1、中级会计实务-或有事项、收入及答案解析(总分：90.02，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：17，分数：17.00)1.下列关于或有事项的说法中，正确的是_。 A.或有事项均可以确认为预计负债 B.与或有事项有关的义务符合预计负债确认条件时应确认为预计负债 C.或有负债仅涉及潜在义务，不涉及现时义务 D.或有资产在很可能导致经济利益流入企业时应确认资产（分数：1.00）A.B.C.D.2.履行该义务很可能导致经济利益流出企业，是指履行与或有事项相关的现时义务时，导致经济利益流出企业的可能性超过_。 A.50% B.90% C.75% D.95%（分数：1.00）A.B.C.D
2、.3.2013 年 12 月 31 日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方 100 万元，并承担诉讼费用 5 万元，但基本确定能从第三方收到补偿款 115 万元。2013 年 12 月 31 日，该项未决诉讼对甲公司利润总额的影响金额为_万元。 A.90 B.95 C.100 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲公司对售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司 2014 年共销售 A 产品 500 万件，每件 100 元，取得收入 50000 万元，根据以往经验
3、，预计该产品发生的“三包”费用占销售收入的 3%。假定甲公司只生产和销售 A 产品。2014 年实际发生“三包”费用 1200 万元。由于 A 产品技术比较落后市场前景不好，甲公司于 2014 年 10 月 31 日停产，并于 201年 12 月 31 日销售完毕已生产的 A 产品，该产品的“三包”期限截止日期为 2015 年 6 月 30 日，2015 年1 月 1 日至 2015 年 6 月 30 日期间实际发生“三包”费用 100 万元，均为人工成本。下列关于甲公司的会计处理不正确的是_。 A.2014 年 12 月 31 日，A 产品的预计负债的余额是 300 万元 B.2015 年
4、6 月 30 日，A 产品的预计负债的余额是 0 C.2015 年 6 月 30 日，A 产品的预计负债的余额是 200 万元 D.2015 年实际发生费用时，借记“预计负债”科目，贷记“应付职工薪酬”科目（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲公司与乙公司于 2014 年 11 月签订不可撤销合同，甲公司向乙公司销售 A 设备 50 台，合同价格为每台 100 万元。合同约定该批设备在 2015 年 1 月 25 日交货。至 2014 年年末甲公司已生产 40 台 A 设备，由于原材料价格上涨，A 设备单位成本达到 102 万元，每销售一台 A 设备亏损 2 万元，因此该合同已成为亏损合同。
5、预计其余未生产的 10 台 A 设备的单位成本与已生产的 A 设备的单位成本相同。不考虑相关税费，若甲公司选择执行合同，下列会计处理中不正确的是_。 A.确认资产减值损失 80 万元 B.确认营业外支出 20 万元 C.确认预计负债 20 万元 D.确认预计负债 100 万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.关于重组义务，下列说法中不正确的是_。 A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债条件的，应当确认预计负债 B.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为 C.企业应当按照与重组有关的全部支出确认预计负债 D.与重组有关的直接支出不包括留用职
6、工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列交易或事项中，不影响发生当期营业利润的是_。 A.企业发生的诉讼费用 B.因辞退员工将支付的补偿款 C.企业确认的债务担保损失 D.预计与当期产品销售相关的保修义务（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列关于收入的表述中，不正确的是_。 A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提 B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入 C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全
7、部作为提供劳务处理 D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司与乙公司于 2014 年 3 月 1 日签订协议，采用分期预收款方式向乙公司销售一批商品，该批商品实际成本为 120 万元，协议约定，该批商品销售价格为 200 万元(不含增值税)，乙公司在 2014 年 3 月 15日预付 60%的货款(按不含增值税销售价格计算)，剩余货款于 2014 年 6 月 1 日支付，假定甲公司在收到剩余货款时，将商品发出并开具增值税专用发票，增值税税额为 34 万元，假定不考虑其他因素，则甲公司因该笔销售业务确认收入的时点
8、是_。 A.2014 年 3 月 1 日 B.2014 年 3 月 15 日 C.2014 年 3 月 31 日 D.2014 年 6 月 1 日（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲公司为增值税一股纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司与乙公司签订合同，合同约定甲公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为 200 万元，其中电梯销售价格为 180 万元，安装费为 20 万元，增值税税额为 34 万元。电梯的成本为 160 万元，电梯安装过程中发生安装费 12 万元，均为安装人员的职工薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到，安装工作是
9、销售合同的重要组成部分。下列说法中正确的是_。 A.应将销售电梯和安装电梯全部作为销售商品来处理 B.甲公司发出电梯时就应确认主营业务收入 180 万元 C.甲公司发出电梯时就应结转主营业务成本 160 万元 D.电梯安装完成并经验收合格时，应确认主营业务收入 200 万元（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司 2014 年 7 月销售 100 台冰箱，每台不含增值税销售价格为 3000 元，每台销售成本为 1600 元；同时回收 100 台旧冰箱，每台不含增值税回收价格为 400 元，回购商品时考虑增值税；款项均未收付。则甲公司上
10、述业务在 2014 年应确认的收入为_万元。 A.30 B.26 C.0 D.35.1（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2014 年 4 月 1 日甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元。款项尚未收到，该批商品的成本为 80 万元。4 月 21 日乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予 5%的折让。假设甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，已取得税务机关开具的红字增值税专用发票，假定不考虑其他因素，则甲公司因该事项应当确认主营业务成本的金额为_万元。 A
11、.0 B.80 C.76 D.70（分数：1.00）A.B.C.D.13.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，下列的账务处理不正确的是_。 A.已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本的金额确认提供的劳务收入，并按相同的金额结转劳务成本 B.已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本的金额确认收入，并按照已发生的劳务成本结转成本 C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入 D.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，同时按照
12、已经发生的劳务成本确认收入（分数：1.00）A.B.C.D.14.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，在销售产品或提供劳务的同时，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为_。 A.营业外收入 B.主营业务成本 C.财务费用 D.递延收益（分数：1.00）A.B.C.D.15.2014 年 7 月 1 日，大唐建筑公司(以下简称“大唐公司”)与甲公司签订一项固定造价合同，承建甲公司的一幢办公楼，预计 2015 年 12 月 31 日完工；合同总金额为 1500 万元，预计总成本为 1000 万元。2014 年 11 月 20 日，因合同变
13、更而增加收入 100 万元。截至 2014 年 12 月 31 日，大唐建筑公司实际发生合同成本 450 万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，且大唐公司按照已经发出的成本占估计总成本的比例确定完工进度，假定不考虑相关税费等影响因素，则大唐建筑公司 2014 年度对该项建造合同应确认的收入为_万元。 A.450 B.400 C.720 D.580（分数：1.00）A.B.C.D.16.2013 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800 万元。工程自 2013 年 5 月开工，预计 2015 年 3 月完工。甲公司 2013 年实际发
14、生成本为 216 万元，结算合同价款 180 万元；至 2014 年 12 月 31 日止累计实际发生成本 680 万元，结算合同价款 300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2014 年年末预计合同总成本为 850 万元。假定合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，且不考虑相关税费，2014 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为_万元。 A.0 B.10 C.40 D.50（分数：1.00）A.B.C.D.17.甲建筑公司(以下简称甲公司)与客户签订了一项总金额为 600 万元的固定造价合同
15、，工程已于 2014年 1 月开工，预计 2015 年 8 月完工。最初预计总成本为 540 万元，到 2014 年年底，已发生成本 378 万元，预计完成合同尚需发生成本 252 万元。在 2014 年，已办理结算的工程价款为 300 万元，实际收到工程价款 280 万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。假定甲公司按照已经发生成本占估计总成本的比例确定完工进度，不考虑其他因素，2014 年 12 月 31 日资产负债表“存货”项目列示的金额为_万元。 A.42 B.330 C.48 D.348（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：17，分数：26.00)18.下列
16、各事项中，属于或有事项的有_。 A.未决诉讼 B.债务担保 C.亏损合同 D.承诺的产品质量保证（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列属于或有事项特征的有_。 A.或有事项是由过去的交易或事项形成的 B.或有事项结果具有不确定性 C.或有事项的结果须由未来事项决定 D.或有事项结果可以由现在事项决定（分数：1.00）A.B.C.D.20.与或有事项相关的义务确认预计负债需要同时满足的条件有_。 A.该义务是企业承担的现时义务 B.履行该义务很可能导致经济利益流出企业 C.该义务的金额能够可靠地计量 D.导致经济利益流出企业的可能性超过 95%，达到基本确定的程度（分数：1.00）A.B.
17、C.D.21.下列关于最佳估计数的确定，说法正确的有_。 A.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定 B.所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，如果或有事项涉及单个项目，最佳估计数按照最可能发生金额确定 C.所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，如果或有事项涉及多个项目，最佳估计数按照各种可能结果及相关概率加权计算确定 D.企业在确定最佳估计数时应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性、货币时间价值和未来事项等因素（分数：
18、1.00）A.B.C.D.22.下列涉及预计负债的会计处理中，不正确的有_。 A.待执行合同变为亏损合同时，应当将全部损失立即确认为预计负债 B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债 C.因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业停止生产该产品，应将其余额立即冲销 D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响（分数：1.00）A.B.C.D.23.如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的，下列说法中正确的有_。 A.补偿金额只有在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值 B.补偿金额只有在已经收到时，作
19、为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值 C.补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债 D.补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出确认负债，而不能扣除补偿金额（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列关于或有负债和或有资产的说法中，正确的有_。 A.或有负债满足条件时可以确认为负债 B.或有负债全部应当进行披露 C.或有资产指过去的交易或者事项形成的潜在资产 D.企业通常不应披露或有资产，但或有资产很可能给企业带来经济利益的，应当披露（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列各项中，表明已售商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有_。
20、A.销售商品的同时，约定日后将以融资租赁方式租回 B.销售商品的同时，约定日后将以高于原售价的固定价格回购 C.已售商品附有无条件退货条款，但不能合理估计退货的可能性 D.向购货方发出商品后，发现商品质量与合同不符，很可能遭受退货（分数：1.00）A.B.C.D.26.2012 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为 20000 万元，分 5 年于每年年末收款，每年收取 4000 万元。该套设备的成本为 15000 万元，若购货方在销售当日支付全部货款，只需支付 16000 万元。假定甲公司在发出商品时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额 340
21、0 万元，企业经计算得出实际利率为 7.93%。不考虑其他因素，则下列有关甲公司会计处理中正确的有_。 A.甲公司 2012 年未实现融资收益摊销额为 800 万元 B.甲公司 2012 年年末长期应收款摊余成本为 13268.8 万元 C.甲公司 2013 年年末长期应收款账面余额为 10321.02 万元 D.甲公司 2013 年年末长期应收款摊余成本为 10321.02 万元（分数：2.00）A.B.C.D.27.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2013 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为 20 万元，增值税税额为
22、 3.4 万元，该批商品的成本为 18万元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于 2014 年 5 月 1 日将所售商品购回，回购价格为22 万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，下列关于该事项的表述中，正确的有_。 A.甲公司在 2013 年 12 月 1 日确认主营业务收入 20 万元 B.甲公司在 2013 年 12 月 1 日确认其他应付款 20 万元 C.甲公司在 2013 年 12 月 31 日确认财务费用 0.4 万元 D.甲公司在 2014 年 5 月 1 日确认主营业务收入 20 万元（分数：2.00）A.B.C.D.28.企业确定提供劳务交易的完工进度，通常可
23、以选用的方法有_。 A.已经过去的时间占合同约定总期间的比例 B.已完成工作的测量 C.已经发生的成本占估计总成本的比例 D.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例（分数：2.00）A.B.C.D.29.下列关于收入确认的表述中，正确的有_。 A.销售商品并提供安装且安装工作是商品销售附带条件的安装费在确认商品销售实现时确认收入 B.广告制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入 C.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入 D.包括在商品售价内可区分的服务费，应在销售商品时确认服务费收入（分数：2.00）A.B.C.D.30.下列关于奖励积分的说法中，
24、正确的有_。 A.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配 B.如果奖励积分的公允价值不能够直接观察到的，可以参考兑换奖励物品的公允价值或其它估值技术估计奖励积分的公允价值 C.获得奖励积分的客户满足条件时有权利取得第三方提供的商品或劳务的，如果授予企业代表第三方归集对价的，应将原计入递延收益的金额与应支付给第三方的价款之间的差额确认收入 D.获得奖励积分的客户满足条件时有权利取得第三方提供的商品或劳务的，如果授予企业自身归集对价，应在履行奖励义务时按分配至奖励积分的对价确认收入（分数：2.0
25、0）A.B.C.D.31.下列各项中，企业应当作为让渡资产使用权确认收入的有_。 A.发放贷款确认利息收入 B.进行股权投资确认现金股利 C.出租无形资产取得租金收入 D.提供设备特许权确认收入（分数：2.00）A.B.C.D.32.下列各项中，应当作为建造合同收入组成部分的有_。 A.建造合同完成后处置相关残余物资取得的零星收益 B.建造合同规定的初始收入 C.因合同变更形成的收入 D.因索赔、奖励等形成的收入（分数：2.00）A.B.C.D.33.甲公司 2014 年 1 月与乙公司签订了一项固定造价建造合同。合同约定：由甲公司建设一条高速公路，合同总价款为 1000 万元，工期为 3 年
26、。与上述建造合同相关的资料如下：(1)甲公司于 2014 年 1 月 12 日工程开工建设，预计总成本 800 万元。至 2014 年 12 月 31 日，工程实际发生成本 400 万元。但乙公司2014 年下半年由于金融危机的原因，财务状况严重恶化，预计很可能无法支付甲公司的工程款。(2)2015年年初甲公司该项工程陷于停滞状态，直至 2015 年 5 月，乙公司财务状况大为好转，预计能够支付该项建造合同的工程款，甲公司遂继续建设。至 2015 年 12 月 31 日，该项工程实际发生成本为 320 万元。预计为完成合同尚需发生成本 80 万元。假定甲公司按照实际发生成本占预计总成本比例确定
27、完工进度，不考虑其他因素，下述各项关于甲公司该事项的表述中，不正确的有_ A.2014 年度应确认合同收入 500 万元 B.2015 年度合同完工进度为 90% C.2015 年度应确认合同收入 400 万元 D.2015 年度应确认合同毛利 580 万元（分数：2.00）A.B.C.D.34.丁建筑公司与客户签订了一项总金额为 100 万元的建造合同，第一年实际发生工程成本为 40 万元，年末该建筑公司由于无法预计总成本所以不能确定完工进度，则关于丁公司下列会计处理中，正确的有_。 A.丁公司不能采用完工百分比法确认收入 B.如果双方均能履行合同规定义务，则丁公司应当确认合同收入 40 万
28、元 C.如果该公司当年与客户只办理价款结算 50 万元，丁公司应确认当年主营业务收入 50 万元 D.如果该公司当年与客户只办理价款结算 20 万元，其余款项可能收不回来，丁公司应确认当年主营业务收入 20 万元（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：17，分数：17.00)35.或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实，不会涉及现时义务。（分数：1.00）A.正确B.错误36.由于或有事项存在不确定性和风险，根据谨慎性的信息要求，企业在确认预计负债时，应确认过多的负债、支出或费用。（分数：1.00）A.正确B.错误37.
29、预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额进行初始计量。（分数：1.00）A.正确B.错误38.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，可将该产品的“预计负债产品质量保证”余额用于其他产品，不用冲销。（分数：1.00）A.正确B.错误39.如果与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销，企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债。（分数：1.00）A.正确B.错误40.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债金额相差较大时，应按前期重大会计差错更正的方法进行调整。（分数：1.00）A.正确B.错误41.企业应当在资产负债表日对确认的预
30、计负债金额进行复核，相关因素发生变化表明预计负债金额不再能反映真实情况时，需要按照当前情况下企业清理和赔偿支出的最佳估计数对预计负债的账面价值进行相应的调整。（分数：1.00）A.正确B.错误42.如果建造合同的预计总成本超过合同总收入，则应将全部损失部分计入资产减值损失，原计入合同毛利贷方部分也应当一并转入。（分数：1.00）A.正确B.错误43.附有销售退回条件的商品销售，如果可以合理估计退货比例，则应于资产负债表日预计退货，冲减主营业务收入和主营业务成本，差额(即利润)确认为“预计负债”并于实际退货发生时进行结转。（分数：1.00）A.正确B.错误44.对于企业提供劳务收入的，如果提供劳
31、务交易结果能够可靠计量，应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入。（分数：1.00）A.正确B.错误45.如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入。（分数：1.00）A.正确B.错误46.企业销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽然能够区分但不能够单独计量的，企业应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务进行会计处理。（分数：1.00）A.正确B.错误47.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占授予积分总数的比例为基础将递延收益转入收入。（分数：1.00）A.
32、正确B.错误48.一般纳税人接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。（分数：1.00）A.正确B.错误49.因订立合同而发生的有关费用，如差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足相关条件的，应当直接计入当期损益。（分数：1.00）A.正确B.错误50.工程完工前，“工程施工”账户的期末余额大于“工程结算”账户的期末余额，其差额
33、应填列在资产负债表“存货”项目中。（分数：1.00）A.正确B.错误51.如果建造合同结果不能可靠计量的不确定因素不复存在，也不能转为完工百分比法确认收入和费用。（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：2，分数：20.00)甲公司为一家非金融类上市公司，2014 年度发生了下列与或有事项有关的交易和事项：（分数：10.00）(1).2014 年 12 月 10 日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，预收定金 150 万元。合同约定在 2015 年 2 月 1 日以每件 10 万元的价格向乙公司提供 C 产品 100 件，若违约，甲公司将双倍返还定金。2014 年
34、 12 月 31 日，甲公司尚未开始生产，库存中没有 C 产品及生产该产品所需原材料。 因原材料价格大幅上涨，甲公司预计生产 C 产品的成本为每件 12 万元，假定甲公司销售 C 产品不发生销售费用。（分数：2.50）_(2).2014 年 12 月 15 日，消费者因使用甲公司生产的 B 产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失 460 万元。2014 年 12 月 31 日，法院尚未对该案件作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案件很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额很可能在 350 万元至 450 万元之间，且该区间内每个金额发生的可能性相同。（分数：2.50）_
35、(3).2014 年 12 月 25 日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款 2000 万元，期限为 3 年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12 月 31 日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。（分数：2.50）_(4).2014 年 12 月，甲公司制定了一项关闭某产品生产线的重组计划。为了实施该重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 100 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 10 万元；因处置用于原产品生产的固定资产将发生损失 10 万元。该重组计划已于 2014 年 12 月 26
36、 日经公司董事会批准，并于当日对外公告。至 2014 年 12 月 31 日，该重组计划尚未实施，员工补偿及相关支出尚未支付。 假定不考虑所得税和其他相关税费等因素的影响。 要求：根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司是否应当将与上述或有事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.50）_在某购物中心消费的顾客可在该购物中心的服务部办理会员卡。持有会员卡的顾客在购物交款时只要出示会员卡，就可以参与商场的积分活动。顾客每购买 1 元的商品可以获得 1 个积分点，顾客可以使用奖励积分购
37、买该商场经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废。顾客每获得 1000 个奖励积分可兑换零售价为 60 元的商品。2013 年度，该购物中心销售各类商品共计 8000 万元(不包括顾客使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计 8000 万个，客户使用奖励积分共计 2000 万个。2013 年年末，估计还有 3000 万个奖励积分被使用。2014 年顾客使用奖励积分 1500 万个，2014 年年末，预计该购物中心总共将有 4000 万个积分被兑换。2015 年客户使用奖励积分 500 万个，至 2015 年年末，2013 年授予的奖励积分剩余部分失效。不考虑
38、相关税费的影响要求：（分数：10.00）(1).计算 2013 年授予的 8000 万个奖励积分的公允价值；（分数：2.50）_(2).计算 2013 年应确认的销售商品收入以及使用奖励积分确认的收入，并编制 2013 年有关奖励积分的会计分录；（分数：2.50）_(3).计算 2014 年由于使用奖励积分应确认的收入，并编制 2014 年有关奖励积分的会计分录；（分数：2.50）_(4).计算 2015 年由于奖励积分应确认的收入并编制相关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.50）_五、B综合题/B(总题数：1，分数：10.00)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率
39、为 17%。2014 年，该公司签订了以下销售合同和劳务合同，销售价格均为不含增值税价格，甲公司相关资料及会计处理如下：（分数：10.02）(1).2014 年 1 月 1 日，与乙公司签订了一份期限为 18 个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定：自 2014 年 1 月 1 日起 18 个月内，甲公司负责向乙公司提供 A 设备 1 套，并负责安装调试和培训设备操作人员，合同总价款 20000 万元。乙公司分别对 A 设备交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收合格，与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2014 年 12 月 31 日甲公司应向乙公司交付 A
40、设备，A 设备价款为 18000 万元；2015 年 4 月 30 日甲公司应负责完成对 A 设备的安装调试，安装调试费 2000 万元；2015 年 6 月 30 日甲公司应负责完成对乙公司 A 设备操作人员的培训，培训费 500万元。 合同执行后，截止至 2014 年 12 月 31 日，甲公司已将 A 设备交付乙公司并经乙公司验收合格，A设备生产成本为 12000 万元，尚未开始安装调试。 甲公司考虑到 A 设备安装调试没有完成，在 2014 年财务报表中将库存商品转入发出商品，没有对销售 A 设备确认营业收入。（分数：1.67）_(2).2014 年 12 月 31 日，与丙公司签订了
41、一份销售合同，约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售 B设备 1 套，价款为 3000 万元，分 6 次于 3 年内等额收取(每半年年末收款一次)。 B 设备生产成本为 2600万元，在现销方式下，该设备的销售价格为 2800 万元。2014 年 12 月 31 日，甲公司将 B 设备运抵丙公司且经丙公司验收合格，同时根据收到的价款开出增值税专用发票。 甲公司在 2014 年财务报表中未确认收入和结转成本。（分数：1.67）_(3).2014 年 8 月 1 日，与丁公司签订了一份销售合同，约定向丁公司销售 C 设备 1 台，销售价格为 6000万元。 9 月 30 日，甲公司将 C 设备运抵
42、丁公司并办妥托收承付手续。C 设备生产成本为 4000 万元。11月 6 日，甲公司收到丁公司书面函件，称其对 C 设备试运行后，发现 1 项技术指标没有完全达到合同规定的标准，影响了设备质量，要求退货。甲公司认为，该设备本身不存在质量问题，相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外报出 2014 年度财务报表时，双方仍有争议，拟请相关专家进行质量鉴定。 甲公司认为 C 设备已发出，并办妥托收承付手续，且不存在质量问题。在 2014 年度财务报表中就 C 设备销售确认了营业收入 6000 万元，同时结转营业成本 4000 万元。（分数：1.67）_(4).2014 年 9 月 1
43、日，与戊公司签订了一份安装工程劳务合同，约定为戊公司安装 D 设备 1 套，合同金额为 500 万元，合同期为 12 个月。 截止至 2014 年 12 月 31 日，甲公司实际发生安装工程成本 180 万元，但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务，戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。甲公司在 2014 年度财务报表中将发生的安装工程成本 180 万元全部计入了当期费用，未确认营业收入。（分数：1.67）_(5).2014 年 11 月 1 日，甲公司与 M 公司签订购销合同。合同规定：M 公司购入甲公司 100 件某产品，每件销售价格为 45 万元。甲
44、公司已于当日收到 M 公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为 36 万元，未计提存货跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2015 年 3 月 31 日按每件54 万元的价格购回全部该产品。 甲公司在 2014 年财务报表中确认主营业务收入 4500 万元，结转主营业务成本 3600 万元。（分数：1.67）_(6).2014 年 10 月 1 日甲公司与 K 公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含增值税合同收入为 2000 万元，2 个月交货。2014 年 12 月 1 日生产完工并经 K 公司验收合格，K 公司支付了 2340 万元款项，该大型设备成本为 1500 万元。由于 K 公司的原因，该产品尚存放于甲公司。 甲公司在 2014 年度财务报表中未确认收入和结转成本。 假定不考虑增值税以外的相关税费。 要求：根据上述资料，分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由：如不正确，说明正确的会计处理。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：1.67
