1、中级会计实务-或有事项、收入和政府补助(二)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：18.00)1.甲公司因专利纠纷于 2014 年 9 月起诉乙公司，要求乙公司赔偿 300 万元。乙公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对甲公司予以赔偿的可能性在 50%以上，赔偿金额在150 万元至 200 万元之间，在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同，另需支付诉讼费 2 万元。如乙公司向甲公司支付了赔偿款，可向丙公司追偿，基本确定可获得赔偿金额 120 万元，在上述情况下，乙公司在 2014 年年末对该事项应进行的会计处理是
2、_。（分数：2.00）A.确认预计负债 177 万元，确认其他应收款 120 万元B.确认预计负债 177 万元，披露或有资产 120 万元C.披露或有负债 177 万元，确认其他应收款 120 万元D.确认预计负债 200 万元，确认其他应收款 120 万元2.关于重组义务，下列说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债条件的，应当确认预计负债B.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为C.企业应当按照与重组有关的全部支出确定预计负债金额D.与重组有关的直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网
3、络投入等支出3.下列关于或有事项的表述，正确的是_。（分数：2.00）A.或有负债只能是潜在义务B.或有负债在很可能导致经济利益流出企业时，应确认负债C.或有事项的结果可能会产生预计负债、或有负债或者或有资产D.或有资产在很可能导致经济利益流入企业时应确认资产4.乙公司因甲公司延期交货与甲公司发生争议，于 2014 年 12 月 6 日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿造成的损失 130 万元。截止至 2014 年 12 月 31 日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，赔偿金额很可能为 120 万元，另外还须承担诉讼费 5 万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙
4、公司违约造成的。经与丙公司交涉，丙公司需赔偿甲公司 108 万元，基本确定能够收到。则甲公司 2014 年度利润表中反映的费用或支出总计为_万元。（分数：2.00）A.12B.17C.120D.1255.2014 年 8 月 1 日，甲公司因向乙公司出售质量不合格产品而被乙公司起诉。至 2014 年 12 月 31 日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿 100 万元的可能性为 70%，需要赔偿120 万元的可能性为 30%。甲公司预计很可能从直接责任人处追回 20 万元。甲公司对该起诉讼 2014 年应确认的营业外支出金额为_万元。（分数：2.00）A.70B.10
5、6C.80D.1006.甲公司 2014 年 12 月制定了一项关闭 C 产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款 200 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产转移至另一车间将发生运输费 2 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1 万元；因推广新款 A 产品将发生广告费用 800 万元；因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失 100 万元。上述重组计划已经被甲公司董事会批准，至 12 月 31 日尚未实际实施，有关支出尚未支付，则 2014 年度甲公司上述业务影响资产负债表中“预计负债”项目的金额为_万元。
6、（分数：2.00）A.20B.220C.320D.11237.下列项目中属于与重组有关的直接支出的有_。（分数：2.00）A.推广公司新形象的营销成本B.将不再使用的厂房的租赁撤销费C.重组的未来可辨认经营损失(最新预计值)D.新经理的招聘成本8.甲公司 2014 年 12 月实施了一项关闭 C 产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款 200 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 10 万元；因将用于生产 C 产品的固定资产转移至另一车间将发生运输费 2 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 3 万元；因推广新款 A 产品将发生广告费用 200 万元；因处置用于
7、生产 C 产品的固定资产将发生减值损失 60 万元。2014 年度甲公司上述业务减少利润总额的金额为_万元。（分数：2.00）A.270B.210C.215D.2759.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认预计负债B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债C.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)10.下列关于“或有资产”的表述不正确的有_。（分数：2.00）A.或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产
8、，一般应在会计报表附注中披露B.或有资产作为企业的潜在资产，由于其不符合资产定义，因此不确认，一般也不应在会计报表附注中披露C.对于有可能取得的或有资产，一般应做出披露D.当或有资产为基本确定收到的资产时，应该确认11.关于或有事项，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.将或有事项确认为预计负债的事项应在财务报表附注中披露B.企业应确认或有负债C.为其他单位提供债务担保可能导致的经济利益流出企业的或有负债应在财务报表附注中披露D.如果与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，应将其确认为一项预计负债12.关于或有事项，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.尚末履行任何合
9、同义务或部分地履行了同等义务的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同均为待执行合同B.待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债C.待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债D.待执行合同不属于或有事项，但待执行合同变为亏损合同的，应当作为或有事项处理13.下列各项关于预计负债的表述中，不正确的有_。（分数：2.00）A.预计负债是企业承担的潜在义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额
10、计量14.关于或有事项确认负债的最佳估计数，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素B.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性都相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定C.企业在确定最佳估计数时，不应当综合考虑与或有事项有关的货币时间价值因素D.货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流量进行折现后确定最佳估计数15.关于或有事项，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.或有事项是企业过去的交易或事项形成的，其结果须由未来事项决定B.企业不应确认或有资产和或有负债C.极小可能导致经济利益流出企业的
11、或有负债也应在财务报表附注中披露D.当或有资产可能给企业带来经济利益时，应在会计报表附注中披露16.甲公司为增值税一般纳税人，2014 年有关待执行合同资料如下：2014 年 12 月，甲公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在 2015 年 2 月末以每件 1.2 万元的价格向乙公司销售 3000 件 A 产品，如不执行合同，将支付违约金，违约金为合同总价款的 20%。2014 年 12 月 31 日，甲公司已生产 A 产品 3000 件，并验收入库，每件成本 1.6 万元。假定 2014 年年末 A 产品的市场价格为 2.4 万元且不发生相关销售税费，不考虑其他因素，下列关于甲公司应确认的
12、损失表述正确的有_。（分数：2.00）A.由于该合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试B.执行该合同的损失为 1200 万元C.不执行该合同确认的营业外支出为 720 万元D.选择支付违约金方案，应确认资产减值损失 720 万元17.甲股份有限公司在编制 2014 年度财务报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得 2000000 元的赔偿；(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额 1000000 元；(3)甲公司为 A 公司提供银行借款担保，担保金额 3000000 元，甲公
13、司了解到 A 公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于 2015年 5 月 20 日到期的银行借款 3000000 元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有_。（分数：2.00）A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的 2000000 元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的 2000000 元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露C.甲公司将因污染环境而很可能发生的 1000000 元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露D.甲公司将为 A 公司提供的、A 公司可能无法支付的 3000000 元担保确认为负债，并在会计报表
14、附注中作了披露三、判断题(总题数：7，分数：21.00)18.或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应当在附注中披露。 （分数：3.00）A.正确B.错误19.如果或有事项产生的经济利益基本确定能够流入企业时，企业就应将或有事项确认为资产。 （分数：3.00）A.正确B.错误20.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当将预计亏损确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。 （分数：3.00）A.正确B.错误21.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。 （分数：3.00）A.正确B.
15、错误22.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。 （分数：3.00）A.正确B.错误23.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。 （分数：3.00）A.正确B.错误24.与或有事项相关的义务满足确认条件的，应当确认为预计负债，且一经入账不得调整。 （分数：3.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：30.00)25.甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人。该公司内部审计部门在对其
16、 2014 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2014 年 12 月 31 日，甲公司有以下三份尚未履行的合同： 2014 年 2 月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在 2015 年 3 月以每箱 2 万元的价格向乙公司销售 100 箱 A 产品；乙公司应预付定金 20 万元，若甲公司违约，需双倍返还定金。 2014 年 12 月 31 日，甲公司尚未开始生产，且甲公司的库存中没有 A 产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计 A 产品的生产成本上涨为每箱 2.3 万元。 2014 年 8 月，甲公司与丙公司签订一份不可撤销的合同
17、，约定在 2015 年 2 月底以每件 0.3 万元的价格向丙公司销售 300 件 B 产品，若甲公司违约，违约金为合同总价款的 20%。 2014 年 12 月 31 日，甲公司库存 B 产品 300 件，成本总额为 120 万元，按目前市场价格计算的市价总额为 110 万元。假定甲公司销售 B 产品不发生任何销售费用。 2014 年 8 月，甲公司与丁公司签订一份不可撤销的合同，约定在 2015 年 2 月底以每件 0.3 万元的价格向丁公司销售 300 件 C 产品，若甲公司违约，违约金为合同总价款的 20%。 2014 年 12 月 31 日，甲公司库存 C 产品 300 件，成本总额
18、为 120 万元，按目前市场价格计算的市价总额为 100 万元。假定甲公司销售 C 产品不发生任何销售费用。 因上述合同至 2014 年 12 月 31 日尚未完全履行，甲公司 2014 年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 (2)甲公司从 2013 年 1 月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为 D 产品提供“三包”服务确认的预计负债在 2014 年年初账面余额为 8万元，D 产品已于 2013 年 7 月 31 日停止生产，D 产品的“三包”服务截止日
19、期为 2014 年 12 月 31 日。甲公司库存的 D 产品已于 2013 年年底前全部售出。2014 年第四季度发生的 D 产品“三包”服务费用为 5 万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司 2014 年会计处理如下： 借：预计负债 5 贷：应付职工薪酬 5 要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录。(有关差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录) （分数：3.00）_甲公司为一家电生产公司，主要生产 A、B、C 三种家电产品。甲公司 2014 年度有关事项如下： (1)甲公司管理层
20、于 2014 年 11 月制定了一项重组义务计划。该重组计划的主要内容如下：从 2015 年 1月 1 日起关闭 C 产品生产线；从事 C 产品生产的员工共计 150 人，除部门主管及技术骨干等 20 人留用转入其他部门外，其他 130 人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿；C 产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于 C 产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述重组义务计划已于 2014 年 12月 4 日经甲公司董事会批准，并于 12 月 5 日对外公告。2014 年 12 月 31 日
21、，上述重组义务计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述重组义务计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款共计 650 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 2 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1 万元；因推广新款 B产品将发生广告费用 500 万元；因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失 40 万元。 (2)2014 年 12 月 15 日，消费者因使用 C 产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失 460 万元。2014 年 12 月 31 日，法院尚未对该案件作
22、出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案件很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额很可能在 350 万元至 450 万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。 (3)2014 年 12 月 25 日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款 2000 万元，期限为 3 年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12 月 31 日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。要求：（分数：9.00）(1).根据资料(1)，判断哪些是与甲公司重组义务有关的直接支出，并计算因重组义务应确认的负债金额。（分数：3.00）_(2).根据资料(1)，计算甲公司因重组义务计划而减少 2
23、014 年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。（分数：3.00）_(3).根据资料(2)和(3)，判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。（分数：3.00）_甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2014 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司销售 1 万件健身器材，单位销售价格为 1000 元，单位成本为 800 元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 1000 万元，增值税税额为 170 万元。协议约定，乙公司应于 2 月 1 日之前支付货款，在 6 月
24、30 日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为 10%。健身器材发出时增值税纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。 要求：（分数：15.00）(1).编制甲公司发出健身器材、月末估计的销售退回及 2 月 1 日前收到货款的会计分录。（分数：3.00）_(2).假定 6 月 30 日发生销售退回，实际退货量为 1000 件，款项已经支付，编制与退货有关的会计分录。（分数：3.00）_(3).假定 6 月 30 日发生销售退回，实际退货量为 800 件，款项已经支付，编制与退货有关的会计分录。（分数：3.0
25、0）_(4).假定 6 月 30 日发生销售退回，实际退货量为 1200 件，款项已经支付，编制与退货有关的会计分录。（分数：3.00）_(5).假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率，编制甲公司发出健身器材的会计分录。（分数：3.00）_26.2014 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一份船舶建造合同，合同总价款为 12000 万元，建造期限为2 年，乙公司于开工时预付 20%的合同价款。甲公司于 2014 年 3 月 1 日开工建造，估计工程总成本为10000 万元。至 2014 年 12 月 31 日，甲公司实际发生成本 5000 万元，其成本由原材料等组成。由于
26、材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本。7500 万元。为此，甲公司于 2014 年 12 月 31 日要求增加合同价款 600 万元，但未能与乙公司达成一致意见。2015 年 6 月，乙公司决定将原规划的普通船舶升级为高档船舶，与甲公司协商一致，增加合同价款 2000 万元。2015 年年末，甲公司实际发生成本 7150 万元，预计完成合同尚需发生 1350 万元。 2016 年 2 月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本 13550 万元。 假定： (1)该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度； (2)甲公司 2014
27、年度的财务报表于 2015 年 1 月 10 日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。 要求：计算甲公司 2014 年至 2016 年应确认的合同收入、合同费用的金额，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。 （分数：3.00）_五、综合题(总题数：3，分数：15.00)长江公司为股份有限公司，属于高危行业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2014 年确认的利润总额为 20000 万元，销售价格中均不含增值税税额，不考虑所得税等因素的影响。2014 年度的财务报告于 2015 年 3 月 31 日批准对外报出。该公司
28、 2014 年和 2015 年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下： (1)2014 年 12 月 1 日，长江公司向乙公司销售 10000 件 A 产品，单位销售价格为 250 元，单位成本为 150元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 250 万元，增值税税额为 42.5 万元。协议约定，乙公司应于 2015 年 2 月 1 日之前支付货款，在 2015 年 5 月 31 日之前有权退还 A 产品。A 产品已经发出，款项尚未收到。假定长江公司无法根据过去的经验估计该批 A 产品的退货率；A 产品发出时纳税义务已经发生，发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。长江公司在
29、2014 年确认营业收入 250 万元，营业成本 150 万元。 (2)长江公司因产品质量问题被客户起诉。2014 年 12 月 31 日人民法院尚未判决，考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大，长江公司为此确认了 300 万元的预计负债。2015 年 2 月 25 日，人民法院判决客户胜诉，要求长江公司支付赔偿款 400 万元，长江公司和客户均同意判决。长江公司根据判决结果在 2014 年财务报告中确认预计负债 400 万元，营业外支出 400 万元。 (3)2014 年 12 月 31 日按照国家规定提取的安全生产费 500 万元，计入相关产品的成本，同时记入“预计负债”科目，并在资产负债表“
30、预计负债”项目中反映。 (4)2015 年 5 月 20 日召开的股东大会通过的 2014 年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利 400 万元增加了 100 万元，共 500 万元。对此项业务，该公司在 2015 年度所有者权益变动表中“未分配利润”的本年年初余额调减 400 万元，“未分配利润”中“对所有者(或股东)的分配”项目调减 100 万元。 (5)2014 年 12 月 3 日与丁公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向丁公司销售 B 产品 400 件，单位售价 500 元；丁公司应在长江公司发出产品后 1 个月内支付款项，丁公司收到 B 产品后
31、6 个月内如发现质量问题有权退货。B 产品单位成本为 300 元。长江公司于 2014 年 12 月 4 日发出 B 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计 B 产品的退货率为 20%。至 2014 年 12 月 31 日，上述已销售的B 产品尚未发生退回。长江公司 2014 年度财务报告批准对外报出前，B 产品实际退货率为 15%；至 2015年 6 月 3 日，2014 年出售的 B 产品实际退货率为 25%。长江公司 2014 年确认营业收入 17 万元，营业成本10.2 万元。 (6)2015 年 2 月 5 日，因产品质量原因，长江公司收到退回 2014 年度销售的
32、C 商品(销售时已收到货款存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格 600 万元。长江公司按资产负债表日后调整事项调整了 2014 年度财务报表相关项目的数字。 (7)2015 年 3 月 20 日，长江公司发现 2014 年行政管理部门使用的固定资产少计提折旧 20 万元。长江公司对此项差错调整了 2014 年度财务报表相关项目的金额。 要求：（分数：9.00）(1).根据会计准则规定，说明长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。（分数：3.00）_(2).对上述交易和
33、事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理。（分数：3.00）_(3).计算长江公司调整后的 2014 年利润总额的金额。（分数：3.00）_27.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2014 年，该公司签订了以下销售和劳务合同，销售价格均不含增值税，会计处理如下： (1)2014 年 1 月 1 日，与乙公司签订了一份期限为 18 个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自 2014 年 1 月 1 日起 18 个月内，甲公司负责向乙公司提供 A 设备 1 套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款 20000 万元。乙公司对 A 设备分别交
34、付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2014 年 12 月 31 甲公司应向乙公司交付 A 设备，A 设备价款为 18000 万元；2015 年 4 月 30 日甲公司应负责完成对 A 设备的安装调试，安装凋试费 2000 万元；2015 年 6 月 30 甲公司应负责完成对乙公司 A 设备操作人员的培训，培训 I 费 500 万元。合同执行后，截至 2014 年 12 月 31 日，甲公司已将 A 设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A 设备生产成本为 12000 万元，尚未开始安装调试。 甲公司考虑到 A 设备安装调试没有完成
35、，在 2014 年财务报表中将库存商品转入发出商品，没有对销售 A设备确认营业收入。 (2)2014 年 12 月 31 日，与丙公司签订了一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售 B 设备 1 套，价款为 3000 万元，分 6 次于 3 年内等额收取(每半年末收款一次)。 B 设备生产成本为 2600 万元，在现销方式下，该设备的销售价格为 2800 万元。2014 年 12 月 31 日，甲公司将 B 设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。 甲公司在 2014 年财务报表中未确认收入和结转成本。 (3)8 月 1 日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售 C 设备 1 台
36、，销售价格为 6000 万元。 9 月 30 日，甲公司将 C 设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C 设备生产成本为 4000 万元，售价为 6000万元。11 月 6 日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对 C 设备试运行后，发现 1 项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露 2014 年财务报表时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。 甲公司认为 C 设备已发出，办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在 2014 年财务报表中就 C 设备销售确认了营业收入 6000 万元
37、，同时结转营业成本 4000 万元。 (4)9 月 1 日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定负责为戊公司安装 D 设备 1 套，合同金额为500 万元，合同期限为 12 个月。 截至 2014 年 12 月 31 日，甲公司实际发生安装工程成本 180 万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。 甲公司在 2014 年财务报表中将发生的安装工程成本 180 万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。 (5)2014 年 11 月 1 日，甲公司与 M 公司签订购销合同。合同规定：M 公司购入甲公司 100 件
38、某产品，每件销售价格为 45 万元。甲公司已于当日收到 M 公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为 36 万元，未计提存货跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2015 年 3 月 31 日按每件54 万元的价格购回全部该产品。 甲公司在 2014 年财务报表中确认主营业务收入 4500 万元，结转主营业务成本 3600 万元。 (6)2014 年 10 月 1 日甲公司与 K 公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，合同价款为 2000 万元，2 个月交货。2014 年 12 月 1 日生产完工并经 K 公司验收合格，K 公司支付了 2340 万元款项，该大
39、型设备成本为 1500 万元。由于 K 公司的原因，该产品尚存放于甲公司。甲公司在 2014 年财务报表中未确认收入和结转成本。 要求：根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由：如不正确，说明正确的会计处理。 （分数：3.00）_28.甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，销售价格均不含增值税。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。该公司内部审计部门 2015 年 1 月在对其 2014 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2014 年 12 月 1 日，甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同，合同规定
40、甲公司向丁公司销售 2 台大型电子设备，销售价格为每台 1000 万元，成本为每台 600 万元。同时甲公司又与丁公司签订补充合同，约定甲公司在 2015 年 6 月 1 日以每台 1030 万元的价格回购该设备。甲公司于 2014 年 12 月 1 日收到丁公司支付的 2340 万元存入银行。当日甲公司发出商品，并开具增值税专用发票。 甲公司会计分录如下： 借：银行存款 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税费应交增值税(销项税额) 340 借：主营业务成本 1200 贷：库存商品 1200 (2)2014 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订协议，采取以旧换新方式向丙公司销售一批
41、 A 商品，同时从丙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，该批 A 商品的销售价格为 200 万元，旧商品的回收价格为 10 万元(不考虑增值税)，丙公司另向甲公司支付 224 万元。12 月 6 日，甲公司根据协议发出 A商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 200 万元，增值税税额为 34 万元，并收到银行存款224 万元。该批 A 商品的实际成本为 120 万元。旧商品已验收入库。 甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 224 贷：主营业务收入 190 应交税费应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 (3)甲公司 2014 年 12
42、 月 31 日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年年末开始，分5 次于每年年末收款，每年收取 500 万元，合计 2500 万元，成本为 1500 万元。甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。该大型设备在销售成立日应收金额的公允价值为 2000 万元。 甲公司在 2014 年末确认收入，甲公司的会计处理如下： 借：发出商品 1500 贷：库存商品 1500 要求：根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录。 (有关差错更正按前期差错处理，涉及损益的通过
43、“以前年度损益调整”科目核算，合并编制结转“以前年度损益调整”的会计分录，不考虑所得税费用的调整) （分数：3.00）_中级会计实务-或有事项、收入和政府补助(二)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：18.00)1.甲公司因专利纠纷于 2014 年 9 月起诉乙公司，要求乙公司赔偿 300 万元。乙公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对甲公司予以赔偿的可能性在 50%以上，赔偿金额在150 万元至 200 万元之间，在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同，另需支付诉讼费 2 万元。如乙公司向甲公司支付了赔偿款，可
44、向丙公司追偿，基本确定可获得赔偿金额 120 万元，在上述情况下，乙公司在 2014 年年末对该事项应进行的会计处理是_。（分数：2.00）A.确认预计负债 177 万元，确认其他应收款 120 万元 B.确认预计负债 177 万元，披露或有资产 120 万元C.披露或有负债 177 万元，确认其他应收款 120 万元D.确认预计负债 200 万元，确认其他应收款 120 万元解析：解析 应确认预计负债=(150+200)/2+2=177(万元)；或有事项确认资产通过其他应收款核算，其他应收款金额为 120 万元。2.关于重组义务，下列说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.企业承担的重组义
45、务满足或有事项确认预计负债条件的，应当确认预计负债B.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为C.企业应当按照与重组有关的全部支出确定预计负债金额 D.与重组有关的直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出解析：解析 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，选项 C 不正确。3.下列关于或有事项的表述，正确的是_。（分数：2.00）A.或有负债只能是潜在义务B.或有负债在很可能导致经济利益流出企业时，应确认负债C.或有事项的结果可能会产生预计负债、或有负债或者或有资产 D.或有资产在很可能导致经济利益流入企业时应确认资产解析：解析 或有事项可能是潜在义务，也可能是现时义务，选项 A 不正确；或有资产和或有负债不符合
