而确认预计
16、负债B.本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补C.成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备D.当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升24.下列各事项中，属于会计政策变更的有_。（分数：2.00）A.按规定将存货期末计价方法由成本法改为成本与可变现净值孰低法B.固定资产的折旧年限发生改变C.无形资产摊销年限从 15 年改为 8 年D.建造合同收入的确认方法由完成合同法改为完工百分比法25.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.资产负债表日后事项既包括有利事项也包括不利事项，但二者处理原则不同B.在资产负债表日后期间发生的所有事项均需要调整报告年度的财务报表C.
17、资产负债表日后调整事项是在资产负债表日已经存在，在日后期间得以证实的事项D.资产负债表日后调整事项是对编制的财务报表产生重大影响的事项三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。 （分数：1.00）A.正确B.错误27.对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。 （分数：1.00）A.正确B.错误28.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，有证据表明，当企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产的公允价值无法持续可靠取得的，应当对该投资性房地产
18、单独采用成本模式计量直至处置，并假设无残值。 （分数：1.00）A.正确B.错误29.长期股权投资成本法与权益法转换时都应进行相应的追溯调整。 （分数：1.00）A.正确B.错误30.非货币性资产交换不具有商业实质、或换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换出资产账面价值总额为基础确定换入资产的总成本。 （分数：1.00）A.正确B.错误31.企业购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，应将完工部分单独确认一项固定资产。 （分数：1.00）A.正确B.错误32.在售后回购业务中，如果有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件，销售的商品按售价确认收入，回购商品作为购
19、进商品处理。 （分数：1.00）A.正确B.错误33.由于企业会计准则的改变，企业将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，应作为前期差错处理。 （分数：1.00）A.正确B.错误34.多次交易分步处置子公司而丧失控制权的，如果属于“一揽子”交易，则应将各项交易作为一项处置原有子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。 （分数：1.00）A.正确B.错误35.事业单位用固定资产对外投资时，按评估价或合同、协议确认的价值加上支付的相关税费记入“长期投资”科目。 （分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.A 公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
20、有关资料如下： (1)A 公司于 2010 年 12 月 31 日取得一栋写字楼，该写字楼的成本为 1000 万元，款项已支付。预计使用年限为 10 年。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。A 公司取得该写字楼后，将其用作办公楼，供本公司使用。 (2)2011 年 12 月 31 日，A 公司与 B 企业签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给 B 企业，租赁期开始日为 2011 年 12 月 31 日，采用成本模式进行后续计量，租期为 3 年，年租金为 200 万元，每年年末支付。(3)2012 年 12 月 31 日，A 公司有证据
21、表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备采用公允价值模式计量的条件，决定将其拥有的投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量。2012 年 12月 31 日公允价值为 1100 万元。 (4)2013 年 12 月 31 日该项投资性房地产的公允价值为 1200 万元。 (5)2014 年 12 月 31 日，租赁期届满，A 公司收回该项投资性房地产。为提高该房地产的租金收入，A 公司决定从当日起开始对该房地产进行改扩建，并与 C 公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时起将该房地产出租给 C 公司。 (6)2015 年 6 月 30 日，该房地产改扩建工程完工，共发生支出 4
22、00 万元，均以银行存款支付，即日起按照租赁合同出租给 C 公司。 其他资料如下： (1)A 公司每年按 10%提取盈余公积； (2)假定 A 公司每年均按期收到租金，不考虑营业税、所得税等因素。 要求：编制该投资性房地产的有关会计分录。(金额单位以万元表示) （分数：10.00）_甲公司为一家电生产企业，2014 年度有关事项如下： (1)2014 年 12 月 1 日，甲公司接到法院的通知，由于某联营企业在两年前的一笔借款到期，本息合计为120 万元。因联营企业无力偿还，债权单位(贷款单位)已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法庭，要求甲公司履行担保责任，代为清偿。甲公司经研究认为，该诉讼败诉
23、的可能性在 90%以上，将代为偿还担保的本息 120 万元。鉴于目前联营企业的财务状况很差，甲公司只有 20%的可能性收回代清偿款。 (2)2014 年 12 月 25 日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款 3200 万元，期限为 3 年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12 月 31 日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。(3)甲公司管理层于 2014 年 11 月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从 2015年 1 月 1 日起关闭 A 产品生产线；从事 A 产品生产的员工共计 250 人，除部门主管及技术骨干等 50 人留用转入其他部
24、门外，其他 200 人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计 800 万元；A 产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于 A 产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于 2014 年 12 月 2 日经甲公司董事会批准，并于 12 月 3 日对外公告。2014 年 12 月 31 日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 2
25、5 万元；因将用于 A 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 3 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用 2500 万元。 要求：（分数：12.00）(1).根据资料(1)和(2)，判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。（分数：6.00）_(2).根据资料(3)，判断哪些是与甲公司重组业务有关的直接支出。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012 年至 2014 年与长期股权投资有关资料如下：
26、 (1)2012 年 1 月 20 日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司 60%股权的合同。合同规定：以丙公司 2012 年 6 月 30 日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司 60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 购买丙公司 60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。 (2)购买丙公司 60%股权的合同执行情况如下： 2012 年 3 月 15 日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 2012 年 6 月 30 日，丙公司的所有者权益账面价值总额为 8400 万元，其中股本 6000 万元，资本公积1000 万元，盈余公积 4
27、00 万元，未分配利润 1000 万元。当日经评估后的丙公司可辨认净资产公允价值总额为 10000 万元。 丙公司的所有者权益账面价值总额与可辨认净资产公允价值总额的差额，由下列资产所引起： 单位：万元 项目 账面价值 公允价值 固定资产 3600 4800 无形资产 2000 2400 上表中，固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自 2012 年 6 月 30 日起剩余使用年限为 20 年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自 2012 年 6 月 30 日起剩余使用年限为 10 年、净残值为零，采用直线法摊销。该办公楼和土地使用权均为管理使用。 经
28、协商，双方确定丙公司 60%股权的价格为 5700 万元，甲公司以一项投资性房地产和一项交易性金融资产作为对价。 甲公司作为对价的投资性房地产，在处置前采用公允模式计量，在 2012 年 6 月 30 日的账面价值为 3800万元(其中“成本”明细为 3000 万元，“公允价值变动”明细为 800 万元)，公允价值为 4200 万元； 作为对价的交易性金融资产，在 2012 年 6 月 30 日的账面价值 1400 万元(其中“成本”明细为 1200 万元，“公允价值变动”明细为 200 万元)，公允价值为 1500 万元。 2012 年 6 月 30 日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发
29、生的审计费用、评估咨询费用共计 200 万元。甲公司和乙公司均于 2012 年 6 月 30 日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 甲公司于 2012 年 6 月 30 日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 (3)丙公司 2012 年及 2013 年实现损益等有关情况如下： 2012 年度丙公司实现净利润 1200 万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积120 万元，未对外分配现金股利。 2013 年度丙公司实现净利润 1600 万元，当年提取盈余公积 160 万元，未对外分配现金股利。 2012 年 7 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日，丙公司除实
30、现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易或事项。 (4)2014 年 1 月 2 日，甲公司以 2500 万元的价格出售丙公司 20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。 甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至 40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。 2014 年度丙公司实现净利润 800 万元，当年提取盈余公积 80 万元，未对外分配现金股利。 丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升导致其他综合收益净增加 300 万元。 (5)其他有关资料： 不考虑相关税费因素的影响。 甲公司按照净利润的 10%提取盈余公积
31、。 不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。 出售丙公司 20%股权后，甲公司无子公司，无需编制合并财务报表。 要求：（分数：14.98）(1).根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司 60%股权的合并类型，并说明理由。（分数：2.14）_(2).根据资料(1)和(2)，计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的投资性房地产和交易性金融资产对 2012 年度损益的影响金额。（分数：2.14）_(3).根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。（分数：2.14）_(4).计算 2013 年 12 月 31 日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值
32、。（分数：2.14）_(5).计算甲公司出售丙公司 20%股权产生的损益并编制相关会计分录。（分数：2.14）_(6).编制甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法的相关追溯调整分录。（分数：2.14）_(7).计算 2014 年 12 月 31 日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.14）_甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称甲公司)，2012 年度财务会计报告于 2013 年 3 月 31 日批准对外报出。甲公司 2012 年度的所得税汇算清缴日为 2013 年 4 月 5 日，适用的所得税税率为 25%(假定公司所售资
33、产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转)。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。 甲公司在 2013 年 3 月 25 日发现如下事项： 事项一：2013 年 1 月 8 日，由于产品质量问题，乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回。该批商品系甲公司 2012 年 10 月 25 日销售给乙公司的，售价为 1000 万元，成本为 700 万元，截止退回时，货款尚未收到，甲公司对该应收账款计提了坏账准备 100 万元。 甲公司在 2013 年 1 月 8 日的账务处理如下： 借：主营业务收入 1
34、000 应交税费应交增值税(销项税额) 170 贷：应收账款 1170 借：库存商品 700 贷：主营业务成本 700 事项二：2013 年 2 月 4 日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位 2013 年 1 月 20 日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款 200 万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按 200 万元全额计提坏账准备。 甲公司在 2013 年 2 月 4 日的账务处理如下： 借：其他应收款 200 贷：预付账款 200 借：以前年
35、度损益调整资产减值损失 200 贷：坏账准备 200 借：递延所得税资 50 贷：以前年度损益调整所得税费用 50 借：盈余公积 15 利润分配未分配利润 135 贷：以前年度损益调整 150 与此同时对 2012 年度会计报表有关项目进行了调整。 事项三：2012 年 10 月 6 日，A 公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失 550 万元，至 2012年 12 月 31 日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于 2012 年度确认预计负债 380 万元。2013 年 2 月 5 日，法院判决甲公司应赔偿 A 公司专利侵权损失 500 万元，同时支付诉讼费 5 万元。甲
36、公司同意支付该赔偿款，且赔款已经支付。假定不考虑其他相关因素。 甲公司在 2013 年 2 月 5 日的账务处理如下： 借：预计负债 380 营业外支出 120 管理费用 5 贷：其他应付款 505 借：其他应付款 505 贷：银行存款 505 事项四：2013 年 2 月 17 日，由于产品包装存在问题，甲公司同意对其销售给丙公司的一批产品在销售价格上(不含增值税额)给予 10%的减让，2013 年 2 月 17 日甲公司已取得税务机关开具的红字增值税专用发票；该批产品系甲公司 2012 年 12 月 1 日销售给丙公司的，售价为 500 万元，成本为 300 万元，增值税额为 85 万元，
37、甲公司已于 2012 年 12 月份确认收入，款项尚未收到，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。甲公司 2013 年 2 月 17 日的账务处理如下： 借：以前年度损益调整 50 应交税费应交增值税(销项税额) 8.5 贷：应收账款 58.5 借：库存商品 30 贷：以前年度损益调整 30 借：盈余公积 2 利润分配未分配利润 18 贷：以前年度损益调整 20 要求：（分数：18.00）(1).逐项判断上述交易或事项是否属于日后调整事项，并判断其处理是否正确(分别注明其序号即可)；（分数：9.00）_(2).对于上述四个事项中处理不正确的地方分别编制相应的调整分录(涉及“利润分配未分配利润”“盈
38、余公积法定盈余公积”“应交税费应交所得税”的调整会计分录请分开编制)。（分数：9.00）_中级会计实务真题 2015 年(1)答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列关于财务报告的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.向投资者提供有关会计信息，帮助投资者作出经济决策B.反映企业管理层受托责任履行情况 C.介部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众和企业内部管理者等D.满足管理者的信息需要是企业财务报告的首要出发点解析：解析 选项 A，是向财务报告使用者提供有关会计信息，帮助使用者作出经济决策；选项 C，外部
39、使用者不包括企业内部管理者；选项 D，企业财务报告的首要出发点是满足投资者的信息需要。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为 620 万元，支付的不含增值税的加工费为 100 万元，增值税额为 17 万元，代收代缴的消费税额为80 万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为_万元。（分数：1.00）A.720 B.737C.800D.817解析：解析 收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资，消费税应在“应交税费应交消费税”中单
40、独核算，收回的委托加工物资的实际成本=620+100=720(万元)。3.2010 年 1 月 1 日，大海公司融资租入一栋办公楼，租赁期为 8 年。该办公楼尚可使用年限为 20 年。2010 年 1 月 20 日，开始对该办公楼进行装修，至 6 月 30 日装修工程完工并投入使用，共发生资本化支出 100 万元；预计下次装修时间为 2016 年 6 月 30 日。大海公司上述固定资产装修费用的折旧年限是_年。（分数：1.00）A.6 B.8C.15D.20解析：解析 发生的固定资产装修费用，符合资本化条件的，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法
41、单独计提折旧。本题两次装修期间是 6 年，为较短者，装修后的固定资产的装修费用应按 6 年计提折旧。4.甲公司 2015 年 10 月 10 日以一批库存商品换入一项无形资产(土地使用权)，并收到对方支付的银行存款 38.8 万元。该批库存商品的账面价值为 120 万元，公允价值为 150 万元，计税价格为 140 万元，适用的增值税税率为 17%；换入无形资产的原账面价值为 160 万元，公允价值为 135 万元。假设该交换具有商业实质，则甲公司因该项非货币性资产交换影响损益的金额为_万元。（分数：1.00）A.140B.150C.120D.30 解析：解析 本题考核非货币性资产交换对损益的
42、影响。该非货币性资产交换影响损益的金额=换出资产公允价值-换出资产账面价值=150-120=30(万元)。5.下列关于总部资产减值测试的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.总部资产一般难以脱离其他资产或资产组产生独立的现金流入 B.在资产负债表日，不论是否有减值迹象，企业都应当对总部资产进行减值测试C.为进行减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，企业应该自购买日起按照合理的方法将其分摊至企业所有的资产组或资产组组合D.对总部资产进行减值测试，只能按照将总部资产的账面价值全部分摊至相关的资产组这一种方法进行解析：解析 在资产负债表日，如果有迹象表明某项总部资产可能发生减值的，企业应
43、当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失，选项 B 不正确；企业应该自购买日起按照合理的方法将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或资产组组合，选项 C 不正确；某些总部资产，难以按照合理和一致的基础分摊至资产组的，可以认定最小资产组组合，再对其进行减值测试，选项 D 不正确。6.甲公司为上市公司。2014 年 1 月 1 日，公司向其 100 名管理人员每人授予 100 份股票期权，这些职员从 2014 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年，即可以 5 元每股购买 100 股甲公司股票，从而获益。公司估计该期
44、权在授予日的公允价值为 30 元。至 2016 年 12 月 31 日甲公司估计的 100 名管理人员的离开比例为 10%。假设剩余 90 名职员在 2017 年 12 月 31 日全部行权，甲公司股票面值为 1 元。则记入“资本公积股本溢价”科目的金额为_元。（分数：1.00）A.36000B.300000C.306000 D.291000解析：解析 在等待期内确认的管理费用，即其他资本公积的金额=100(1-10%)10030=270000(元)。所以记入“资本公积股本溢价”科目的金额=905100+270000-901001=306000(元)。本题相关的账务处理： 借：银行存款 450
45、00 资本公积其他资本公积股份支付 270000 贷：股本 9000 资本公积股本溢价 3060007.某企业于 2015 年 4 月 1 日对外发行 3 年期、面值为 1000 万元的公司债券，债券票面年利率为 5%，每年付息一次，到期还本，次年 4 月 1 日付息。发行价格为 1 040 万元，另发生发行费用 4.5 万元，收到债券发行价款 1035.5 万元，该企业在年度终了时计提债券应付利息。假设实际利率是 3%。2015 年 12 月 31日该“应付债券利息调整”科目余额为_万元。（分数：1.00）A.23.73B.1021.3C.21.3 D.1046.27解析：解析 实际利息费用=1035.53%9/12=23.30(万元) 应付利息=10005%9/12=37.5(万元) 利息调整余额=35.5-(37.5-23.30)=21.3(万元)。8.甲公司销售产品每件 440 元，若客户购买 200 件(含 200 件)以上，每件可得到 40 元的商业折扣。某客户 2015 年 8 月 8 日购买该企业产品 200 件，按规定现金折扣条件为 2/
