1、中级会计实务-81 及答案解析(总分：110.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：60.00)1.关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中，正确的是_。（分数：2.50）A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益B.企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益C.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入2.2015 年 1 月某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金 100 万元；5 月份因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项 80 万元；年底由于重组等原因，经政府批准减免所得税 9
2、0 万元。该企业 2015 年度获得的政府补助金额为_万元。（分数：2.50）A.100B.180C.190D.2703.下列各项中，不属于政府补助的是_。（分数：2.50）A.收到的财政贴息B.收到先征后返的增值税C.收到政府作为资本性投入的财政拨款D.收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项4.关于企业取得针对综合性项目的政府补助，下列说法中，正确的是_。（分数：2.50）A.需将其分解为与资产相关部分和与收益相关两部分，分别进行处理B.无需分解而将其全部作为与收益相关的政府补助处理C.无需分解而将其全部作为与资产相关的政府补助处理D.难以区分为与资产相关和与收益相关的，将政府补助整体归类
3、为与资产相关的政府补助5.丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还 70%。2016 年 1 月，该企业实际缴纳增值税额 100 万元。2016 年 2 月，该企业实际收到返还的增值税额 70 万元。丙企业 2016 年 2 月份正确的做法是_。（分数：2.50）A.确认营业外收入 100 万元B.确认营业外收入 70 万元C.确认递延收益 100 万元D.确认递延收益 70 万元6.2016 年 3 月，丁粮食企业(以下简称丁企业)为购买储备粮从国家开发银行贷款 2000 万元，同期银行贷款年利率
4、为 6%。自 2016 年 4 月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2016 年 4 月份确认的营业外收入为_万元。（分数：2.50）A.30B.20C.120D.107.2015 年 1 月 5 日，政府拨付 A 企业 450 万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备 1 台用于某项科研项目(该项目 2013 年处于研究阶段)。2015 年 1 月 31 日，A 企业购入大型设备(假设不需安装)，实际成本为 480 万元，其中 30 万元以自有资金支付，使用寿命 10 年，采用年限平均法计提折旧
5、(假设无残值)。假定不考虑其他因素。上述经济业务影响 2015 年度利润总额为_万元。（分数：2.50）A.41.25B.-44C.-85.25D.-2.758.2013 年 9 月，B 公司按照有关规定，为其自主创新的某高新技术项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于 2013 年 3 月启动，预计共需投入资金 2000 万元，项目期为 2.5 年，已投入资金 600 万元。项目尚需新增投资 1400 万元，其中计划贷款 800 万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率6%，贷款期为 2 年。经审核，2013 年 11 月政府批准拨付 B 公司贴息资金 70 万元，分别在 201
6、4 年 10 月1 日和 2015 年 10 月 1 日支付 30 万元和 40 万元。B 公司 2014 年 12 月 31 日递延收益的余额为_万元。（分数：2.50）A.70B.62.5C.7.5D.22.59.2013 年 2 月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为 6000 万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助 2160 万元的申请。2013 年 3 月 1 日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司 2160万元财政拨款(同日到账)。2013 年 4 月 1 日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为 3600 万元，使用寿命 5 年，预计净残值为零，采用年限平均
7、法计提折旧。2015 年 4 月，甲公司出售了这台设备，取得价款 2400 万元，支付相关费用 30 万元。2015 年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额为_万元。（分数：2.50）A.2400B.210C.1296D.150610.2015 年度，甲公司发生的相关交易或事项如下： (1)4 月 1 日，甲公司收到先征后返的增值税额 600 万元。 (2)6 月 30 日，甲公司以 8000 万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为 50 年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司 2000 万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。 (3)8 月 1
8、 日，甲公司收到政府拨付的 300 万元款项，用于正在建造的新型设备。至 12 月 31 日，该设备仍处于建造过程中。 (4)10 月 10 日，甲公司收到当地政府追加的投资 500 万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。 根据上述经济业务，甲公司 2015 年度因政府补助应确认的收益金额是_万元。（分数：2.50）A.600B.620C.900D.340011.甲公司拥有乙公司 60%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2015 年 6 月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为 800 万元，售价为 1200 万元。2015 年 12 月 31 日，乙公司将上述商品对外销售 60%，期末
9、结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%。2015 年 12 月 31 日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为_万元。（分数：2.50）A.200B.80C.40D.2012.甲公司于 2015 年 6 月 30 日取得乙公司 80%股权。该项合并中，按照合并合同规定，甲公司需向乙公司原母公司支付账面价值为 3200 万元、公允价值为 4600 万元的非货币性资产，合并中发生法律咨询等中介费用 100 万元。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为 4900 万元。参与合并各方在合并前不存在关联方关系。假定不考虑所得税及其他因素。该项合并对甲公司 2015 年
10、利润总额的影响金额为_万元。（分数：2.50）A.1300B.1500C.1600D.170013.A 公司于 2014 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为 50 万元，2015 年实际发生产品质量保证费用 90 万元，2015 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 110 万元。下列说法中，正确的是_。（分数：2.50）A.2015 年 12 月 31 日预计负债产生可抵扣暂时性差异 70 万元B.2015 年 12 月 31 日预计负债产生可抵扣暂时性差异 50 万元C.上述经济业务不产生暂时性差异D.2015 年 12 月 31 日预计负债产生应纳税暂
11、时性差异 70 万元14.下列经济各项负债中，其计税基础为零的是_。（分数：2.50）A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金15.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为 25%。该企业 2015 年度利润总额为200000 元，发生的可抵扣暂时性差异为 40000 元(假定无计入所有者权益及商誉的部分)。经计算，该企业 2015 年度应交所得税为 60000 元。则该企业 2015 年度的所得税费用为_元。（分数：2.50）A.50000B.60000C.70000D.2000016.大海公司
12、 2015 年 12 月 10 日收到客户预付的款项 200 万元，会计上 2015 年未确认收入，按税法规定该笔预收款项应计入 2015 年应纳税所得额。则 2015 年 12 月 31 日，该笔预收账款的计税基础为_万元。（分数：2.50）A.0B.200C.100D.2017.2015 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从2015 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自 2017 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在 2019 年 12 月 31 日之前行使完毕。B
13、 公司 2015 年 12 月 31 日计算确定的应付职工薪酬的余额为 100 万元，假定按税法规定，该股份支付在实际支付时可计入应纳税所得额。下列说法中，正确的是_。（分数：2.50）A.2015 年 12 月 31 日产生应纳税暂时性差异 100 万元B.2015 年 12 月 31 日产生可抵扣暂时性差异 100 万元C.2015 年 12 月 31 日不产生暂时性差异D.2015 年 12 月 31 日应付职工薪酬计税基础为 100 万元18.A 公司于 2015 年 4 月 1 日购入一台不需安装的设备，设备价款为 500 万元，增值税额为 85 万元，购入后投入生产车间使用。会计上
14、采用年限平均法计提折旧，税法上允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为 5 年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，截至 2015 年 12 月 31 日可产生_。（分数：2.50）A.可抵扣暂时性差异 66 万元B.应纳税暂时性差异 66 万元C.可抵扣暂时性差异 100 万元D.应纳税暂时性差异 100 万元19.A 公司 2014 年 12 月 31 日购入价值 200 万元的设备，预计使用年限为 5 年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。A 公司适用的所得税税率为 25%。2015 年 12 月 31 日递延所得税负债余额为_万元。（
15、分数：2.50）A.40B.30C.0D.1020.甲公司拥有乙公司 80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2015 年 6 月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为 600 万元，售价为 1000 万元，2015 年 12 月 31 日乙公司将上述商品对外销售 60%，剩余商品未发生减值。甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率均为25%。2015 年 12 月 31 日合并财务报表中应确认的递延所得税资产为_万元。（分数：2.50）A.0B.60C.40D.10021.企业于 2015 年 1 月 1 日购入一项交易性金融资产，取得成本为 140 万元，201
16、5 年年末，该项金融资产的公允价值为 100 万元。该企业 2015 年适用的所得税税率为 25%，从 2016 年 1 月 1 日开始，该公司适用的所得税税率变更为 15%，假定未来期间能够取得足够的应纳税所得额，2015 年年末该项交易性金融资产的所得税影响为_。（分数：2.50）A.确认递延所得税资产 6 万元B.确认递延所得税资产 10 万元C.确认递延所得税负债 6 万元D.确认递延所得税负债 10 万元22.企业所得税税率为 25%，子公司本期从母公司购入的 1200 万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为 800 万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并财
17、务报表时所作的抵销分录应包括_。(以万元为单位)（分数：2.50）A.借：递延所得税资产 100 贷：所得税费用 100B.借：所得税费用 100 贷：递延所得税资产 100C.借：递延所得税资产 250 贷：未分配利润期初 250D.借：递延所得税资产 250 贷：营业收入 25023.甲公司于 2013 年 12 月购入一台设备，并于当日投入使用。该设备的入账价值为 60 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计相同。至 2015 年 12 月 31 日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所
18、得税税率为 25%。甲公司 2015 年 12 月 31 日对该设备确认的递延所得税负债余额为_万元。（分数：2.50）A.0B.1C.2D.324.甲公司 206 年购入一项可供出售金融资产，价款 200 万元，206 年末其公允价值下降为 180 万元，甲公司预计其公允价值将会持续下跌；207 年末，其公允价值为 210 万元，则下列关于 207 年末此资产的说法正确的是_。（分数：2.50）A.甲公司 207 年末应确认 30 万元的应纳税暂时性差异B.甲公司 207 年末应转回 30 万元的可抵扣暂时性差异C.甲公司 207 年末应确认 20 万元的应纳税暂时性差异，同时确认 10 万
19、元的可抵扣暂时性差异D.甲公司 207 年末应转回 20 万元的可抵扣暂时性差异，同时确认 10 万元的应纳税暂时性差异二、多项选择题(总题数：13，分数：39.00)25.下列各项中，属于政府补助会计处理范围的有_。（分数：3.00）A.政府资本性投入B.政府免征的税收C.政府向企业先征后返的所得税D.政府为支持微型企业发展而提供的贷款贴息26.关于政府补助的计量，下列说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.企业取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量B.存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴
20、定额计算的补助等，也不能按照应收的金额计量C.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量D.政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量27.关于政府补助，下列说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.增加计税抵扣额属于政府补助B.政府资本性投入不属于政府补助C.不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助D.政府对企业的债务豁免属于政府补助28.下列项目中，属于财政贴息的有_。（分数：3.00）A.财政将贴息资金直接拨付给受益企业B.财政将贴息资金拨付给贷款银行C.政府资本性投入D.拨付企业的粮食定额补贴29.关于政府补助的确认与计量，下列说法中，正
21、确的有_。（分数：3.00）A.与资产相关的政府补助，从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内分期平均计入各期损益B.与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入留存收益D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益30.关于企业与政府发生交易所取得的收入，下列会计处理中，正确的有_。（分数：3.00）A.政府通过招标定制开发某软件系统，政府支付交易对价，软件开发公司中标后开发该软件系统，软件开发公司应当按照收
22、入确认的原则进行会计处理B.政府通过招标定制开发某软件系统，政府支付交易对价，软件开发公司中标后开发该软件系统，软件开发公司应当将取得的对价确认为营业外收入C.政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件，产权归属该软件公司，软件公司收到的款项应确认为营业外收入D.政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件，产权归属该软件公司，软件公司收到的款项应确认为主营业务收入31.企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有_。（分数：3.00）A.预计产品质量保证损失B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计
23、提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧D.计提建造合同预计损失32.下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有_。（分数：3.00）A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损33.下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有_。（分数：3.00）A.使用寿命不确定的无形资产B.已计提减值准备的同定资产C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金34.下列项目中，不应确认递延所得税负债的有_。（分数：3.00）A.与联营企业投资相关的应纳
24、税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回D.非同一控制下的免税合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异35.下列企业适用的企业所得税税率均为 25%，假定不存在其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理，正确的有_。（分数：3.00）A.甲公司 2015 年经营亏损 2000 万元，甲公司预计在未来 5 年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得
25、税资产 500 万元B.乙公司 2015 年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提 1000 万元，为此确认递延所得税资产 250 万元C.丙公司 2015 年年初以 2000 万元购入一项交易性金融资产，2015 年年末该项金融资产的公允价值为3000 万元，为此确认递延所得税负债 250 万元D.丁公司 2015 年年初以 4000 万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2015 年末该项投资性房地产的公允价值为 3000 万元，计税基础为 3600 万元，为此确
26、认递延所得税负债 150 万元36.下列关于所得税的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.本期递延所得税资产或负债的发生额不一定会影响本期所得税费用B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产D.资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异37.甲公司于 201 年 12 月 1 日购入一项设备，取得成本为 600 万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为 10 年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计提折旧，使用年限及净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为 25%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。以下叙述中，
27、正确的是_。（分数：3.00）A.202 年 12 月 31 日，确认递延所得税负债：借：所得税费用 150000 贷：递延所得税负债 150000B.203 年 12 月 31 日，确认的递延所得税负债为 24 万元C.203 年 12 月 31 日,确认的递延所得税负债为 9 万元D.203 年 12 月 31 日，确认递延所得税负债：借：所得税费用 90000 贷：递延所得税负债 90000三、判断题(总题数：7，分数：11.00)38.企业与政府发生交易所取得的收入，无论该交易是否具有商业实质，均应当按政府补助准则的规定进行会计处理。 （分数：1.50）A.正确B.错误39.除按名义金
28、额计量的政府补助外，企业取得的与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应对随着相关资产的使用逐渐计入当期及以后各期的收益。 （分数：1.50）A.正确B.错误40.政府向企业提供补助属于互惠交易，具有有偿性的特点。 （分数：1.50）A.正确B.错误41.非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。 （分数：1.50）A.正确B.错误42.企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。 （分数：1.50）A.正确B.错误43.在合并
29、报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。 （分数：1.50）A.正确B.错误44.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值。 （分数：2.00）A.正确B.错误中级会计实务-81 答案解析(总分：110.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：60.00)1.关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中，正确
30、的是_。（分数：2.50）A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益 B.企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益C.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入解析：解析 企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益。自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益(营业外收入)。2.2015 年 1 月某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金 100 万元；5 月份因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项 80 万元；年底由于重组等原因，经政府批准
31、减免所得税 90 万元。该企业 2015 年度获得的政府补助金额为_万元。（分数：2.50）A.100B.180 C.190D.270解析：解析 政府补助形式不包含直接减免的所得税，该企业 2015 年度获得的政府补助金额=100+80=180(万元)。3.下列各项中，不属于政府补助的是_。（分数：2.50）A.收到的财政贴息B.收到先征后返的增值税C.收到政府作为资本性投入的财政拨款 D.收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项解析：解析 政府补助不包括政府的资本性投入。4.关于企业取得针对综合性项目的政府补助，下列说法中，正确的是_。（分数：2.50）A.需将其分解为与资产相关部分和与收益
32、相关两部分，分别进行处理 B.无需分解而将其全部作为与收益相关的政府补助处理C.无需分解而将其全部作为与资产相关的政府补助处理D.难以区分为与资产相关和与收益相关的，将政府补助整体归类为与资产相关的政府补助解析：解析 企业取得针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关部分和与收益相关两部分，分别进行处理，选项 A 正确，选项 B 和 C 错误；难以区分为与资产相关和与收益相关的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助处理，选项 D 错误。5.丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还 70%。
33、2016 年 1 月，该企业实际缴纳增值税额 100 万元。2016 年 2 月，该企业实际收到返还的增值税额 70 万元。丙企业 2016 年 2 月份正确的做法是_。（分数：2.50）A.确认营业外收入 100 万元B.确认营业外收入 70 万元 C.确认递延收益 100 万元D.确认递延收益 70 万元解析：解析 收到与收益相关的政府补助用于补偿已经发生的费用支出，直接计入营业外收入，所以应确认营业外收入 70 万元。6.2016 年 3 月，丁粮食企业(以下简称丁企业)为购买储备粮从国家开发银行贷款 2000 万元，同期银行贷款年利率为 6%。自 2016 年 4 月开始，财政部门于每
34、季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2016 年 4 月份确认的营业外收入为_万元。（分数：2.50）A.30B.20C.120D.10 解析：解析 2016 年 4 月份确认的营业外收入=20006%1/12=10(万元)。7.2015 年 1 月 5 日，政府拨付 A 企业 450 万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备 1 台用于某项科研项目(该项目 2013 年处于研究阶段)。2015 年 1 月 31 日，A 企业购入大型设备(假设不需安装)，实际成本为 480 万元，其中 30 万元以自有资金支付，使用
35、寿命 10 年，采用年限平均法计提折旧(假设无残值)。假定不考虑其他因素。上述经济业务影响 2015 年度利润总额为_万元。（分数：2.50）A.41.25B.-44C.-85.25D.-2.75 解析：解析 2015 年计提折旧计入管理费用的金额=480/10/1211=44(万元)，递延收益摊销计入营业外收入的金$=450/10/1211=41.25(万元)，上述经济业务影响 2015 年度利润总额=41.25-44=-2.75(万元)。8.2013 年 9 月，B 公司按照有关规定，为其自主创新的某高新技术项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于 2013 年 3 月启动，预计共需
36、投入资金 2000 万元，项目期为 2.5 年，已投入资金 600 万元。项目尚需新增投资 1400 万元，其中计划贷款 800 万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率6%，贷款期为 2 年。经审核，2013 年 11 月政府批准拨付 B 公司贴息资金 70 万元，分别在 2014 年 10 月1 日和 2015 年 10 月 1 日支付 30 万元和 40 万元。B 公司 2014 年 12 月 31 日递延收益的余额为_万元。（分数：2.50）A.70B.62.5C.7.5D.22.5 解析：解析 项目于 2013 年 3 月启动，至 2014 年 10 月 1 日，项目期还剩 1
37、 年，B 公司 2014 年应确认的营业外收入=30/13/12=7.5(万元)，B 公司 2014 年 12 月 31 日递延收益的余额=30-7.5=22.5(万元)。9.2013 年 2 月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为 6000 万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助 2160 万元的申请。2013 年 3 月 1 日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司 2160万元财政拨款(同日到账)。2013 年 4 月 1 日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为 3600 万元，使用寿命 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015 年 4 月，甲公司出
38、售了这台设备，取得价款 2400 万元，支付相关费用 30 万元。2015 年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额为_万元。（分数：2.50）A.2400B.210C.1296D.1506 解析：解析 固定资产处置收益=2400-(3600-360052)-30=210(万元)，将递延收益余额转入营业外收入=2160-216052=1296(万元)，2015 年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额=210+1296=1 506(万元)。10.2015 年度，甲公司发生的相关交易或事项如下： (1)4 月 1 日，甲公司收到先征后返的增值税额 600 万元。 (2)6 月 30 日，
39、甲公司以 8000 万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为 50 年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司 2000 万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。 (3)8 月 1 日，甲公司收到政府拨付的 300 万元款项，用于正在建造的新型设备。至 12 月 31 日，该设备仍处于建造过程中。 (4)10 月 10 日，甲公司收到当地政府追加的投资 500 万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。 根据上述经济业务，甲公司 2015 年度因政府补助应确认的收益金额是_万元。（分数：2.50）A.600B.620 C.900D.3400解析：解析 处于
40、建造过程中的设备，有关的支付补助不摊销，收到当地政府追加的投资不属于政府补助。2015 年度因政府补助确认的收益金额=600+2000/506/12=620(万元)。11.甲公司拥有乙公司 60%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2015 年 6 月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为 800 万元，售价为 1200 万元。2015 年 12 月 31 日，乙公司将上述商品对外销售 60%，期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%。2015 年 12 月 31 日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为_万元。（分数：2.50）A.200B.80C.40 D
41、.20解析：解析 2015 年合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产=(1200-800)(1-60%)25%=40(万元)。12.甲公司于 2015 年 6 月 30 日取得乙公司 80%股权。该项合并中，按照合并合同规定，甲公司需向乙公司原母公司支付账面价值为 3200 万元、公允价值为 4600 万元的非货币性资产，合并中发生法律咨询等中介费用 100 万元。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为 4900 万元。参与合并各方在合并前不存在关联方关系。假定不考虑所得税及其他因素。该项合并对甲公司 2015 年利润总额的影响金额为_万元。（分数：2.50）A.1300 B.1500
42、C.1600D.1700解析：解析 该项合并对甲公司 2015 年利润总额的影响金额=4600-3200-100=1300(万元)。13.A 公司于 2014 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为 50 万元，2015 年实际发生产品质量保证费用 90 万元，2015 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 110 万元。下列说法中，正确的是_。（分数：2.50）A.2015 年 12 月 31 日预计负债产生可抵扣暂时性差异 70 万元 B.2015 年 12 月 31 日预计负债产生可抵扣暂时性差异 50 万元C.上述经济业务不产生暂时性差异D.2015 年
43、 12 月 31 日预计负债产生应纳税暂时性差异 70 万元解析：解析 2015 年 12 月 31 日预计负债账面价值=50+110-90=70(万元)，计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除金额=70-70=0，产生可抵扣暂时性差异 70 万元。14.下列经济各项负债中，其计税基础为零的是_。（分数：2.50）A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债 D.为职工计提的应付养老保险金解析：解析 负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时可以税前扣除的金额。因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计
44、负债的计税基础=账面价值-税前扣除的金额=0。15.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为 25%。该企业 2015 年度利润总额为200000 元，发生的可抵扣暂时性差异为 40000 元(假定无计入所有者权益及商誉的部分)。经计算，该企业 2015 年度应交所得税为 60000 元。则该企业 2015 年度的所得税费用为_元。（分数：2.50）A.50000 B.60000C.70000D.20000解析：解析 发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产=10000 元(4000025%)，2015 年度所得税费用=60000-10000=50000(元)。16.大海公司
45、 2015 年 12 月 10 日收到客户预付的款项 200 万元，会计上 2015 年未确认收入，按税法规定该笔预收款项应计入 2015 年应纳税所得额。则 2015 年 12 月 31 日，该笔预收账款的计税基础为_万元。（分数：2.50）A.0 B.200C.100D.20解析：解析 2015 年 12 月 31 日预收账款的计税基础=账面价值-可从未来经济利益中扣除的金额=200-200=0。17.2015 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从2015 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自 201
46、7 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在 2019 年 12 月 31 日之前行使完毕。B 公司 2015 年 12 月 31 日计算确定的应付职工薪酬的余额为 100 万元，假定按税法规定，该股份支付在实际支付时可计入应纳税所得额。下列说法中，正确的是_。（分数：2.50）A.2015 年 12 月 31 日产生应纳税暂时性差异 100 万元B.2015 年 12 月 31 日产生可抵扣暂时性差异 100 万元 C.2015 年 12 月 31 日不产生暂时性差异D.2015 年 12 月 31 日应付职工薪酬计税基础为 100 万元解析：解析 2015
47、年 12 月 31 日应付职工薪酬账面价值为 100 万元，计税基础=100-100=0。产生可抵扣暂时性差异 100 万元。18.A 公司于 2015 年 4 月 1 日购入一台不需安装的设备，设备价款为 500 万元，增值税额为 85 万元，购入后投入生产车间使用。会计上采用年限平均法计提折旧，税法上允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为 5 年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，截至 2015 年 12 月 31 日可产生_。（分数：2.50）A.可抵扣暂时性差异 66 万元B.应纳税暂时性差异 66 万元 C.可抵扣暂时性差异 100 万元D.应纳税暂时性差异 1
48、00 万元解析：解析 2015 年 12 月 31 日设备的账面价值=500-500/58/12=433(万元)，计税基础=500-50040%8/12=367(万元)，应纳税暂时性差异金额=433-367=66(万元)。19.A 公司 2014 年 12 月 31 日购入价值 200 万元的设备，预计使用年限为 5 年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。A 公司适用的所得税税率为 25%。2015 年 12 月 31 日递延所得税负债余额为_万元。（分数：2.50）A.40B.30C.0D.10 解析：解析 2015 年 12 月 31 日设备的账面价值=200-200/5=160(万元)，计税基础=200-20040%=120(万元)，故产生应纳税暂时性差异余额=160-120=40(万元)。2015 年 12 月 31 日递延所得税负债余额=4025%=10(万元)。20.甲公司拥有乙公司 80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2015 年 6 月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为 600 万元，售价为 1000 万元，2015 年 12 月 31 日乙公司将上述商品对外销售 60%，剩余
