1、中级会计实务-83 及答案解析(总分：109.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.保塑公司 2009年 6月 30日从正泰公司购入一项大型生产设备，经与正泰公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项生产设备价款共计 900万元，自 2010年起每年 6月 30日付款 300万元，3 年付完。假定银行同期贷款利率为 6%，利率为 6%的 3年期年金现值系数为 2.6730。该项固定资产购入后立即投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10年，预计净残值为零。不考虑其他因素，则2009年度该项固定资产的折旧金额为( )万元。(结果保留两位
2、小数) A90 B40.10 C80.19 D45（分数：1.00）A.B.C.D.2.关于损失，下列说法中正确的是( )。 A损失是指由企业日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的经济利益的流出 B损失只能计入所有者权益项目，不能计入当期损益 C损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出 D损失只能计入当期损益，不能计入所有者权益项目（分数：1.00）A.B.C.D.3.2009年 1月 1日，甲公司将项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司，转让价款为 5000万元。该项投资性房地产系甲公司 2005年 1月 1日购入的，初始入账价值为 4
3、 500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为 4700万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司 2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为( )万元。 A300 B500 C0 D5000（分数：1.00）A.B.C.D.4.S公司 2007年 10月以 600万元购入 W上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，S 公司从2008年 1月 1日起执行企业会计准则，将上述短期投资划分为交易性金融资产，2007 年末该股票公允价值为 450万元。S 公司使用的所得税税率为 25%。该会计政策变更对 S公司 2008年的期初留存收益影响为(
4、)万元。 A-145 B-150 C-112.5 D-108.75（分数：1.00）A.B.C.D.5.关于待执行合同变为亏损合同，下列各项表述正确的是( )。 A待执行合同仅指合同各方尚未履行任何合同义务的合同 B待执行合同变为亏损合同的，即使相关义务不需支付任何补偿即可撤销，企业也需确认预计负债 C待执行合同变为亏损合同的，不论合同是否存在标的资产，企业均需确认预计负债 D待执行合同变成亏损合同的，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，通常不需确认预计负债（分数：1.00）A.B.C.D.6.A公司持有 B公司 80%的股权。2010 年度，A 公司和
5、B公司个别现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额分别为 2000万元和 1000万元，不考虑其他因素，合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额是( )万元。 A3000 B2200 C1000 D1200（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲公司为建造厂房于 2008年 4月 1日从银行借入 1000万元专门借款，借款期限为 2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率 3%，2008 年 7月 1日，甲公司采取出包方式委托 B公司为其建造该厂房，并预付了 500万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因正常原
6、因在 2008年 8月 1日至 10月 31日中断施工，11 月 1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在 2008年度应予资本化的利息金额为( )万元。 A20.5 B22.5 C30.5 D15.25（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列关于无形资产的有关会计核算，正确的是( )。 A企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试 B企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，确需改变摊销年限或摊销方法的，按会计估计变更处理 C“研发支出”科日期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出 D企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出
7、资本化支出”明细科目（分数：1.00）A.B.C.D.9.2009年 1月 1日，A 公司为其 100名中层以上管理人员每人授予 100份现金股票增值权，这些人员从2009年 1月 1日起必须在该公司连续服务 4年，即可自 2012年 12月 31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2013年 12月 31日之前行使完毕。2009 年 12月 31日“应付职工薪酬”科目期末余额为 150000元。2010 年 12月 31日每份现金股票增值权公允价值为 52元，至 2010年末共有 20名管理人员离开 A公司，A 公司估计未来两年中还将有 19名管理人员离开；则 2010年 12月
8、31日“应付职工薪酬”贷方发生额为( )元。 A167200 B8600 C150000 D100000（分数：1.00）A.B.C.D.10.国内甲公司的记账本位币为人民币。2008 年 12月 5日以每股 7港元的价格购入乙公司的 H股 10000股作为交易性金融资产，当日汇率为 1港元=1 元人民币，款项已支付。2008 年 12月 31日，当月购入的乙公司 H股的市价变为每股 8元，当日汇率为 1港元=0.9 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 2008年 12月 31日应确认的公允价值变动损益为( )元。 A2000 B0 C-2000 D1000（分数：1.00）A.B.C
9、.D.11.2007年 1月 10日甲公司应收乙公司的货款 5000万元(含增值税额)到期。由于资金周转困难，乙公司未能偿付货款。经协商，2007 年 4月 10日双方达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 1200万元，公允价值和计税价格均为 1500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 5000万元，已计提折旧 2000万元，已计提减值准备 800万元；公允价值为 2500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为( )万元。 A1345 B745
10、C1045 D330（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列各项中，不应计入外购存货成本的是( )。 A保险费 B运输、装卸费 C入库前的挑选整理费 D入库后的定额内自然损耗（分数：1.00）A.B.C.D.13.某上市公司 2007年度财务报告批准报出日为 2008年 4月 10日。该公司在 2008年 1月 1日至 4月 10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。 A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50万元，上年末公司已确认预计负债 30万元 B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元 C公司董事会提出 2007年度利润分配方案为每 10股送 3股股
11、票股利 D公司支付 2007年度财务报告审计费 40万元（分数：1.00）A.B.C.D.14.2009年 8月 10日，某科研所根据经过批准的部门预算和用款计划，为开展某项社会科学研究项目，向主管财政申请财政授权支付用款额度 200000元，8 月 24日，财政部门经审核后，采用财政授权支付方式下达了 180000元用款额度。8 月 28日，该科研所收到了财政零余额账户用款代理银行转来的财政授权支付到账通知书。则该科研所 8月份对此业务做会计处理时应借记( )。 A事业支出 180000 B经营支出 180000 C零余额账户用款额度 180000 D银行存款 180000（分数：1.00）
12、A.B.C.D.15.A、B 两家公司属于非同一控制下的两个独立公司。A 公司于 2008年 7月 1日以本企业的固定资产对 B公司投资，取得 B公司 60%的股份。该固定资产原值 1500万元，已计提折旧 300万元，已提取减值准备50万元，7 月 1日该固定资产公允价值为 1250万元。该项投资另发生相关手续费 20万元。B 公司 2008年 7月 1日所有者权益为 2000万元。A 公司该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。 A1520 B1270 C1250 D1170（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.207年 4月 20日，
13、A 公司以本公司普通股为对价，自甲公司取得 B公司 70%有表决权股份，A 公司所发行股票公允价值为 2800万元，发行过程中支付佣金和手续费 200万元。A 公司聘请中介机构对 B公司进行评估，支付评估费用 50万元。购买日 B公司可辨认净资产公允价值总额为 3600万元。合并各方在合并前不存在关联方关系。下列有关该项企业合并的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.A公司应确认长期股权投资 2850万元B.A公司应确认长期股权投资 2650万元C.该项企业合并产生的商誉为 130万元D.该项企业合并产生的商誉为 330万元17.下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.在子公司
14、为全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销B.在子公司为非全资子公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资的金额与子公司所有者权益中母公司所享有的份额相抵销C.同一控制下的企业合并中，不产生商誉D.子公司所有者权益中不属于母公司的份额，即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，在合并财务报表中作为“少数股东权益”处理18.下列属于民间非营利组织的收入来源的有( )。（分数：2.00）A.捐赠收入B.会费收入C.政府补助收入D.商品销售收入19.企业发生的下列事项中，不影响营业利润的有( )。（分数：2.00）A.交易性金融资产
15、持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C.期末可供出售金融资产的公允价值大于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利20.下列有关所得税的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.当期应交所得税应采用当期适用的所得税税率计算B.递延所得税资产或递延所得税负债应采用当期适用的所得税税率计算C.非暂时性差异只影响当期所得税费用，不影响递延所得税费用D.如果可抵扣暂时性差异预计转回期间较长，则递延所得税资产应予以折现21.下列有关固定资产的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方
16、式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产B.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成22.下列表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.资产组确定后，在以后的会计期间可以随意变更B.对于因企业合并所形成的商誉，与其相关的资产组或者资产组组合应当是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合，允许大于企业所确定的报告分部C.资产组组合，是指由
17、若干个资产组组成的任何资产组组合D.在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，可以按照购买日各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊23.关于投资性房地产，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D.自用房地
18、产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价24.下列有关收入的确认，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.采用托收承付方式销售商品时，一般应在商品发出并办妥托收手续时确认收入B.在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益C.获得奖励积分的客户满足条件时有权取得授予企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，确认为
19、收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定D.实质具有融资性质的分期收款销售商品，应按合同约定分期收款的日期确认收入25.下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.广告制作费的收入应当在资产负债表日根据完工程度确认B.宣传媒介的广告佣金的收入应当在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前的时候确认C.属于与提供设备相关的特许权的收入应当在设备所有权转移的时候确认D.属于与提供初始及后续服务相关的特许权的收入应当在提供服务的时候确认三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣
20、告发放的现金股利或利润中属于被投资单位在本企业取得投资前实现净利润的分配额，应冲减长期股权投资。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.资本化期间内，外币专门借款本金的汇兑差额，应资本化；外币专门借款利息的汇兑差额，应费用化。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的递延所得税费用。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.对于具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，若涉及多项资产，在没有补价的情况下，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，
21、以确定各项换入资产的入账价值。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备或与安全生产相关的费用性支出等时，应当按照实际使用金额在所有者权益内部进行结转。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并计算其成本。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.如果商誉已经分摊在某一资产组而且企业处置该资产组中的一项经营，则在确定处置损益时，与该处置经营相关的商誉应当包括在该处置经营的账面价值中，且商誉一定按照该项处置经营和该资产组的剩余部分价值的比例为基
22、础进行分摊。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当采用未来适用法。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.进行资产减值测试时，折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.事业单位的固定资产一般不计提折旧，而且事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额一定相等。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)A公司于 2007年 1月 1日从证券市场购入 B公司 2006年 1
23、月 1日发行的债券，票面年利率是 5%，5 年期，按年计提利息，每年 1月 5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A 公司购入债券的面值为 1000万元，实际支付的价款是 1005.35万元，另外，支付相关费用 10万元，A 公司将其划分为持有至到期投资，实际利率为 6%。(2) 2009年 1月 6日，A 公司出售该项债券投资的 50%，售价为 463万元，并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。(3) 2009年 2月 20日 A公司以 445万元的价格出售所持有的 B公司的债券。(计算结果保留两位小数)要求（分数：10.02）(1).编制 2007年 1月 1日，A 公
24、司购入债券时的会计分录。（分数：1.67）_(2).编制 2007年 1月 5日收到利息时的会计分录。（分数：1.67）_(3).编制 2007年 12月 31日确认投资收益的会计分录。（分数：1.67）_(4).计算 2008年 12月 31日确认投资收益的会计分录。（分数：1.67）_(5).编制 2009年 1月 6日的相关会计分录。（分数：1.67）_(6).编制 2009年 2月 20日出售债券的会计分录。（分数：1.67）_甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于 2007年 1月 1日溢价发行了 50万份可转换公司债券，面值总额50000万元，取得总收入 52400万元。该债券期限为
25、 5年，票面年利率为 5%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行 1年后的任何时间按照面值转换为 100股普通股。自 2008年起，每年 1月 1日付息。其他相关资料如下：(1) 2007年 1月 1日，甲公司收到发行价款 52400万元，所筹资金用于补充流动资金，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率 25%。(2) 2008年 1月 5日，该可转换公司债券的 50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：甲公司采用实际利率法确认利息费用，假定甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有
26、附带转换权的债券市场利率为 4%；每年年末计提债券利息和确认利息费用；不考虑其他相关因素；利率为 4%、期数为 5期的普通年金现值系数为 4.4518，利率为 4%、期数为 5期的复利现值系数为0.8219；按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。要求（分数：12.00）(1).计算可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值，并编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。（分数：3.00）_(2).计算甲公司 2007年 12月 31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用并编制相关会计分录。（分数：3.00）_(3).编制甲公司 2008年 1月
27、1日支付可转换公司债券利息的会计分录。（分数：3.00）_(4).计算 2008年 1月 5日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数，并编制可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。(计算结果保留两位小数)（分数：3.00）_五、综合题(总题数：2，分数：42.00)A股份有限公司(本题下称“A 公司”)为上市公司，2009 年至 2010年发生的相关交易或事项如下：(1) 2009年 1月 1日递延所得税资产余额为 25万元，均为对应收 B公司账款 700万元计提坏账准备 100万元引起的；递延所得税负债余额为 0。(2) 2009年 3月 10日，A 公司就应收 B公司账款 700万元与 B公
28、司签订债务重组合同。合同规定：B 公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B 公司该批库存商品转移至 A公司后，双方债权债务结清。当日，B 公司将库存商品甲的所有权交付 A公司。B 公司该批商品的账面余额为 280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B 公司该项股权投资的账面余额为 200万元，公允价值为 210万元，未计提减值准备；A 公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。(3) A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至 2009年末，该批商品只售出 20%给 C公司，售价为 80万元，款
29、项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A 公司对C公司做出如下承诺：该产品售出后 3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A 公司免费负责保修。A 公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的 2%(假定该预计是合理的)。(4) 2009年末，A 公司预计剩余甲商品的可变现净值为 200万元。可供出售金额资产的公允价值为 290万元。A公司 2009年利润总额为 5 000万元。(5) 2010年 2月 3日，A 公司将 2009年末留存的甲商品全部赊销给 D公司，售价为 250万元，价税合计为 292.5万元。双方签订的销售合同规定：D 公司应于 2010年 10月
30、3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。(6) 截至 2010年 12月 31日，A 公司尚未收到 D公司欠款。A 公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备 20万元。2010年，销售给 C公司甲商品多次出现质量问题，A 公司共发生修理支出 10万元。(7) A公司 2010年利润总额为 5000万元。2010 年末，A 公司持有的可供出售金额资产的公允价值为 280万元；存货跌价准备余额为 0。(8) 2011年 1月 15日，A 公司收到法院通知，D 公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。A 公司预计可收回应收账款的 20%。(9) 其他有关资料如下：A 公司采用
31、资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%；A 公司 2009年至 2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；A 公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；假设税法规定 A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；A 公司各年度财务报表批准报出日均为 4月 30日：盈余公积提取比例为 10%。要求（分数：24.00）(1).编制 A公司进行债务重组的相关会计分录；（分数：4.00）_(2).分别计算 A公司 2009年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；（分数：4.00）_(3).计算确定 2009年应纳
32、税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；（分数：4.00）_(4).计算确定 2010年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；（分数：4.00）_(5).编制 2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录；（分数：4.00）_(6).根据日后事项的相关处理，填列 A公司报告年度(2010 年度)资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。资产负债表项目 调整金额(万元)应收账款递延所得税资产应交税费盈余公积未分配利润利润表项目 调整金额(万元)资产减值损失所得税费用净利润（分数：4.00
33、）_华夏股份有限公司系上市公司(以下简称华夏公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。华夏公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。华夏公司 207年度所得税汇算清缴于 208年 2月 28日完成。华夏公司 207年度财务报告经董事会批准于 208年 4月 25日对外报出，实际对外公布日为 208年 4月 30日。华夏公司财务
34、负责人在对 207年度财务报告进行复核时，对 207年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于 208年 2月 26日发现，(3)、(4)、(5)项于 208年 3月 2日发现：(1)1月 1日，华夏公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批 A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A 商品的销售价格为 310万元，旧商品的回收价格为 15万元(不考虑增值税)，甲公司另向华夏公司支付 347.7万元。1月 6日，华夏公司根据协议发出 A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 310万元，增值税额为 52.7万元，并
35、收到银行存款 347.7万元；该批 A商品的实际成本为 150万元，旧商品已验收入库。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 347.7贷：主营业务收入 295应交税费应交增值税销项税额 52.7借：主营业务成本 150贷：库存商品 150(2) 10月 15日，华夏公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批 B产品。合同约定：该批 B产品的销售价格为 400万元，包括增值税在内的 B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10 月 15日，华夏公司收到第一笔货款 234万元，并存入银行；华夏公司尚未开出增值税专用发票。该批 B产品的成本估计为 280万元。至
36、12月 31日，华夏公司已经开始生产 B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税销项税额 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140(3) 12月 1日，华夏公司向丙公司销售一批 C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 120万元，增值税额为 20.4万元。为及时收回货款，华夏公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批 C商品的实际成本为 90万元。至 12月 31日，华夏公司尚未收到销售给丙公司的 C商品货款。华夏公司的会计处理如下：借：应收账款
37、 140.4贷：主营业务收入 120应交税费应交增值税销项税额 20.4借：主营业务成本 90贷：库存商品 90(4) 12月 1日，华夏公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批 D商品。合同规定，D 商品的销售价格为 550万元(包括安装费用)；华夏公司负责 D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。12月 5日，华夏公司发出 D商品，开出的增值税专用发票上注明的 D商品销售价格为 550万元，增值税额为 935 万元，款项已收到并存入银行。该批 D商品的实际成本为 370万元。至 12月 31日，华夏公司的安装工作尚未结束。税法规定，销售商品需要安装和检验
38、的，应在商品安装、检验完毕时确认收入。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 643.5贷：主营业务收入 550应交税费应交增值税销项税额 93.5借：主营业务成本 370贷：库存商品 370(5) 12月 1日，华夏公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批 E商品。合同规定：E 商鼎的销售价格为 700万元，华夏公司于 208年 4月 30日以 740万元的价格购回该批 E商品。12 月 1日，华夏公司根据销售合同发出 E商品，开出的增值税专用发票上注明的 E商品销售价格为 700万元，增值税额为 119万元；款项已收到并存入银行；该批 E商品的实际成本为 600万元。假定有确凿证据可以表明
39、该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。华夏公司的会计处理如下：借：银行存款 819贷：主营业务收入 700应交税费应交增值税销项税额 119借：主营业务成本 600贷：库存商品 600要求（分数：18.00）(1).逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。（分数：6.00）_(2).对于其会计处理判断为不正确的(假定均具有重要性)，编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配未分配利润”、“盈余公积法定盈余公积”、“应交税费应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。（分数：6.00）_(3).计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费”科目要求写出明细
40、科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)（分数：6.00）_中级会计实务-83 答案解析(总分：109.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.保塑公司 2009年 6月 30日从正泰公司购入一项大型生产设备，经与正泰公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项生产设备价款共计 900万元，自 2010年起每年 6月 30日付款 300万元，3 年付完。假定银行同期贷款利率为 6%，利率为 6%的 3年期年金现值系数为 2.6730。该项固定资产购入后立即投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10年，预计净残值为零。不考虑其他因素，则
41、2009年度该项固定资产的折旧金额为( )万元。(结果保留两位小数) A90 B40.10 C80.19 D45（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 固定资产的入账价值=3002.6730=801.9(万元)；2009年度该项固定资产的折旧金额=801.9/106/12=40.10(万元)。2.关于损失，下列说法中正确的是( )。 A损失是指由企业日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的经济利益的流出 B损失只能计入所有者权益项目，不能计入当期损益 C损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出 D损失只能计入当期损益，不能计入所有
42、者权益项目（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 损失分为直接计入当期损益(营业外支出)的损失和直接计入所有者权益的损失两类。3.2009年 1月 1日，甲公司将项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司，转让价款为 5000万元。该项投资性房地产系甲公司 2005年 1月 1日购入的，初始入账价值为 4 500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为 4700万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司 2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为( )万元。 A300 B500 C0 D5000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 甲公司
43、 2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300(万元)。4.S公司 2007年 10月以 600万元购入 W上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，S 公司从2008年 1月 1日起执行企业会计准则，将上述短期投资划分为交易性金融资产，2007 年末该股票公允价值为 450万元。S 公司使用的所得税税率为 25%。该会计政策变更对 S公司 2008年的期初留存收益影响为( )万元。 A-145 B-150 C-112.5 D-108.75（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 政策变更对 2008年的期初留存收益影响=(450-600)(1-25%)=-112.5(万元)。5.关于待执行合同变为亏损合同，下列各项表述正确的是( )。 A待执行合同仅指合同各方尚未履行任何合同义务的合同 B待执行合同变为亏损合同的，即使相关义务不需支付任何补偿即可撤销，企业也需确认预计负债 C待执行合同变为亏损合同的，不论合同是否存在标的资产，企业均需确认预计负债 D待执行合同变成亏损合同的，企业拥有合同标的资产的，应
