1、中级会计实务-95 及答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.X 公司为上市公司。2009 年 1 月 1 日，X 公司向其 100 名管理人员每人授予 100 份股票期权，这些职员从 2009 年 1 月 1 日起在公司连续服务 3 年，即可以每股 5 元购买 100 股 X 公司股票。X 公司估计该期权在授予日的公允价值为 25 元。至 2011 年 12 月 31 日 100 名管理人员的离开比例为 10%。假设剩余 90 名职员在 2012 年 12 月 31 日全部行权，X 公司股票面值为 1 元。则 2012 年 12
2、 月 31 日行权时计入“资本公积股本溢价”科目的金额为( )元。 A9000 B45000 C261000 D225000（分数：1.00）A.B.C.D.2.2007 年 11 月，A 公司销售一批商品给 B 公司，含税价为 15 万元。由于 B 公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2008 年 6 月 1 日，A 公司与 B 公司进行债务重组，A 公司同意 B 公司以其普通股 3 万股抵偿该项债务，该股票每股面值为 1 元，每股市价为 4 元。A 公司对该项债权计提了 2 万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是( )。 AA 公司应确认债务重组损失 10 万元，B 公司应确
3、认债务重组利得 12 万元 BA 公司应确认债务重组损失 1 万元，B 公司应确认债务重组利得 12 万元 CA 公司应确认债务重组损失 1 万元，B 公司应确认债务重组利得 3 万元 DA 公司应确认债务重组损失 3 万元，B 公司应确认债务重组利得 3 万元（分数：1.00）A.B.C.D.3.A 公司 2008 年 3 月 1 日支付价款 3 075 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利 65 万元)取得一项股权投资，另支付交易费用 10 万元，划分为可供出售金融资产。2008 年 4 月 3 日，A 公司收到现金股利 65 万元。2008 年 12 月 31 日，该项股权投资的公允价值为
4、 2900 万元。2009 年 2 月 4 日，A 公司将这项股权投资对外出售，售价为 3050 万元。假定不考虑其他因素，则 A 公司因该项股权投资确认的投资收益为( )万元。 A150 B30 C95 D40（分数：1.00）A.B.C.D.4.2010 年 1 月 1 日，A 公司购入一台生产设备，支付价款 900 万元，增值税进项税额为 153 万元，另支付保险费 20 万元，装卸费 2 万元。安装过程中领用一批自产产品，成本为 30 万元，售价为 45 万元，另支付专业人员服务费 8 万元。2010 年 4 月 30 日，该项设备达到预定可使用状态，预计使用寿命为 10 年，预计净残
5、值为 15 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，则 A 公司 2010 年对上述资产应计提的折旧额为( )万元。 A128 B192 C126 D126.93（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2010 年 2 月 26 日，甲公司以账面价值为 3000 万元、公允价值为 3600 万元的非货币性资产为对价，自集团公司处取得对乙公司 60%的股权，另发生相关手续费用 10 万元，相关手续已办妥；当日乙公司账面净资产总额为 5200 万元、公允价值为 6300 万元。2010年 3 月 29 日，乙公司宣告发放 2009 年度现金股利
6、500 万元。假定不考虑其他因素影响。2010 年 3 月 31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为( )。 A2820 万元 B3120 万元 C3300 万元 D3480 万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.2009 年 12 月 31 日，A 公司与 B 公司共同出资购入 W 写字楼，用于出租赚取租金。A 公司、B 公司分别出资 60%、40%，并按出资比例分享收入、分担费用。该写字楼的购买价款为 3000 万元，预计使用寿命 20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。同日，A、B 公司将该写字楼出租给 C 公司，租期为 3年，年租金为 400 万元。该写字楼由 A、B
7、 公司负责安保，所聘保安每年的薪酬为 20 万元；该写字楼每年发生维修费 30 万元。假定上述安保、维修等辅助服务不重大。A 公司对投资性房地产采用成本模式核算。关于 A 公司 2010 年对上述事项的有关处理，下列表述中正确的是( )。 AA 公司应确认长期股权投资 1800 万元 BA 公司应确认投资收益 240 万元 CA 公司应确认其他业务成本 120 万元 DA 公司应确认投资性房地产 3000 万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列说法中正确的是( )。 A大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入 B售后回购无论何种情况下均不能确认收入 C如果售后租
8、回被认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，并按租金的支付比例进行分摊 D在以旧换新的销售中，销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支出的价款后的余额确认收入（分数：1.00）A.B.C.D.8.对于融资租赁业务，下列各项中不影响最低租赁付款额的是( )。 A租金 B承租人担保的余值 C行使优惠购买选择权时应支付的价款 D与承租人无关的担保余值（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司为建造一条生产线，于 2009 年 1 月 1 日借入一笔长期借款，本金为 6000 万元，年利率为 8%，期限为 3 年，每年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于 2009 年 1 月
9、 1 日开工，工程期为 3 年，2009 年相关资产支出如下：1 月 1 日支付工程预付款 2400 万元；7 月 1 日支付工程进度款 1300 万元；8月 1 日因非正常原因停工至 12 月 1 日，12 月 1 日支付了工程进度款 500 万元。闲置资金因购买国债可取得 0.3%的月收益。则 2009 年专门借款利息资本化额为( )万元。 A320 B223.7 C236.6 D242.9（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是( )。 A企业为关联方提供债务担保确认预计负债 600 万元 B企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计
10、负债 120 万元 C企业当期确认应付职工薪酬 1000 万元，税法准予当期扣除的部分为 800 万元 D税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 500 万元（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲公司属于高危行业，依据产品产量按季提取安全生产费用，提取标准为 1 元/件。2010 年 1 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费”的余额为 200 万元。2010 年 2 月 1 日，甲公司购入一台安全防护设备，价款为 150 万元，增值税进项税额为 25.5 万元，安装过程中支付人工费用 4 万元。2010 年 3 月 2 日，甲公司支付安全生产检查费 10 万元。2010
11、年第 1 季度甲公司共生产 170 万件，不考虑其他因素，2010年 3 月 31 日，甲公司“专项储备安全生产费”的余额为( )万元。 A231.5 B206 C216 D134（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲公司 2007 年 9 月与乙公司签订合同，合同约定甲公司应于 2008 年 4 月向乙公司销售 100 件 A 商品，合同单价为 2000 元，如 2008 年 4 月未交货，延迟交货的商品单价降为 1000 元。A 商品的单位成本估计为 1100 元。2007 年 12 月末，甲公司因生产线损坏，估计到 2008 年 4 月底，最多只能提供 90 件商品，其余 10 件估
12、计只能在 2008 年 5 月交货。假定截至 2007 年 12 月末，该类商品尚无库存，则甲公司 2007年末应确认的预计负债为( )元。 A1000 B9000 C1100 D2000（分数：1.00）A.B.C.D.13.关于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的是( )。 A初始投资成本一般为支付的现金、转让非现金资产及所承担债务的账面价值 B合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，应先调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减再调整留存收益 C直接相关费用均应计入初始投资成本 D是指参与合并的各方在合
13、并后受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的（分数：1.00）A.B.C.D.14.国内甲公司的记账本位币为人民币。2008 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价格购入乙公司的 H 股 10000股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 港元=1 元人民币，款项已支付。2008 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 8 港元，当日汇率为 1 港元=0.9 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 2008 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益为( )元。 A2000 B0 C-1000 D1000（分数：1.00）A.B.C.D.15.关于民间非
14、营利组织业务活动成本的核算，下列各项说法中不正确的是( )。 A民间非营利组织开展业务或项目活动、提供服务等发生的相关费用，应通过“业务活动成本”科目核算 B“业务活动成本”科目金额应于期末转入“限定性净资产”科目 C民间非营利组织某项业务活动发生的直接费用包括直接人工费、直接广告费、直接运输费、直接相关税费等 D民间非营利组织当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用应计入“业务活动成本”科目（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.关于销售商品收入的计量，下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.支付手续费方式的销售商品，受托方可以按高于委
15、托方委托的售价出售B.对于房地产销售，企业应按一般商品销售收入确认条件确认收入C.托收承付方式销售商品时，企业通常在商品发出且办妥托收手续时确认收入D.预收款销售商品时，企业通常按收到款项的比例确认收入17.下列各项中，应计入存货实际成本中的有( )。（分数：2.00）A.委托加工应税消费品收回直接销售的，收回时支付的消费税B.小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税C.存货采购过程中发生的仓储费、入库前的挑选整理费D.商品流通企业外购商品时发生的运输费、装卸费、保险费18.下列各项中，应计入管理费用的有( )。（分数：2.00）A.发生的排污费B.发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资
16、产报废净损失D.发生的业务招待费19.下列各项对于固定资产的会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.大修理发生的支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产的成本B.与专设销售机构相关的同定资产日常修理费用应计入销售费用C.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化D.经营租入固定资产发生的改良支出，直接计入当期损益20.在进行减值测试预计资产未来现金流量时，下列表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.应当以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量，不应当包括与尚未作出承诺的重组事项、资产维护支出和改良支出有关的预计未来现金流量B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得
17、税收付产生的现金流量C.计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率D.总部资产不能独立产生现金流量，应以其公允价值减处置费用后的净额作为可收回金额21.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.自用的土地使用权一般应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产每年均应进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本22.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价B.投资
18、性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量C.固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧D.因执行新准则对开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件的予以资本化23.下列不属于债务重组事项的有( )。（分数：2.00）A.债务人改组B.将可转换公司债券转换为股份C.债务人借新债还旧债D.债务人以公允价值低于债务账面价值的交易性金融资产抵偿债务24.下列各项中，属于利得的有( )。（分数：2.00）A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产发生的净收益D.以现金清偿债务形成的债务重组收益25.下列项目构成企业某项资产所产生
19、的预计未来现金流量的有( )。（分数：2.00）A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出C.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量D.所得税费用三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.同一控制下的控股合并中，合并方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额，应计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.通常情况下，企业应将经营租赁固定资产的租金在租赁期内各个期间，按照直线法计入相关资产成本或者当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币
20、性项目进行处理，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.非货币性资产交换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认换出资产的处置损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.企业难以区分某项变更属于会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。( )（分数：1.00
21、）A.正确B.错误32.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.对于授予职工的股票期权，因常常无法获得其市场价格，企业应当根据用于股份支付的期权的条款和条件，采用期权定价模型估计其公允价值。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.在计量与重组义务相关的预计负债时，如果资产的出售构成重组的一部分，应该考虑处置相关资产可能形成的利得或损失。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.权益法核算的长期股权投资，投资单位对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并
22、计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：20.00)A 公司 2010 年至 2014 年发生与金融资产有关的业务如下：(1)2010 年 1 月 1 日，A 公司支付 2 360 万元购入甲公司于当日发行的 5 年期债券 20 万张每张面值 100元，票面利率 7%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用 6.38 万元。A 公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为 3%。(2)2010 年 12 月 31 日，A 公司持有的该债券的公允价值为 2500 万元。(3)2011 年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券各年的票面利
23、息，但预计未来现金流量将受到严重影响；2011 年底，A 公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为 2000 万元。(4)2012 年，预计未来现金流量未发生变动。(5)2013 年，甲公司财务状况发生好转，原减值迹象全部消失。(6)2014 年末，A 公司此债券投资到期，如期收回投资。假设不考虑其他因素(结果保留两位小数)。要求：（分数：10.02）(1).编制 2010 年 1 月 1 日 A 公司取得该项金融资产的有关分录；（分数：1.67）_(2).计算确定 2010 年 12 月 31 日 A 公司该项持有至到期投资的摊余成本，并编制有关分录；（分数：1.67）_
24、(3).编制 2011 年 12 月 31 日 A 公司该项持有至到期投资的有关分录；（分数：1.67）_(4).编制 2012 年 12 月 31 日 A 公司的有关分录；（分数：1.67）_(5).编制 2013 年 12 月 31 日 A 公司的有关分录；（分数：1.67）_(6).编制 2014 年 12 月 31 日 A 公司收回投资的有关分录。（分数：1.67）_36.A 公司 20082010 年发生与合同有关的业务如下(金额单位用万元表示)：(1)2008 年 5 月 1 日，A 公司与 B 公司签订了一份合同总金额为 3000 万元的建造合同，由 A 公司承建 B 公司的一栋
25、办公楼，合同规定的建设期为 2008 年 5 月 1 日至 2010 年 7 月底。(2)A 公司于 2008 年 5 月 1 日开工建设该办公楼，估计工程总成本为 2500 万元。至 2008 年 12 月 31 日，A 公司实际发生成本 620 万元。由于建筑材料价格上涨，A 公司预计完成合同尚需发生成本 2480 万元。为此，A 公司于 2008 年 12 月 31 日要求增加合同价款 250 万元，但未能与 B 公司达成一致意见。2008 年 12 月 31 日，A 公司与 B 公司结算合同价款 500 万元，A 公司已实际收到价款。(3)2009 年 6 月A 公司与 B 公司协商一
26、致，B 公司同意增加合同价款 250 万元。2009 年度，A 公司实际发生成本 1550 万元，年底预计完成合同尚需发生 930 万元。2009 年 12 月 31 日，A 公司与 B 公司结算合同价款 1700 万元，A 公司已实际收到价款。(4)2010 年 4 月底，主体工程已经基本完工，预计将提前 2 个月完工。B 公司同意向 A 公司支付提前竣工奖 150 万元。(5)2010 年 5 月底，工程全部完工，A 公司在 2010 年实际发生成本 930 万元。合同完工时，A 公司与 B 公司结算合同价款 1200 万元，A 公司已实际收到价款。假定：(1)该建造合同的结果能够可靠估计
27、，A 公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；(2)A 公司 2008 年度的财务报表于 2009 年 1 月 10 日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与 B 公司达成一致意见。(3)假定 A 公司所发生的合同成本均为原材料及职工薪酬各占 50%。(4)不考虑相关税费。要求：计算 A 公司 20082010 年各年发生的合同收入、合同成本及合同费用，并编制与该建造合同相关的会计分录。(金额单位用万元表示)（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：35.00)长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为 17%。(1)长江公司为适应经营业
28、务发展的需要，经与黄海公司协商，将长江公司 2009 年初购入的生产用设备以及库存商品，与黄海公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料交换。2009 年 7 月 1 日办理完毕相关手续。长江公司换出资料：固定资产(设备)原价为 750 万元，已提折旧为 50 万元，公允价值为 900 万元；库存商品的成本为 900 万元，公允价值 1000 万元。公允价值合计为 1900 万元；含税公允价值合计为2223 万元。黄海公司换出资料：固定资产(办公楼)的账面原价为 900 万元，已提折旧为 400 万元，公允价值为 550万元；可供出售金融资产(为对 A 公司的股权投资)，账面价值为 1000
29、万元其中成本为 1050 万元，公允价值变动(贷方)50 万元，公允价值为 1250 万元；原材料成本为 450 万元，公允价值为 500 万元；公允价值合计为 2300 万元。含税公允价值合计为 2385 万元。2009 年 7 月 1 日长江公司换入的办公楼发生相关税费 5 万元，换入的长期股权投资发生相关税费 2.5 万元。长江公司向黄海公司另支付补价 162 万元。不考虑黄海公司的任何税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。(2)长江公司换入的办公楼作为投资性房地产，并于 2009 年 7 月 1 日出租 W 公司，租期为 2 年，年租金为200 万元，每半年支付一次。
30、长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。(3)长江公司换入对 A 公司的投资，作为长期股权投资。2009 年 7 月 1 日取得 A 公司 20%的有表决权股份，能够对 A 公司施加重大影响，2009 年 7 月 1 日 A 公司可辨认净资产公允价值为 6500 万元。假定长江公司取得该投资时，取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为 150 万元，已计提摊销 50 万元，A 公司预计使用年限为 10 年，净残值为 0，按照直线法摊销；长江公司预计该无形资产公允价值为 200 万元，长江公司预计剩
31、余使用年限为 5 年，净残值为 0，按照直线法摊销。(4)黄海公司换入资产的用途不变，仍然作为同定资产和库存商品。(5)2009 年 10 月 3 日长江公司与 B 公司达成债务重组协议。长江公司应付 B 公司的货款为 3000 万元(含增值税)，由于长江公司资金周转困难，尚未支付货款。债务重组协议为：以上述非货币资产交换取得的原材料和持有 C 公司的一项股权投资清偿。原材料的公允价值为 550 万元。该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为 1000 万元、“公允价值变动”为 350 万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为 1500 万元。假定 2009 年 11 月 1 日原材料
32、、股权使用权划转手续办理完毕。(6)A 公司 2009 年实现的净利润为 400 万元(假定利润均衡实现)。2009 年 8 月，A 公司将其成本为 80 万元的商品以 100 万元的价格出售给长江公司，长江企业取得商品作为存货，至 2009 年资产负债表日，长江企业仍未对外出售该存货。(7)2009 年 12 月 31 日，长江公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允价值为 450 万元。要求：（分数：15.00）(1).计算 2009 年 7 月 1 日长江公司换入各项资产的入账价值并编制会计分录；（分数：2.50）_(2).计算 2009 年 7 月 1 日黄海公司换入各项资产的入账价值
33、并编制会计分录；（分数：2.50）_(3).计算并编制长江公司 2009 年 7 月 1 日对 A 公司的长期股权投资的账面余额；（分数：2.50）_(4).编制 2009 年 11 月 1 日长江公司债务重组的会计分录；（分数：2.50）_(5).编制 2009 年 12 月 31 日长江公司对 A 公司有关长期股权投资的会计分录；（分数：2.50）_(6).编制 2009 年 12 月 31 日有关投资性房地产的会计分录。(金额单位用万元表示)（分数：2.50）_37.甲公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率 25%
34、，2010 年的财务会计报告于 2011 年 4 月 30 日经批准对外报出。2010 年所得税汇算清缴于 2011 年 4 月 30 日完成。该公司按净利润的 10%计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除。自2011 年 1 月 1 日至 4 月 30 日会计报表公布目前发生如下事项：(1)甲公司 2011 年 2 月 10 日收到 B 公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系甲公司 2010 年 11
35、 月 1 日销售给 B 公司产品一批，价款 500 万元，产品成本为 400 万元，B 公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到 B 公司的通知后希望再与 B 公司协商，因此甲公司编制 12 月 31 日资产负债表时仍确认了收入，对此项应收账款于年末按 5%计提了坏账准备。(2)甲公司于 2011 年 3 月 10 日收到 A 企业通知，A 企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的 40%。该业务系甲公司 2010 年 3 月销售给 A 企业一批产品，价款为 300 万元，成本为 250 万元，开出增值税发票。A 企业于 3 月份收到所购物资并验收入库。
36、按合同规定 A 企业应于收到所购物资后 1 个月内付款。由于 A 企业财务状况不佳，面临破产，至 2010 年 12 月 31 日仍未付款。甲公司为该项应收账款提取了 10%的坏账准备。(3)甲公司 2011 年 3 月 1 5 日收到 C 公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。该业务系甲公司 2010 年 12 月 1 日销售给 C 公司产品一批，价款 200 万元，产品成本 160 万元，合同规定现金折扣条件为：2/10；1/20；n/30。2010 年 12 月 10 日 C 公司支付货款。计算现金折扣不考虑增值税额。(4)2011 年 3 月 27 日，经法庭一审判
37、决，甲公司需要赔偿 D 公司经济损失 87 万元，支付诉讼费用 3 万元。甲公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系甲公司与 D 公司签订供销合同，合同规定甲公司在 2010 年 9 月供应给 D 公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使 D 公司发生重大经济损失。D 公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失 150 万元，该诉讼案在 12 月 31 日尚未判决，甲公司已确认预计负债 60 万元(含诉讼费用 3 万元)。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。(5)2011 年 3 月 15 日，甲公司与 E 公司协议，E 公司将其持有 60%的乙公司的股权出售给甲公司，
38、价款为10000 万元。(6)2011 年 3 月 7 日，甲公司得知债务人 F 公司 2011 年 2 月 7 日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款 80%不能收回。该业务系甲公司 2010 年 12 月销售商品一批给 F 公司，价款 300 万元，增值税率 17%，产品成本 200 万元。在 2010 年 12 月 31 日债务人 F 公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的 2%计提了坏账准备。(7)2011 年 3 月 20 日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利 300 万元；分配股票股利 400 万元。(8)2
39、011 年 4 月 1 日，甲公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误，2010 年实际已完成合同 30%，款项未结算。该业务系 2010 年 2 月，甲公司与 F 公司签订一项为期 3 年、900 万元的劳务合同，预计合同总成本 600万元，营业税税率为 3%，甲公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。到 2010 年 12 月 31 日，甲公司估计完成劳务总量的 20%，并按此确认了损益。假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。(9)在 2011 年 4 月 1 日，甲公司发现 2010 年一项重大会计差错。2010 年甲公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为
40、 120 万元，抵偿商品的成本为 80 万元，公允价值为 100 万元。甲公司所编会计分录(金额单位为万元)为：借：应付账款 120贷：库存商品 80应交税费应交增值税(销项税额) 17资本公积 23(10)在 2011 年 4 月 10 日，甲公司发现 2010 年一项重大会计差错。2010 年甲公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为 580 万元，累计摊销为 80 万元，公允价值为 600 万元，另支付补价 6 万元，应交营业税率为 5%。具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。借：固定资产 536累计摊销 80贷：无形资产 580应交税费应交营业税 30银行存款
41、6要求：根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项，并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配、盈余公积项目的，可以合并编制相关会计分录(计算结果保留两位小数，金额单位为万元)（分数：20.00）_中级会计实务-95 答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.X 公司为上市公司。2009 年 1 月 1 日，X 公司向其 100 名管理人员每人授予 100 份股票期权，这些职员从 2009 年 1 月 1 日起在公司连续服务 3 年，即可以每股 5 元购买 100 股 X 公司股票。X 公司估计该期权在授予日的公允价值为
42、 25 元。至 2011 年 12 月 31 日 100 名管理人员的离开比例为 10%。假设剩余 90 名职员在 2012 年 12 月 31 日全部行权，X 公司股票面值为 1 元。则 2012 年 12 月 31 日行权时计入“资本公积股本溢价”科目的金额为( )元。 A9000 B45000 C261000 D225000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在等待期内确认管理费用，并计入其他资本公积的金额=100(1-10%)10025=225000(元)。所以计入“资本公积股本溢价”科目的金额=905100+225000-901001=261000(元)。本题相关的账务处
43、理：借：银行存款 45000资本公积其他资本公积 225000贷：股本 9000资本公积股本溢价 2610002.2007 年 11 月，A 公司销售一批商品给 B 公司，含税价为 15 万元。由于 B 公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2008 年 6 月 1 日，A 公司与 B 公司进行债务重组，A 公司同意 B 公司以其普通股 3 万股抵偿该项债务，该股票每股面值为 1 元，每股市价为 4 元。A 公司对该项债权计提了 2 万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是( )。 AA 公司应确认债务重组损失 10 万元，B 公司应确认债务重组利得 12 万元 BA 公司应确认债务
44、重组损失 1 万元，B 公司应确认债务重组利得 12 万元 CA 公司应确认债务重组损失 1 万元，B 公司应确认债务重组利得 3 万元 DA 公司应确认债务重组损失 3 万元，B 公司应确认债务重组利得 3 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 A 公司的会计分录为：借：长期股权投资等 12坏账准备 2营业外支出债务重组损失 1贷：应收账款 15B 公司的会计分录为：借：应付账款 15贷：股本 3资本公积股本溢价 9营业外收入债务重组利得 33.A 公司 2008 年 3 月 1 日支付价款 3 075 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利 65 万元)取得一项股权投资，另支付交
45、易费用 10 万元，划分为可供出售金融资产。2008 年 4 月 3 日，A 公司收到现金股利 65 万元。2008 年 12 月 31 日，该项股权投资的公允价值为 2900 万元。2009 年 2 月 4 日，A 公司将这项股权投资对外出售，售价为 3050 万元。假定不考虑其他因素，则 A 公司因该项股权投资确认的投资收益为( )万元。 A150 B30 C95 D40（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 A 公司的有关分录为：2008 年 3 月 1 日借：可供出售金融资产成本 3020应收股利 65贷：银行存款 30852008 年 4 月 3 日借：银行存款 65贷：应收股利 652008 年 12 月 31 日借：资本公积其他资本公积 120贷：可供出售金融资产公允价值变动
