1、中级会计实务-9 及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是( )。（分数：1.00）A.会计折旧与税法折旧的差异B.期末按公允价值调增可供出售金融资产C.因非同一控制下企业合并而产生的商誉D.计提无形资产减值准备2.下列关于财务报告的说法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.向财务报告使用者提供决策有用的信息B.反映企业管理层受托责任的履行情况C.由财务报表和一些其他资料构成D.财务报表仅包括资产负债表、利润表和现金流量表3.关于外币财务报表折算差额，下列
2、说法中不正确的是( )。（分数：1.00）A.编制合并报表涉及境外经营的，实质性构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应计人外币报表折算差额B.处置境外经营时，应当将外币财务报表折算差额转入处置当期损益C.部分处置境外经营的，不需结转外币报表折算差额D.企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示4.下列各项-中，不影响企业当期损益的是( )。（分数：1.00）A.采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值B.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值C.采用公允价值模式计量，期末
3、投资性房地产的公允价值低于账面价值D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值5.2008年 1月 1日，甲公司为其 50名中层以上管理人员每人授予 500份股票增值权，行权日为 2011年12月 31日，行权时行权人可根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2013年 12月 31日之前行使完毕。截至 2009年累计确认负债 150000元，在 2010年末累计有 5人离职，预计 2011年无人离职，2010年末该股票增值权的公允价值为 12元，该项股份支付对 2010年当期管理费用的影响金额和 2010年末该项负债的累计金额是( )元。（
4、分数：1.00）A.18750，120000B.52500，202500C.75000，125000D.22050，2250006.甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。假定该项交易具有商业实质。甲企业该项长期股权投资的账面价值为 120万元，公允价值为 150万元。乙企业该项无形资产的账面价值为 100万元，公允价值为 150万元，甲企业为换入无形资产发生了 10万元税费。甲企业换入的该项无形资产入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.150B.160C.120D.1307.甲公司对 A产品实行 1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2009
5、年 8月份共销售 A产品 20件，售价共计 100000元，成本 80000元。根据以往经验，A 产品包退的占 4%，包换的占 6%，包修的占 10%，甲公司 8月份 A产品的收入应确认为( )元。（分数：1.00）A.100000B.96000C.90000D.800008.A公司委托 B公司加工材料一批，A 公司发出原材料实际成本为 50000元。完工收回时支付加工费 2000元(不含增值税)。该材料属于消费税应税物资，同类物资在 B公司目前的销售价格为 70000元。A 公司收回材料后将用于生产应税消费品。假设 A、B 公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为
6、 10%。该材料 A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是( )元。（分数：1.00）A.52000B.57778C.59000D.593409.甲公司因或有事项确认了一项负债 300万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿180万元，且这项赔偿金额基本确定能收到。不考虑其他因素，该事项对甲公司利润表中利润总额的影响为( )万元。（分数：1.00）A.0B.300C.120D.18010.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( )。（分数：1.00）A.持有至到期投资的减值损失B.贷款及应收款项的减值损失C
7、.可供出售权益工具的减值损失D.可供出售债务工具的减值损失11.甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于非调整事项的是( )。（分数：1.00）A.税收政策发生重大变化B.报告年度销售的部分产品因产品质量问题被退回C.资本公积转增股本D.对某一企业进行巨额投资12.下列各项，属于企业的无形资产的是( )。（分数：1.00）A.企业自创的品牌B.商誉C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出D.用于建造厂房的土地使用权13.甲公司发生财务困难，短期内无法偿还所欠乙公司到期货款 100万元。经双方协商，乙公司同意甲公司以持有至到期投资抵偿全部货款，该项持有至
8、到期投资公允价值为 98万元，账面价值为 110万元。乙公司已为该项应收债权计提 10万元坏账准备。另发生相关税费 3万元，乙公司收到该项债券仍作为持有至到期投资核算，则该项持有至到期投资的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.101B.90C.98D.10014.A公司 2009年初以 1500万元取得 B公司 30%的股权，采用权益法核算。A 公司账上有应收 B公司的长期应收款 800万元，该项长期应收款从实质上构成对 B公司的长期权益。A 公司对 B公司不负有承担额外损失的义务。2009 年 B公司发生净亏损 6000万元。不考虑其他因素，则 A公司 2009年应确认的投资损失为(
9、 )万元。（分数：1.00）A.1800B.1500C.2300D.015.2009年 1月 1日，甲公司采用融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为 15年。该办公楼预计尚可使用 20年。2009 年 1月 15日，甲公司开始对该办公楼进行装修，至 6月 30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化的支出 400万元。预计下次装修时间为 2017年 6月 30日。装修形成的固定资产预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。该装修事项形成的固定资产在 2009年度计提的折旧为( )万元。（分数：1.00）A.10B.20C.25D.50二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)16.关于
10、会计政策变更的累积影响数，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配B.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益C.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目D.累积影响数的计算不需要考虑所得税影响17.在出现减值迹象的情况下，下列各项资产通常不能单独进行减值测试的有( )。（分数：2.00）A.持有至到期投资B.难以单独估计其可收回金额的资产C.商誉D.总部资产18.如果清偿因或有事项而确认
11、的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中不正确的有( )。（分数：2.00）A.补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债B.补偿金额只能在已经收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值C.补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值D.补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出确认负债，而不能扣除补偿金额19.以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成
12、本B.债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出C.债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益D.债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出20.A公司为 B公司的母公司。2009 年 6月 5日，A 公司将其产品销售给 B公司作为管理用固定资产使用，售价 50万元(不含增值税)，销售成本 30万元。B 公司预计该项固定资产使用寿命为 5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，则 A公
13、司在编制 2010年度合并财务报表时，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.调减未分配利润项目金额 20万元B.调减未分配利润项目金额 18万元C.调减固定资产项目金额 14万元D.调增固定资产项目金额 16万元21.对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入下列( )等相关科目。（分数：2.00）A.管理费用B.制造费用C.财务费用D.研发支出22.对于长期股权投资的处置，下列各项表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应计入投资收益B.处置采用权益
14、法核算的长期股权投资时，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动计入所有权权益的金额，应按相应比例转入营业外收入C.处置长期股权投资时，如果此前计提了减值准备的，应结转减值准备，并冲减资产减值损失D.部分处置某项长期股权投资时，应按照该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本，并按相应比例结转已计提的减值准备和资本公积项目23.甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有( )。（分数：2.00）A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.
15、支付的消费税24.下列事项中，不影响企业资本公积金额的有( )。（分数：2.00）A.公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额B.公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值小于其账面价值的差额C.公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额D.公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额25.按企业会计准则规定，下列表述中不正确的有( )。（分数：2.00）A.无形资产的出租收入应当确认为企业的收入B.无形资产的成本应自可供使用时起按直线法摊销C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化D.无形资产
16、的研究与开发费用应在发生时计入当期损益三、B判断题/B(总题数：10，分数：10.00)26.在企业惫债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.固定资产装修费用应该在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.企业对持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额应采用实际利率法进行摊销，也可采用直线法进行摊销。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.通过企业合并取得长期股权投资，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用均不
17、计入投资成本，而应计入发生当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，如果换出的资产为固定资产、无形资产和投资性房地产的，则换出资产的账面价值和公允价值之间的差额，计入营业外收入和营业外支出。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及不能按合理方法分摊的总部资产部分。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.如果企业购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。在这种情况
18、下，即使各部分资产已经完工，也不能够认为该部分资产已经达到了预定可使用或者可销售状态，企业只能在所购建固定资产整体完工时，才能认为资产已经达到了预定可使用或者可销售状态，借款费用方可停止资本化。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.无论何种情况下确认预计负债均不需考虑货币时间价值，不采用现值计量。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.分期收款销售商品时，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减营业收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.由于企业会计准则的改变，企业将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
19、，应作为前期差错处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：2，分数：22.00)(凡要求计算的项目，除特别说明外，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数；凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)A公司有关投资资料如下；(1)2009年 1月 1日，A 公司支付价款 955万元从活跃市场购入 B公司当日发行的面值为 1100万元、5 年期的不可赎回债券，另支付交易费用 5万元。该债券票面年利率为 3%，每年年末付息，到期一次还本，实际年利率为 6%。当日，A 公司将其划分为持有至到期投资。(2)2009年 12月 31日，
20、A 公司收到当期利息。当日，该项债券投资的公允价值为 1000万元。(3)20lO年 12月 31日，A 公司收到当期利息。当日，该项债券投资的公允价值为 1050万元。(4)2011年 1月 5日，该项债券投资的公允价值为 1060万元。因急需资金，A 公司出售债券的 50%，收到款项 530万元存入银行；该债券剩余部分重分类为可供出售金融资产。要求：（分数：9.99）(1).编制 2009年该债券的相关会计分录。（分数：3.33）_(2).编制 2010年该债券的相关会计分录。（分数：3.33）_(3).编制 2011年该债券的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小
21、数)（分数：3.33）_甲公司 2009年至 2015年发生有关经济业务：(1)2009年 1月 10日，甲公司销售一批商品给乙公司，贷款为 2000万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于 2009年 4月 10目前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 432万元，市场价格和计税价格均为 540万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为1800万元，已计提折旧 720万元，已计提减值准备 180万元，市场价格为 769.23万元。债务重组日为2009年 12月
22、 31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。接受的固定资产作为生产经营用设备，其进项税额可抵扣，预计该固定资产尚可使用 6年，净残值为零，采用直线法摊销，此外接收的固定资产发生测试费用 130.77万元并以银行存款支付。当日投入车间使用。甲公司对该项债权已计提坏账准备 400万元。(2)2011年 12月 31日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司该项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为 420万元，预计未来现金流量的现值为 400万元。假定计提减值准备以后固定资产的预计使用年限和净残值不变。(3)假设甲公司为
23、使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，2013 年底决定从 2013年 12月 31日起对该设备进行更新改造。(4)2014年 1月 1日向银行专门借款 500万元，期限为 3年，年利率为 12%，每年 1月 1日付息。(5)除专门借款外，公司还动用了一笔于 2013年 12月 1日借入的长期借款 600万元，期限为 5年，年利率为 8%，每年 12月 1日付息。(6)由于审批、办手续等原因，于 2014年 4月 1日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下：2014年 4月 1日：200 万元；2014年 6月 1日：100 万元；2014年 7月 1日：300 万元；2014年 9
24、月 1日12 月 31日由于施工质量问题工程停工 4个月。2015年 1月 1日：100 万元；2015年 4月 1日：50 万元；2015年 7月 1日：50 万元。工程于 2015年 9月 30日完工，达到预定可使用状态，预计尚可使用年限 10年，净残值为 42.33万元。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为 0.5%。假定全年按照 360天计算，每月按照 30天计算。要求：（分数：12.00）(1).编制甲公司 2009年 12月 31日债务重组时的会计分录。（分数：2.00）_(2).编制甲公司 2011年末提取减值准备的会计分录。（分数：2.00）_(3).编制甲公司 20
25、12年计提折旧的会计分录。（分数：2.00）_(4).计算 2013年末固定资产账面价值并编制将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。（分数：2.00）_(5).计算 2014年借款利息资本化金额，并编制与利息相关的会计分录。（分数：2.00）_(6).计算 2015年借款利息资本化金额，并编制与利息相关的会计分录。（分数：2.00）_五、B综合题/B(总题数：2，分数：33.00)(凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)华夏股份有限公司系上市公司(以下简称华夏公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，所得税采用资
26、产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格：商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。华厦公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。华夏公司 207年度所得税汇算清缴于 208年 2月 28日完成。华夏公司 207年度财务报告经董事会批准于 208年 4月 25日对外报出，实际对外公布日为 208年 4月 30日。华夏公司财务负责人在对 207年度财务报告进行复核时，对 207年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于 2
27、08年 2月 26日发现，(3)、(4)、(5)项于 208年 3月 2日发现：(1)1月 1日，华夏公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批 A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A 商品的销售价格为 310万元，旧商品的回收价格为 15万元(不考虑增值税)，甲公司另向华夏公司支付 347.7万元。1月 6日，华夏公司根据协议发出 A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 310万元，增值税额为 52.7万元，并收到银行存款 347.7万元；该批 A商品的实际成本为 150万元，旧商品已验收入库。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 347.7贷
28、：主营业务收入 295应交税费应交增值税销项税额 52.7借：主营业务成本 150贷：库存商品 150(2)10月 15日，华夏公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批 B产品。合同约定：该批 B产品的销售价格为 400万元，包括增值税在内的 B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月 15日，华夏公司收到第一笔货款 234万元，并存入银行；华夏公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为 280万元。至 12月 31日，华夏公司已经开始生产 B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收入 20
29、0应交税费应交增值税销项税额 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140(3)12月 1日，华夏公司向丙公司销售一批 C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 120万元，增值税额为 20.4万元。为及时收回货款，华厦公司给予丙公司的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批 C商品的实际成本为 90万元。至 12月 31日，华夏公司尚未收到销售给丙公司的 C商品货款。华夏公司的会计处理如下：借：应收账款 140.4贷：主营业务收入 120应交税费应交增值税销项税额 20.4借：主营业务成本 90贷：库存商品 90(4)12月 1日，华夏公司与
30、丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批 D商品。合同规定，D 商品的销售价格为 550万元(包括安装费用)；华夏公司负责 D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。12 月 5日，华夏公司发出 D商品，开出的增值税专用发票上注明的 D商品销售价格为 550万元，增值税额为 93.5万元，款项已收到并存入银行。该批 D商品的实际成本为 370万元。至 12月 31日，华夏公司的安装工作尚未结束。税法规定，销售商品需要安装和检验的，应在商品安装、检验完毕时确认收入。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 643.5贷：主营业务收入 550应交税费应交增值税销项税额 93
31、.5借：主营业务成本 370贷：库存商品 370(5)12月 1日，华夏公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批 E商品。合同规定：E 商品的销售价格为 700万元，华夏公司于 208年 4月 30日以 740万元的价格购回该批 E商品。12月 1日，华夏公司根据销售合同发出 E商品，开出的增值税专用发票上注明的 E商品销售价格为 700万元，增值税额为 119万元；款项已收到并存入银行；该批 E商品的实际成本为 600万元。假定有确凿证据可以表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 819贷：主营业务收入 700应交税费应交增值税销项税额 119借
32、：主营业务成本 600贷：库存商品 600要求：（分数：15.00）(1).逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确。(分别注明其序号即可)（分数：5.00）_(2).对于其会计处理判断为不正确的(假定均具有重要性)，编制相应的调整会计分录。(涉及“利润分配未分配利润”、“盈余公积法定盈余公积”、“应交税费应交所得税”的调整会计分录可合并编制)（分数：5.00）_(3).计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)（分数：5.00）_A股份有限公司(本题下称“A 公司”)为上市公司，2009 年至 2010年的有
33、关资料如下：(1)甲公司欠 A公司 6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2009年 1月 1日，经协商，A 公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A 公司减免甲公司 300万元的债务，余额以甲公司所持有的对 B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为 6000万元。A 公司已为该项应收债权计提了 500万元的坏账准备。相关手续已于当日办理完毕，A 公司取得对 B公司 80%的股权，能对 B公司实施控制，A 公司准备长期持有该项股权投资。此前，A 公司与 B公司不具有任何关联方关系。(2)2009年 1月 1日，B 公司所有者权益总额为 6
34、750万元，其中实收资本为 3000万元，资本公积为 300万元，盈余公积为 450万元，未分配利润为 3000万元。B 公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。(3)2009年，A 公司和 B公司发生了以下交易或事项：2009 年 5月，A 公司将本公司生产的 M产品销售给 B公司，售价为 400万元，成本为 280万元。相关款项已结清。B 公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2009 年 6月，B 公司将其生产的 N产品一批销售给 A公司。售价为 250万元，成本为 160元。相关款项已结清。至 2009
35、年 12月 31日，A 公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为 150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为 90万元。(4)2009年 B公司实现净利润 1000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(5)2010年，A 公司将购自 B公司的 N产品全部对外售出，售价为 140万元。2010 年 B公司实现净利润2000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(6)除对 B公司投资外，20lO 年 1月 2日，A 公司支付 450万元，取得 D公司 40%的股权，取得投资时 D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为 1000万元。
36、取得该项股权后，A 公司对 D公司具有重大影响。2010年 2月，A 公司将其生产的一批产品销售给 D公司，售价为 350万元，成本为 200万元。至 20lO年12月 31日，该批产品已向外部独立第三方销售 30%。D公司 2010年度实现净利润 605万元。(7)其他有关资料如下：所得税税率为 25%；A 公司和 B公司均按净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（分数：18.00）(1).编制 A公司 2009年取得长期股权投资的相关会计分录。（分数：3.00）_(2).编制 A公司 2009年 12月 31日合并财务报表的相关调整分录。（分数：3.00）_(3).编
37、制 A公司 2009年 12月 31日合并财务报表的相关抵销分录。（分数：3.00）_(4).计算确定 A公司对 D公司的长期股权投资在 2009年底应确认的投资收益，并编制相关的会计分录。（分数：3.00）_(5).编制 A公司 2010年 12月 31日合并财务报表对长期股权投资(包括对 B公司及对 D公司的股权投资)的相关调整分录。（分数：3.00）_(6).编制 A公司 2010年 12月 31日合并财务报表的相关抵销分录。（分数：3.00）_中级会计实务-9 答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.按照准则规定，下列
38、各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是( )。（分数：1.00）A.会计折旧与税法折旧的差异B.期末按公允价值调增可供出售金融资产C.因非同一控制下企业合并而产生的商誉 D.计提无形资产减值准备解析：2.下列关于财务报告的说法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.向财务报告使用者提供决策有用的信息B.反映企业管理层受托责任的履行情况C.由财务报表和一些其他资料构成D.财务报表仅包括资产负债表、利润表和现金流量表 解析：3.关于外币财务报表折算差额，下列说法中不正确的是( )。（分数：1.00）A.编制合并报表涉及境外经营的，实质性构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而
39、产生的汇兑差额，应计人外币报表折算差额B.处置境外经营时，应当将外币财务报表折算差额转入处置当期损益C.部分处置境外经营的，不需结转外币报表折算差额 D.企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示解析：4.下列各项-中，不影响企业当期损益的是( )。（分数：1.00）A.采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值B.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值C.采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值低于账面价值D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账
40、面价值 解析：5.2008年 1月 1日，甲公司为其 50名中层以上管理人员每人授予 500份股票增值权，行权日为 2011年12月 31日，行权时行权人可根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2013年 12月 31日之前行使完毕。截至 2009年累计确认负债 150000元，在 2010年末累计有 5人离职，预计 2011年无人离职，2010年末该股票增值权的公允价值为 12元，该项股份支付对 2010年当期管理费用的影响金额和 2010年末该项负债的累计金额是( )元。（分数：1.00）A.18750，120000B.52500，202500 C.75000，125000D.2205
41、0，225000解析：6.甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。假定该项交易具有商业实质。甲企业该项长期股权投资的账面价值为 120万元，公允价值为 150万元。乙企业该项无形资产的账面价值为 100万元，公允价值为 150万元，甲企业为换入无形资产发生了 10万元税费。甲企业换入的该项无形资产入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.150B.160 C.120D.130解析：7.甲公司对 A产品实行 1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2009 年 8月份共销售 A产品 20件，售价共计 100000元，成本 80000元。根据以往经验，A
42、产品包退的占 4%，包换的占 6%，包修的占 10%，甲公司 8月份 A产品的收入应确认为( )元。（分数：1.00）A.100000B.96000 C.90000D.80000解析：8.A公司委托 B公司加工材料一批，A 公司发出原材料实际成本为 50000元。完工收回时支付加工费 2000元(不含增值税)。该材料属于消费税应税物资，同类物资在 B公司目前的销售价格为 70000元。A 公司收回材料后将用于生产应税消费品。假设 A、B 公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。该材料 A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是(
43、 )元。（分数：1.00）A.52000 B.57778C.59000D.59340解析：9.甲公司因或有事项确认了一项负债 300万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿180万元，且这项赔偿金额基本确定能收到。不考虑其他因素，该事项对甲公司利润表中利润总额的影响为( )万元。（分数：1.00）A.0B.300C.120 D.180解析：10.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( )。（分数：1.00）A.持有至到期投资的减值损失B.贷款及应收款项的减值损失C.可供出售权益工具的减值损失 D.可供出售债务工具的减值损失解析：11.甲
44、股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于非调整事项的是( )。（分数：1.00）A.税收政策发生重大变化B.报告年度销售的部分产品因产品质量问题被退回 C.资本公积转增股本D.对某一企业进行巨额投资解析：12.下列各项，属于企业的无形资产的是( )。（分数：1.00）A.企业自创的品牌B.商誉C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出D.用于建造厂房的土地使用权 解析：13.甲公司发生财务困难，短期内无法偿还所欠乙公司到期货款 100万元。经双方协商，乙公司同意甲公司以持有至到期投资抵偿全部货款，该项持有至到期投资公允价值为 98万元，账面价值为 110万元。乙公司已为该项应收债权计提 10万元坏账准备。另发生相关税费 3万元，乙公司收到该项债券仍作为持有至到期投资核算，则该项持有至到期投资的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.101
