1、中级会计实务-97 及答案解析(总分：105.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某企业对账面原价为 100 万元，累计折旧为 60 万元的某一固定资产进行清理。清理时发生清理费用 5万元，清理收入 80 万元(按 5%的营业税率交纳营业税，其他税费略)。该固定资产处置净收入为( )万元。 A80 B75 C35 D31（分数：1.00）A.B.C.D.2.甲股份有限公司于 2007 年 1 月 1 日起将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，折旧年限为 10 年已使用 2 年，账面原价为 50000 元，已提折旧 10000 元，预计净
2、残值为零。折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法的同时，将预计折旧年限由 10 年改为 8 年，预计净残值为零，则甲公司 2007年的折旧额为( )元。 A5000 B13333.33 C6666.66 D10000（分数：1.00）A.B.C.D.3.2007 年 5 月，甲企业计划购入一栋 6 层写字楼，将其中 4 层出租给乙企业，能够单独计量和出售；其余 2 层用于本企业办公。5 月 16 日，甲企业与乙企业签订了经营租赁合同，约定自写字楼购买日起将这栋写字楼的 4 层出租给乙企业，为期 5 年。6 月 5 日，甲企业实际购入写字楼，支付价款共计 1200 万元，其中，土地使用权的成本
3、300 万元，建筑物的成本 900 万元(用于出租的 4 层成本为 600 万元，自用的 2层成本为 300 万元)。甲企业所在城区没有活跃的房地产交易市场。假设不考虑其他因素，下同。作为甲企业投资性房地产入账的金额为( )万元。 A1200 B600 C800 D400（分数：1.00）A.B.C.D.4.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是( )。 A存货 B固定资产 C实收资本 D未分配利润（分数：1.00）A.B.C.D.5.2007 年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30%的股权，初始投资成本
4、为 2000 万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000 万元，甲公司取得投资后即振人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司 2007年实现净利润 500 万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司 2007 年度损益的影响金额为( )万元。 A50 B100 C150 D250（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项中，不应包括在资产负债表“存货”项目中的是( )。 A委托其他单位加工的物资 B货款已付但尚未收到的原材料 C为建造工程而准备的各种物资 D已发货但尚未确认销售的商品（分数：1.00）
5、A.B.C.D.7.下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。 A进行债务重组 B购买子公司 C出售一个车间 D了结资产负债表日已发生的诉讼事项（分数：1.00）A.B.C.D.8.2007 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支付价款 2078.98万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2007 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投
6、资 2007 年 12 月 31 日的账面价值为( )。 A2062.14 万元 B2068.98 万元 C2072.54 万元 D2083.43 万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲企业 2007 年 6 月 6 日欠乙企业贷款 2000 万元，到期日为 2007 年 8 月 6 日。甲企业发生财务困难，2007 年 8 月 12 日经协商，乙企业同意甲企业以产成品和一台设备抵偿。甲企业于 2007 年 8 月 15 日将产成品运抵乙企业，2007 年 9 月 28 日将设备运抵乙企业并办理有关债务解除手续。在此项债务重组交易中，债务重组日为( )。 A2007 年 7 月 6 日
7、B2007 年 8 月 12 日 C2007 年 8 月 15 日 D2007 年 9 月 28 日（分数：1.00）A.B.C.D.10.2007 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20 万元，另支付交易费用 5 万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。 A810 B815 C830 D835（分数：1.00）A.B.C.D.11.某公司期末“管理费用”科目借方数额为 158000 元，其中管理人员工资 10000 元，提取折旧 20000元，预提费用 10000 元，提取坏账准备 800
8、0 元，则现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目为( )元。 A158000 B110000 C120000 D128000（分数：1.00）A.B.C.D.12.长期股权投资从成本法核算改为权益法核算时，其投资成本按( )。 A原长期股权投资的账面价值确定 B长期股权投资的公允价值确定 C持股比例及被投资企业所有者权益计算确定 D长期股权投资的公允价值减去已计提的减值准备确定（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司建造厂房顶用生产用原材料 50000 元，原材料购入时支付的增值税为 8500 元；因火灾毁损库存商品一批，其实际成本 60000 元，经确认损失外购材料的增值税
9、 10200 元。则甲公司记人“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为( )元。 A110000 B8500 C10200 D18700（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲有限责任公司于 2007 年 1 月 1 日向乙公司投资 15000000 元，拥有该公司 25%的股份，并对该公司有重大影响，田而对乙公司长期股权投资采用权益法核算。2007 年 12 月 31 日，乙公司净损益之外的所有者权益增加了 5000000 元。假定除此以外，乙公司的所有者权益没有变化，甲有限贵任公司的持股比例没有变化，乙公司资产的账面价值与公允价值一致，不考虑其他因素。则甲公司增加的资本公积为(
10、 )元。 A5000000 B3750000 C1250000 D2500000（分数：1.00）A.B.C.D.15.甲公司当期发生研究开发支出计 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 100 万元，符合资本化条件后发生的支出为 300 万元。税法规定该公司的研究开发支出可按150%加计扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。则产生的应纳税暂时性差异为( )万元。 A250 B300 C750 D450（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.以下各项应作为事业单位存货核算的有 ( )。
11、（分数：2.00）A.材料B.随买随用的零星办公用品C.产成品D.达不到固定资产标准的低值易耗品17.下列各项中，属于或有事项的有( )。（分数：2.00）A.某公司为其子公司的贷款提供担保B.某单位为其他企业的贷款提供担保C.某企业以财产作抵押向银行借款D.某公司被国外企业提起诉讼18.下列项目中，属于职工薪酬的有( )。（分数：2.00）A.工会经费B.职工住房公积金C.非货币性福利D.职工生活困难补助19.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生增减变动的有( )。（分数：2.00）A.接受固定资产捐赠B.融资租入固定资产C.盘亏固定资产D.出售固定资产20.下列金融性资产属于交易性金融资
12、产的有 ( )。（分数：2.00）A.短期股票投资B.短期债券投资C.预付款项D.短期基金投资21.下列各项损失，不应列为营业外支出的有 ( )。（分数：2.00）A.债务重组损失B.坏账损失C.汇兑损失D.处理固定资产净损失22.企业会计准则资产减值涉及的企业资产有( )。（分数：2.00）A.对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B.存货C.采用公允价值后续计量的投资性房地产D.固定资产23.下列各项目中，属于会计估计变更的有 ( )。（分数：2.00）A.将固定资产预计净残值事由 10%改为 3%B.将坏账准备的计提比例由 5%改为 10%C.将无形资产的摊销年限由 10 年改为 5
13、 年D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法24.按新企业会计准则规定，下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有( )。（分数：2.00）A.成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠B.成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利D.权益法核算的被投资企业本期取得净利润25.下列各项中，能够据以判断非货币性资产交换具有商业实质的有( )。（分数：2.00）A.换人资产与换出资产未来现金流量的风险、金融相同，时间不同B.换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金融相同，风险不同C.换人资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金融不同D.换人资产与换
14、出资产预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产公允价值相比具有重要性三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.企业对于未来很可能发生的交易，应当合理地予以确认和计量。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，按期(月)计提折旧或摊销。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权益法核算，并以成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业在
15、前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理预计诉讼损失，因而未确认预计负债，则在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.企业用自产应税消费品进行长期股权投资时，按规定应交纳的消费税和增值税均应计入该项长期股权投资的初始投资成本。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.对附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.资产负债表中的“长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额填列。 ( )（分数：1.00
16、）A.正确B.错误33.债务人以固定资产抵偿债务，应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值和清理费用的差额作为转让固定资产的损益处理。同时，将固定资产的公允价值与应付债务的账面价值的差额，作为债务重组利得。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.我国预算会计制度规定，行政单位的固定资产不计提折旧，但事业单位的固定资产应计提折旧。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.企业对于本期发现属于以前年度的重大会计差错，只需调整会计报表相关项目的期初数，无需在会计报表附注中披露。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：20.00)36.甲公司于 200
17、5 年 1 月 1 日起开始计提折旧的管理用设备一台，价值 210000 元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 10000 元，按直线法计提折旧，未计提减值准备。至 2009 年初，由于新技术发展等原因，需要对原估计的使用年限和净残值进行修正，修改后该设备的预计尚可使用年限为 3 年，预计净残值为40000 元。要求：(1)对该项会计估计变更是否需要调整以前各期折旧?是否需要计算累积影响数?(2)计算 2009 年年初固定资产账面价值。(3)计算 2009 年起每年应计提的折旧额，并编制会计分录。(4)该项会计估计变更对 2009 年度净利润的影响。（分数：10.00）_37.甲股份有限
18、公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2007 年 1 月 1 日递延所得税资产为 396 万元；递延所得税负债为 990 万元，适用的所得税税率为 33%。根据 2007 年颁布的新税法规定，自 2008 年 1 月 1日起，该公司适用的所得税税率变更为 25%。该公司 2007 年利润总额为 6000 万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)2007 年 1 月 1 日，以 2044.70 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本付息国债。该国债票面金额为 2000 万元，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，到期日为 2009 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持
19、有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)2006 年 12 月 15 日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计 2400 万元。12 月 26 日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为 20 年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。(3)2007 年 6 月 20 日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以 300 万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(4)2007 年 9 月
20、12 日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款 500 万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。 12 月 31 日，该股票的公允价值为 1000 万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计人应纳税所得额。(5)2007 年 10 月 10 日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任；12 月 31 日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为 2200 万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。(6)其他有关资料如下
21、：甲公司预计 2007 年 1 月 1 日存在的暂时性差异将在 2008 年 1 月 1 日以后转回。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司 2007 年 12 月 31 日暂时性差异计算表”。暂时性差异计算表暂时性差异项目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 持有至到期投资固定资产交易性金融资产预计负债合计(2)计算甲公司 2007 年应纳税所得额和应交所得税。(3)计算甲公司 2007 年应确认的递延所得税和所得税费用。(4)编制甲公司 200
22、7 年确认所得税费用的相关会计分录。（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：40.00)38.甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由 A、B、C 三位股东于 2006 年 12 月 31 日共同出资设立，注册资本 1000 万元。出资协议规定， A、B、C 三位股东的出资比例分别为 40%、35%和 25%。有关资料如下：(1)2006 年 12 月 31 日三位股东的出资方式及出资额如下表所示(各位股东的出资已全部到位，并经注册会计师验证，有关法律手续已经办妥)：单位：万元出资者 货币资金 实物资产 无形资产 合计A 300 100(专利权) 400B 50 300(厂房)
23、350C 150 100(设备) 250合计 500 400 100 1000(2)2007 年甲公司实现净利润 500 万元，决定分配现金股利 200 万元，计划在 2008 年 2 月 10 日支付。(3)2008 年2 月 31 日，吸收 D 股东加入本公司，将甲公司注册资本由原 1000 万元增至 1500 万元。D 股东以银行存款 200 万元、原材料 58.5 万元 (增值税专用发票中注明材料计税价格为 50 万元，增值税 8.5万元)出资，占增资后注册资本 10%的股份；其余的 350 万元增资由 A、B、C 三位股东按原持股比例以银行存款出资。2008 年 12 月 31 日，
24、四位股东的出资已全部到位，并取得 D 股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。要求：(1)编制甲公司 2006 年 12 月 31 日收到出资者投入资本的会计分录(“实收资本”科目要求写出明细科目)。(2)编制甲公司 2007 年决定分配现金股利的会计分录(“应付股利”科目要求写出明细科目)。(3)计算甲公司 2008 年 12 月 31 日吸收 D 股东出资时产生的资本公积。(4编制甲公司 2008 年 12 月 31 日收到 A、B、 C 股东追加投资和 D 股东出资的会计分录。(5)计算甲公司 2008 年 12 月 31 日增资扩股后各股东的持股比例。(答案中的金额单位用万元
25、表示)（分数：20.00）_39.甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2007 年 1 月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司通过发行 2000 万普通股(每股面值 1 元，市价为 4.2 元)取得了乙公司 80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。2007 年 1 月 1 日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为 9
26、000 万元(见乙公司所有者权益简表)。乙公司 2007 年实现净利润 900 万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年度也未向投资者分配利润。2007 年 12 月 31 日所有者权益总额为 9900 万元(见乙公司所有者权益简表)。乙公司所有者权益简表 单位：万元项目金额(2007 年 1 月 1 日)金额(2007 年 12 月 31 日)实收资本 4000 4000资本公积 2000 2000盈余公积 1000 1090未分配利 2000 2810润合计 9000 9900(2)2007 年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下：2 月 15 日，甲公司以每件
27、4 万元的价格自乙公司购入 200 件 A 商品，款项于 6 月 30 日支付，乙公司 A商品的成本为每件 2.8 万元。至 2007 年 12 月 31 日，该批商品已售出 80%，销售价格为每件 4.3 万元。4 月 26 日，乙公司以面值公开发行一次还本利息的企业债券，甲公司购入 600 万元，取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用)因实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率来计算确认 2007 年利息收入 23 万元，计入持有至到期投资账面价值。乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用，其中与甲公司所持有部分相对应的金额为 23 万元。6
28、 月 29 日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用，该产品在甲公司的成本为 600 万元，销售给乙公司的售价为 720 万元，乙公司取得该固定资产后，预计使用年限为 10 年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为 0，假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。至 2007 年 12 月 31 日，乙公司尚未支付该购入设备款，甲公司对该项应收账款计提坏账准备 36 万元。1 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议， 自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期 1 年，使用费用为 60 万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将
29、该使用费收入全部作为其他业务收入。甲公司于 2007 年 12 月 26 日与乙公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款 180 万元。至 2007年 12 月 31 日，乙公司尚未供货。(3)其他有关资料不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。甲、乙公司均按照净利润的 10%提取法定盈余公积。本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，编制合并财务报表时，对于与抵销的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。要求：(1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)。并说明原因。(2)确定甲公司对乙公司长期股权投资的初
30、始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。(3)确定甲公司对乙公司长期股权投赞在 2007 年 12 月 31 日的账面价值。(4)编制甲公司 2007 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表对长期投权投资的调整分录。(5)编制甲公司 2007 年 12 月 31 日合并乙公司。财务报表的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：20.00）_中级会计实务-97 答案解析(总分：105.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某企业对账面原价为 100 万元，累计折旧为 60 万元的某一固定资产进
31、行清理。清理时发生清理费用 5万元，清理收入 80 万元(按 5%的营业税率交纳营业税，其他税费略)。该固定资产处置净收入为( )万元。 A80 B75 C35 D31（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 固定资产处置净损益=80-(100-60) -5-805%=31(万元)2.甲股份有限公司于 2007 年 1 月 1 日起将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，折旧年限为 10 年已使用 2 年，账面原价为 50000 元，已提折旧 10000 元，预计净残值为零。折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法的同时，将预计折旧年限由 10 年改为 8 年，预计净残值为零，
32、则甲公司 2007年的折旧额为( )元。 A5000 B13333.33 C6666.66 D10000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 甲公司 2007 年的折旧额=(50000- 10000)2/(8-2)=13333.33(元)3.2007 年 5 月，甲企业计划购入一栋 6 层写字楼，将其中 4 层出租给乙企业，能够单独计量和出售；其余 2 层用于本企业办公。5 月 16 日，甲企业与乙企业签订了经营租赁合同，约定自写字楼购买日起将这栋写字楼的 4 层出租给乙企业，为期 5 年。6 月 5 日，甲企业实际购入写字楼，支付价款共计 1200 万元，其中，土地使用权的成本 3
33、00 万元，建筑物的成本 900 万元(用于出租的 4 层成本为 600 万元，自用的 2层成本为 300 万元)。甲企业所在城区没有活跃的房地产交易市场。假设不考虑其他因素，下同。作为甲企业投资性房地产入账的金额为( )万元。 A1200 B600 C800 D400（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 属于投资性房地产的写字楼 600 万元，属于投资性房地产的土地使用权=300(600 900)=200(万元)，共计 800 万元。4.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是( )。 A存货 B固定资产 C
34、实收资本 D未分配利润（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对于资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。5.2007 年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30%的股权，初始投资成本为 2000 万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000 万元，甲公司取得投资后即振人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司 2007年实现净利润 500 万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司 2007 年
35、度损益的影响金额为( )万元。 A50 B100 C150 D250（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对甲公司 2007 年度损益的影响金额= 700030%-2000+50030%=250(万元)6.下列各项中，不应包括在资产负债表“存货”项目中的是( )。 A委托其他单位加工的物资 B货款已付但尚未收到的原材料 C为建造工程而准备的各种物资 D已发货但尚未确认销售的商品（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 为建造工程而准备的各种物资计入“工程物资”项目。7.下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。 A进行债务重组 B购买子公司 C出售一个
36、车间 D了结资产负债表日已发生的诉讼事项（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 ABC 属于非调整事项。8.2007 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支付价款 2078.98万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2007 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资 2007 年 12 月 31 日的账面价值为( )。 A2062.14 万元 B2068
37、.98 万元 C2072.54 万元 D2083.43 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 2007 年溢价摊销额=20005%- 2088.984%=16.4408(万元)2007 年 12 月 31 日账面价值=2088.98- 16.4408=2072.54(万元)9.甲企业 2007 年 6 月 6 日欠乙企业贷款 2000 万元，到期日为 2007 年 8 月 6 日。甲企业发生财务困难，2007 年 8 月 12 日经协商，乙企业同意甲企业以产成品和一台设备抵偿。甲企业于 2007 年 8 月 15 日将产成品运抵乙企业，2007 年 9 月 28 日将设备运抵乙企
38、业并办理有关债务解除手续。在此项债务重组交易中，债务重组日为( )。 A2007 年 7 月 6 日 B2007 年 8 月 12 日 C2007 年 8 月 15 日 D2007 年 9 月 28 日（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 债务重组日即债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。对非现金资产抵债，应按最后一批运抵并办理债务解除手续日期为债务重组日。10.2007 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20 万元，另
39、支付交易费用 5 万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。 A810 B815 C830 D835（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计入应收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以该项交易性金融资产的入账价值二 830-20=810(万元)。11.某公司期末“管理费用”科目借方数额为 158000 元，其中管理人员工资 10000 元，提取折旧 20000元，预提费用 10000 元，提取坏账准备 8000 元，则现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目为( )元。 A158000 B110000 C120000
40、 D128000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 管理人员工资 10000 元在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映，提取折旧 20000 元、预提费用 10000 元、提取坏张准备 8000 元均不涉及现金收付。因此现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额=158000-10000-20000-10000-8000=110000 (元)12.长期股权投资从成本法核算改为权益法核算时，其投资成本按( )。 A原长期股权投资的账面价值确定 B长期股权投资的公允价值确定 C持股比例及被投资企业所有者权益计算确定 D长期股权投资的公允价值减去已计提的
41、减值准备确定（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本。13.甲公司建造厂房顶用生产用原材料 50000 元，原材料购入时支付的增值税为 8500 元；因火灾毁损库存商品一批，其实际成本 60000 元，经确认损失外购材料的增值税 10200 元。则甲公司记人“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为( )元。 A110000 B8500 C10200 D18700（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 甲公司记入“应交税费应交增值税 (进项税额转出)”科目的金额=85
42、00+10200= 18700(元)14.甲有限责任公司于 2007 年 1 月 1 日向乙公司投资 15000000 元，拥有该公司 25%的股份，并对该公司有重大影响，田而对乙公司长期股权投资采用权益法核算。2007 年 12 月 31 日，乙公司净损益之外的所有者权益增加了 5000000 元。假定除此以外，乙公司的所有者权益没有变化，甲有限贵任公司的持股比例没有变化，乙公司资产的账面价值与公允价值一致，不考虑其他因素。则甲公司增加的资本公积为( )元。 A5000000 B3750000 C1250000 D2500000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 甲公司增加的资本
43、公积=5000000 元 25%=1250000(元)15.甲公司当期发生研究开发支出计 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 100 万元，符合资本化条件后发生的支出为 300 万元。税法规定该公司的研究开发支出可按150%加计扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。则产生的应纳税暂时性差异为( )万元。 A250 B300 C750 D450（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 该项无形资产的账面价值为 300 万元；可在税前扣除的金额为 500150%=750 万元，其计税基础为 0。产生的应纳税暂时性差异为 300-
44、0 =300 万元。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.以下各项应作为事业单位存货核算的有 ( )。（分数：2.00）A.材料 B.随买随用的零星办公用品C.产成品 D.达不到固定资产标准的低值易耗品 解析：解析 随买随用的零星办公用品，在购进时直接列作支出，不作为存货入账。17.下列各项中，属于或有事项的有( )。（分数：2.00）A.某公司为其子公司的贷款提供担保 B.某单位为其他企业的贷款提供担保 C.某企业以财产作抵押向银行借款D.某公司被国外企业提起诉讼 解析：解析 或有事项通常包括未决诉讼、为其他单位提供债务担保等。由于母子公司均是作为独立的法人实体存在，母公司为
45、其子公司的贷款提供担保，属于为其他单位贷款提供担保行为。因此，选项 ABD是正确选项。企业以财产作为抵押向银行借款，是以其自己的财产提供贷款担保，不属于为其他单位提供财产担保，因此选项 C 不正确。18.下列项目中，属于职工薪酬的有( )。（分数：2.00）A.工会经费 B.职工住房公积金 C.非货币性福利 D.职工生活困难补助 解析：解析 职工薪酬主要包括以下几方面的内容：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；其他职工薪酬。19.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生增
46、减变动的有( )。（分数：2.00）A.接受固定资产捐赠 B.融资租入固定资产 C.盘亏固定资产 D.出售固定资产 解析：解析 选项 A 接受固定资产捐赠、选项 B 融资租入固定资产导致固定资产账面价值增加，选项 C盘亏固定资产、选项 D 出售固定资产导致固定资产账面价值减少。20.下列金融性资产属于交易性金融资产的有 ( )。（分数：2.00）A.短期股票投资 B.短期债券投资 C.预付款项D.短期基金投资 解析：解析 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的而从二级市场购入的股票、债券、基金等。预付款项属于企业在日常生产经营过程中发生的债权。21.
47、下列各项损失，不应列为营业外支出的有 ( )。（分数：2.00）A.债务重组损失B.坏账损失 C.汇兑损失 D.处理固定资产净损失解析：解析 坏账损失计入管理费用；汇兑损失应计入财务费用。债务重组损失和处理固定资产净损失应计入营业外支出。22.企业会计准则资产减值涉及的企业资产有( )。（分数：2.00）A.对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资 B.存货C.采用公允价值后续计量的投资性房地产D.固定资产 解析：解析 存货的减值适用企业会计准则存货；采用公允价值后续计量的投资性房地产的减值适用企业会计准则投资性房地产。23.下列各项目中，属于会计估计变更的有 ( )。（分数：2.00）A.将固定资产预计净残值事由 10%改为 3% B.将坏账准备的计提比例由 5%改为 10% C.将无形资产的摊销年限由 10 年改为 5 年 D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法解析：解析 将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法属于会计政策变更。24.按新企业会计准则规定，下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有( )
