1、中级会计实务-收入(五)-1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：8，分数：16.00)1.甲公司为大型零售企业，2013 年“双十一”期间，该商场进行促销，规定购物每满 100 元积 10 分，不足 100 元部分不积分，积分可在 1 年内兑换成商品，1 个积分可抵付 2 元。某顾客购买了售价 1100 元的皮包，皮包成本为 600 元，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。假定 2014 年 1 月10 日该顾客在甲公司选购一件售价 170 元的上衣，上衣的成本为 100 元，要求以积分卡上积分(共 110 分)抵付上衣价款。甲公司确
2、认该顾客满足积分兑换条件，不考虑增值税等其他因素，下列表述不正确的是_。（分数：2.00）A.销售皮包时应确认的收入为 880 元B.销售皮包时应确认的递延收益为 220 元C.2014 年销售上衣时应冲减已确认的递延收益 170 元D.2014 年销售上衣时应确认的收入为 85 元2.2014 年 7 月 28 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 800 万元，增值税税额为 136 万元，成本为 600 万元。2014 年 8 月 2 日，乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予 5%的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售
3、折让允许扣减当期增值税税额，不考虑其他因素。甲公司对发生销售折让的会计处理，正确的是_。（分数：2.00）A.冲减 2014 年 8 月的销售收入 800 万元及成本 600 万元B.冲减 2014 年 7 月的销售收入 800 万元及成本 600 万元C.冲减 2014 年 7 月的销售收入 40 万元D.冲减 2014 年 8 月的销售收入 40 万元3.2014 年 10 月，A 建筑公司与 B 公司签订了一项总金额为 1000 万元的建造合同，为其承建一栋简易厂房。第一年实际发生工程成本 400 万元，由于 B 客户发生严重亏损，不能履行合同规定的义务，该公司当年实际发生的工程成本 4
4、00 万元不可能收回。则 2014 年年末，A 建筑公司正确的会计处理是_。(答案中金额单位用万元表示)（分数：2.00）A.借：主营业务成本 400 贷：工程施工合同毛利 400B.借：主营业务成本 400 贷：主营业务收入 400C.借：主营业务成本 400 工程施工合同毛利 600 贷：主营业务收入 1000D.借：主营业务成本 600 工程施工合同毛利 400 贷：主营业务收入 10004.2014 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为 200 万元，增值税税额为 34 万元，成本为 180 万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公
5、司应于 2015 年 5月 1 日将所售商品购回，回购价为 220 万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，对于此项业务，甲公司下列会计处理表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.2014 年 12 月 1 日不应确认主营业务收入，而应确认其他应付款 200 万元B.2014 年 12 月 1 日不应结转主营业务成本，也不需要通过发出商品核算C.2014 年 12 月 31 日应确认财务费用 4 万元D.2014 年 12 月 31 日其他应付款余额为 4 万元5.甲公司 2014 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 4000 件，单位
6、售价 0.13 万元(不含增值税)，增值税税率为 17%；合同约定乙公司收到 A 产品后 6 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 0.1 万元。甲公司于 2014 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30%。至 2014 年 12 月 31 日止，上述已销售的A 产品尚未发生退回。至 2015 年 5 月 3 日止(2014 年报表已经报出)，该批 A 产品实际退货率为 35%。甲公司因销售该批 A 产品，下列有关会计处理方法表述不正确的是_。（分数：2.00）A.2014 年 12 月 10 日确认收入 52
7、0 万元，结转销售成本 400 万元B.2014 年 12 月 31 日确认预计负债为 36 万元C.对 2014 年度利润总额的影响为 84 万元D.实际退货率 35%高于原估计退货率 30%的部分在退货发生时冲减 2014 年度的收入、成本6.2014 年 7 月 1 日，甲公司开始代理销售乙公司最新研制的 A 商品。销售代理协议约定，乙公司将 A 商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售 A 商品，代理手续费收入按照乙公司确认的 A 商品销售收入(不含销售退回商品)的 10%计算；颐客从购买 A 商品之日起 1 年内可以无条件退还。2014 年度，甲公司从乙
8、公司收到 A 商品共计 700 万元，销售 A 商品 600 万元，至年末尚未发生退货。由于 A 商品首次投放市场，无法估计其退货的可能性。甲公司 2014 年度应当确认销售 A 商品的代理手续费收入为_万元。（分数：2.00）A.600B.60C.70D.07.下列有关收入确认的表述，不正确的是_。（分数：2.00）A.企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间通常是商品安装完毕并检验合格时B.企业对外销售需要安装的商品时，若安装程序比较简单或检验是为了最终确定价格的，则确认该商品销售收入的时间是商品安装完毕并检验合格时C.采用收取手续费
9、方式委托代销商品的，委托方确认收入的时点是收到代销清单时D.跨会计期间的提供劳务业务，若提供劳务的结果能可靠地估计，应采用完工百分比法确认劳务收入8.甲公司主要从事货物运输业务。2014 年 12 月，甲公司为乙公司提供运输劳务，开出的货物运输业增值税专用发票上注明的销售额为 300 万元，增值税征收率为 11%，款项尚未收到；当月，甲公司将承揽的部分运输业务，以 66.6 万元的价格转分给一般纳税人丙公司，收到丙公司开出的货物运输业增值税专用发票，款项尚未支付。下列选项中，关于甲公司的账务处理表述不正确的是_。（分数：2.00）A.甲公司为乙公司提供运输劳务确认的应收账款为 333 万元B.
10、甲公司为乙公司提供运输劳务确认的应收账款为 300 万元C.甲公司为乙公司提供运输劳务确认的应交增值税销项税额为 33 万元D.甲公司接受丙公司提供的运输劳务确认的应交增值税进项税额为 6.6 万元二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)9.下列经济业务取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算的有_。（分数：2.00）A.出租无形资产取得的租金收入B.出租固定资产取得的租金收入C.采用公允价值模式计量的投资性房地产取得的租金收入D.采用成本模式计量的投资性房地产取得的租金收入10.下列有关收入确认的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务
11、活动发生时确认收入B.广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入C.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认D.属于一次性收取使用费，且不提供后续服务的应一次性确认收入11.下列有关收入确认的表述中，不正确的有_。（分数：2.00）A.附有销售退回条件的商品销售，企业不能够合理估计退货可能性的，应在退货期满时确认收入B.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照商品销售价格扣除回收商品价款的差额确认收入C.采用视同买断方式委托代销商品的(假定无退货权)，应在收到代销清单时确认收入D.为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收
12、入12.建造合同收入包括_。（分数：2.00）A.合同规定的初始收入B.因合同变更形成的收入C.因奖励形成的收入D.零星收益13.下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.收到的合同奖励款及追加的合同价款计入合同收入B.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本C.期末工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示D.预计总成本超过总收入部分减去已确认合刚损失后的金额形成合同预计损失三、判断题(总题数：5，分数：10.00)14.现金折扣发生时，销售方应将现金折扣对应的金额确认为营业外支出。 （分数：2.00）A.正确B.错误15.如果商品售后租回形成一项融资租赁，售价与资产
13、账面价值之间的差额应当单独设置“递延收益”科目核算，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。 （分数：2.00）A.正确B.错误16.如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，其中合同成本预计不能收回的，应在发生时确认为费用，不确认收入。 （分数：2.00）A.正确B.错误17.建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，应当计入当期损益。 （分数：2.00）A.正确B.错误18.属于提供设备和其他有形资产的特许权费以及提供初始及后续服务的特许权费，均在交付资产或转移资产所有权时确认收入。 （分数：2.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数
14、：4，分数：48.00)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。有关业务如下：2014 年 3 月 1 日，向乙公司销售保健品 100 件，每件不含税售价为 10 万元，每件成本 8 万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年 6 月 30 日前有权退货。2014 年 3 月未发生销售退回。2014 年 3 月 1 日，甲公司收到全部货款存入银行。假定退货款于实际发生退货时支付，且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为 10%。 要求：（分数：12.00）(1).编制甲公司 2014 年 3 月与销售商品有关的会计分录。（分数：3.0
15、0）_(2).假定 2014 年 4 月 30 日退回 5 件，编制甲公司的会计分录。（分数：3.00）_(3).假定 2014 年 6 月 30 日又退回 1 件，编制甲公司的会计分录。（分数：3.00）_(4).假定 2014 年 6 月 30 日改为又退回 6 件，编制甲公司的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：3.00）_甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。有关业务如下：2014 年 3 月 1 日，向乙公司销售保健品 100 件，每件不含税售价为 10 万元，每件成本 8 万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年 6 月 30 日前
16、有权退货。2014 年 3 月未发生销售退回。2014 年 3 月 1 日，甲公司收到全部货款存入银行。假定甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。 要求：（分数：12.00）(1).编制甲公司 2014 年 3 月与销售商品有关的会计分录。（分数：3.00）_(2).假定 2014 年 4 月 30 日退回 5 件，编制甲公司的会计分录。（分数：3.00）_(3).假定 2014 年 6 月 30 日又退回 1 件，编制甲公司的会计分录。（分数：3.00）_(4).假定 2014 年 6 月 30 日改为又退回 6 件，编制甲公司的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：3
17、.00）_甲公司为大型商场，2013 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划，具体内容为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 0.01 元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。 (1)2013 年度，甲公司销售各类商品共计 10000 万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计 10000 万分，客户当年使用奖励积分共计 6000 万分。2013 年末，甲公司估计 2013
18、年度授予的奖励积分将有 80%使用。 (2)2014 年度，甲公司销售各类商品共计 20000 万元，授予客户奖励积分共计 20000 万分，客户当年使用奖励积分 15100 万分。2014 年末，甲公司估计 2014 年度授予的奖励积分将有 90%使用。 (3)假定全部采用现金结算方式销售商品。不考虑增值税以及其他因素。 要求：（分数：12.00）(1).根据资料(1)，计算甲公司 2013 年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。（分数：4.00）_(2).根据资料(1)，计算甲公司 2013 年末递延收益的余额和
19、剩余奖励积分。（分数：4.00）_(3).根据资料(2)，计算甲公司 2014 年度授予客户奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。(答案中金额单位为万元)（分数：4.00）_2012 年 2 月 1 日，甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为 60000 万元，建造期限 2 年，乙公司于开工时预付 20%合同价款。甲公司于 2012 年 3 月 1 日开工建设，估计工程总成本为 50000 万元。至 2012 年 12 月 31 日，甲公司实际发生成本 25
20、000 万元。由于建筑用钢筋水泥材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本 37500 万元。2013年 6 月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款 10000 万元。2013 年度，甲公司实际发生成本 35750 万元，年底预计完成合同尚需发生成本 6750 万元。 2014 年 2 月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本 67750 万元。 假设：该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。 要求：（分数：12.00）(1).计算甲公司 2012 年应确认的合同收入、合同费用及合同预
21、计损失，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提合同预计损失相关的会计分录。（分数：4.00）_(2).计算甲公司 2013 年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用相关的会计分录。（分数：4.00）_(3).计算甲公司 2014 年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及转回合同预计损失相关的会计分录。(答案中的金额单位为万元)（分数：4.00）_五、综合题(总题数：1，分数：16.00)甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品
22、为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价值；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1)2014 年甲公司 1 月至 11 月有关损益资料如下： 单位：万元 项 目 金额 一、营业收入 5000 减：营业成本 4000 营业税金及附加 50 销售费用 200 管理费用 300 财务费用 30 资产减值损失 0 加：公允价值变动收益 0 投资收益 100 二、营业利润 520 加：营业外收入 70 减：营业外支出 20 三、利润总额 570 (2)2014 年 12 月甲公司发生下列经济业务： 12 月 1 日，甲公司与 A 公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式
23、委托 A 公司代销 W 商品 100 件，A 公司对外销售价格为每件 3 万元，未出售的商品 A 公司可以退还甲公司；甲公司按A 公司对外销售价格的 1%向 A 公司支付手续费，在收取 A 公司代销商品款时扣除。该 w 商品单位成本为 2万元。 12 月 31 日，甲公司收到 A 公司开来的代销清单，已对外销售 W 商品 60 件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格 180 万元，增值税额 30.6 万元；同日，甲公司收到 A 公司交来的代销商品款 208.8 万元并存入银行，应支付 A 公司的手续费 1.8 万元已扣除。 12 月 5 日，收到 B 公司退回的 X 商品一批以及税务机关
24、开具的进货退回相关证明，销售价格为 100 万元，销售成本为 70 万元；该批商品已于 11 月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。 12 月 10 日，与 C 公司签订一项为期 5 个月的非工业性劳务合同，合同总收入为 200 万元，当天预收劳务款 20 万元。12 月 31 日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为 30%。至12 月 31 日，实际发生劳务成本 40 万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本 90 万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。 12 月 12 日，发生广告费 3 万元，以银行存款支付。 12 月 15 日，
25、出售确认为交易性金融资产的 D 公司股票 1000 万股，出售价款 3000 万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有 D 公司股票 1500 万股，账面价值为 4350 万元(其中，成本为 3900 万元，公允价值变动为 450 万元)。12 月 31 日，D 公司股票的公允价值为每股 3.30 元。 12 月 31 日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为 200 万元，实际成本为 160 万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为 100 万元，实际成本为 80 万元。产品已发放给职工。 12 月 31 日，采用分期收款方式向 E 公司
26、销售 Z 大型设备一套，合同约定的销售价格为，3000 万元，从2015 年起分 5 年于每年 12 月 31 日收取。该大型设备的实际成本为 2000 万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为 2500 万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。 要求：（分数：16.00）(1).根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（分数：8.00）_(2).计算甲公司 2014 年度利润表部分项目的金额，结果填入所附表格。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)（分数：8.00）_中级会计实务-收入(五)-1 答案解析(总分：100.00，做题时间
27、：90 分钟)一、单项选择题(总题数：8，分数：16.00)1.甲公司为大型零售企业，2013 年“双十一”期间，该商场进行促销，规定购物每满 100 元积 10 分，不足 100 元部分不积分，积分可在 1 年内兑换成商品，1 个积分可抵付 2 元。某顾客购买了售价 1100 元的皮包，皮包成本为 600 元，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。假定 2014 年 1 月10 日该顾客在甲公司选购一件售价 170 元的上衣，上衣的成本为 100 元，要求以积分卡上积分(共 110 分)抵付上衣价款。甲公司确认该顾客满足积分兑换条件，不考虑增值税等其他因素，下列表述不正确的是_
28、。（分数：2.00）A.销售皮包时应确认的收入为 880 元B.销售皮包时应确认的递延收益为 220 元C.2014 年销售上衣时应冲减已确认的递延收益 170 元D.2014 年销售上衣时应确认的收入为 85 元 解析：解析 (1)销售皮包时按照积分规则，该顾客共获得积分 110 分，其公允价值为 220 元(因 1 个积分可抵付 2 元)，因此，该商场应确认的收入=(取得的货款)1100-(积分公允价值)220=880(元)。分录为： 借：库存现金 1100 贷：主营业务收入 880 递延收益 220 (2)2014 年 1 月 10 日，按照积分规则，用于抵付上衣价格的积分数 85 分(
29、170/2)，所以，甲商场应确认的收入=220(85/110)=170(元)。分录为： 借：递延收益 170 贷：主营业务收入 1702.2014 年 7 月 28 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 800 万元，增值税税额为 136 万元，成本为 600 万元。2014 年 8 月 2 日，乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予 5%的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税税额，不考虑其他因素。甲公司对发生销售折让的会计处理，正确的是_。（分数：2.00）A.冲减 2014 年 8 月的销售收入 8
30、00 万元及成本 600 万元B.冲减 2014 年 7 月的销售收入 800 万元及成本 600 万元C.冲减 2014 年 7 月的销售收入 40 万元D.冲减 2014 年 8 月的销售收入 40 万元 解析：解析 发生销售折让时，冲减 2014 年 8 月的销售收入 40 万元，但不冲减销售成本。 借：主营业务收入 40 应交税费应交增值税(销项税额) 6.8 贷：应收账款 46.83.2014 年 10 月，A 建筑公司与 B 公司签订了一项总金额为 1000 万元的建造合同，为其承建一栋简易厂房。第一年实际发生工程成本 400 万元，由于 B 客户发生严重亏损，不能履行合同规定的义
31、务，该公司当年实际发生的工程成本 400 万元不可能收回。则 2014 年年末，A 建筑公司正确的会计处理是_。(答案中金额单位用万元表示)（分数：2.00）A.借：主营业务成本 400 贷：工程施工合同毛利 400 B.借：主营业务成本 400 贷：主营业务收入 400C.借：主营业务成本 400 工程施工合同毛利 600 贷：主营业务收入 1000D.借：主营业务成本 600 工程施工合同毛利 400 贷：主营业务收入 1000解析：解析 因交易结果不能可能确定，所以 A 公司不能采用完工百分比法确认收入。由于该公司当年实际发生的工程成本 400 万元不可能收回，在这种情况下，该公司应将
32、400 万元确认为当年的费用，不确认收入。4.2014 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为 200 万元，增值税税额为 34 万元，成本为 180 万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于 2015 年 5月 1 日将所售商品购回，回购价为 220 万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，对于此项业务，甲公司下列会计处理表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.2014 年 12 月 1 日不应确认主营业务收入，而应确认其他应付款 200 万元B.2014 年 12 月 1 日不应结转主营业务成本，也不需要通过发出商品核算C.
33、2014 年 12 月 31 日应确认财务费用 4 万元D.2014 年 12 月 31 日其他应付款余额为 4 万元 解析：解析 其他应付款余额=200+(220-200)/5=204(万元)5.甲公司 2014 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 4000 件，单位售价 0.13 万元(不含增值税)，增值税税率为 17%；合同约定乙公司收到 A 产品后 6 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 0.1 万元。甲公司于 2014 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率
34、为 30%。至 2014 年 12 月 31 日止，上述已销售的A 产品尚未发生退回。至 2015 年 5 月 3 日止(2014 年报表已经报出)，该批 A 产品实际退货率为 35%。甲公司因销售该批 A 产品，下列有关会计处理方法表述不正确的是_。（分数：2.00）A.2014 年 12 月 10 日确认收入 520 万元，结转销售成本 400 万元B.2014 年 12 月 31 日确认预计负债为 36 万元C.对 2014 年度利润总额的影响为 84 万元D.实际退货率 35%高于原估计退货率 30%的部分在退货发生时冲减 2014 年度的收入、成本 解析：解析 选项 B，2014 年
35、确认预计负债=4000(0.13-0.1)30%=36(万元)；选项 C，对 2014 年度利润总额的影响=4000(0.13-0.1)(1-30%)=84(万元)；选项 D，2015 年销售退回，实际退货率高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期 2015 年的收入和成本，而不冲减 2014 年度的收入和成本。6.2014 年 7 月 1 日，甲公司开始代理销售乙公司最新研制的 A 商品。销售代理协议约定，乙公司将 A 商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售 A 商品，代理手续费收入按照乙公司确认的 A 商品销售收入(不含销售退回商品)的 10%计算；颐
36、客从购买 A 商品之日起 1 年内可以无条件退还。2014 年度，甲公司从乙公司收到 A 商品共计 700 万元，销售 A 商品 600 万元，至年末尚未发生退货。由于 A 商品首次投放市场，无法估计其退货的可能性。甲公司 2014 年度应当确认销售 A 商品的代理手续费收入为_万元。（分数：2.00）A.600B.60C.70D.0 解析：解析 甲公司代理乙公司销售 A 商品收取的手续费收入，按照乙公司确认的 A 商品销售收入的 10%计算，由于甲公司和乙公司均无法估计 A 商品退货的可能性，甲公司无法计算代理销售 A 商品收取的手续费收入。因此，甲公司不应确认代理销售 A 商品的手续费收入
37、。7.下列有关收入确认的表述，不正确的是_。（分数：2.00）A.企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间通常是商品安装完毕并检验合格时B.企业对外销售需要安装的商品时，若安装程序比较简单或检验是为了最终确定价格的，则确认该商品销售收入的时间是商品安装完毕并检验合格时 C.采用收取手续费方式委托代销商品的，委托方确认收入的时点是收到代销清单时D.跨会计期间的提供劳务业务，若提供劳务的结果能可靠地估计，应采用完工百分比法确认劳务收入解析：解析 选项 B，可以在商品发出时确认收入。8.甲公司主要从事货物运输业务。2014 年 12 月，甲公司
38、为乙公司提供运输劳务，开出的货物运输业增值税专用发票上注明的销售额为 300 万元，增值税征收率为 11%，款项尚未收到；当月，甲公司将承揽的部分运输业务，以 66.6 万元的价格转分给一般纳税人丙公司，收到丙公司开出的货物运输业增值税专用发票，款项尚未支付。下列选项中，关于甲公司的账务处理表述不正确的是_。（分数：2.00）A.甲公司为乙公司提供运输劳务确认的应收账款为 333 万元B.甲公司为乙公司提供运输劳务确认的应收账款为 300 万元 C.甲公司为乙公司提供运输劳务确认的应交增值税销项税额为 33 万元D.甲公司接受丙公司提供的运输劳务确认的应交增值税进项税额为 6.6 万元解析：解
39、析 (1)甲公司为乙公司提供运输劳务 借：应收账款乙公司 333 贷：主营业务收入 300 应交税费应交增值税(销项税额) 33 (2)接受丙公司提供的运输劳务 借：主营业务成本 60 应交税费应交增值税(进项税额) 6.6 贷：应付账款丙公司 66.6二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)9.下列经济业务取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算的有_。（分数：2.00）A.出租无形资产取得的租金收入 B.出租固定资产取得的租金收入 C.采用公允价值模式计量的投资性房地产取得的租金收入 D.采用成本模式计量的投资性房地产取得的租金收入 解析：10.下列有关收入确认的表述中，正确的有_。
40、（分数：2.00）A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 B.广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入C.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认 D.属于一次性收取使用费，且不提供后续服务的应一次性确认收入 解析：解析 选项 B，广告的制作费应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入；宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。11.下列有关收入确认的表述中，不正确的有_。（分数：2.00）A.附有销售退回条件的商品销售，企业不能够合理估计退货可能性的，应在退货期满时确认收入B.采用以旧换新
41、方式销售商品的，销售的商品应当按照商品销售价格扣除回收商品价款的差额确认收入C.采用视同买断方式委托代销商品的(假定无退货权)，应在收到代销清单时确认收入 D.为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入解析：解析 选项 B，采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售价格确认收入，回收的商品作为购进商品处理；选项 C，如果是视同买断方式的委托代销，且受托方无退货权，则委托方应在发出商品时确认收入。12.建造合同收入包括_。（分数：2.00）A.合同规定的初始收入 B.因合同变更形成的收入 C.因奖励形成的收入 D.零星收益解析：解析 合同收入包括合同规定的初始收
42、入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分。零星收益应当冲减合同成本。13.下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.收到的合同奖励款及追加的合同价款计入合同收入 B.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本 C.期末工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示 D.预计总成本超过总收入部分减去已确认合刚损失后的金额形成合同预计损失 解析：三、判断题(总题数：5，分数：10.00)14.现金折扣发生时，销售方应将现金折扣对应的金额确认为营业外支出。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 销售方应将现金折扣对应的金额计入财务费用。15.如果商品售后租回形成一项
43、融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当单独设置“递延收益”科目核算，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：16.如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，其中合同成本预计不能收回的，应在发生时确认为费用，不确认收入。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：17.建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，应当计入当期损益。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合
44、同成本；未满足上述条件的，应当计入当期损益。18.属于提供设备和其他有形资产的特许权费以及提供初始及后续服务的特许权费，均在交付资产或转移资产所有权时确认收入。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。四、计算题(总题数：4，分数：48.00)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。有关业务如下：2014 年 3 月 1 日，向乙公司销售保健品 100 件，每件不含税售价为 10 万元，每件成本 8 万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年 6 月 30 日前有权退货。2014 年 3 月未发生销售退回。2014 年 3 月 1 日，甲公司收到全部货款存入银行。假定退货款于实际发生退货时支付，且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为 10%。 要求：（分数：12.00）(1).编制甲公司 2014
