1、中级会计实务-无形资产及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：21.00)1.下列关于土地使用权会计处理的各项表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入管理费用2.2014 年 2 月 5 日，甲公司以 1800 万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权(免征增值税)，另支付相关税费 90 万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司
2、发生宣传广告费用 25 万元、展览费 15 万元。该专利权预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。则对此无形资产，甲公司 2014 年会计处理中，不正确的是_。（分数：1.00）A.甲公司竞价取得专利权的入账价值是 1890 万元B.甲公司发生宣传广告费用 25 万元、展览费 15 万元计入当期损益(销售费用)C.无形资产的摊销额 346.5 万元计入制造费用D.2014 年末无形资产的账面价值为 1512 万元3.A 公司为非房地产开发企业，2013 年 1 月 1 日支付 50000 万元购入一项土地使用权，使用年限为 50 年，采用出包方式在该土地上建造自用办公楼，201
3、4 年 12 月 31 日，该工程完工并达到预定可使用状态，以银行存款支付全部出包建造成本 30000 万元。该办公楼的预计使用年限为 30 年。假定不考虑净残值，采用直线法进行摊销和计提折旧。不考虑其他税费，A 公司下列有关会计处理不正确的是_。（分数：1.00）A.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算B.2013 年和 2014 年办公楼建造期间土地使用权摊销计入固定资产价值C.2014 年 12 月 31 日，办公楼达到预定可使用状态时固定资产的入账价值为 30000 万元D.2015 年土地使用权摊销 1000 万元计入管理费用4.甲公司内部研究开发一项专利技术项目
4、，2013 年 1 月研究阶段实际发生有关费用 60 万元。2013 年 2月2014 年 2 月为开发阶段且此阶段的相关支出均为符合资本化条件的支出，包括材料费用 100 万元，人员薪酬 60 万元，在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销 10 万元，以及按照借款费用的处理原则可以资本化的利息支出 6 万元。2014 年 2 月该专利技术达到预定用途，该无形资产的入账价值应为_万元。（分数：1.00）A.160B.210C.70D.1765.某公司于 2011 年 7 月 1 日购入一项无形资产，初始入账价值为 600 万元。该无形资产预计使用年限为10 年，预计净残值为 0，
5、采用直线法摊销。2012 年年末预计可收回金额为 493 万元，2013 年 12 月 31 日预计可收回金额为 375 万元。该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、净残值、摊销方法不变。2014 年年末无形资产的账面价值为_万元。（分数：1.00）A.325B.375C.435D.4936.下列关于甲公司(房地产开发企业)土地使用权的各项会计处理中，不正确的是_。（分数：1.00）A.收到股东投入的土地使用权，准备自用，按照公允价值确认为无形资产B.以出让方式取得一项土地使用权，准备建造自营商业设施，按照实际成本确认为无形资产C.以出让方式取得一项土地
6、使用权，准备建造对外出售住宅小区，按照实际成本确认为无形资产D.以出让方式取得一项土地使用权，准备建造自用办公楼，按照实际成本确认为无形资产7.2014 年 8 月 6 日，A 公司收到投资者投入的一项专利技术，协议约定的价值为 420 万元(协议约定价值公允)，并办理完毕相关手续。2014 年 9 月 6 日，该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必需的状态并正式用于甲产品生产，A 公司预计该无形资产共可生产甲产品 10 万件，净残值为零，采用产量法摊销，2014 年实际生产甲产品 1000 件。则 A 公司 2014 年年末摊销计入的会计科目和金额正确的是_。（分数：1.00）A.其
7、他业务成本，14 万元B.销售费用，4.2 万元C.制造费用，4.2 万元D.管理费用，14 万元8.2014 年 4 月 16 日，A 公司将一项商标权出售，取得不含税价款 30 万元，增值税税率为 6%，应交增值税 1.8 万元。该商标权为 2012 年 1 月 16 日购入，实际支付买价 70 万元，另支付相关费用 2 万元。该商标权的摊销年限为 5 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。则 A 公司转让该商标权形成的净损失为_万元。（分数：1.00）A.12.3B.9.6C.10.8D.11.19.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.处置无形资产时，不考
8、虑税费的情况下，应将处置收到的价款减去账面成本的差额计入营业外支出或营业外收入B.投资者投入无形资产的成本，只能按投资合同或协议约定的价值确定C.在土地上建造房屋时，土地使用权的账面价值一律不需要转入所建造房屋的建造成本D.如果无形资产预期不能为企业带来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其转销计入营业外支出10.2014 年 7 月 1 日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买 ERP 软件，合同价款为 5000 万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的 20%，其余款项分四次自次年起每年 7 月 1 日支付 1000万元。ERP 软件购买价款的现值为 4546 万元，折现率为
9、 5%。该软件预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。下列各项关于甲公司对购买 ERP 软件会计处理的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.ERP 软件确认为无形资产并按 5000 万元进行初始计量B.ERP 软件自 8 月 1 日起在 5 年内平均摊销计入损益C.2014 年 12 月 31 日长期应付款账面价值是 4000 万元D.2014 年 12 月 31 日无形资产账面价值是 4091.4 万元11.2014 年 9 月 30 日，甲公司自行研发的某项非专利技术达到预定可使用状态，2014 年累计研究支出为80 万元，2014 年累计开发支出为 250 万元(其中
10、符合资本化条件的支出为 200 万元)，但使用寿命不能合理确定。2014 年 12 月 31 日，该项非专利技术的可收回金额为 180 万元。假定不考虑相关税费，下列关于甲公司该项无形资产的会计处理表述不正确的是_。（分数：1.00）A.无形资产的初始成本为 200 万元B.2014 年 12 月 31 日的无形资产的账面余额为 200 万元C.2014 年 12 月 31 日的无形资产的账面价值为 180 万元D.影响 2014 年营业利润的金额为 20 万元12.下列各项资产中，属于货币性资产的是_。（分数：1.00）A.库存商品B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.可供出售权益性资产1
11、3.在不涉及补价、不考虑其他因素的情况下，下列各项交易中属于非货币性资产交换的是_。（分数：1.00）A.以应收票据换入投资性房地产B.以应收账款换入一块土地使用权C.以可供出售权益工具投资换入固定资产D.以长期股权投资换入持有至到期债券投资14.A 公司以库存商品交换 B 公司一项生产经营用固定资产，B 公司另向 A 公司支付银行存款 112.5 万元。有关资料如下：A 公司换出：库存商品的账面余额为 1080 万元，已计提存货跌价准备 90 万元，计税价格为 1125 万元；B 公司换出：固定资产的原值为 1350 万元，累计折旧为 270 万元；假定该项交换不具有商业实质，不考虑相关的增
12、值税。则 B 公司换入库存商品的入账价值为_万元。（分数：1.00）A.1001.25B.1192.5C.1102.5D.1082.2515.A 公司以一项无形资产与 B 公司一项投资性房地产进行资产置换，A 公司另向 B 公司支付银行存款 45万元。资料如下：A 公司换出：无形资产专利权，账面成本为 450 万元，已计提摊销额 50 万元，公允价值为 405 万元；B 公司换出：投资性房地产，账面价值为 400 万元，其中“成本”为 310 万元，“公允价值变动”为 90 万元(借方余额)，公允价值为 450 万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，不考虑相关税费，则 A 公司
13、和 B 公司的会计处理中，正确的是_。（分数：1.00）A.A 公司换入投资性房地产入账价值为 337.5 万元B.A 公司换出无形资产确认处置损益为 112.5 万元C.B 公司换入无形资产入账价值为 405 万元D.B 公司换出投资性房地产确认处置损益为 10 万元16.A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。A 公司以一项固定资产(生产经营设备)交换 B 公司的一项长期股权投资，B 公司另向 A 公司支付银行存款 1.59 万元(B 公司收到不含税补价3 万元)。资料如下：A 公司换出：固定资产原值为 30 万元，已计提折旧 4.5 万元，公允价值为 27
14、万元，交换中产生增值税 4.59 万元，支付固定资产清理费用 0.5 万元；B 公司换出：长期股权投资的公允价值无法确定。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他税费，则 A 公司下列会计处理中，不正确的是_。（分数：1.00）A.补价占非货币性资产交换金额的比例为 5.89%B.该交易属于非货币性资产交换C.换入长期股权投资的入账成本为 30 万元D.换出固定资产的利得为 1 万元17.甲公司以投资性房地产和作为固定资产的货车交换乙公司生产经营用的 C 设备和 D 设备。有关资料如下：甲公司换出：投资性房地产原值为 45 万元，已计提折旧 3 万元，公允价值为 65 万元；货车原值为30 万元，
15、已计提折旧 10 万元，公允价值为 30 万元；合计公允价值为 95 万元。乙公司换出：C 设备原值为 25 万元，已计提折旧 10 万元，公允价值为 20 万元；D 设备原值为 60 万元，已计提折旧 20 万元，公允价值为 60 万元；合计公允价值为 80 万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，不考虑与固定资产相关的增值税。甲公司另收到银行存款 15 万元。则下列有关甲公司和乙公司会计处理的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.甲公司换入 C 设备和 D 设备的入账价值分别为 20 万元和 60 万元B.甲公司换出投资性房地产确认其他业务收入为 65 万元C.甲公司换
16、出货车确认营业外收入为 10 万元D.乙公司换入投资性房地产和货车的入账价值分别为 60 万元和 20 万元18.甲公司以库存商品 A、B 交换乙公司原材料，双方交换后不改变资产的用途。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%，假定计税价格与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：库存商品A，账面成本 360 万元，已计提存货跌价准备 60 万元，公允价值 300 万元；库存商品B，账面成本 80 万元，已计提存货跌价准备 20 万元，公允价值 60 万元。乙公司换出原材料的账面成本 413 万元，已计提存货跌价准备 8 万元，公允价值 450 万元，甲公司另向乙公司支付银行存款 105.3
17、 万元，假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，则甲公司换入原材料的入账价值为_万元。（分数：1.00）A.511.20B.434.70C.373.50D.45019.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，甲公司以可供出售金融资产(权益工具)和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下：甲公司换出：可供出售金融资产的账面价值为 35 万元(其中成本为 40 万元、公允价值变动贷方余额为 5 万元)，公允价值为 45 万元；交易性金融资产的账面价值为 20 万元(其中成本为 18 万元、公允价值变动为 2 万元)，公允价值为 30 万元。乙公
18、司换出：精密仪器原值为 20 万元，已计提折旧 9 万元，公允价值为 15 万元，含税公允价值为17.55 万元；专利权原值为 63 万元，已摊销金额为 3 万元，公允价值为 65 万元。甲公司向乙公司支付银行存款 7.55 万元，甲公司为换入精密仪器支付运杂费 4 万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，各项资产交换前后的用途不变。则甲公司有关非货币性资产交换的处理，正确的是_。（分数：1.00）A.换入精密仪器的入账价值为 15 万元B.换入专利权的入账价值为 65 万元C.确认投资收益 10 万元D.影响营业利润的金额为 17 万元20.甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙
19、公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原值为 1000 万元，累计折旧额为 250 万元，公允价值为 780 万元；换出专利权的账面原值为120 万元，累计摊销额为 24 万元，公允价值为 100 万元；设备和专利权均未计提减值准备。乙公司换出机床的账面原值为 1500 万元，累计折旧额为 750 万元，计提减值准备为 32 万元，公允价值为 700 万元。甲公司另向乙公司收取银行存款 180 万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为_万元。（分数：1.00）A.538B.666C.700D.71821.
20、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司以一项长期股权投资与乙公司的一项生产经营用固定资产(动产，且为 2009 年之后购入)进行资产置换，甲公司另向乙公司支付银行存款 71.2 万元。资料如下：甲公司换出：长期股权投资账面价值为 300 万元其中成本为 270 万元，损益调整为 20 万元，其他综合收益 8 万元(均为可供出售金融资产公允价值变动)，其他权益变动为 2 万元，假定公允价值无法确定；乙公司换出：固定资产账面价值为 320 万元(其中成本为 330 万元，已提折旧为 10 万元，未计提减值准备)，公允价值为 360 万元，含税公允价值为 421.2 万元
21、。假定该项交换具有商业实质。不考虑其他因素，甲公司和乙公司的会计处理中，不正确的是_。（分数：1.00）A.甲公司换入固定资产的入账成本为 360 万元B.甲公司处置长期股权投资确认的投资收益为 50 万元C.乙公司换入长期股权投资入账成本为 350 万元D.乙公司换出固定资产确认的损益为 40 万元二、多项选择题(总题数：16，分数：16.00)22.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，不正确的有_。（分数：1.00）A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C.外购无形资产，具有融资性质的以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的
22、无形资产应采用年限平均法按 10 年摊销23.下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的有_。（分数：1.00）A.内部产生的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 10 年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产24.外购无形资产的成本包括_。（分数：1.00）A.购买价款、相关税费B.使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等C.引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用D.无形资产达到预定用途以后发生的费用25.下列有关无形资产
23、会计处理的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用C.购买无形资产的价款分期支付实质具有融资性质的，企业应以购买价款的现值为基础确定无形资产成本D.企业出售无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值和相关税费后的差额计入当期损益26.下列有关“研发支出”科目的会计核算，表述正确的有_。（分数：1.00）A.本科目应当按照研究开发支出，分为“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算B.企业自行开发无形资产发生的研发支
24、出，不满足资本化条件的，借记“研发支出费用化支出”科目；满足资本化条件的，借记“研发支出资本化支出”科目C.研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应将“研发支出资本化支出”的余额，转入“无形资产”科目D.期末，企业应将该科目归集的费用化支出金额，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出费用化支出”科目27.下列有关无形资产摊销的会计处理中，表述不正确的有_。（分数：1.00）A.持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量B.企业对使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，也不需要计提减值准备C.企业的无形资产摊销方法，只能采用直线法，不允许采用其他方法D.企业
25、对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额应当计入当期损益或产品成本，同时贷记“累计摊销”科目28.下列关于无形资产的摊销方法的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.使用寿命有限的无形资产，应当估计其年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，并在使用寿命内合理摊销B.无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照 10 年摊销C.使用寿命有限的无形资产，当月取得，当月开始摊销；当月报废，当月不再进行摊销D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与其有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销29.下列各项业务中，会引起无形
26、资产账面价值发生增减变动的有_。（分数：1.00）A.计提无形资产减值准备B.出租无形资产的摊销C.无形资产的后续支出D.转让无形资产所有权30.甲公司 2014 年 1 月 1 日开始自行研究开发无形资产，12 月 1 日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 40 万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 30 万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 100 万元、计提专用设备折旧200 万元。预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销，不考虑净残值。甲公司 2014 年对上述业务进行的下列会计处理中，正确的有_。
27、（分数：1.00）A.研发期间确认的管理费用为 130 万元B.无形资产达到预定用途时确认的成本为 300 万元C.影响 2014 年管理费用的金额为 132.5 万元D.2014 年年末无形资产的账面价值为 297.5 万元31.下列各项中，属于非货币性资产的有_。（分数：1.00）A.可供出售权益工具B.银行本票存款C.长期股权投资D.持有至到期投资32.下列各项资产交换中，属于非货币性资产交换的有_。（分数：1.00）A.以库存商品换入交易性金融资产B.以商业汇票换入原材料C.以银行本票换入无形资产D.以不准备持有至到期的国库券换入一幢房屋33.不考虑其他因素，下列交易中属于非货币性资产
28、交换的有_。（分数：1.00）A.以 800 万元应收债权换取生产用设备B.以持有至到期投资换取一项长期股权投资C.以公允价值为 600 万元的厂房换取投资性房地产，另收取补价 140 万元D.以公允价值为 600 万元的专利技术换取可供出售金融资产，另支付补价 160 万元34.下列关于具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，涉及补价时的会计处理中，正确的有_。（分数：1.00）A.支付补价的企业，以换出资产的公允价值，加上支付的补价和为换入资产应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值B.收到补价的企业，以换出资产的公允价值，减去收到补价加上为换入资产应支付的相关税费，作为换入
29、资产的入账价值C.换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益D.应支付的相关税费一定计入换入资产的入账价值35.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，会计处理正确的有_。（分数：1.00）A.换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本B.换出资产为无形资产或固定资产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出C.换出资产为投资性房地产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益D.换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益36.甲公司与乙公司进
30、行非货币性资产交换，具有商业实质且公允价值能够可靠地计量，对于换入资产，交换前后均作为存货核算。则以下影响甲公司换入存货入账价值的项目有_。（分数：1.00）A.乙公司支付的少量补价B.乙公司换出存货的账面价值C.甲公司换出存货的公允价值D.甲公司换出存货的账面价值37.下列关于非货币性资产交换的说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，均应确认非货币性资产交换损益B.非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的，无论是否发生补价，均不应确认非货币性资产交换损益C.非货币
31、性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，同时换入多项资产时，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本D.非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量的，同时换入多项资产时，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本三、判断题(总题数：11，分数：11.00)38.企业自行开发无形资产发生的研发支出，在研究开发项目达到预定用途形成无形资产时，应按“研发支出资本化支出”科目的余额，转入无形资产。 （分数：1.00）A.正确B.
32、错误39.企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程成本，如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。 （分数：1.00）A.正确B.错误40.企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，直接借记“管理费用”，满足资本化条件的，直接借记“无形资产”科目。 （分数：1.00）A.正确B.错误41.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。对于使用寿命有限的无形资产，会计期末不需要进行减值测试。 （分数：1.00）A.正确B.错误4
33、2.在无形资产的摊销期内，当无形资产的账面价值低于其重新估计后的残值时，该无形资产应停止摊销，以后期间均不再恢复摊销。 （分数：1.00）A.正确B.错误43.企业购入的准备在两个月后转让的股票投资属于货币性资产。 （分数：1.00）A.正确B.错误44.非货币性资产交换不具有商业实质、或换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换出资产账面价值为基础确定换入资产的成本。 （分数：1.00）A.正确B.错误45.企业以一项用于出租的土地使用权交换一项自用的土地使用权，如果由定期租金带来的现金流量与自用的无形资产产生的现金流量在风险、时间和金额方面显著不同，那么这两项资产的交换应当视为具有
34、商业实质。 （分数：1.00）A.正确B.错误46.非货币性资产交换不具有商业实质或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，不确认非货币性资产交换损益。 （分数：1.00）A.正确B.错误47.非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都要确认换出资产的处置损益。 （分数：1.00）A.正确B.错误48.在非货币性资产交换中，换出无形资产如涉及营业税，应当将其计入换入资产的入账价值。 （分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：6，分数：32.00)A 公司为房地产开发企业，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下： (1)2014
35、 年 1 月 10 日，A 公司购入的一宗土地使用权及地上建筑物，价款为 16000 万元，其中土地使用权的公允价值为 10000 万元，地上建筑物的公允价值为 6000 万元，上述土地使用权及地上建筑物交付管理部门办公使用，预计使用年限均为 50 年。 (2)2014 年 3 月 1 日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为 24000 万元，以银行存款支付，预计使用年限为 50 年。2014 年 3 月 2 日，A 公司在上述地块上采用出包方式开始建造五星级饭店，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2014 年 12 月 31 日，饭店尚未达到预定可使用状态，支付建造成本 20000 万元
36、(不包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销)。 (3)2014 年 2 月 20 日，A 公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为 4000 万元，以银行存款支付，预计使用年限为 70 年。2014 年 2 月 26 日，A 公司在该地块上开始建设住宅小区，建成后对外出售。至2014 年 12 月 31 日，住宅小区尚未完工，以银行存款支付发生的开发成本 12000 万元(不包括土地使用权成本)。 (4)2014 年 12 月 31 日，A 公司以银行存款 70000 万元购入一宗土地使用权及其地上在建写字楼，土地使用权公允价值为 60000 万元，预计使用年限为 50 年；在建写字楼
37、的公允价值 10000 万元。A 公司董事会作出正式书面决议，明确表明建成后将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。 假定上述事项中涉及的固定资产和无形资产均采用年限平均法计提折旧或摊销，且不考虑净残值等其他因素。 要求：（分数：4.00）(1).根据资料(1)，编制 2014 年 1 月 10 日购入土地使用权及地上建筑物、年末计提折旧和摊销的会计分录，并计算此事项中固定资产、无形资产在 2014 年末资产负债表的列报金额。（分数：1.00）_(2).根据资料(2)，编制 2014 年 3 月 1 日取得土地使用权及建造期间的会计分录，并计算此事项中无形资产、在建工程在 2014 年末
38、资产负债表的列报金额。（分数：1.00）_(3).根据资料(3)，编制 2014 年 2 月 20 日取得土地使用权及建造期间的会计分录，并计算此事项中存货在 2014 年末资产负债表的列报金额。（分数：1.00）_(4).根据资料(4)，编制 2014 年 12 月 31 日购入土地使用权及其地上的在建写字楼的会计分录。(金额单位用万元表示)（分数：1.00）_49.A 公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额。假定每年生产的该新产品在年末全部实现对外销售。各年发生业务如下： (1)2012 年 1 月，研究阶段发生相关人员差旅费 15 万元，以现
39、金支付。 (2)2012 年 3 月，研究阶段领用原材料成本 15 万元、专用设备折旧费用 5 万元。 (3)2012 年 5 月，开发阶段领用原材料 980 万元，发生职工薪酬 1000 万元、专用设备折旧费用 5 万元、无形资产摊销 15 万元，合计 2000 万元，符合资本化条件。 (4)2012 年 6 月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A 公司计划生产新产品 200 万台，并按生产数量摊销该项无形资产。 (5)2012 年度，A 公司共生产该新产品 50 万台。 (6)2013 年度，A 公司未生产该新产品，2013 年 12 月 31 日，经减值测试，该项无形资产
40、的可收回金额约为 1200 万元。预计总产量不变。 (7)2014 年度，A 公司共生产该新产品 90 万台。 要求： 根据以上业务编制与无形资产有关的会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)，并计算各年度因该专利技术减少营业利润的金额。(金额单位用万元表示) （分数：6.00）_A 上市公司 2012 年 1 月 2 日从 B 公司购买一项商标权，由于 A 公司资金周转比较紧张，经与 B 公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权价款总计 900 万元，每年年末付款 300 万元，三年付清，不考虑相关税费。假定银行同期贷款利率为 10%。(P/A，10%，3)=2.48683 要
41、求：（分数：4.00）(1).计算无形资产价款的现值、未确认融资费用，并编制 2012 年 1 月 2 日会计分录。（分数：1.00）_(2).编制 2012 年年末相关的账务处理并计算年末长期应付款的账面价值。（分数：1.00）_(3).编制 2013 年年末相关的账务处理并计算年末长期应付款的账面价值。（分数：1.00）_(4).编制 2014 年年末相关的账务处理。(计算结果保留两位小数，金额单位用万元表示)（分数：1.00）_A 公司与 B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。有关非货币性资产交换资料如下： (1)2014 年 5 月 2 日，A 公司与 B 公司签
42、订协议，进行资产交换，A 公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼，A 公司采用成本模式进行后续计量。B 公司换出固定资产(生产设备)。 (2)2014 年 6 月 30 日，A 公司与 B 公司办理完毕相关资产所有权转移手续，A 公司与 B 公司资产交换日资料为： A 公司换出：投资性房地产的原值为 10000 万元；至 2014 年 6 月 30 日已计提折旧 1000 万元；公允价值为 18000 万元； B 公司换出：固定资产账面价值为 18000 万元(其中成本为 20000 万元，已计提折旧为 2000 万元)；不含税公允价值为 19000 万元，含税公允价值为 22230 万
43、元； 交换协议约定，A 公司应向 B 公司支付银行存款 4230 万元，交换日已支付。 (3)A 公司换入生产设备确认为固定资产，用于生产车间制造产品，预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销，不考虑净残值；B 公司换入写字楼当日经营出租给某公司，并采用公允价值模式进行后续计量。 (4)假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 (5)2014 年 12 月 31 日，B 公司换入投资性房地产的公允价值为 23000 万元。 要求：（分数：5.00）(1).计算资产交换日 A 公司支付不含税的补价、换入固定资产的成本、资产交换确认的损益。（分数：1.0
44、0）_(2).编制 A 公司资产交换日换入固定资产的会计分录。（分数：1.00）_(3).计算资产交换日 B 公司换入投资性房地产的成本、资产交换确认的损益。（分数：1.00）_(4).编制资产交换日 B 公司换入投资性房地产的会计分录。（分数：1.00）_(5).编制 2014 年 12 月 31 日，A 公司计提固定资产折旧和 B 公司有关公允价值变动的会计分录。答案的金额单位以万元表示)（分数：1.00）_甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。2014 年甲公司和乙公司发生如下交易： (1)2014 年 1 月 3 日，甲公司以银行存款购入生产经营用固定资产，
45、取得增值税专用发票，价款 800 万元，增值税进项税额为 136 万元，不需要安装，当日投入生产部门使用。该设备的预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。甲公司采用年限平均法对该设备计提折旧。 (2)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于 2014 年 4 月签订资产置换协议，甲公司以 2014 年 1 月 3日购入的固定资产交换乙公司原材料。 (3)合同约定，甲公司需要向乙公司支付银行存款 117 万元。2014 年 4 月 20 日，乙公司收到银行存款 117万元。2014 年 4 月 30 日，双方办理完毕相关资产所有权划转手续，有关资料如下： 甲公司换出：固定资产的不含税公允价值为 1000 万元； 乙公司换出：原材料账面成本为 900 万元，已计提存货跌
