1、中级会计实务-或有事项及答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.下列关于或有事项的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.或有事项均可以确认为预计负债B.与或有事项有关的义务符合预计负债确认条件时应确认为预计负债C.或有负债仅涉及潜在义务，不涉及现时义务D.或有资产在很可能导致经济利益流入企业时应确认资产2.履行该义务很可能导致经济利益流出企业，是指履行与或有事项相关的现时义务时，导致经济利益流出企业的可能性超过_。（分数：1.00）A.50%B.90%C.75%D.95%3.2013年 12月 31日，甲公司存在一项未决诉讼。
2、根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方 100万元，并承担诉讼费用 5万元，但基本确定能从第三方收到补偿款 115万元。2013 年 12月 31日，该项未决诉讼对甲公司利润总额的影响金额为_万元。（分数：1.00）A.90B.95C.100D.04.甲公司对售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司 2014年共销售 A产品 500万件，每件 100元，取得收入 50000万元，根据以往经验，预计该产品发生的“三包”费用占销售收入的 3%。假定甲公司只生产和销售 A产品。2014 年实际发生“三包
3、”费用 1200万元。由于 A产品技术比较落后市场前景不好，甲公司于 2014年 10月 31日停产，并于 201年 12月 31日销售完毕已生产的 A产品，该产品的“三包”期限截止日期为 2015年 6月 30日，2015 年1月 1日至 2015年 6月 30日期间实际发生“三包”费用 100万元，均为人工成本。下列关于甲公司的会计处理不正确的是_。（分数：1.00）A.2014年 12月 31日，A 产品的预计负债的余额是 300万元B.2015年 6月 30日，A 产品的预计负债的余额是 0C.2015年 6月 30日，A 产品的预计负债的余额是 200万元D.2015年实际发生费用时
4、，借记“预计负债”科目，贷记“应付职工薪酬”科目5.甲公司与乙公司于 2014年 11月签订不可撤销合同，甲公司向乙公司销售 A设备 50台，合同价格为每台 100万元。合同约定该批设备在 2015年 1月 25日交货。至 2014年年末甲公司已生产 40台 A设备，由于原材料价格上涨，A 设备单位成本达到 102万元，每销售一台 A设备亏损 2万元，因此该合同已成为亏损合同。预计其余未生产的 10台 A设备的单位成本与已生产的 A设备的单位成本相同。不考虑相关税费，若甲公司选择执行合同，下列会计处理中不正确的是_。（分数：1.00）A.确认资产减值损失 80万元B.确认营业外支出 20万元C
5、.确认预计负债 20万元D.确认预计负债 100万元6.关于重组义务，下列说法中不正确的是_。（分数：1.00）A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债条件的，应当确认预计负债B.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为C.企业应当按照与重组有关的全部支出确认预计负债D.与重组有关的直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出7.下列交易或事项中，不影响发生当期营业利润的是_。（分数：1.00）A.企业发生的诉讼费用B.因辞退员工将支付的补偿款C.企业确认的债务担保损失D.预计与当期产品销售相关的保修义务8.下列关于收入的
6、表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入9.甲公司与乙公司于 2014年 3月 1日签订协议，采用分期预收款方式向乙公司销售一批商品，该批商品实际成本为 120万元，协议约定，该批商品销售价格为 200万元(不含增值税)，乙公司在 20
7、14年 3月 15日预付 60%的货款(按不含增值税销售价格计算)，剩余货款于 2014年 6月 1日支付，假定甲公司在收到剩余货款时，将商品发出并开具增值税专用发票，增值税税额为 34万元，假定不考虑其他因素，则甲公司因该笔销售业务确认收入的时点是_。（分数：1.00）A.2014年 3月 1日B.2014年 3月 15日C.2014年 3月 31日D.2014年 6月 1日10.甲公司为增值税一股纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司与乙公司签订合同，合同约定甲公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为 200万元，其中电梯销售价格为 180万元，
8、安装费为 20万元，增值税税额为 34万元。电梯的成本为 160万元，电梯安装过程中发生安装费 12万元，均为安装人员的职工薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到，安装工作是销售合同的重要组成部分。下列说法中正确的是_。（分数：1.00）A.应将销售电梯和安装电梯全部作为销售商品来处理B.甲公司发出电梯时就应确认主营业务收入 180万元C.甲公司发出电梯时就应结转主营业务成本 160万元D.电梯安装完成并经验收合格时，应确认主营业务收入 200万元11.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司 2014年 7月销售 100台冰箱，每台不含增值税销售价格为 30
9、00元，每台销售成本为 1600元；同时回收 100台旧冰箱，每台不含增值税回收价格为 400元，回购商品时考虑增值税；款项均未收付。则甲公司上述业务在 2014年应确认的收入为_万元。（分数：1.00）A.30B.26C.0D.35.112.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2014 年 4月 1日甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 100万元，增值税税额为 17万元。款项尚未收到，该批商品的成本为 80万元。4 月 21日乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予 5%的折让。假设甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，已取得税务
10、机关开具的红字增值税专用发票，假定不考虑其他因素，则甲公司因该事项应当确认主营业务成本的金额为_万元。（分数：1.00）A.0B.80C.76D.7013.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，下列的账务处理不正确的是_。（分数：1.00）A.已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本的金额确认提供的劳务收入，并按相同的金额结转劳务成本B.已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本的金额确认收入，并按照已发生的劳务成本结转成本C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入
11、D.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，同时按照已经发生的劳务成本确认收入14.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，在销售产品或提供劳务的同时，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为_。（分数：1.00）A.营业外收入B.主营业务成本C.财务费用D.递延收益15.2014年 7月 1日，大唐建筑公司(以下简称“大唐公司”)与甲公司签订一项固定造价合同，承建甲公司的一幢办公楼，预计 2015年 12月 31日完工；合同总金额为 1500万元，预计总成本为 1000万元。2014年 11月 20
12、日，因合同变更而增加收入 100万元。截至 2014年 12月 31日，大唐建筑公司实际发生合同成本 450万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，且大唐公司按照已经发出的成本占估计总成本的比例确定完工进度，假定不考虑相关税费等影响因素，则大唐建筑公司 2014年度对该项建造合同应确认的收入为_万元。（分数：1.00）A.450B.400C.720D.58016.2013年 4月 1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自 2013年 5月开工，预计 2015年 3月完工。甲公司 2013年实际发生成本为 216万元，结算合同价款 180
13、万元；至 2014年 12月 31日止累计实际发生成本 680万元，结算合同价款 300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2014 年年末预计合同总成本为 850万元。假定合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，且不考虑相关税费，2014 年 12月 31日甲公司对该合同应确认的预计损失为_万元。（分数：1.00）A.0B.10C.40D.5017.甲建筑公司(以下简称甲公司)与客户签订了一项总金额为 600万元的固定造价合同，工程已于 2014年 1月开工，预计 2015年 8月完工。最初预计总成本为 540万元
14、，到 2014年年底，已发生成本 378万元，预计完成合同尚需发生成本 252万元。在 2014年，已办理结算的工程价款为 300万元，实际收到工程价款 280万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。假定甲公司按照已经发生成本占估计总成本的比例确定完工进度，不考虑其他因素，2014 年 12月 31日资产负债表“存货”项目列示的金额为_万元。（分数：1.00）A.42B.330C.48D.348二、多项选择题(总题数：17，分数：26.00)18.下列各事项中，属于或有事项的有_。（分数：1.00）A.未决诉讼B.债务担保C.亏损合同D.承诺的产品质量保证19.下列属于或有事项特征的有_。（分
15、数：1.00）A.或有事项是由过去的交易或事项形成的B.或有事项结果具有不确定性C.或有事项的结果须由未来事项决定D.或有事项结果可以由现在事项决定20.与或有事项相关的义务确认预计负债需要同时满足的条件有_。（分数：1.00）A.该义务是企业承担的现时义务B.履行该义务很可能导致经济利益流出企业C.该义务的金额能够可靠地计量D.导致经济利益流出企业的可能性超过 95%，达到基本确定的程度21.下列关于最佳估计数的确定，说法正确的有_。（分数：1.00）A.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定B.所需支出不存在一个连续范围，或者
16、虽然存在一个连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，如果或有事项涉及单个项目，最佳估计数按照最可能发生金额确定C.所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，如果或有事项涉及多个项目，最佳估计数按照各种可能结果及相关概率加权计算确定D.企业在确定最佳估计数时应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性、货币时间价值和未来事项等因素22.下列涉及预计负债的会计处理中，不正确的有_。（分数：1.00）A.待执行合同变为亏损合同时，应当将全部损失立即确认为预计负债B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债C.因某产品质量保证而确认的预计负债
17、，如企业停止生产该产品，应将其余额立即冲销D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响23.如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的，下列说法中正确的有_。（分数：1.00）A.补偿金额只有在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值B.补偿金额只有在已经收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值C.补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债D.补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出确认负债，而不能扣除补偿金额24.下列关于或有负债和或有资产的说法中，正确的有
18、_。（分数：1.00）A.或有负债满足条件时可以确认为负债B.或有负债全部应当进行披露C.或有资产指过去的交易或者事项形成的潜在资产D.企业通常不应披露或有资产，但或有资产很可能给企业带来经济利益的，应当披露25.下列各项中，表明已售商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有_。（分数：1.00）A.销售商品的同时，约定日后将以融资租赁方式租回B.销售商品的同时，约定日后将以高于原售价的固定价格回购C.已售商品附有无条件退货条款，但不能合理估计退货的可能性D.向购货方发出商品后，发现商品质量与合同不符，很可能遭受退货26.2012年 1月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备
19、一套，合同约定的价款为 20000万元，分 5年于每年年末收款，每年收取 4000万元。该套设备的成本为 15000万元，若购货方在销售当日支付全部货款，只需支付 16000万元。假定甲公司在发出商品时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额 3400万元，企业经计算得出实际利率为 7.93%。不考虑其他因素，则下列有关甲公司会计处理中正确的有_。（分数：2.00）A.甲公司 2012年未实现融资收益摊销额为 800万元B.甲公司 2012年年末长期应收款摊余成本为 13268.8万元C.甲公司 2013年年末长期应收款账面余额为 10321.02万元D.甲公司 2013年年末长期应收款摊余成本
20、为 10321.02万元27.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2013 年 12月 1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为 20万元，增值税税额为 3.4万元，该批商品的成本为 18万元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于 2014年 5月 1日将所售商品购回，回购价格为22万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，下列关于该事项的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.甲公司在 2013年 12月 1日确认主营业务收入 20万元B.甲公司在 2013年 12月 1日确认其他应付款 20万元C.甲公司在 2013年 12月 3
21、1日确认财务费用 0.4万元D.甲公司在 2014年 5月 1日确认主营业务收入 20万元28.企业确定提供劳务交易的完工进度，通常可以选用的方法有_。（分数：2.00）A.已经过去的时间占合同约定总期间的比例B.已完成工作的测量C.已经发生的成本占估计总成本的比例D.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例29.下列关于收入确认的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.销售商品并提供安装且安装工作是商品销售附带条件的安装费在确认商品销售实现时确认收入B.广告制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入C.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入D.包括在
22、商品售价内可区分的服务费，应在销售商品时确认服务费收入30.下列关于奖励积分的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配B.如果奖励积分的公允价值不能够直接观察到的，可以参考兑换奖励物品的公允价值或其它估值技术估计奖励积分的公允价值C.获得奖励积分的客户满足条件时有权利取得第三方提供的商品或劳务的，如果授予企业代表第三方归集对价的，应将原计入递延收益的金额与应支付给第三方的价款之间的差额确认收入D.获得奖励积分的客户满足条件时有权利取得第三方提供的商品或
23、劳务的，如果授予企业自身归集对价，应在履行奖励义务时按分配至奖励积分的对价确认收入31.下列各项中，企业应当作为让渡资产使用权确认收入的有_。（分数：2.00）A.发放贷款确认利息收入B.进行股权投资确认现金股利C.出租无形资产取得租金收入D.提供设备特许权确认收入32.下列各项中，应当作为建造合同收入组成部分的有_。（分数：2.00）A.建造合同完成后处置相关残余物资取得的零星收益B.建造合同规定的初始收入C.因合同变更形成的收入D.因索赔、奖励等形成的收入33.甲公司 2014年 1月与乙公司签订了一项固定造价建造合同。合同约定：由甲公司建设一条高速公路，合同总价款为 1000万元，工期为
24、 3年。与上述建造合同相关的资料如下：(1)甲公司于 2014年 1月 12日工程开工建设，预计总成本 800万元。至 2014年 12月 31日，工程实际发生成本 400万元。但乙公司2014年下半年由于金融危机的原因，财务状况严重恶化，预计很可能无法支付甲公司的工程款。(2)2015年年初甲公司该项工程陷于停滞状态，直至 2015年 5月，乙公司财务状况大为好转，预计能够支付该项建造合同的工程款，甲公司遂继续建设。至 2015年 12月 31日，该项工程实际发生成本为 320万元。预计为完成合同尚需发生成本 80万元。假定甲公司按照实际发生成本占预计总成本比例确定完工进度，不考虑其他因素，
25、下述各项关于甲公司该事项的表述中，不正确的有_（分数：2.00）A.2014年度应确认合同收入 500万元B.2015年度合同完工进度为 90%C.2015年度应确认合同收入 400万元D.2015年度应确认合同毛利 580万元34.丁建筑公司与客户签订了一项总金额为 100万元的建造合同，第一年实际发生工程成本为 40万元，年末该建筑公司由于无法预计总成本所以不能确定完工进度，则关于丁公司下列会计处理中，正确的有_。（分数：2.00）A.丁公司不能采用完工百分比法确认收入B.如果双方均能履行合同规定义务，则丁公司应当确认合同收入 40万元C.如果该公司当年与客户只办理价款结算 50万元，丁公
26、司应确认当年主营业务收入 50万元D.如果该公司当年与客户只办理价款结算 20万元，其余款项可能收不回来，丁公司应确认当年主营业务收入 20万元三、判断题(总题数：17，分数：17.00)35.或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实，不会涉及现时义务。 （分数：1.00）A.正确B.错误36.由于或有事项存在不确定性和风险，根据谨慎性的信息要求，企业在确认预计负债时，应确认过多的负债、支出或费用。 （分数：1.00）A.正确B.错误37.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额进行初始计量。 （分数：1.00）A.
27、正确B.错误38.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，可将该产品的“预计负债产品质量保证”余额用于其他产品，不用冲销。 （分数：1.00）A.正确B.错误39.如果与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销，企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债。 （分数：1.00）A.正确B.错误40.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债金额相差较大时，应按前期重大会计差错更正的方法进行调整。 （分数：1.00）A.正确B.错误41.企业应当在资产负债表日对确认的预计负债金额进行复核，相关因素发生变化表明预计负债金额不再能反映真实情况时，需要按照当前情况下企业
28、清理和赔偿支出的最佳估计数对预计负债的账面价值进行相应的调整。 （分数：1.00）A.正确B.错误42.如果建造合同的预计总成本超过合同总收入，则应将全部损失部分计入资产减值损失，原计入合同毛利贷方部分也应当一并转入。 （分数：1.00）A.正确B.错误43.附有销售退回条件的商品销售，如果可以合理估计退货比例，则应于资产负债表日预计退货，冲减主营业务收入和主营业务成本，差额(即利润)确认为“预计负债”并于实际退货发生时进行结转。 （分数：1.00）A.正确B.错误44.对于企业提供劳务收入的，如果提供劳务交易结果能够可靠计量，应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间
29、累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入。 （分数：1.00）A.正确B.错误45.如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入。 （分数：1.00）A.正确B.错误46.企业销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽然能够区分但不能够单独计量的，企业应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务进行会计处理。 （分数：1.00）A.正确B.错误47.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占授予积分总数的比例为基础将递延收益转入收入。 （分数：1.00）A.正确B.错误48.一般纳税人接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，
30、借记“应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 （分数：1.00）A.正确B.错误49.因订立合同而发生的有关费用，如差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足相关条件的，应当直接计入当期损益。 （分数：1.00）A.正确B.错误50.工程完工前，“工程施工”账户的期末余额大于“工程结算”账户的期末余额，其差额应填列在资产负债表“存货”项目中。 （分数：1.00）A.正确B.错误51.如
31、果建造合同结果不能可靠计量的不确定因素不复存在，也不能转为完工百分比法确认收入和费用。 （分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：20.00)甲公司为一家非金融类上市公司，2014 年度发生了下列与或有事项有关的交易和事项：（分数：10.00）(1).2014年 12月 10日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，预收定金 150万元。合同约定在 2015年 2月 1日以每件 10万元的价格向乙公司提供 C产品 100件，若违约，甲公司将双倍返还定金。2014 年 12月 31日，甲公司尚未开始生产，库存中没有 C产品及生产该产品所需原材料。 因原材料价格大幅上
32、涨，甲公司预计生产 C产品的成本为每件 12万元，假定甲公司销售 C产品不发生销售费用。（分数：2.50）_(2).2014年 12月 15日，消费者因使用甲公司生产的 B产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失 460万元。2014 年 12月 31日，法院尚未对该案件作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案件很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额很可能在 350万元至 450万元之间，且该区间内每个金额发生的可能性相同。（分数：2.50）_(3).2014年 12月 25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款 2000万元，期限为 3年。经董事会批准，甲公司为丙公司
33、的上述银行借款提供全额担保。12 月 31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。（分数：2.50）_(4).2014年 12月，甲公司制定了一项关闭某产品生产线的重组计划。为了实施该重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20万元；因对留用员工进行培训将发生支出 10万元；因处置用于原产品生产的固定资产将发生损失 10万元。该重组计划已于 2014年 12月 26日经公司董事会批准，并于当日对外公告。至 2014年 12月 31日，该重组计划尚未实施，员工补偿及相关支出尚未支付。 假定不考虑所得税和其他相关税费等因素的
34、影响。 要求：根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司是否应当将与上述或有事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.50）_在某购物中心消费的顾客可在该购物中心的服务部办理会员卡。持有会员卡的顾客在购物交款时只要出示会员卡，就可以参与商场的积分活动。顾客每购买 1元的商品可以获得 1个积分点，顾客可以使用奖励积分购买该商场经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3年内有效，过期作废。顾客每获得 1000个奖励积分可兑换零售价为 60元的商品。 2013年度，该购物中心销售各类商品
35、共计 8000万元(不包括顾客使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计 8000万个，客户使用奖励积分共计 2000万个。 2013年年末，估计还有 3000万个奖励积分被使用。 2014年顾客使用奖励积分 1500万个，2014 年年末，预计该购物中心总共将有 4000万个积分被兑换。 2015年客户使用奖励积分 500万个，至 2015年年末，2013 年授予的奖励积分剩余部分失效。 不考虑相关税费的影响 要求：（分数：10.00）(1).计算 2013年授予的 8000万个奖励积分的公允价值；（分数：2.50）_(2).计算 2013年应确认的销售商品收入以及使用奖励积分确认
36、的收入，并编制 2013年有关奖励积分的会计分录；（分数：2.50）_(3).计算 2014年由于使用奖励积分应确认的收入，并编制 2014年有关奖励积分的会计分录；（分数：2.50）_(4).计算 2015年由于奖励积分应确认的收入并编制相关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.50）_五、综合题(总题数：2，分数：20.00)52.南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。主要从事机器设备的生产和销售，无特别说明以下业务中销售价格均为公允价格(不含增值税税额)，销售成本逐笔结转。 2015年度，南云公司有关业务资料如下： (1)1月 31日，向
37、甲公司销售 100台 A机器设备，单位销售价格为 40万元，单位销售成本为 30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在 6月 30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为 10%。6 月 30日，收到甲公司退回的 A机器设备 11台并验收入库，89 台 A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税税额。 (2)3月 25日，向乙公司销售一批 B机器设备，销售价格为 3000万元，销售成本为 2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司
38、和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。4 月 10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。(3)6月 30日，在二级市场转让持有的丙公司 10万股普通股股票，相关款项 50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为 35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益 8万元。(4)9月 30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批 C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付 50%货款(不含增值税税额)，剩余款项应于 11月 30日支付，同日南云公司发出 C机器设备。9 月 30日，收到丁公司预
39、付的货款 290万元并存入银行；11 月 30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税税额并存入银行。该批机器设备实际成本为 600万元，已计提存货跌价准备 30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。 (5)11月 30日，戊公司销售一项无形资产，相关款项 200万元已收存银行；适用的营业税税率为 5%。该项无形资产的成本为 500万元，已摊销 340万元，已计提无形资产减值准备 30万元，假定不考虑营改增等问题。 (6)12月 1日，向庚公司销售 100台 D机器设备，销售价格为 2400万元；该批机器设备总成本为 1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚
40、未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于 2016年 5月 1日按 2500万元的价格(不含增值税税额)回购该批机器设备。12 月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。 要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司 2015年度相关业务的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) （分数：10.00）_甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2014 年，该公司签订了以下销售合同和劳务合同，销售价格均为不含增值税价格，甲公司相关资料及会计处理如下：（分数：10.02）(1).201
41、4年 1月 1日，与乙公司签订了一份期限为 18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自 2014年 1月 1日起 18个月内，甲公司负责向乙公司提供 A设备 1套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款 20000万元。乙公司分别对 A设备交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收合格，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2014 年 12月 31日甲公司应向乙公司交付 A设备，A 设备价款为 18000万元；2015 年 4月 30日甲公司应负责完成对 A设备的安装调试，安装调试费 2000万元；2015 年 6月 30日甲公司应负责完成对乙公司 A设
42、备操作人员的培训，培训费 500万元。 合同执行后，截止至 2014年 12月 31日，甲公司已将 A设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A 设备生产成本为 12000万元，尚未开始安装调试。 甲公司考虑到 A设备安装调试没有完成，在 2014年财务报表中将库存商品转入发出商品，没有对销售 A设备确认营业收入。（分数：1.67）_(2).2014年 12月 31日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售 B设备 1套，价款为 3000万元，分 6次于 3年内等额收取(每半年年末收款一次)。 B设备生产成本为 2600万元，在现销方式下，该设备的销售价格为 2800万元
43、。2014 年 12月 31日，甲公司将 B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格，同时根据收到的价款开出增值税专用发票。 甲公司在 2014年财务报表中未确认收入和结转成本。（分数：1.67）_(3).2014年 8月 1日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售 C设备 1台，销售价格为 6000万元。 9月 30日，甲公司将 C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C 设备生产成本为 4000万元。11 月 6日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对 C设备试运行后，发现 1项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规
44、定标准不影响设备使用。至甲公司对外报出 2014年度财务报表时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。 甲公司认为 C设备已发出，并办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在 2014年度财务报表中就 C设备销售确认了营业收入 6000万元，同时结转营业成本 4000万元。（分数：1.67）_(4).2014年 9月 1日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定为戊公司安装 D设备 1套，合同金额为 500万元，合同期为 12个月。 截止至 2014年 12月 31日，甲公司实际发生安装工程成本 180万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也
45、承诺继续按合同规定履行其义务。甲公司在 2014年度财务报表中将发生的安装工程成本 180万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。（分数：1.67）_(5).2014年 11月 1日，甲公司与 M公司签订购销合同。合同规定：M 公司购入甲公司 100件某产品，每件销售价格为 45万元。甲公司已于当日收到 M公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为 36万元，未计提存货跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2015年 3月 31日按每件54万元的价格购回全部该产品。 甲公司在 2014年财务报表中确认主营业务收入 4500万元，结转主营业务成本 3600万元。（分数：1.67）_(6).2014年 10月 1日甲公司与 K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含增值税合同收入为 2000万元，2 个月交货。2014
